Post on 24-Jun-2015
description
La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil.
Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y quipo contribuirá a la generación de ingresos.
Para su determinación es necesario considerar la vida útil legal reglamentada por el Estatuto Tributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.
De acuerdo con la legislación tributaria colombiana, el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual, son los siguientes:
ACTIVO DESPRECIABLE **
VIDA UTIL % DEPRECIACION ANUAL
Construcciones y Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de Oficina
Equipo de Computación y Comunicación
Flota y Equipo de Transporte
20 años
10 años
10 años
5 años
5 años
5%
10%
10%
20%
20%
** Los activos fijos despreciables adquiridos a partir de 2004 por valor igual o inferior a 898000 podrán despreciarse en el mismo año de adquisición, sin considerar su vida útil. Art 6 Dec. 3804/2003.
La depreciación de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas y bienes raíces en general) deberá calcularse excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son despreciables.
Quienes están obligados a realizar ajustes por inflación, deben determinar la depreciación sobre el bien, una vez ajustado por el PAAG.
METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE LA DEPRECIACION
•Método línea recta: El método de la línea recta es el método mas sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. Las formulas que se usan para calcular la depreciación anual, mensual y diaria son:
Depreciación anual: COSTO DEL ACTIVO/ VIDA ÚTIL PROBABLE.Depreciación mensual: COSTO DEL ACTIVO x Nº DE MESES/ VIDA ÚTIL PROBABLE x 12 MESES.Depreciación diaria: COSTO DEL ACTIVO x Nº DE DIAS / VIDA ÚTIL PROBABLE x 360 DÍAS.
EJEMPLO:
El 1 de marzo de 2010, se compra un edificio por $120’000.000 de los cuales $24’000.000 corresponden al valor del terreno. ¿La depreciación acumulada el 31 de diciembre del mismo año será?
Desarrollo:
Valor que se registra en Edificios: $120’000.000-$24’000.000= $96’000.000
Depreciación edificio en 10 meses: 96’000.000 x 10 meses/ 20 años x 12 meses = $4’000.000
• Método de suma de los dígitos de los años de vida: Es un sistema de depreciación acelerada, según el cual los activos fijos s deprecian más durante los primeros años de vida y menos durante los últimos años.
La fórmula que se usa es:
DEPRECIACION: COSTO x FACTOR DE DEPRECIACIÓN.
El factor de depreciación es una fracción cuyo numerador representa los años de vida que le quedan al activo, y el denominador representa la suma de los años de vida útil probable y es constante para cualquier año en que se calcule la depreciación.
EJEMPLO:
¿La depreciación anual de un vehículo comprado por $30’000.000 en su primer año de vida será?
Desarrollo:
Denominador: suma de los años de vida: 1+2+3+4+5=15
Factor para cada año de vida: 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15= 15/15
Depreciación en los cinco años de vida útil:
AÑOS DEPRECIACIÓN ANUAL
DEPRECIACION ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
1.
2.
3.
4.
5.
$30’000.000 x 5/15= 10’000.000
30’000.000 x 4/15= 8’000.000
30’000.000 x 3/15= 6’000.000
30’000.000 x 2/15= 4’000.000
30’0000.000 x 1/15= 2’000.000
$10’000.000
$18’000.000
$24’000.000
$28’000.000
$30’000.000
$30’000.000$20’000.000
$12’000.000
$6’000.000
$2’000.000
-0-
REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACION
Para contabilizar la perdida de valor que sufren las propiedades, plata y quipo, por representar un gasto para la empresa, en el asiento de ajuste se debita la cuenta 5160 o 5260 de Gastos, y se acredita la cuenta 1592 Depreciación Acumulada.
Ejemplo:El 31 de agosto de 2010, se registra la depreciación de un archivador para oficina comprado el 1 de agosto de 2010, en $724.138; IVA 16%.
Desarrollo:Depreciación: 840.000 x 1 mes/ 10años x 12 meses= $7.000Asiento de ajuste:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
5160 DEPRECIACIONES
516015 Equipo de Oficina 7.000
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
159215 Equipo de Oficina 7.000
VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Para determinar la utilidad o perdida en la enajenación de activos se procede así:
1.Se determina el valor real:
Costo en libros = Costo adquisición + adiciones+ ajustes por inflación – Depreciación acumulada ajustada por inflación. Esta información se consigue en al tarjeta de control de Activo Fijo.
2.Se calcula la utilidad o pérdida:
Utilidad o pérdida = Precio de venta – Costo ajustado.Si el precio de venta es mayor que el valor real, hay utilidad; si es menor, hay pérdida.
EJEMPLO:Un archivador modular que tenia un costo de $480.000 y una depreciación acumulada de $120.000 fue vendida al contado en $400.000.Se calcula la utilidad o perdida y se registra la operación.
Valor real: Costo – Depreciación acumuladaValor real: $ 480.000 - $ 120.000= $360.000Utilidad: $ 400.000- $ 360.000= $ 40.000
Asiento de venta de activos fijos con depreciación acumulada:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA 400.000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA
159215 Equipo de Oficina 120.000
1524 EQUIPO DE OFICINA
480.000
4245 UTILIDAD EN VTA. DE PROP, PLANTA Y EQUIPO
424524 Equipo de Oficina 40.000
Se vende archivador modular en $300.000.
Valor real: $480.000-$120.000= $360.000Pérdida: $300.00-$360.000= -$60.000
Asiento de venta:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA 300.000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA
159215 Equipo de Oficina 120.000
5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
531015 Venta de Propiedades, Planta y Equipo
60.000
1524 EQUIPO DE OFICINA
480.000
Se vende archivador modular en $360.000
Valor real: $480.000-$120.000= $360.000Utilidad o pérdida: $360.000-$360.000= 0
Asiento de venta:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA 360.000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA
159215 Equipo de Oficina 120.000
1524 EQUIPO DE OFICINA
480.000
SHESLLEY ADRIANA ARBELÁEZ LUNA
ANNIE NATHALIA HERNÁNEDEZ CELIS
DIANA CAROLINA SANTOS JÍMENEZ
DANIELA MARÍA PINILLA GRANADOS
MARÍA ALEJANDRA GOMEZ TORRES