Post on 04-Oct-2018
“Gobierno Corporativo es el sistema por
medio del cual las empresas son dirigidas y
controladas, involucrando las relaciones
entre accionistas/propietarios, inversionistas,
junta directiva, ejecutivos, auditoría
independiente y fiscales, con el propósito
de contribuir con el mejor desempeño de
las organizaciones y consecuentemente,
con una sociedad más justa, responsable y transparente.”
Navarro, Alberto. Crezca en Control con Gobierno Corporativo. Deloitte & Touche, S.A. (Deloitte Costa
Rica). 2010.
Riesgo, Fraude y GC
¿Qué significa riesgo y fraude en el gobierno
corporativo?
Riesgo es la vulnerabilidad que se observa y
que pueda causar perjuicios o daños sobre
bienes protegidos.
El término "fraude" se refiere a un acto
intencional por parte de una o más personas
de la administración, los encargados del
gobierno corporativo, empleados o terceros,
implicando el uso de engaño para obtener
una ventaja injusta o ilegal. Así lo indica la NIA
240 sobre la Responsabilidad del Auditor sobre
el fraude en la auditoría de los Estados
Financieros.
La Superintendencia de Bancos mediante el Acuerdo 4-2001
definió por primera vez el concepto de Gobierno Corporativo:
Artículo 2. DEFINICIÓN DE GOBIERNO CORPORATIVO. Para los
efectos del presente Acuerdo, se entenderá por Gobierno
Corporativo al conjunto de reglas que ordenan en forma
transparente las relaciones y el comportamiento entre la Gerencia
Superior del Banco, su Junta Directiva, sus accionistas, sus
depositantes y otros participantes interesados, que producen los
objetivos estratégicos de la empresa, los medios, recursos y
procesos para alcanzar dichos objetivos, así como los sistemas de
verificación del seguimiento de las responsabilidades y controles
correspondientes a cada nivel de la estructura del Banco.
Superintendencia de Bancos de Panamá. Acuerdo No. 4 (2001)
Se dictan disposiciones sobre gobierno corporativo. Derogado por el Acuerdo No. 5-2011. (Modificado por el Acuerdo No. 2-2006). G.O. 24409 de 15 de octubre de 2001.
El acuerdo 4-2010 señala
principalmente la responsabilidad
de la Junta Directiva de los Bancos:
ARTÍCULO 2. RESPONSABILIDAD DE
LA JUNTA DIRECTIVA DE LOS
SUJETOS REGULADOS.
Se actualizan de las disposiciones
sobre la auditoría externa de los
bancos. Deroga el Acuerdo No. 1-
2002 y el Acuerdo No. 6-2005.
(Modificado por el Acuerdo No. 9-
2010). G.O. 26607 de 26 de agosto
de 2010. “Documento compilado”.
No obstante, el acuerdo 4-2001 fue derogado.
Surgió el acuerdo 5-2011, sobre Gobierno
Corporativo, estableciendo el concepto, en el
Artículo 2, además de otros términos:
Gobierno corporativo. Es el conjunto de reglas
que guían las relaciones entre la gerencia de la
entidad, su directorio, sus accionistas y/o en su
caso la propietaria de acciones bancarias y
otros grupos de interés a fin de proporcionar la
estructura a través de la cual se fijan los
objetivos y los medios de lograr esos objetivos y determinar el sistema de su monitoreo.
El acuerdo define los requisitos mínimos para un
buen gobierno corporativo, introduce la figura
del director independiente; y señala la
definición de control interno, que va unida al
tema de aplicar el GC para minimizar riesgos de
fraude.
La Comisión Nacional de Valores (hoy
Superintendencia del Mercado de Valores)
emitió igualmente su normativa en materia
de gobierno corporativo: el Acuerdo 7-2002 y
el Acuerdo 12-2003.
Carlos Barsallo, en su artículo sobre los Diez Eventos más importantes
del Gobierno Corporativo Panamá, señaló: “Es quizás la pieza más
importante ya que incorpora los principios de gobierno corporativo
de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE) en una norma panameña. Estos principios publicados por
primera vez en mayo de 1999 y revisados en 2004 son considerados
uno de los 12 estándares para la estabilidad financiera internacional
por el Financial Stability Board y forman la base para componente de
gobierno corporativo del Report on the Observance of Standards and
Codes (ROSC) del Banco Mundial.”
Barsallo, Carlos. Diez Eventos importantes en materia de Gobierno Corporativo en Panamá.
http://ols.uas.mx/igcla/doctos/Articulo-Carlos-Barsallo.pdf
Otros Proyectos sobre GC
• Evaluación del Banco Mundial 2004
• Instituto de Gobierno Corporativo Panamá
• Principios de la OCDE (Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico)
“De los 23 principios de gobierno corporativo de la OCDE en Panamá tres
principios se consideran observados, nueve principios se consideran
ampliamente observados, siete principios se consideran parcialmente
observados y cuatro principios se consideran materialmente no
observados.”
(Barsallo, Carlos. Diez Eventos Más Importantes sobre Gobierno Corporativo)
El esquema de Gobierno
Corporativo surge debido a las
crisis financieras que sufrieron
importantes empresas durante los
años 90, las cuales iniciaron como
empresas familiares y luego
cuando fueron heredadas por las
generaciones siguientes estas
desaparecieron ya que no existía
una estructura definida sobre qué y
cómo lograr el mejor desempeño
de la organización.
Beneficio de la Práctica del Buen
Gobierno Corporativo
Gestión de Riesgos: es un enfoque
estructurado para manejar la
incertidumbre relativa a una amenaza,
a través de una secuencia de
actividades humanas que incluyen
evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación
del riesgo utilizando recursos
gerenciales. Las estrategias incluyen
transferir el riesgo a otra parte, evadir el
riesgo, reducir los efectos negativos del
riesgo y aceptar algunas o todas las
consecuencias de un riesgo particular.
• Efectividad y eficiencia
de las operaciones;
• Suficiencia y
confiabilidad de la
información financiera;
• Cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables
COSO
¿Por qué se utilizan mecanismos para evaluar el Riesgo?
Mecanismos establecidos para identificar, analizar y
administrar riesgos relacionados con varias actividades en las
que la entidad está involucrada y que pueden impedir el logro
de los objetivos.
RIESGOS
De País
Tasa de Interés
Legal
Operacional
Mercado
Liquidez
Riesgos a los cuales puede estar
sujeta la Organización
En una presentación realizada por la Firma
BDO, con objeto del XVII Congreso de
Contadores realizado en Panamá (año 2010),
señaló el Socio de BDO Consulting, Julio R. Jolly
Moore, lo referente al origen del fraude –
factor humano, de acuerdo a la explicación
dada en el artículo El Diamante del Fraude:
Tener la oportunidad de hacer el fraude: abrir la
puerta…
Cometer el fraude: sentir la presión y la
justificación para hacerlo…
Reconocer que se tiene la capacidad para
hacerlo, aprovechar las ventajas que se tienen
para hacerlo: reconocer que la puerta está
abierta…
La norma internacional de auditoría 240,
en sus párrafos 40 al 42 señala que cuando
el auditor ha identificado o tiene sospecha
de fraude deberás ser comunicado de
manera oportuna al nivel apropiado de
administración para informar a los que
tengan la responsabilidad principal de la
prevención y detección de fraude de
asuntos relevantes a sus responsabilidades.
En caso de que los miembros del Gobierno
Corporativo estén involucrados en la
administración y que sea un empleado
involucrado igualmente deben estar
informados.