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DECRETO NÚMERO 10-2012,

LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

“RENTAS DE CAPITAL”

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Artículo 4, Con carácter general, son rentas defuente guatemalteca las derivadas del capital y delas ganancias de capital, percibidas o devengadasen dinero o en especie, por residentes o no enGuatemala

a) Los dividendos, utilidades, beneficios y cualesquiera otras rentasderivadas de la participación o tenencia de acciones en personasjurídicas, entes o patrimonios residentes en Guatemala o derivadosde la participación en beneficios de establecimientos permanentesde entidades no residentes.

b) Los intereses o rendimientos pagados por personas individuales,jurídicas, entes, patrimonios o entidades residentes o que tenganestablecimientos permanentes situados en el país.

c) Las regalías pagadas o que se utilicen en Guatemala, por personasindividuales o jurídicas, entes o patrimonios, residentes o porestablecimientos permanentes que operen en Guatemala.

Ejemplos de rentas de capital:

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Artículo 83, Hecho Generador, la obtenciónde rentas de capital y la realización deganancias y pérdidas de capital, en dinero oen especie y que provengan directa oindirectamente de elementospatrimoniales, bienes o derechos, cuyatitularidad corresponda al contribuyente.

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

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Algunos ejemplos de entes o patrimonios:

Fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios

Artículo 85, Son contribuyentes todas las personas individuales,jurídicas, entes o patrimonios sin personalidad jurídica,residentes en el territorio nacional, que obtengan rentasgravadas en el presente título.

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Responsables como agentes de retención, Artículo 86

1. Personas que lleven contabilidad completa

2. Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades

3. Universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos políticos,sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos

4. Entes o Patrimonios

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Exenciones, Artículo 87 1. Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educación y alimentación. 2. Las ganancias de capital derivadas de la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehículos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripción en los Registros correspondientes. 3. Las demás rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean entidades descentralizadas y autónomas.

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Inmobiliario

Mobiliario

Ganancias de Capital

Premios

Arrendamiento, subarrendamiento, cesión de derechos,

facultades, uso o goce de bienes TIPO: 10%Total Importe recibido – Gastos 30% = Renta Imponible

Intereses, arrendamientos, rentas vitalicias TIPO: 10%

DIVIDENDOS 5%Total Importe Recibido – Rentas de Capital = Renta Imponible

Loterías, rifas, sorteos, bingos, etc.

TIPO: 10%

Base Imponible, tipo impositivo, Artículos 88, 89, 92 y 93

Resultantes de transferencias de bienes y derechos,revaluación de bienes o cualquier incremento de patrimonio

TIPO:10%Precio de Enajenación – Costo del Bien = Renta Imponible

Artículo 94, Toda persona que pague rentas decapital debe retener y enterarlo mediantedeclaración jurada, a la Administración Tributaria,dentro del plazo de los primeros diez (10) días delmes inmediato siguiente a aquel en que se efectuóel pago o acreditamiento bancario en dinero

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Artículo 95, En caso que no se efectúe retención elcontribuyente debe pagar el impuesto dentro delplazo de los primeros diez días del mes siguiente

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital

Artículo 96

Para compensar pérdidas de Capital, el contribuyente debe presentar declaración jurada dentro de los primeros tres meses del año siguiente deduciendo la pérdida anterior.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN