Post on 25-Jun-2022
O
*
RECTAFINALPARAAFLORARELDINERONEGRO
El 30denoviembreacaba el plazopararealizar la DeclaraciónTributariaEspecial . Con elfin
defacilitarsupresentación ,
la AsociaciónEspañoladeAsesoresFiscalesy
EXPANSI?Nofrecenunaguíadefácillecturaconlasprincipalespreguntas y respuestasqueplantea.
Las50clavesparaacudira la amnistíafiscal
L ¿Quiénpuedepresentar la
DeclaraciónTributariaEspecial (
DTE)?
Todocontribuyente delImpuestosobre la
RentadelasPersonasFísicas,
ImpuestosobreSociedades e
Impuestosobre laRentadeno
Residentes,
enadelante,
IRPF,
IS e IRNR,
respectivamente , quehubieransidotitulares debienes o derechosquenosecorrespondanconrentasdeclaradasendichosimpuestosconanterioridad a
la finalizacióndelultimoperiodoimpositivocuyoplazodedeclaración hubierafinalizadoantesdel31demarzode2012
,
estoes,
el
31/
12/
2010en el casodelaspersonasfísicas.
2
.
Enla
DTEsedeclaranbienesy
derechos . ¿Seregulariza la rentageneradaensudía
y
nodeclarada o losbienescompradoscondicharenta?
Seregulariza la rentaqueseobtuvoy
nosedeclaróen el IRPF,
IS o IRNR,
siemprequedicharentasehubieramaterializadoen
la adquisición deunbien o derechodelquesehubierasidotitularantesdel31
/
12/
2010 . Si
directamente larentaseconsumió
,
noprocederá la regularizaciónmediante la DTE.
3.Uncontribuyentequetiene
90.000eurosdebajodelcolchónqueprocedenderentasnodeclaradas
y quiereregularizarsusituaciónparadespuéscompraruncoche
, ¿cómodebeproceder?Deberá ingresar el efectivoenuna
cuentacorrienteantesdepresentar la
DTEen lascondicionesprevistas enla OrdenMinisterialpor la queseaprueba el modelodedeclaración.
4
.Unparticularvendióun
inmueble el1 deenerode2011
,
nodeclarando la gananciapatrimonialobtenidaensudeclaración delIRPFdelejercicio2011
, presentadaen el
mesdemayode2012 . ¿Podríaregularizar dicharentadepositando el
efectivoenunacuenta corrientey
presentando la DTE?No
, yaqueúnicamentesepuedeutilizar la
DTEpararegularizarrentasnodeclaradas obtenidasconanterioridad a 31
/
12/
2010(
IRPF)
o al
últimodíadefinalizacióndelperiodoimpositivocuyoplazodepresentación hubiera finalizadoantesde31demarzode2012
( para elcasodel IS e
IRNR)
. Podrá,
esosí
, regularizarsusituaciónvíadeclaracióncomplementariade la declaraciónIRPFdelejercicio 201L
5 .Si uncontribuyenteganóun
premio de50.000eurosy
no lo declaróensudeclaracióndeIRPF
,
gastándose todo el dineroenviajes ,
¿podría regularizar dichopremiomediante la presentación de la DTE?
No, porquela regularizacióndelas
rentasnodeclaradasprevistaenla
DTEserealizadeforma indirecta,
a
travésde la declaración delosbieneso derechos adquiridos conlasrentasocultas . Portanto
, podrá regularizarsusituación víadeclaracióncomplementariadelIRPF
y
novíaDTEal no
haberadquiridobienalgunoconel
premioobtenido.
6 .Unciudadano ingresóenun
depósitodeunbancoextranjero 5
millones deeurosprocedentes deunaventanodeclarada .
Posteriormentepercibió 500.000eurosdeintereses
,
siendo el saldodeldepósitobancario a 31dediciembrede2010de 5
,5
millonesdeeuros. ¿Cuálserá
el importe a declararenla
DTE?Deberápresentar la DTEpor el
importede 5
,5
millonesdeeuroscorrespondiente al saldodeldepósito a
fechade31/
12/
2010más loscorrespondientes intereses.
7.Uncontribuyente ingresóenuna
cuentacorrientedeunbancoextranjero 5 millonesdeeurosprocedentes deunaventanodeclarada.Enconcepto deinteresespercibió50.000euros . Posteriormente
,
retiró300.000euros,
siendo el saldodela
cuenta corriente a 31dediciembre de2010
,
de4.750.000 millonesdeeuros . ¿Cuálserá el importe a
declarar enlaDTE?Con el findepermitir la
regularizacióndelossaldosconsumidos,
el
contribuyentedeberápresentar laDTE
por el saldoprevio a 31/
12/
2010
siempre y
cuandoseasuperior almismo.
Portantopresentará laDTEpor
5.050.000euros.
8.Uncontribuyentepresentósu
declaracióndelIRPFdelejercicio2009porimporte inferior al quedebía
, yaquecomputóunaamortización mayor a la fiscalmentepermitida
y
noincluyó la imputación derentacorrespondiente al
apartamento de la playa . ¿Podríapresentar la DTEpararegularizarsudeclaración deIRPFdel2009?
Debería regularizarsudeclaraciónde la rentadel2009mediantedeclaración complementaria ,
nopudiendopresentar la
DTEyaquelasoperaciones efectuadasgeneraron rentano
declaradaperoéstanosematerializóen la adquisicióndebienes o
derechos.
9 .Unasociedad contabilizóuna
factura falsaque le permitióunaretiradadetesoreríaquematerializóvíaingresoenunacuentacorrienteabiertaen
el extranjero . ¿Podríaregularizarsusituación a travésde la
DTE?Sí
, puestoque la DTEpermite la
regularizacióndetodarentagenerada
y
nodeclarada quesehayamateriali7adoenunbien o derechooculto.Encualquiercaso
,
setratadeunacuestión deprueba
10 . Supongamosungasto ficticiomaterializado enunaretiradadetesoreríadestinada al
consumo.¿Puededichogastoserobjetoderegularización?
No,yaqueestasrentasnosehan
materializado enbienesy
derechos
O
quepuedan serobjetoderegularización . Sóloseráposibleregularizarmediante la presentacióndeautoliquidacionescomplementarias.
11. Uncontribuyente ingresóen
unacuenta500.000 eurosprocedente deunaventadeaccionesquenodeclaró .
Laventaserealizóenunejercicioprescrito .
Posteriormente, ingresóen
la mismacuenta300.000eurosprocedentes deunpremioquetampocodeclaró . ¿Porquéimportedelsaldode la
cuentadebepresentar la DTE?
Podrá declarar la partedelsaldodela
cuentaquecorresponda a
ejerciciosnoprescritos , yaquesemantienela prescripciónganadasiempre y
cuandosepuedaacreditar la partedelsaldoquecorresponda a periodosprescritos.
12. ¿Hayqueestarvivopara
presentar laDTE?
Losbienesy
derechosenlosquesematerializó la rentanodeclaradadebenhabersidoadquiridosantesdel31
/
12/
2010(
enel
casodeunparticular quepresentaIRPF
)
. Portanto,
el
contribuyente debíaestarvivoenla
fechadeadquisición delbiendequesetrate . Si posteriormentehubierafallecido
,
losherederossonlosqueennombredelcausantehandepresentar la
DTE.
13 . El titulardeunacuentabancarianodeclarada cuyatitularidadseremonta a 2008
,
fallecióen2011Losherederos seplantean la
posibilidad derealizarunaDTEde losarios2008
,
2009y2010 . ¿Podránpresentar losherederos la
DTEdelfallecido?
Losherederos podránpresentar la
DTEennombredelfallecido,
al
tratarsedeunacuenta de la queeratitularconanterioridad a su
fallecimiento
,
indicandoenel modelode
declaración elNIFdelcausantecomo
declarante .En
laDTE
,y paralos
ejercicios 2008,
2009y
2010,
sedeclarará la
cuentacorrienteporel saldoexistente en el momento desufallecimiento
,
queincluirátantolasimposicionesquesecorrespondan conrentasnodeclaradas como losrendimientosgeneradospor la misma
,
o bienpor el
saldodeunafechaanteriorcuandoseasuperior al saldoencuenta en
el
momentodelfallecimiento.Conrespecto al ejercicio2011
, y
por losrendimientos queprocedande la citadacuentacorrientequesecorrespondanconrentasnodeclaradasdurante2011
,
losherederosdeberánpresentarennombre delcausante unadeclaración complementariadeIRPFporel periodocomprendidodesde el
1 deenerohasta la fechadelfallecimiento.
14.
Si unclientequefallecióen2009
, compróen2008unsolarconrentanodeclarada
, y
sushijos ,
al
heredar, construyeron en
elmismo
unaviviendasinpresentar el
ImpuestosobreSucesiones por la
herenciaaceptada,
ni el impuestodeAJDpor la obranuevarealizada
,
¿podríanvíaDTEregularizartodoslosimpuestos afectados?
?nicamentepodríanregularizarvíaDTE
la rentanodeclaradaensumomentopor el cliente
y quesematerializóen
la compradelsolar . LaDTEdebenpresentarla losherederosennombredel fallecido.
Conrespecto al Impuesto sobreSucesiones
y
al impuestosobreAJD,
Nº y fecha de publicación : 121110 - 10/11/2012Difusión : 37495Periodicidad : DiarioExpansion_121110_23_44.pdfVPB : 32282€Web Site: www.expansion.com
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RECTAFINALPARAAFLORARELDINERONEGRO
loshijosdeberíanpresentarautoliquidaciones extemporáneasporlosmismos
,
conlosrecargosdeextemporaneidadcorrespondientes . LaDTEnotieneefectoalgunoenrelación con el ImpuestosobreSucesiones
y
Donaciones, Impuesto sobre
Transmisiones, Impuestosobre
Patrimonio o IVA.
15 . Siunseñorobtuvounarenta
quenodeclaróensudía, y
posteriormentese la donó a suhijoendineroenefectivo
, ¿podría el hijoregularizarvíaDTEdichoefectivo
,
ingresándolo enunacuentacorrientedeunaentidaddecréditoresidenteenEspaña?
No . LaDTEno le permitiría al hijoregularizar el efectivo
, yaqueprocede deunadonaciónsujeta al
ImpuestosobreDonaciones . LaDTEpodríapresentarla el padrepara regularizar
la rentanodeclarada ensudíay que
fuematerializada en la donacióndeefectivo.
16 . ¿Esposiblequeunparticularpuedapresentar la
DTEpararegularizar rentasnodeclaradasensuIRPFde2008
y regulanzar. sudeclaración deIRPFde2009
,
víaautoliquidación complementaria?
Síesposible , yaque la
regularizaciónllevada a cabo a travésde la DTEesopcional y
tienecarácterextraordinario
, peronoexcluye la víatradicionalmediante la presentacióndeautoliquidaciones complementariasextemporáneas sinrequerimientopreviode la Administración Tributaria.
17 .Unparticular residenteen
Españaesel titularreal
(
tiene el controldelbien
)
deunaviónmatriculadoenReinoUnido
,y propiedad (
titularidad jurídica)
deunaempresadomiciliadaenGibraltar¿Quiéndebepresentar la DTEpararegularizarla
rentaquenosedeclaróenIRPFy
conla queseadquirió el avión?
Lanormativa sobre laDTErecoge
expresamente estesupuestoen el queel titular jurídicodelaviónobjeto de la
DTE,
noresidenteenterritorioespañol
(
enGibraltar)
, y
el titularrealdelmismo
,
residenteenEspaña ,
nocoinciden por lo quesepodráconsiderarenúltima instanciacomotitularjurídico a esteúltimo
, siemprequelleguea ostentar la titularidad jurídicadelaviónantesdel31
/
12/
2013 . Enestecaso
, presentará la DTE el titular real.
18 .En
elcasoanterior
,
si el
particulardecideacogerse ala
regularización mediante la DTE, por lo que
decidedisolver la sociedadinterpuesta condomicilioenReinoUnido
, paraadquirir la titularidadjurídicadelbienantesde31
/
12/
2013.
¿Tendría efectosfiscales la
adquisición delbienporpartedelparticular?
El titularrealsesubrogaráen la
posición deltitularjurídico ,
conrespecto a
la fechay
valordeadquisición.Lasrentaspuestas demanifiestoen la
transmisiónnoseintegraránen la
baseimponibledelIRPF,
ni del IS
,
ni delIRNR
19 . Unmatrimonio enrégimende
gananciales invirtióenuncuadro,
bienganancial , adquiridogracias a
un " dineroextra " procedentede la
actividadeconómica delmarido,
rentadecarácterprivativanodeclarada . ¿Quién deberíapresentarla
DTEpararegularizar larentadel
maridoy quematerializóenuna
obradearteganancial?Podrápresentar la
DTEel marido
comoúnicotitulardelcuadro a
efectosderegularizar larentaprocedente
de la actividadeconómicay
considerada comoobtenidaúnicamenteporel cónyugequerealiza la actividad.
Enel casogeneraldebienes
gananciales adquiridos porrentasganancialesnodeclaradas
,
cadacónyugepresentará suDTEenproporción a
sucuotadeparticipación en la
titularidad delbien, siemprequedicha
participación sehubieraadquiridocon
tribuyente podrápresentar la DTE.
2LUncontribuyente quefallecióen2007era titulardesdeantesde2006deunacuenta nodeclaradaenunaentidaddecrédito . Losherederospresentarán el ImpuestosobreSucesionespor la herenciaalegandosuprescripción y
seplantean la
poslilidad depresentar laDTEpor
losrendimientosdelosaños2008,
2009y
2010. ¿Puedenpresentar los
herederos la DTEdelfallecido?Como setrataderentasgeneradas
conposterioridad al fallecimiento,
cadaherederopodrápresentarunaDTEensupropionombre pararegularizar lasrentasgeneradas y
nodeclaradassiemprequesedéalgunadelassiguientescircunstancias : quesehayanmaterializadoen la
adquisición debienes o derechosque
perma,-
to ,
142
p.111':
,
.r.
rA 1.21
rentasnodeclaradas en losimpuestosafectosalaregularización.
20 . Unparticular tieneunacuentacorrienteenSuiza
,
cuentaqueabrióen2010
y sospechaque la
Administración españolapuedeserconocedora de la mismapor losacuerdosdeintercambiodeinformaciónentrelosdospaíses , por lo quehaprohibido a todos losmiembrosdesucasaqueabran la puerta al
cartero hastaquenopresente laDTE
antesdel30denoviembre de2012. ¿Le
afectaríaunintentodenotificacióndeliniciodelprocedimiento deinspección rehusadopor el hijo?
LaDTEnosepuedepresentar si sehainiciadounprocedimiento decomprobación e investigacióntendente a
la determinaciónde la deudatributariacorrespondiente a losmismos . Denohaberse iniciado
,
elcon
'
D
*
1.7 ,
t#11
Po'
vor. "
'
L .ffl
nezcanensupatrimonio a
31/
12/
2010, quedichas rentas
suponganunmayorsaldoen la cuenta a
31/
12/
2010,
o que a pesardehabersidoconsumidas
,
sepuedaacreditarunmayorsaldoencuentadentrodelperiodoobjetoderegularización.
Porlosrendimientos delaño2011,
cadaherederodeberá presentarsudeclaración complementariadeIRPF.
22.Losconsultantes abrieronenun
ejercicioprescrito unacuenta a
favordesuspadres . Lospadreshanfallecido
(
el padreen2010y
la
madreen2007)
. Desde la fechadeaperturahastahoynosehaproducido ningunadisposición ni
imposiciones adicionales .Enagostode
2011secambió la titularidadde la
cuenta a nombredeloshijos.¿CuántasDTEspuedenpresentar
sey quiénespuedenpresentarlas?Loshijos ,
ennombredelcausante,
pueden presentar la DTEporlasrentasnodeclaradas en
la declaracióndeIRPFdelpadrecorrespondientes a
losejercicios 2008,
2009y
2010(
desdeenerohastasufallecimiento).
Loshijospuedenpresentar laDTE
por lasrentasnodeclaradasensus
propios IRPFcorrespondientes al
ejercicio 2010 . Loshijos , porlasrentasnodeclaradas ensuspropiosIRPFdelejercicio2011
,y
,
ensucaso, por el
ImpuestodePatrimoniode2011,
deberán presentardeclaración-liquidación complementaria.
23 .UnciudadanotieneenSuizaun
capitalnodeclaradodesde elaño
200LDesdeeseañonohayningúnmovimiento . Porrazóndeunaenfermedad grave ,
enjuniode2011
incluye a suhermanocomocotitularformal . El bancocancela la cuenta
y
abreunanueva a nombre delosdos,
transfiriendo el saldo . ¿Quiénpuedepresentar la DTE?
LaDTEsedebepresentar por el
titular a quiense le atribuya la rentanodeclarada . Encualquiercasohabráquetenerencuenta la trazabilidaddela inversión.
24. ¿Quiénpuederegularizar el
saldoenunacuentabancaria a
nombredelsocioprocedente derentasnodeclaradasensededeunasociedad?
Primersupuesto : la sociedadregulariza la cuenta
,
entendiendo que el
socioesunmerofiduciario . La leyhacereferencia a la posibilidad dedesmontarestructurasfiduciariascuando
"
el titularjurídicodelbien o
derechoobjetode la declaración tributariaespecialnoresidaenterritorioespañol
y
nocoincidacon el titular real "
,
si
elsocioesresidentenoparecequesea
deaplicaciónestaposibilidad.Segundo supuesto : regulariza el
socio . Encasode inspección porpartede la AdministraciónTributaria
,
el
socioquedaríacubiertoen elIRPF
por el repartodedividendos . Portratarsederentasnodeclaradasensedede la sociedad
,
ésta,
encasodeinspección
,
notendríacoberturaen el IS
, y,
enningúncaso, por el IVA.
Tercersupuesto : la sociedadregulariza lasrentasnodeclaradas . Lasociedadnohamaterializadolasrentasnodeclaradas en la adquisición debienes o derechosquepuedanserobjetoderegularizaciónmediante la
DTE.
25 . En el casodeunacantidaddedineronodeclarado
,
consumido al
31/
12/
2010, quehapasadoporuna
cuenta bancaria, ¿qué importe
puedeserobjetoderegularizaciónmedianteDTE?
Enel casodecantidades
depositadas encuentasabiertasenentidadesbancarias
,
seprevé la posibilidaddedeclarar unsaldoanteriorcuandosea
superior alexistente a 31
/
12/
2010,
"
siempreque la diferencia entreambos nosehubieradestinado a la
adquisición deotrobien o derechoobjetodedeclaración "
.
26 . ¿QuéImportehayquedeclarar
enel
casodebienesadquiridosparcialmente conrentasnodeclaradas?
Si bienconcaráctergeneral el
importe a declararenla
DTEesel valor
decompradelosbienes o derechos a
regularizar ,
en el casodebienes o
derechoscuyatitularidadsecorresponda parcialmente conrentasdeclaradassedeclararánpor la partedelvalordeadquisiciónquecorrespondaconrentasnodeclaradas.
27 . ¿Puedenserobjetoderegularización unbien o underechoadquiridosconrentasnodeclaradasenejercicios noprescritos perotransmitidosconanterioridad al
31/
12/
2010?Ejemplo : unbienadquiridoen2009porL000euros
,y
vendidoen2010porL500euroscuyoimporte sehaconsumido.
El contribuyentepodrápresentarla
DTEpor el bientransmitido . El
importe a declarar serásuvalordeadquisición ,
1.000 euros.Larentade500eurospuestade
manifiestoconocasiónde la
transmisión delbiennopuedeserobjetoderegularizaciónmedianteDTE
,
dadoquenoexistenbienes o derechosquesehayanfinanciadocondicharenta.Por lo tanto
,
el contribuyente deberáacudir al procedimiento ordinarioderegularización.
28 .Si partimosdelcasoanterior
,
pero ala horadevender el bienpor
L500,
secobraportransferenciabancaria
, quedando ingresadoenunacuentacorriente¿Podráserobjetoderegularizacióndelbienadquiridoen
el2009porL000euros?
Enestecaso,
el contribuyentepodrá declarar el saldode la
cuentaconforme a loscriterios establecidos paraello : el saldo a 31
/
12/
2010 o saldoanteriorcuando seasuperior a aquél.
29 . ¿Tienenlasexistenciasconsideración de " bienes
y
derechos "
susceptibles deregularización?Sí . Lanormativa hablade "
cualquier bien o derechocuyatitularidadsecorrespondaconrentasnodeclaradas en el IRPF
,
el IS o el IRNR "
. Lasexistenciassonbienespropiedaddela empresa
y
formanpartedesuactivo corriente . Ladificultadsurgiráenmateriadeprueba.
30 . ¿Esnecesario que losbienesy
derechos objetoderegularizaciónestén " ocultos "
?
Sí
, puestoque el objetivode la
regularización es la
" afloracióndeelementos patrimonialesocultos "
, segúnlo recogido en el Primer Informede la
Dirección GeneraldeTributos.
3LTenemosqueregularizardineroenefectivo : ¿Andorra ,
Suiza,
Liechtenstein o Mónacosirven paraabrirla
cuentacorriente necesaria?Cuandosetratadedineroen
efectivoessuficiente la manifestación porpartedelcontribuyente y
a travésdelmodelodedeclaracióndesutitularidad antesdel31
/
12/
2010( particular )
o de la finalizacióndelúltimoperiodoimpositivo cuyoplazodedeclaraciónhubierafinalizadoantesdel31
/
03/
2012, siempreque , previamen
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AEDAF
tea
la presentación de laDTE
,
lo
hubieradepositadoenunacuentaabierta enunaentidaddecréditoresidenteenEspaña ,
enotroEstadomiembrode la
UE,
o enunestado integrantedelEspacioEconómicoEuropeo (
Estados UE,
Islandia,
Liechtenstein,
Noruega ) y
cuando,
además,
secumplaquesehayasuscritounconvenioconEspañaparaevitar
la dobleimposición internacional
(
CDI)
concláusuladeintercambio deinformación
,
o unacuerdodeintercambiodeinformación enmateria tributaria
,y
nosetratede jurisdiccionescalificadas comodealtoriesgo ,
deficientes o nocooperativaspor el GrupodeAcciónFinanciera Internacional.
Andorra :noesEspacioEconómico
Europeo (
EEE) y
nohayCDIconcláusulade II . Por
lotanto
,
nocumpleningún requisito , por lo quenoprocede la aperturade la
cuenta.Suiza
:noesEEE
, aunqueexisteCDI
, peronoprocede la aperturadela cuenta.
Liechtenstein :esEEE
, peronohayCDI
, por lo quenoprocede la
apertura de la cuenta.Mónaco : noesEEE
y
nohayCDIconcláusulade II
, por lo quenocumple ningúnrequisito.
32 . ¿Quéimportehabríaquedeclararen
elcasodecuentasbancarias
conentradasy
salidas,
unasprescritas
y
otrasno?Ladeterminacióndelimporte a
declarardeberealizarseutilizando el
métodoFIFO . Estoes,
teniendoencuentaquelasretiradasdefondosefectuadasenejercicios noprescritosminoran
,
enprimerlugar ,
el saldoprocedente deejerciciosprescritos.
Portanto,
enunsupuestoenque el
saldoencuentadelúltimoejercicionoprescritoascendiera a 500.000euros
,y queconposterioridad ,
enel año
2009,
serealizaráuningresoprocedente deunarentanodeclaradade300.000euros
y
unaretiradadefondos paraconsumode100.000euros
,
llegando a tenerunsaldo a 31dediciembre de2010de700.000euros .
El
importe a declararascendería a
300.000euros(
700.000-400.000)
si
sehadeimputar la retiradadefondosa rentasnodeclaradascorrespondientes a periodosprescritos , puestoque el saldoprocedentedeejerciciosnoprescritosseríade400.000euros
(
500.000-100.000).
33.En
elcasodecuentasnominadas
endivisas, ¿tienealgúnefecto el tipo
decambio??nicamentehayqueteneren
cuenta lasdiferenciaspositivas o
negativas portipodecambioen el
momentodecobro.
34.Confecha31
/
12/
2010 el
contribuyenteposeeunbien C nodeclarado
, queprocededeotrobiendistinto B nodeclarado
, que a suvezprocededeotrobien A quecorresponde a rentasnodeclaradas¿Québienes
y porqué importesedebepresentar la DTE?
Debedeclararseen la DTE el
últimobienporsucostedeadquisición ,
evitandoduplicidades . Exponemosdoscasosenfunciónde la ganancia o
pérdidaobtenidaenla transmisión
intermedia:
Ejemplodeventaconganancias :
unprimerbien X adquirido el
1
/
1
/
2008por100.000eurosprocedentes derentasnodeclaradas
y
transmitido el 1
/
1
/
2009por120.000euros . Con
el importeobtenidode la
transmisiónanterior,
seadquiereunsegundo bien Y el 1
/
1
/
2009 .El bien Y
permanece enel patrimoniodel
contribuyente a 31/
12/
2010.DTE
: bien Y porsucostedeadquisición120.000euros
,
seregularizaríala
rentanodeclarada de100.000euros correspondiente a la adquisicióndelbien X
, y
la rentanodeclarada( positiva )
de20.000eurosderivadade la transmisióndelbien X.
Ejemplodeventaconpérdidas : unprimerbienX adquirido el 1
/
1
/
2008
por100.000eurosprocedentesderentasnodeclaradas
y
transmitido el
1
/
1
/
2009por80.000euros . Con el
importeobtenidode la transmisiónanterior
,
seadquiere unsegundobienY
el
1
/
1
/
2009 . El bien Y permaneceen el patrimoniodelcontribuyente a
31/
12/
2010.
DTE: bien Y porsucostede
adquisición80.000euros,
seregularizaríaunarentanodeclaradade100.000euros
, y
unarentanodeclarada(
negativa )
de20.000eurosderivada de la
transmisióndelbien X.
35 . ¿Quécantidad o importedelasparticipacionesen11CconstituidasenparaísosfiscalespodráregularizarsemedianteDTE?
Podrá regularizarse larenta
generaday
nodeclarada en el IRPF o el IS
quesehubiesematerializado enla
adquisición debienes o derechos,
enestecaso
,
lasparticipaciones enIICadquiridasenejerciciosnoprescritos.
36. ¿Puedenregularizarse
mediante laDTElasrentasquedebieron
imputarse por la titularidaddeaccionesdeunaentidadnoresidenteporaplicacióndelrégimendetransparenciafiscalinternacional?
No. Teniendoencuenta queestasrentasnosehanmaterializado enbienes
y
derechosquepuedanserobjetoderegularización ,
ni hansidoingresadasencuentasdeentidadesdecrédito
,
noseráposiblesuregularizaciónmediantela
DTE. Solosepodrán
puesregularizar a travésde la
presentacióndeautoliquidacionescomplementarias extemporáneas.
37.Enunacarteradevalorescon
múltiplesoperacionesdecompraventa
, ¿québienesy porqué
importesedebepresentar laDTE?
Debendeclararse en la DTE losúltimosbienesadquiridos porsucostedeadquisición . Suponiendoquepartimosdeunasaccionesadquiridasen2008por100.000eurosconrentasnodeclaradas
, y
vendidas en el 2009por180.000 eurosdestinados a
adquirirnuevasacciones,
vendidas a suvezparavolver a reinvertirenotrasacciones a distintospreciosdeadquisición
,
detalformaque el saldode la
cartera a 31/
12/
2010secomponede2000accionesconuncostedeadquisicióntotalde150.000euros
, portanto
,
la
DTE recogeríalas2000acciones últimasporunimporteglobalde150.000 euros
. Asíseentenderíaregularizadatanto
larentanodeclarada
de100.000eurosquecorrespondecon la adquisicióndelasprimerasacciones
y
la totalidaddelasrentaspositivas
y negativas generadas enlassucesivas transmisiones
:50.000euros.
38 . ¿Existe la posibilidaddedisminuir el importe a declararen
la
cuantía delasdeudaspendientes a
31/
12/
2010?
Sí
, siempre quesepueda acreditarque el importede la deudaoculta sedestinó a adquirir ,
total o
parcialmente,
el bienobjetoderegularización.
39.Unresidentequeposee la
titularidad realdeunacarteradevaloresa travésdeunacadena deentidadesnoresidentes
, ¿puede regularizarsea travésde la DTE la carteradevalores?
Sepermite la presentaciónde la
DTEporel titularrealcuando el
titularjurídiconosearesidente enterritorio español siempreque el titularrealllegue a ostentar
la titularidadjurídicaconanterioridad a 31.12.2013.
Deacuerdoconello,
sólo el
residente,
titularreal, puedepresentar la
DTEconelfinderegularizar la
titularidad jurídica . Portanto, ningunade
lassociedades intermedias,yaqueno
sonresidentes, puedenacogerse a
estaposibilidad.
40.En el casodeunresidente
titularrealdelasaccionesdeunasociedad instrumentalnoresidente
y
queesla titularjurídicadeun
inmueblesituadoenterritorioespañol
, ¿quédebeserobjetode la DTE :
lasacciones oel inmueble?
Noesobligatorio disolver la
sociedad, yaquesepuederegularizar la
titularidad delasacciones.Noobstante
,
sila sociedadesun
mero instrumentojurídicointerpuesto y
seoptaporregularizar la
titularidad delinmueble,
sehadetenerencuenta el costeenterritorionacional de la transmisiónde la titularidadjurídica al titularreal
( imposiciónindirecta e Impuesto sobre el
Incremento delValordelosTerrenosdeNaturalezaUrbana
).
41.Unresidente titularrealde
accionesdeunasociedadnoinstrumentalnoresidente
y queestitularjurídicadebienes inmuebles
, ¿quédeberegularizar a travésde la
DTE :
la propiedaddelasacciones o delosinmuebles?
Según lo enunciadoen laspreguntas anteriores
,
el titularrealpodrápresentar la
DTEpararegularizar lasrentasnodeclaradasensumomentomediante la declaración en
el modelo750delbien inmueble
y
nolasacciones.
42.Unresidentetitular realdelas
accionesdeunasociedadinstrumentalnoresidente
y queestitularjurídicadelosbienesobjetoderegularización , ¿unavezpresentadala
DTEdebenpresentarseautoliquidaciones complementariasextemporáneaspor la imputaciónderentaspresuntas nodeclaradashasta el 3112.2010?
No,
lasrentasprocedentesdelbienobjetoderegularizaciónvíaDTEgeneradashasta el 31
/
12/
2010sonatribuidas al titularrealmediante la DTE.
43 . Unresidentetitular realdelasacciones deunasociedadinterpuesta noresidente
y queestitularjurídicadelosbienesobjetoderegularización
, ¿unavezpresentada laDTE
debenpresentarseautoliquidaciones complementariasextemporáneas por la imputación derentas
presuntasnodeclaradasenel
ejercicio 2011?
Sí
,
lasrentasprocedentesdedichosbienesquehansidoobjetode la DTEpor el titularreal
,
a partirdel 1
/
1
/
2011,
debenserdeclaradas por el propiotitularrealen el IRPF
,
IS
,
IRNRsegúnproceda.
44. ¿Tienealgunarelevancia el
valordemercadoen el momentode la
presentaciónde la DTE?Sí
,
a efectosdelasfuturastransmisiones cuandogenerenpérdidas ,
puestoque si el valordemercadoenel momentode la transmisiónfuerainferior al valordeadquisicióndelbien
,
cuandoposteriormentesetransmita
,
nosepodrácomputarcomopérdida la diferenciaentre
el valordeadquisición y
el demercado.
45 . ¿Esposible presentar laDTE
solicitando aplazamiento o
fraccionamientodelimporte resultante?No
,
sehadepresentar e ingresar la
cuantía resultantede laDTE.
46 . ¿Lapresentaciónde la DTEcomoregularización derentasnodeclaradasdevenga interesesdedemora
, recargosdeextemporaneidad
y /
o sanciones?No .
Lacuantía a ingresaresel
10%%
delvalordeadquisicióndelosbienes
y
derechosenlosquesehamaterializado la rentanodeclarada
,
sinqueseanexigibles intereses
, recargos ni
sanciones.
47 . ¿Lapresentaciónde laDTEen
relación alIRPF
,
IS o IRNRinterrumpe la prescripcióndelosejercicios correspondientes a dichosimpuestos?
Lapresentaciónde la
DTEnointerrumpe el plazodeprescripcióndelimpuesto y ejercicioconrespecto al
cualselleve a cabo la regularizaciónvíaDTE.
48 . ¿Sepuedepresentardeclaraciones complementarias a unaDTEpresentada previamente?
Sí
, siempre que la declaración
complementaria de laDTEsepresentar
antesdel30/
11/
2012.
49 . ¿Lapresentaciónde laDTEen
relación alIRPF
,
IS o IRNRinterrumpe la prescripcióndelosejercicios dedichosimpuestosconrespecto a loscualessehayaimputadola
rentan?generada?Nointerrumpe el plazode
prescripcióndelimpuesto y ejercicioconrespecto al cualselleve a cabo la
regularización víaDTE.
50 . ¿Hastaquépuntotienecarácterreservado la
DTE?Losdatosrelativos a la DTE
obtenidospor la Administración tienencarácter reservadosegún lo dispuestoen
el artículo95de la LeyGeneralTributaria.
Fedoi.AgialXiedión Empírica * de
AsesoresFiscales
Nº y fecha de publicación : 121110 - 10/11/2012Difusión : 37495Periodicidad : DiarioExpansion_121110_23_44.pdfVPB : 32282€Web Site: www.expansion.com
Página : 25Tamaño : 70 %2614 cm2
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