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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
16/10/15
FACULTAD : CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA : CONTABILIDAD Y FINANZAS
ALUMNA : CUSQUISIBAN VILLOSLADA, ESTER
DOCENTE : MORENO RODRIGUEZ, AUGUSTO RICARDO
CURSO : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CICLO : VIII
Universidad Nacional De Trujillo
INTRODUCCIÓN
Conforme avanza la sociedad y se tornan más complejas
las relaciones entre los seres humanos, el Estado, a través del
sector público, interviene para equilibrar y orientar las
diferentes fuerzas que la integran. De las relaciones creadas por
incesante intercambio surgieron la economía y la contabilidad: la
primera se ocupa de la comprensión, crítica y perfeccionamiento
de estas relaciones y sus efectos en la estructura social; la
segunda, de su cuantificación, trascripción e interpretación en
cuanto se relaciona con los miembros de la sociedad.
Por consiguiente, la contabilidad constituye una
herramienta esencial de las decisiones del Estado, y debe en
consecuencia responder a sus exigencias siendo necesaria la
aplicación de las distintas normas actuales.
Es por ello que tenemos a nuestro alcance el Plan
Contable Gubernamental, para poder llevar un mejor control al
momento de la registración de las operaciones.
Universidad Nacional De Trujillo
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1. ESTRUCTURA:
ELEMENTO 1 Activo
GRUPO 12 Activo Disponible
CUENTA 1202 Cuentas por cobrar diversas
SUB CUENTA 1 1202.01 Venta de Activos Fijos No Financieros Por Cobrar
SUB CUENTA 2 1202.0101 Facturas Por Cobrar
SUB CUENTA 3 1202.0102 Letras Por Cobrar
SUB CUENTA 1 1202.02 Subsidios - Essalud
SUB CUENTA 2 1202.0201 Certificados de Reembolso por Reclamar-Essalud
SUB CUENTA 3 1202.0202 Certificados de Reembolso-Essalud
SUB CUENTA 1 1202.03 Documentos Cancelatorios
SUB CUENTA 1 1202.04 Depósitos Entregados en Garantía
SUB CUENTA 1 1202.05 Por deuda Asumida
SUB CUENTA 1 1202.06 Honras de Aval u Otras Garantías
SUB CUENTA 1 1202.07 Convenio por Endeudamiento
SUB CUENTA 1 1202.08 Al Personal
SUB CUENTA 2 1202.0801 Prestamos Concedidos
SUB CUENTA 3 1202.0802 Responsabilidad Fiscal
SUB CUENTA 4 1202.0803 Adelanto Por Tiempo de Servicios
SUB CUENTA 5 1202.0804 Otros
SUB CUENTA 1 1202.09 Multas y Sanciones
SUB CUENTA 2 1202.0901 Multas
SUB CUENTA 3 1202.0902 Sanciones
SUB CUENTA 1 1202.98 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
SUB CUENTA 1 1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación
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2. CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan las deudas a favor de la entidad, por deuda
contraída por los Organismos Públicos, asumida por el gobierno; los depósitos en
garantía entregados, documentos cancela torios, adelanto por tiempo de servicio y
otros que se apliquen en la cuenta.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION:
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción,
generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.
Las multas y sanciones se reconocerán cuando es probable que fluirán recursos a la
entidad, la diferencia se controlará en cuentas de orden. Los intereses se registran a
su vencimiento y a la tasa efectiva.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros del
valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresaran al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradora Privada de Fondo de Pensiones.
4. DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de los préstamos
concedidos.
La deuda pública asumida.
Los depósitos en garantía
entregados.
Los intereses pendientes de cobro.
Las multas y sanciones pendientes
de cobro.
Los faltantes de efectivo, bienes del
almacén y en uso.
Las sumas parciales o totales recibidas por
el cobro de las deudas por préstamos.
La recuperación de la deuda asumida.
La recuperación de las garantías.
Los intereses cobrados.
Las sanciones y multas cobradas.
La recuperación de pagos indebidos al
personal. La recuperación parcial o total
del efectivo y de bienes faltantes del
almacén y en uso.
El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas.
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5. PRESENTACIÓN:
Esta cuenta se presenta en el rubro Otras Cuentas por Cobrar, neto de la estimación
de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones en el Estado de Situación
Financiera. Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, deberán
ser mostradas en el Estado de Situación Financiera formando parte del rubro Otras
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Las cuentas por cobrar diversas en moneda
extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado
de compra emitida por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, correspondiente
a la fecha de elaboración de los estados financieros.
6. COMENTARIO:
Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como normal de
crédito por la entidad, y que se califiquen de cobranza dudosa, serán objeto de
reclasificación transfiriéndolas a la divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas
de Dudosa Recuperación; excepto deuda del personal, depósitos en garantía y deuda
asumida.
La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación se
relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimación de cuentas de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones, subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas.
7. NIIF Y NICSP
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros (en lo referido a la compensación de
cuentas)
NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio De La Moneda Extranjera
NICSP 23 Ingresos de transacciones sin contraprestación (Impuestos y
Transferencias) NICSP 28 Instrumentos Financieros – Presentación
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medición
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Información A Revelar
NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 7 Instrumentos Financieros- Información a relevar
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8. CASOS PRACTICOS:
CASO 1:
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El
Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operación: Y
Clasificador : Y = 152213
DEBE HABER
Determinado 12020902 4502020103
Recaudado 11010101 12020902
1101030102 11010101
85010201 82010201
CASO 2:
La Municipalidad Distrital de Guadalupe vende bienes deteriorados por
S/.1000.00, registrar el asiento.
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1000.00
1202.01 1202.01 Venta De Activos No
Financieros Por
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 1000.00
4603.01 Venta De Otros Activos
Para registrar la venta de los bienes deteriorados de valor,
En la Municipalidad Distrital de Guadalupe
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Caso 3:
La Municipalidad Provincial de Chepén tiene un ingreso en efectivo, porque
el señor José De La Cruz cancela lo que se le había prestado, la suma de
2000.00, esto lo recauda el área de fondos- caja detalle.
1101 CAJA Y BANCOS 2,000.00
1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N 1202 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 20
00.00 1202.08 Al Personal 1202.0802 Responsabilidad Fiscal
Por El Área De Fondos - Caja Detalle En Efectivo – Ingresos