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132
CONCLUSIONES
Una vez culminado el proceso de evaluación, análisis, verificación e
interpretación de los estados financieros y hechos presentados en la
discusión de los resultados, se plantean a continuación las conclusiones.
Al analizar de los estados financieros de la empresa fabricadora de hielo,
para los periodos 2013, 2014 y 2015 a través de los métodos vertical y
horizontal, se concluyó que en el grupo de los activos, específicamente el
sub-grupo de activos corriente, la cuenta con mayor nivel de
representatividad, fue la cuenta de efectivo en caja y bancos, que obtuvo un
crecimiento progresivo de acuerdo a los años. Por otra parte las cuentas y
efectos por cobrar, quienes aumentaron su aporte durante los periodos 2014
y 2015, donde se infiere que la empresa ha otorgado ventas a crédito.
De igual forma, la partida de gastos acumulados por pagar, presentó un
aporte destacado para el 2015, por lo que se concluye que la empresa posee
obligaciones pendientes de pago para el siguiente año, así como en el grupo
de patrimonio, la cuenta más significativa fue la de ganancias (perdidas) neta
del ejercicio, incrementándose considerablemente para los años 2014 y
2015,
Así mismo y para dar respuesta al siguiente objetivo especifico los
estados financieros por medio de los indicadores financieros para los
periodos 2013, 2014 y 2015 en la fabricadora de hielo, se obtuvieron las
siguientes conclusiones:
131
133
En cuanto a analizar el indicador de liquidez para los periodos 2013, 2014
y 2015 de la empresa fabricadora de hielo, se evidenció que esta
empresa posee buena liquidez, ya que cuenta con capacidad para liquidar
sus pasivos sin tener que disponer de su inventario, aunque para el 2014
disminuyo un poco esa capacidad, en comparación a los otros años
evaluados, es por ello que se concuerda con lo expresado
De la misma manera, al analizar los indicadores de rentabilidad para los
periodos 2013, 2014 y 2015 de la empresa fabricadora de hielo, se obtuvo
que el margen de utilidad fue favorable y se incrementó cada año que se
evaluó, en cuanto al rendimiento sobre el capital social, la empresa
muestra un comportamiento ascendente, es decir, que muestra un
incremento en su rendimiento durante los años analizados, dado a que la
compañía ha generado más ganancias que los aportes dados por los
accionistas.
Por su parte, al analizar el indicador de actividad para los periodos 2013,
2014 y 2015 de la empresa fabricadora de hielo, se evidenció que la
rotación de cuentas por cobrar fue negativa por lo que la gestión de
cobranza fue bastante lenta, del mismo modo tenemos la rotación del
inventario fue positiva, ya que entre más alta sea la rotación significa que
la mercancía permanece menos tiempo en el almacén. Por último, en la
rotación de activos totales, se observó que la empresa tiene una rotación
134
buena, debido a que la empresa ha manejado efectivamente sus activos
para generar ingresos.
Para finalizar, al analizar los indicadores de endeudamiento para los
periodos 2013, 2014 y 2015 de la empresa fabricadora de hielo, la cual
arrojo un nivel de endeudamiento para los años 2013 y 2014 aceptable,
sin embargo aumento para el año 2015, debido a los préstamos bancarios
contraídos por la empresa.
135
Recomendaciones
Una vez presentadas las conclusiones y luego de haber realizado el
análisis de los estados financieros bajo el método vertical y horizontal de los
periodos 2013. 2014 y 2015, al igual que los indicadores de liquidez,
actividad, rentabilidad y endeudamiento de la empresa fabricadora de hielo, a
continuación se hacen mención a algunas sugerencias que puedan ser
tomadas en cuenta por la organización para así ayudar en la toma de
decisiones.
Se recomienda revisar las cuentas por cobrar, de manera que le permita
un índice de rotación aceptable a lo largo del ejercicio económico,
estableciendo una política de tiempo de cobro que no pase de 15 días, lo
que le permitirá a la organización el reintegro del efectivo y esto conlleva a
una mayor disponibilidad y liquidez para hacer frente a las obligaciones
contraídas. De igual forma, se sugiere analizar las partidas que hacen
referencia a los gastos financieros y administrativos generados, para
determinar cuáles de ellas inciden en el total de gastos y así poder lograr un
mejor aprovechamiento de los recursos.
Se le sugiere a la empresa que debido a su buena liquidez, pueden
adquirir más propiedades para tener aún más rentabilidad en el tiempo.
Se le sugiere a la empresa mantener la rentabilidad y la capacidad de
liquidez que ha experimentado, asegurando el control de gestión interno,
mediante la realización de mediciones continuas que evalúen la rentabilidad
136
anual de la empresa para seguir funcionando de manera efectiva.
Se le recomienda a la empresa agilizar la rotación de cuentas por cobrar
estableciendo un periodo de cobranza más eficaz que el que manejan para
poder incrementar el retorno del efectivo, así como se le recomienda que
mantenga la rotación del inventario de manera positiva como lo ha venido
haciendo para no generar estancamiento de los mismos.
Se le recomienda a la empresa que no recurra nuevamente a préstamos
bancarios, sino que utilice sus ingresos o liquidez para reinvertir y cumplir sus
obligaciones, esto para no incrementar el nivel de endeudamiento del último
periodo evaluado.
137
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141
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económico y social de la nación 2013-2019 Gaceta Oficial N° 6.118 Extraordinaria.
142
ANEXOS
143
Anexo A Instrumento de validación
144
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS
ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2013, 2014 y 2015 DE UNA EMPRESA FABRICADORA DE HIELO
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
EXPEDIENTE No. C.10.02.16
MARACAIBO, ABRIL 2017
145
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO
Nombre: _____________________________________________________ Título de Pregrado: ____________________________________________ Título de Posgrado: ____________________________________________ Título de Doctorado: ___________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Análisis de los estados financieros para los periodos 2013, 2014 y 2015
de una empresa fabricadora de hielo.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Descriptiva y documental.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
No experimental y longitudinal.
2.3. POBLACIÓN
En la presente investigación, la población objeto de estudio estará
conformada por el estado de situación financiera, estado de resultados,
estado de flujo del efectivo y estado de cambios en el patrimonio, de los
periodos 2013, 2014 y 2015, tal como se presenta en el cuadro 2
Cuadro 2
Distribución de la población DOCUMENTOS N° DE DOCUMENTOS
Estado de Situación Financiera para los periodos 2013, 2014 y 2015
3
Estado de Resultados Integrales para los periodos 2013, 2014 y 2015
3
Estado del Flujo de Efectivo para los
146
periodos 2013, 2014 y 2015 3 Estado de Movimiento de las cuentas de
Patrimonio para los periodos 2013, 2014 y 2015
3
TOTAL 12 Fuente: Empresa fabricadora de hielo (2016)
2.4. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN
Observación documental.
2.4.1. INSTRUMENTO
Como instrumento de recolección de datos en el análisis de los estados
financieros para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora
de hielo en el municipio Maracaibo, se diseñó una guía de observación
documental constituida por dieciocho (18) unidades de análisis
146
JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente _____ Insuficiente _____
Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable?
Suficiente _____ Medianamente suficiente _____ Insuficiente _____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías?
Suficiente _____ Medianamente suficiente _____ Insuficiente _____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo?
Suficiente _____ Medianamente suficiente _____ Insuficiente _____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación?
Suficiente _____ Medianamente suficiente _____ Insuficiente _____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. ¿Considera válido este instrumento?
Suficiente _____ Medianamente suficiente _____ Insuficiente _____ Observaciones:_________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: ____________ EXPEDIENTE No. C-10.02.
ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACIÓN UNA VEZ REVISADO EL INTRUMENTO POR EL EXPERTO
Cuadro de construcción y de validación de la guía observación para los estados financieros de una empresa
fabricadora de hielo Objetivo General: Analizar los estados financieros para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de hielo
Objetivos específicos
(OE) Universo
(U) Unidad de
observación (U Ob.)
Variable (V) Categoría (C)
Unidad de Análisis (UA)
Parámetros de Observación (P
Obs) CRITERIOS DE VALIDACIÓN
AÑO 2013 Bsf.
AÑO 2014 Bsf.
AÑO 2015 Bsf.
OE U OB V C UA
P NP P NP P NP P NP P NP P NP
Analizar los estados
financieros por medio del
método vertical para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una
empresa fabricadora
de hielo
Estado de situación financiera
Activo
ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros
por medio del método Vertical
Terreno Edificios
Maquinaria y equipos Muebles y equipos de oficina
Depreciación acumulada Inversiones
Efectivo en caja y bancos Cuentas y efectos por cobrar
Anticipo a proveedores Inventarios
Pasivo
Préstamos bancarios Cuentas por pagar comerciales
Retenciones y contribuciones por pagar
Gastos acumulados por pagar Otras cuentas por pagar.
Patrimonio
Capital social Reserva legal
Utilidades no distribuidas
Ganancia (perdida) neta del ejercicio
P: Pertinente NP: no pertinente
Cuadro de construcción y de validación de la guía observación para los estados financieros de una empresa fabricadora de hielo
Objetivo General: Analizar los estados financieros para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de hielo
Objetivos específicos
(OE) Universo
(U)
Unidad de observación
(U Ob.) Variable
(V) Categoría
(C) Unidad de Análisis
(UA)
Parámetros de Observación
(P Obs) CRITERIOS DE VALIDACIÓN
AÑO 2013 Bsf
AÑO 2014 Bsf
AÑO 2015 Bsf
OE U OB V C UA
P NP P NP P NP P NP P NP P NP
Analizar los estados
financieros por medio del método vertical para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de
hielo.
Estado de resultados
Ingreso
ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros por medio del método
Vertical
Ventas netas Otros ingresos.
Costo Materias primas
Gasto de fabricación Depreciación de activos.
Gastos
Gastos de administración y ventas
Intereses y gastos financieros
Apartado para ISLR.
Analizar los estados
financieros por medio del método
horizontal para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una
empresa fabricadora de
hielo.
Este objetivo será alcanzado a través de la información anterior.
Analizar los indicadores de
liquidez para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de
hielo.
Este objetivo será alcanzado a través de fórmulas matemáticas.
P: Pertinente NP: no pertinente Cuadro de construcción y de validación de la guía observación para los estados financieros de una empresa
fabricadora de hielo Objetivo General: Analizar los estados financieros para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de hielo
Objetivos específicos
(OE)
Universo (U)
Unidad de observación
(U Ob.)
Variable (V)
Categoría (C)
Unidad de Análisis
(UA)
Parámetros de observación
(P Obs) CRITERIOS DE VALIDACIÓN
AÑO 2013 Bsf
AÑO 2014 Bsf
AÑO 2015 Bsf
OE U OB V C UA
P NP P NP P NP P NP P NP P NP
Analizar los indicadores de actividad para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una
empresa fabricadora de
hielo.
Este objetivo será alcanzado a través de fórmulas matemáticas.
Analizar los indicadores de
rentabilidad para los
periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de
hielo.
Este objetivo será alcanzado a través de fórmulas matemáticas.
Analizar los indicadores de endeudamiento
para los periodos 2013, 2014 y 2015 de una empresa fabricadora de
hielo.
Este objetivo será alcanzado a través de fórmulas matemáticas.
P: Pertinente NP: no pertinente
150
MODELO DE INSTRUMENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2013, 2014 Y 2015 DE UNA EMPRESA FABRICADORA
DE HIELO.
Unidades de Análisis (UA) Parámetros de Observación (P. Obs.) Año 2013
Bsf. Año 2014
Bsf. Año 2015
Bsf. Terreno Edificios
Maquinaria y equipos Muebles y equipos de oficina
Depreciación acumulada Inversiones
Efectivo en caja y bancos Cuentas y efectos por cobrar
Anticipo a proveedores Inventarios
Capital Social Reserva legal
Utilidades no distribuidas Ganancia (perdida) neta del ejercicio
Préstamos bancarios Cuentas por pagar comerciales
Retenciones y contribuciones por pagar Gastos acumulados por pagar
Otras cuentas por pagar Ventas netas
Otros ingresos Materias primas
Gastos de fabricación Depreciación de activos
Gastos de administración y venta Intereses y gastos financieros
Apartado para ISLR
GLOSARIO
151
Efectivo en caja y banco: esta cuenta es un fondo normalmente limitado
con el que se cuenta para hacer erogaciones cuyo monto es pequeño y cuya
naturaleza y oportunidad exige que el pago sea en efectivo, es decir pagos
que no se realicen con cheques. Guajardo (2008, p. 291).
Cuentas y efectos por cobrar: cuentas por cobrar se refieren a todos los
derechos sobre otros convertibles en dineros, mercancías y servicios. Las
cuentas por cobrar se definen corrientemente como solo aquellas peticiones
que pueden cobrarse en efectivo. Las cuentas a cobrar, concretamente las
cuentas de clientes y los efectos, constituyen los tipos de cuentas a cobrar
más corrientes. Cepeda (2007, p. 534).
Anticipo a proveedores: dicha cuenta refleja los pagos anticipados
hecho a proveedores por concepto de servicios, mercancías, materiales o
bienes por recibir. Guajardo (2005, p. 54).
Inventario: representan las partidas del activo que son generadoras de
ingresos para varios tipos de empresas, entre las cuales se encuentran las
que tienen una actividad de transformación y las que se dedican a la compra
y venta o comercialización. Catacora (2012, p.148).
Propiedad, Planta y equipo (Neto): todo bien tangible de naturaleza
relativamente permanente, que son usados o se usarán en la explotación del
negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene la
intención de venderlos. Las propiedades, plantas y equipos que se
identifiquen como activo fijo, deben estar siendo utilizadas en el giro del
negocio y, por tanto, cumplir con las siguientes condiciones: Permanencia en
152
el tiempo, debe ser usado en el giro de operaciones y no debe existir
intención de venta. Catácora (2006, p. 142).
Maquinaria y equipos: bienes tangibles que tienen por objeto; el uso de
los mismos en beneficio de la entidad; la producción de artículos para su
venta o para el uso de la propia entidad y la prestación de servicios a la
entidad, a su clientela o al público en general. La adquisición de estos bienes
denota el propósito de utilizarlo no de venderlos en el curso normal de las
operaciones de la entidad. Romero (2012, p. 334).
Muebles y equipos de oficina: registran los costos de los muebles que
se utilizan en toda la dependencias de la empresa, como las sillas escritorios,
archivos, entre otros. Brito (2009, p.36).
Depreciación acumulada: es la asignación sistemática del costo de un
activo depreciable durante la vida útil del activo solamente una estimación ya
que no se puede determinar en forma precisa cuanta de la utilidad
económica de un activo ha experimentado durante un periodo. Guajardo
(2006, p, 58).
Inversiones: es la adquisición de bienes o valores negociables, cotizables
o no en la bolsa de valores o depósitos bancarios a plazo, del deseo de
lograr un rendimiento hasta el momento en que el dinero invertido sea
necesario para el buen funcionamiento de la empresa. Sánchez (2008 p. 69).
Cuentas por pagar comerciales: esta cuenta representa los adeudos
pendientes de pago por conceptos de compras de bienes o de servicios, con
cargo a la empresa. Guajardo (2006, p. 56).
Retenciones y contribuciones por pagar: esta cuenta registra los
153
aumentos y disminuciones derivadas de la obligación que tiene la empresa
de actuar como retenedora. Romero (2006, p. 328).
Gastos acumulados por pagar: están compuestos por todos aquellos
pasivos que son estimaciones, sobre los cuales se tiene la seguridad
razonable de que se han realizado los costos y gastos relacionados y que en
la mayoría de los casos, no se conoce su monto exacto por lo cual se efectúa
una estimación de su cuantía. Catacora (2012, p. 194).
Otras cuentas por pagar: el hecho que realiza la empresa cuando ha
contraído deudas y estas han sido respaldadas por la simple aceptación de
facturas, también se refiere a las cuentas por pagar como el control de tales
deudas. Brito (2009, p.39).
Capital social: es una partida para registrar las aportaciones efectuadas a
la entidad por sus socios, si se trata de una empresa individual la cuenta
suele utilizarse para registrar la participación en la misma del propietario.
Muñoz (2010, p.56).
Reserva legal: la parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar
porque lo ordena la ley, el contador deberá deducir el 10 por ciento de las
utilidades obtenidas ese año y registrarlo en esta cuenta. Brito (2009, p.42).
Utilidades no distribuidas: esta cuenta es aquella que registra los
aumentos y las diminuciones derivados de los traspasos de las utilidades
netas del ejercicio. Romero (2010, p. 334).
Ganancia (perdida) neta del ejercicio: la utilidad es el valor residual de
los ingresos de una entidad después de haber disminuido sus costos y sus
154
gastos, en caso contrario que sus costos y sus gastos sean mayor a sus
ingresos se genera una pérdida. Romero (2006, p. 312).
Ventas netas: representan los recursos recibidos en el negocio por la
venta de un servicio, producto, en efectivo o a crédito. Según Guajardo
(2006, p. 58).
Otros ingresos: los intereses producidos por depósitos bancarios:
cuentas corrientes, cuentas de ahorro, imposiciones a plazo fijo. Martin
(2005, p. 23).
Materias primas: materias primas son los principales elementos en la
fabricación de un bien, y se clasifican en materiales directos que son aquellos
que se pueden pesar, medir y contar con relativa facilidad por lo que pueden
ser valorados para ser asignados al producto; mientras que los materiales
indirectos forman parte de los gastos indirectos de fabricación y no pueden
ser valorados para ser cargados directamente a un producto. Govea y
Urdaneta (2013, p. 59).
Gastos de fabricación: se generan en el proceso de transformar las
materias primas en productos terminados; y estos costos se refieren
básicamente a elementos esenciales que integran dicho proceso,
identificados como materia prima, mano de obra y cargos indirectos. García
(2014, p. 14).
Depreciación de activos: es la asignación sistemática del costo de un
activo depreciable durante la vida útil del activo solamente una estimación ya
que no se puede determinar en forma precisa cuanta de la utilidad
155
económica de un activo ha expirado durante un periodo actual. Guajardo
(2006, p. 58).
Gastos de administración y ventas: Conjunto de egresos directamente
relacionado con el manejo administrativo de la empresa, algunos de ellos son
los gastos de sueldos, honorarios, depreciaciones, entre otros. Ortiz
(2003, p. 59).
Intereses y gastos financieros: Constituido por gastos originados en la
utilización de recursos financieros de terceros, que pueden ser destinados a
la actividad productiva mediante la asignación de recursos detallados en el
presupuesto de gestión. Horngren, Sundem y Stratton (2006, p. 108).
Apartado para ISLR: Es una cuenta de egreso por concepto de tributo
que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay) por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria
para la fecha. Horngren, Sundem y Stratton (2006, p. 108).
156
ANEXO B INSTRUMENTO APLICADO
157
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2013, 2014 Y
2015 DE UNA EMPRESA FABRICADORA DE HIELO
Unidades de Análisis (UA) Parámetros de Observación (P. Obs.) Año 2013
Bsf. Año 2014
Bsf. Año 2015
Bsf. Terreno Edificios
Maquinaria y equipos Muebles y equipos de oficina
Depreciación acumulada Inversiones
Efectivo en caja y bancos Cuentas y efectos por cobrar
Anticipo a proveedores Inventarios
Capital Social Reserva legal
Utilidades no distribuidas Ganancia (perdida) neta del ejercicio
Préstamos bancarios Cuentas por pagar comerciales
Retenciones y contribuciones por pagar Gastos acumulados por pagar
Otras cuentas por pagar Ventas netas
Otros ingresos Materias primas
Gastos de fabricación Depreciación de activos
Gastos de administración y venta Intereses y gastos financieros
Apartado para ISLR
158
ANEXO C MATRIZ DE RESULTADOS
159
MODELO DE INSTRUMENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2013, 2014 Y 2015 DE UNA EMPRESA FABRICADORA
DE HIELO
Unidades de Análisis (UA) Parámetros de Observación (P. Obs.) Año 2013
Bsf. Año 2014
Bsf. Año 2015
Bsf. Terreno Edificios
Maquinaria y equipos Muebles y equipos de oficina
Depreciación acumulada Inversiones
Efectivo en caja y bancos Cuentas y efectos por cobrar
Anticipo a proveedores Inventarios
Capital Social Reserva legal
Utilidades no distribuidas Ganancia (perdida) neta del ejercicio
Préstamos bancarios Cuentas por pagar comerciales
Retenciones y contribuciones por pagar Gastos acumulados por pagar
Otras cuentas por pagar Ventas netas
Otros ingresos Materias primas
Gastos de fabricación Depreciación de activos
Gastos de administración y venta Intereses y gastos financieros
Apartado para ISLR