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EL ROL DE LA AUDITORÍA EN LA GOBERNANZA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL
EL ROL DE LA AUDITORÍA EN LA GOBERNANZA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL
Alina TorresContralor Auxiliar
Mayo 2008
Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA-08-8173
2Contraloría a sus órdenes...
Los principios de la buena gobernanza – transparencia y rendición de cuentas (accountability); justicia y equidad; efectividad y eficiencia; respeto a la ley y el orden; y estándares éticos altos –
representan las bases para un gobierno abierto (disponible).
Los principios de la buena gobernanza – transparencia y rendición de cuentas (accountability); justicia y equidad; efectividad y eficiencia; respeto a la ley y el orden; y estándares éticos altos –
representan las bases para un gobierno abierto (disponible).
3Contraloría a sus órdenes...
AUDITORÍA Y SANA ADMINISTRACIÓN (GOBERNANZA)
AUDITORÍA Y SANA ADMINISTRACIÓN (GOBERNANZA)
GobernanzaLa forma en que una organización
toma y ejecuta sus decisiones.
La forma en que es dirigida, controlada y se responsabiliza
por sus acciones.
4Contraloría a sus órdenes...
PRINCIPIOS DE LA GOBERNANZAPRINCIPIOS DE LA GOBERNANZA
1.Establecer dirección
2.Inculcar integridad y ética
3.Supervisar, auditar (overseeing) los resultados
4.Rendición de cuentas (accountability)
5.Desarrollar acciones correctivas
5Contraloría a sus órdenes...
RELEVANCIA DE LA GOBERNANZA EN EL SECTOR PÚBLICO
RELEVANCIA DE LA GOBERNANZA EN EL SECTOR PÚBLICO
Características del gobierno• Es de naturaleza política• No se establece con un fin de lucro• Es para servicio público• Tiene poderes coercitivos
Otros principios necesarios• Rendición de cuentas (accountability) • Transparencia • Probidad • Equidad
CONTROL
6Contraloría a sus órdenes...
PARTICIPACIÓN DEL AUDITOR EN LA GOBERNANZA
PARTICIPACIÓN DEL AUDITOR EN LA GOBERNANZA
La necesidad de la rendición de
cuentas (accountability) financiera
ha existido desde que una persona
tuvo la necesidad de confiar en
otro la administración de sus
bienes o negocio.Committee of Review the Functioning of Financial
Institutions –Wilson Committee – 1980
La necesidad de la rendición de
cuentas (accountability) financiera
ha existido desde que una persona
tuvo la necesidad de confiar en
otro la administración de sus
bienes o negocio.Committee of Review the Functioning of Financial
Institutions –Wilson Committee – 1980
7Contraloría a sus órdenes...
ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO
ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO
• COSO – componente de monitoría– Estructura Integrada de Control Interno
(1992)
– Enterprise Risk Management (2004)
MONITORÍA
8Contraloría a sus órdenes...
Cont. ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNOCont. ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO
Componente de monitoría en el sector gubernamental
Auditoría Interna
Auditoría de la Oficina del Contralor
Auditoría Externa – emisión de estados financieros certificados (si aplica)
9Contraloría a sus órdenes...
AUDITOR - INTERMEDIARIOAUDITOR - INTERMEDIARIO
DUEÑO
AUDITOR
GERENCIA
10Contraloría a sus órdenes...
Cont. AUDITOR - INTERMEDIARIOCont. AUDITOR - INTERMEDIARIO
Limitaciones del dueño
1. Riesgos morales
2. Distancia
3. Complejidad
4. Errores
Limitaciones del dueño
1. Riesgos morales
2. Distancia
3. Complejidad
4. Errores
11Contraloría a sus órdenes...
Cont. AUDITOR - INTERMEDIARIOCont. AUDITOR - INTERMEDIARIO
DUEÑO
GERENCIA
AUDITOR•Independiente
•Objetivo
REPORTA /
INFORMA
VERIFICA /VALIDA
12Contraloría a sus órdenes...
ROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTALROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL
Oversight (supervisión)
Insight (introspección)
Foresight (previsión)
DI
MENSIONES
13Contraloría a sus órdenes...
TIPOS DE AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS
TIPOS DE AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS
• Revisión de los sistemas de evaluación de riesgo y de control interno
• Auditoría operacional (performance)
• Auditoría financiera y de cumplimiento con normas de reportes financieros
• Consultoría, asesoramiento e investigación
CHARTER
CHARTER
14Contraloría a sus órdenes...
ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS CLAVES PARA UNA ACTIVIDAD DE
AUDITORÍA EFECTIVA
ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS CLAVES PARA UNA ACTIVIDAD DE
AUDITORÍA EFECTIVA
Ocho elementos y cuatro características
1. Independencia2.Mandato formal3.Acceso irrestricto4.Financiamiento suficiente
+
15Contraloría a sus órdenes...
5. Liderazgo competente
6. Personal competente
7. Apoyo de dueños (ciudadanía)
8. Normas fundamentadas en las prácticas de la profesión
Cont. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICASCont. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS
Características• Libre de prejuicios• Sistemático• Uso de criterios• Uso de estándares
Características• Libre de prejuicios• Sistemático• Uso de criterios• Uso de estándares
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VISIÓN DE LA OFICINA DEL CONTRALOR SOBRE LA
ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
VISIÓN DE LA OFICINA DEL CONTRALOR SOBRE LA
ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
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El auditor interno, es parte fundamental del componente de
monitoría en cualquier entidad de gobierno, para fortalecer la rendición de cuentas y la
transparencia de la gestión gubernamental.
18Contraloría a sus órdenes...
INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOINICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
• Informes especiales sobre la actividad de auditoría interna en el gobierno (1999, 2002)
• Emisión de Cartas Circulares sobre las características de la actividad de auditoría interna en el gobierno
• Adiestramientos y orientaciones
19Contraloría a sus órdenes...
Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOCont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
Recomendaciones para fomentar buenas prácticas de administración pública y para combatir la corrupción (diciembre de 2007)
– TEMA # 8: Actividad de Auditoría Interna
20Contraloría a sus órdenes...
Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOCont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
Recomendaciones 2008 - actividad de auditoría interna
• Requerir el establecimiento en todas las entidades del Gobierno (Enmendar la Ley Núm. 230)
• Crear el Inspector General
• Disponer para que responda al nivel jerárquico más alto
– Municipios – legislatura municipal
– Corporaciones públicas o entidades – junta de directores
– Gobierno central – comité asesor de auditoría interna
• Establecer el término del auditor municipal - 10 años, no renominable
21Contraloría a sus órdenes...
Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOCont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
• Programa de Prevención-Anticorrupción (2005 y 2006)
• Medidas para Mejorar la Administración Pública y el Programa de Prevención-Anticorrupción (2007)
Rama o Rama o área área
CriteriosCriteriosAuditoría Auditoría InternaInterna
Legislativa 6
Judicial 6
Ejecutiva 6
Municipios 3
Entre ellosEntre ellos:• Responda al más alto nivel• Documento de creación• Comité de Auditoría Interna
22Contraloría a sus órdenes...
Una actividad fortalecida y reconocida por todos.Que realiza su labor con independencia, objetividad y profesionalismo.Comprometida en fomentar y colaborar en la rendición de cuentas, la transparencia, la equidad y la probidad de toda gestión gubernamental.
Visión de la Oficina del Contralor sobre la actividad de auditoría
gubernamental
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Lo que tienes que hacer y la forma en que lo tienes que hacer, es
increiblemente simple.
Si tienes el deseo (la voluntad) de hacerlo es otro asunto.
Peter F. Drucker
24Contraloría a sus órdenes...
REFERENCIASREFERENCIAS
• The Role of Auditing in Public Sector Governance, Instituto de Auditores Internos, Nov. 2006.
• Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 1992, 2004.
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