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INFORME DE AUDITORIA
La auditoría tiene como objeto lo siguientes puntos: 1) aplicar los procedimientos y métodos de
auditoria establecidos; 2) planificar la auditoria y elaborar la lista de verificación; 3) realizar auditoria
teniendo en cuenta el alcance; 4) recolectar y analizar la evidencia objetiva que sea pertinente y
suficiente para obtener conclusiones; 5) ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre
su juicio mientras lleva a cabo una auditoría; 6) documentar las observaciones; 7) tratar la información
confidencial con discreción; 8) reportar las debilidades encontradas; 8) verificar la implantación de
las acciones correctivas, preventivas y de mejora; 9) reportar cualquier obstáculo importante
encontrando al ejecutar la auditoría; 10) realizar reunión de cierre con el auditor jefe; 11) utilizar los
formatos de trabajo establecidos para registrar las actividades de la auditoría; 12) conocer los riesgos
asociados a la auditoria. (Valle, 2014)
Ahora bien, una vez expuestos los puntos anteriores se procede con los mismos para realizar la
auditoría que se analiza para el año 2011 en dónde inicialmente se encuentran falencias en las
siguientes cuentas:
ACTIVOS
Activo corriente:
Activo corriente: se encuentra un descuadre de $1.000 (mil pesos)
Gastos pagados por anticipado: se encuentra un descuadre de $12.592.000 (doce millones
quinientos noventa y dos mil pesos) por encima del valor real.
Inventarios netos: se encuentra un descuadre de $146.993.000 (ciento cuarenta y seis
millones novecientos noventa y tres mil pesos) por encima del valor real.
Activos no corrientes:
Intangibles: se encuentra un descuadre de $333.454.000 (trecientos treinta y tres millones
cuatrocientos cincuenta y cuatro mil pesos) por encima del valor real.
Propiedades planta y equipo: se encuentra un descuadre de $333.454.000 (trecientos treinta
y tres millones cuatrocientos cincuenta y cuatro mil pesos) por debajo del valor real.
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Obligaciones laborales: se encuentra un descuadre de $12.592.000 (doce millones quinientos
noventa y dos mil pesos) por debajo del valor real.
Pasivos a largo plazo
No se encuentran las siguientes cuentas:
Obligaciones financieras
Impuestos, gravámenes y tasas
Pasivos estimados y provisiones
Pasivos diferidos
A continuación se muestra el balance general al 31 de diciembre de 2011 en dónde las casillas en rojo
son las que presentan inconvenientes, las cuales fueron mencionadas anteriormente y las que se
encuentran en amarillo indican que están bien.
ACERIAS PAZ DEL RIO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 208.729.000
ACTIVOS CORRIENTES $ 100.920.000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 12.906.000
INVENTARIOS NETO $ 361.415.000
TOTAL DE LOS ATCIVOS CORRIENTES $ 671.377.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO $ 9.218.000
INVERSIONES, NETO $ 244.168.000
INTANGIBLES $ 366.210.000
CARGOS DIFERIDOS $ 12.543.000
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 32.756.000
VALORIZACION DE ACTIVOS $ 1.095.279.000
TOTAL DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES $ 1.760.174.000
TOTAL ACTIVO $ 2.431.551.000
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 344.140.000
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR $ 169.841.000
OBLIGACIONES LABORALES $ 314.000
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS $ 17.155.000
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES $ 53.487.000
PASIVOS DIFERIDOS $ 5.330.000
OTROS PASIVOS CORRIENTES $ 228.878.000
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 831.737.000
PASIVOS A LARGO PLAZO
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR $ 4.463.000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 240.394.000
PATRIMONIO
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS $ 1.359.420.000
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO $ 2.431.551.000
Para realizar el proceso de auditoría, se evalúa cada cuenta y se verifican los diferentes comprobantes
brindados por la empresa, por lo tanto a continuación de presenta el análisis de cada cuenta:
ACTIVOS
Activos corrientes
Activos Corrientes: también hace referencia a las cuentas por cobrar netas. Se encuentra un
descuadre de $1000 (mil pesos) por lo cual es necesario evaluar las siguientes cuentas:
Clientes, anticipos de impuestos y contribuciones, cuentas por cobrar (contratos), cuentas de
difícil cobro, cuentas por cobrar a trabajadores, anticipos y avances, depósitos de embargos,
vinculados económicos, otras cuentas por cobrar. A estas cuentas se debe restar la parte de
largo plazo y también la provisión para deudores, en donde se tienen las siguientes cuentas:
saldo inicial, provisión del año, recuperación de cartera en el año y el valor castigado de
cuentas de difícil cobro.
2011
Clientes ?
Anticipos de impuestos y contribuciones ?
Cuentas por cobrar (contratos) ?
Cuentas de difícil cobro ?
Cuentas por cobrar a trabajadores ?
Anticipos y avances ?
Depósitos para embargos ?
Vinculados económicos ?
Otras cuentas por cobrar ?
Total ?
Menos – Parte a largo plazo ?
Menos provisión para deudores ?
Saldo inicial ?
Provisión del año ?
Recuperación provisión de carteta en el año ?
Valor castigado de cuentas de difícil cobro ?
Parte corriente 100.919
Sin los anteriores datos no es posible evaluar si el error se encuentra en la suma de los mismos o si es
un error humano de digitación; y en los comprobantes que presenta la empresa no se encuentra esta
información; solo presenta información respecto a anticipos que se encuentra en los comprobantes de
egreso y la suma total anticipos equivale a $36.114.003 (treinta y seis millones ciento catorce mil tres
pesos), que no es equivalente con el valor original que se obtiene de la empresa que se encuentra por
$1.357.000 (un millón trecientos cincuenta y siete mil pesos).
Gastos pagados por anticipado: se encuentra un descuadre de $12.592.000 (doce millones
quinientos noventa y dos mil pesos) por encima del valor real. Realizando un análisis de la cuenta, se
presenta el error debido a una equivocación humana por parte del área de contabilidad. Ya que los
gastos pagados por anticipado fueron confundidos con las obligaciones financieras, es decir, se
cambió el valor. Por lo tanto fue necesario tomar medidas correctivas y el valor real de los gastos
pagados por anticipado es de $314.000 (trecientos catorce mil pesos).
Inventarios netos: se encuentra un descuadre de $146.993.000 (ciento cuarenta y seis millones
novecientos noventa y tres mil pesos) por encima del valor real que es de $214.422.000 (doscientos
catorce millones cuatrocientos veintidós mil pesos).
Activos no corrientes
Intangibles: se encuentra un descuadre de $333.454.000 (trecientos treinta y tres millones
cuatrocientos cincuenta y cuatro mil pesos) por encima del valor real. Realizando un análisis de la
cuenta, se presenta el error debido a una equivocación humana por parte del área de contabilidad. Ya
que los intangibles fueron confundidos con la propiedad, planta y equipo. Es decir, se cambió el valor.
Por lo tanto fue necesario tomar medidas correctivas y el valor real de los intangibles es de
$32.756.000 (treinta y dos millones setecientos cincuenta y seis mil pesos).
Propiedad, planta y equipo: tiene relación con la cuenta anterior (intangibles). Ya que fue un error
humano, en el cual se cambió el valor. Por lo tanto, se tomaron medidas correctivos y el valor real de
propiedad planta y equipo es de $333.454.000 (trecientos treinta y tres millones cuatrocientos
cincuenta y cuatro mil pesos).
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Obligaciones laborales: se encuentra un descuadre de $12.592.000 (doce millones quinientos
noventa y dos mil pesos) por debajo del valor real. Realizando un análisis de la cuenta, se presenta el
error debido a una equivocación humana por parte del área de contabilidad. Ya que los gastos pagados
por anticipado fueron confundidos con las obligaciones laborares, es decir, se cambió el valor. Por lo
tanto fue necesario tomar medidas correctivas y el valor real de las obligaciones laborares es de
$12.906.000 (doce millones novecientos seis mil pesos).
Pasivos a largo plazo
No se encuentran las siguientes cuentas:
Obligaciones financieras
Proveedores y cuentas por pagar
Impuestos, gravámenes y tasas
Pasivos estimados y provisiones
Pasivos diferidos
Se deben realizar los hallazgos de las mismas, por lo tanto a continuación se explica el proceso.
Obligaciones financieras: se realizó hallazgo respecto a las obligaciones financieras, estas se
encuentran a largo plazo. Las obligaciones financieras a largo plazo se encuentran por un valor de
$79.000 (setenta y nueve mil pesos). Este hallazgo se debe a la base de liquidación de embargo
que se encuentra en los comprobantes de embargos en “liquidación de embargo por alimentos y
cooperativas”.
Proveedores y cuentas por pagar: se realizó hallazgo respecto a proveedores y cuentas por pagar.
En la cual se verificaron las siguientes cuentas: proveedores, vinculados económicos, intereses sobre
obligaciones, retención en la fuente, regalías por pagar, retenciones y aportes de nómina y acreedores
varios. Estos hallazgos se encuentran en los soportes adjuntos a la empresa y la sumatoria de los
mismos equivale a $4.463.000 (cuatro millones cuatrocientos sesenta y tres mil pesos).
Impuestos, gravámenes y tasas: se realizó hallazgo respecto a impuestos, gravámenes y tasas. En
la cual se verificaron las cuentas de impuestos sobre las ventas por pagar, impuestos de industria,
comercio, avisos y tableros y otros. Estos hallazgos se encuentran en los soportes adjuntos a la
empresa y la sumatoria de los mismos equivale a $2.633.000 (dos millones seiscientos treinta y tres
mil pesos).
Pasivos estimados y provisiones: se realizó hallazgo respecto a pasivos estimados y provisiones.
Los pasivos diferidos se comprenden al 31 de diciembre de 2011. En estos se tuvo en cuenta los
ingresos diferidos por contrato de venta de derechos e impuesto diferido por pagar depreciación
flexible. Estos hallazgos se encuentran en los soportes adjuntos a la empresa y la sumatoria de los
mismos equivale a $160.147.000 (ciento sesenta millones ciento cuarenta y siete mil pesos).
Pasivos diferidos: se realizó hallazgo respecto a pasivos diferidos. Los pasivos diferidos se
comprenden al 31 de diciembre de 2011. En estos se tuvo en cuenta los depósitos recibidos para la
futura capitalización y los anticipos recibidos de clientes. Estos hallazgos se encuentran en los
soportes adjuntos a la empresa y la sumatoria de los mismos equivale a $73.072.000 (setenta y tres
millones setenta y dos mil pesos).