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InformaciónInformaciónContable Financiera Contable Financiera

modelo modelo IASBIASB

Mauricio Gómez Villegas M.Sc.Programa de Contaduría PúblicaUniversidad Nacional de ColombiaTaller ECAES.

Descripción del proceso general de adopción de estándares internacionales

• Proyecto de Globalización Económica

• Incertidumbre y papel de la Estandarización como lógica pro-activa

• La estandarización y el énfasis descriptivo y prescriptivo del campo económico.

Arquitectura Financiera Internacional

Vocación internacional del capital.

Los mercados requieren instituciones para operar:Medios de cambio, mecanismos de asignación y salvaguarda de la propiedad,

mecanismos para la solución de disputas, instituciones que garanticen condiciones de competencia, mecanismos para el direccionamiento e intermediación de los recursos financieros, entre otras

Arquitectura Financiera Internacional: Instituciones, Instrumentos y Regulaciones Financieras para el mercado internacional

Ruptura de acuerdos de Bretton Woods, caída del patrón oro, crisis financieras de los 80´s, los 90’s profundas crisis que expresan varios problemas.

Ámbitos de los estándares y códigos internacionales en la Arq Finan Intern.

a) divulgación de datos macroeconómicos,b) prácticas de transparencia fiscal, c) transparencia de las políticas monetaria y fiscal, d) supervisión bancaria,e) supervisión de los seguros, f) normatividad bursátil, g) sistemas de pago, h) gobierno o gestión de la empresa (Corporate

Governance),i) CONTABILIDAD, j) AUDITORIA, k) régimen de insolvencia y derechos de los

acreedores.

Reguladores Globales

IASC – Desde 1973 Hasta 2001. Emitió 41 IAS (NIC´s) y las interpretaciones de SIC

IASB – Desde 2001. Ha emitido 8 IFRS (NIIF) y las interpretaciones de IFRIC.

IFAC – Emite las NIA´s (Aseguramiento y auditoría) NIC-SP, IES, ETICA.

Diferencia de Enfoque NIC - NIIF

De regular la contabilidad a regular los informes financieros (Enfoque basado en principios y no reglas).

De informar los resultados de la empresa, a informar sobre el desempeño financiero.

NIC

IFRS (NIIF) emitidos1. Adopción por primera vez de IFRS (NIIF)

2. Pagos Basados en Acciones

3. Combinaciones de Negocios

4. Contratos de Seguro

5. Activos no corrientes mantenidos para la venta

6. Exploración y evaluación de recursos minerales

7. Revelaciones en Instrumentos Financieros

8. Operación por segmentos

Adopción de estándares internacionales de contabilidad y otros, en Colombia.

Informes sobre la observancia de códigos y normas (ROSC).

ROSC Contabilidad y Auditoria en Colombia (junio 2003)

Anteproyecto de intervención económica para la adopción de normas internacionales de contabilidad, auditoria, contaduría, ética, … (Dic 2003)

Reconocemos las debilidades que se presentan en cuanto a las normas de contabilidad y a la institucionalidad de la profesión.

Diagnostico de las debilidades del modelo contable Colombiano en relación

al modelo internacional

1. La debilidad en los mecanismos para hacer cumplir las normas

2. La presencia de múltiples emisores de normas. 3. La intromisión de criterios fiscales o tributarios en la

normatividad contable.4. La ausencia de regulación específica en materia de la

auditoria “moderna”.5. El dualismo de la actividad del Revisor fiscal y su

problema de “independencia”.6. La debilidad del código de ética.7. La debilidad del aparato educativo.8. Los criterios de incorporación a la profesión.

Perspectiva del Modelo Regulatorio Internacional.

• Transparencia • Comparabilidad

Mercados de Capitales como Instrumentos de Canalización de Recursos económicos.

De los agentes con Superávit de liquidez

A los agentes con Déficit de liquidez.

Información para las decisiones económicas en los mercados de capitales.

Toma de Decisiones Económicas

Estructura de los Mercados de Capitales – Fabozzi & Modigliani.

MERCADO DE CAPITALES

Mercado de Valores Mercados Financieros

(Estructuras organizadas) (Intermediarios Financieros)N:Y. Tokyo. Londres Establecimientos

comerciales Bancarios IOSCO (captan ahorro y

Colocan recursos)1. Acciones Entidades Financieras2. Bonos de Deuda (Proveen servicios financieros de

consumo; cobertura de riesgos – Pólizas)Nuevos Instrumentos Financieros (administración del Riesgo) Instituciones financieras

Especializadas 3. Futuros , Opciones, otros (Pensiones, Salud, Fondos Mutuos)

Condensado en el Marco Conceptual IASC 1989.

Propósito: estructura generalizadora de los conceptos regulados.

Base como “constitución contable”.

Carácter no imperativo como norma, sino interpretativo para usuarios.

Antecedentes del FASB SFAC 1,2,3,4,5,6.

Estructura del Modelo Contable y de Información Financiera

Internacional

Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros

1. Usuarios de la Información2. Objetivos de la Información3. Hipótesis Fundamentales4. Características de la Información5. Elementos de los Estados Financieros6. Criterios de Reconocimiento7. Criterios de Medición8. Criterios de Revelación9. Mantenimiento de Capital.

Elementos del Marco Conceptual

Propósito:

Armonización y Comparabilidad

Usuarios de la Información:Inversores, Acreedores, Proveedores, Clientes,

Trabajadores, Gobierno, Competencia, Sociedad.

Preponderante, proveedor de capital y riesgo (Inversor)

Elementos del Marco Conceptual

Objetivos de la Información:

• Informar sobre la Situación Financiera.

• Informar sobre el Desempeño de la actividad.

• Permitir predecir los Flujos de Fondos.

Características Cualitativas

Hipótesis de Funcionamiento

• Empresa en Marcha.

– Implicaciones de Valoraciones, Unidad de Medida y mantenimiento de Capital.

• Causación.

– Implicaciones metodológicas, base operativa, acumulación y enlace de reales y nominales.

Estados Financieros y Elementos

• Estado de situación (Mayor Realce)

• Estado de resultados (Menor Importancia y estructura).

• Estado de Flujos de Efectivo

• Estado de Cambios en el Patrimonio

Elementos de los Estados Financieros

• Activo.

• Pasivo.

• Patrimonio.

• Ingreso.

• Gasto.

Criterios de Reconocimiento

Un elemento de los estados financieros debe ser reconocido cuando:

• Es probable que algún beneficio económico futuro asociado con el elemento fluya hacia o desde la entidad; y

• El elemento tiene un costo o valor que puede ser medido confiablemente.

Valor razonable

El Valor Razonable es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.

Un Mercado Activo es aquel en el que:

– Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos;

– Se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio, y

– Los precios están disponibles para el público.

Marco Conceptual para los Reportes Financieros

(IASB – FASB) – Borrador de Discusión

• Dos temas:

– Objetivos de la Información– Características Cualitativas

• Implicaciones de Desapariciones

• Asociación, Realización, Mantenimiento de Capital, Se matiza Fiabilidad, Empresa en Marcha, ¿¿también Causación???? otros.

Estructura del Modelo Contable y de Información Financiera Internacional

• Énfasis en Usuario: INVERSOR – ACREEDOR con títulos o activos financieros transables.

• Característica enfática del modelo:Relevancia para decisiones económicas

• Criterios de reconocimiento, medición y revelación:– Énfasis en VALORACIÓN DE FLUJOS FUTUROS DE

BENEFICIOS.– Centralidad a los pronósticos y al FAIR VALUE– Énfasis en informes de Balance y Flujos de efectivo.

• Mantenimiento de Capital Financiero