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Abog. CPCC. Julián Contreras Llallico
Lima - 2011
CONTROL
GUBERNAMENTAL
Constitución
Política del Perú
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control.
Artículo 82º.-
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 81°.-
Artículo 199°.-
Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República.
Fiscalizar la ejecución del presupuesto de las Regiones y Municipalidades.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 139º.- num. 14
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.
El principio de no ser privado del derecho de defensa en ningún estado del proceso.
Artículo 107°.-
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GESTIÓN
GESTIÓN PÚBLICA
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo.
GESTIÓN INSTITUCIONAL
Es la gestión pública de cada entidad, traducida en los procesos que desarrollan para alcanzar sus fines, objetivos y metas, con eficiencia, eficacia, economía y transparencia.
Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY Nº 27785
La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, promulgada el 22.JUL.2002, consta de un total de 44 artículos, 3 D.T. y 9 D.F., que se resume a continuación:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
. Titulo III - Contraloría General de la República (23Arts.)
. Disposiciones Transitorias (3)
. Disposiciones Finales (9)
Ley N° 27785Ley N° 27785
Objeto de la LeyControl Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente.
Utilización y gestión de
recursos y bienes del Estado.
El desarrollo honesto y probo de las autoridades, funcionarios y
servidores públicos.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2º Ley 27785
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CONTROL GUBERNAMENTAL
Supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública.
En atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Art. 6º Ley Nº 27785
CONTROL GUBERNAMENTAL
Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.
Evalúa los Sistemas de Administración, Gerencia y Control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas.
Art. 6º Ley Nº 27785
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EFICIENCIA
Relación existente entre bienes y servicios producidos y los recursos utilizados o consumidos para este fin.
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EFECTIVIDAD
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Grado en el cual una entidad, programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad
ECONOMÍA
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Términos y condiciones, para adquirir recursos financieros, humanos, físicos, tecnológicos, obteniendo:
• Calidad y cantidad requerida,
• En el momento previsto,
• En el lugar indicado
• Al menor costo posible.
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADODEL ESTADO
LEY Nº 28716LEY Nº 28716
PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006
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OBJETO DE LA LEY
Regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del Control Interno en las Entidades del Estado.
Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción.
Art. 1º Ley
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos.
Actitud de las autoridades y el personal de cada entidad para la consecución de los objetivos institucionales .
Art. 3º Ley
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OBLIGACIONES DEL TITULAR Y FUNCIONARIOS
Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad, los órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalización.
Art. 6º Ley
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RESPONSABILIDAD
La inobservancia de la presente Ley genera responsabilidad
administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de
acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.
Art. 8º Ley
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NORMAS DE CONTROL INTERNO
R.C Nº 320-2006-CG Publicado el 03.Nov.2006. Deja sin efecto R.C Nº 072 - 98-CG del 26.JUN.98.“Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público”
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CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades.
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RESPONSABILIDAD DE LA IMPLEMENTACIÓN
Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad son los responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de sus operaciones .
Es obligación de los titulares la emisión de normas específicas aplicables a su entidad.
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OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
• Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisión de la respectiva normativa institucional.
• Orientar y unificar el control interno en las entidades.
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
Proceso integral diseñado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que en la consecución
de la misión de la entidad se alcanzaran los objetivos
gerenciales siguientes:
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía de la entidad, asi como la calidad de los servicios que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra todo hecho irregular o situación perjudicial.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Fomentar e impulzar la práctica de valores institucionales.
Promover la rendición de cuentas por los fondos y bienes públicos a cargo de los funcionarios o servidores públicos o por una misión u objetivo encargado.
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PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Autocontrol Controlar su propio trabajo, detectar deficiencias y efectuar
correctivos para el mejoramiento.
Autorregulación Capacidad institucional para desarrollar las disposiciones,
métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de los procesos y actividades.
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PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Autogestión Compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar,
coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a las normas y objetivos previstos.
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LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO
Puede verse afectado por causas
asociadas a los Recursos Humanos y
materiales, tanto como a cambios
en el ambiente interno y externo
como cambios organizacionales y en
la actitud del titular y funcionarios.
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•El Control Interno es: previo,
simultáneo y
posterior.
Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente.
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
Responsables del Control Interno en la entidad.
El control interno es efectuado por diversos El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con responsabilidades niveles, cada uno con responsabilidades importantes. Todos los directivos, auditores importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su internos y otros funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y economía.efectividad, eficacia y economía.
El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).Ley N° 27785).
Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la referida Ley)
Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema.Sistema.
Puede ser preventivo o simultáneo.
CONTROL EXTERNOCONTROL EXTERNO
SupervisarSupervisar VigilarVigilar VerificarVerificar
la gestión, la gestión,
la captación y la captación y
el uso de recursos del Estadoel uso de recursos del Estado
Es selectiva y posteriorEs selectiva y posterior
SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de Es el conjunto de Es el conjunto de Es el conjunto de
Órganos de Órganos de ControlControlÓrganos de Órganos de ControlControl
NormasNormasNormasNormas
Métodos Métodos Métodos Métodos
ProcedimientosProcedimientosProcedimientosProcedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
(Artículo 12º - Ley Nº 27785)(Artículo 12º - Ley Nº 27785)
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El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
Órganos del Sistema Nacional de Órganos del Sistema Nacional de ControlControl
LA CONTRALORÍA GENERAL, ““Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de
Control dotado de autonomía administrativa, Control dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades.de la gestión de las entidades.
AUTONOMÍA
Administrativa: Normativa que regula su función. Estructura orgánica.Funcional: Facultad para ejercer funciones. Elaborar
programas, informes y puntos a ser auditados.
Económica: Seguridad de contar con asignación presupuestal.Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.
Art.13º Ley Nº 27785
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ÓRGANOS DELÓRGANOS DELSISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Las Sociedades de Auditoría Externa Independientes, cuando son designadas por la CGR y contratadas durante un período determinado, para realizar servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.
Todas las unidades orgánicas responsables de la función del control gubernamental, de las entidades que se mencionan en el Art. 3° de su Ley Orgánica, sean de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional
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Planeamiento de la Auditoría
Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental
Origen de la Auditoría: Plan Anual - Denuncia – Solicitud del
Titular, Congreso - Ley
Ejecución del Programa de Auditoría
Trabajo de Campo
Comunicación de Hallazgos
Emisión del Informe
Informe
Borrador de
Informe
Programa de
Auditoria
Plan de Auditoria
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ResumenResumen de los Resultados de la Auditoría Gubernamental
Según lanaturaleza
del hallazgo de auditoría
Condiciones reportablesdetectadas referidas al
diseño u operacióndel control interno
La identificación de los Indicios razonables de
Comisión de Delitos y de la Responsabilidad Civil
Condiciones susceptibles de mejorar la gestión,
sistemas y controles, y laIdentificación de la Responsabilidad
Administrativa
Memorandode Control
Interno(NAGU 3.10)
Memorandode Control
Interno(NAGU 3.10)
Informe de
Auditoría (NAGU
4.40)
Informe de
Auditoría (NAGU
4.40)
InformeEspecial(NAGU
4.50)
InformeEspecial(NAGU
4.50)
InformeCorto
(AuditoríaFinanciera
InformeCorto
(AuditoríaFinanciera
AF
SI
ACCIÓN DE CONTROL Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental
Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de auditoria, incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10°)
ACCIONES DECONTROL
ACCIONES DECONTROL
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
Tipos de Acciones de ControlTipos de Acciones de Control
Atribuciones del Sistema
Efectuar Efectuar supervisión, vigilanciasupervisión, vigilancia
y verificación de la gestióny verificación de la gestión y utilización de bienesy utilización de bienes
del Estadodel Estado
Formular Formular recomendacionesrecomendaciones
Impulsar Impulsar modernización modernización
y mejoramiento dey mejoramiento de gestión públicagestión pública
Propugnar capacitación Propugnar capacitación de funcionariosde funcionarios
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Exigir a funcionariosExigir a funcionarios
y servidores Públicosy servidores Públicos
responsabilidad por sus responsabilidad por sus
actos.actos.
Emitir informes conEmitir informes con sustento Técnico y legal.sustento Técnico y legal.
Atribuciones del Sistema
Brindar apoyoBrindar apoyo técnico al técnico al
Procurador públicoProcurador público
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ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
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f) Presentar Informe de la Cuenta General.
a) Acceso a registros, documentos e información
c) Supervisar cumplimiento de recomendaciones.
g) Absolver consultas y emitir pronunciamientos.
d) Disponer inicio de acciones legales..
e) Normar y velar por implantación de OAI’s
b) Ordenar acciones de control
Art.22º Ley Nº 27785
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
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ll) Designar a las Sociedades de Auditoria.
h) Aprobar Plan Nacional de Control
j) Emitir opinión previa sobre adquisiciones
secretas..
m) Requerir apoyo y/o destaque de funcionarios.
k) Autorización previa de Presupuestos
adicionales de obra.
ll) Informar previamente sobre operaciones, fianzas,
avales y otras garantías que otorgue el Estado.0
i) Efectuar acciones de
control ambiental y Patrimonio
Cultural.
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
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r) Citar y tomar declaraciones a
personas
n) Recibir y atender denuncias y sugerencias.
o) Participar en procesos judiciales.
s) Dictar disposiciones para articular control
con planes y programas nacionales.
p) Recibir y fiscalizar declaraciones juradas de
ingresos y de bienes y rentas.
qq) Verificar cumplimiento de prohibiciones e
incompatibilidades de funcionarios públicos.
ñ) Promover Participación ciudadana,
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
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z) Celebrar convenios de z) Celebrar convenios de cooperación cooperación institucional.institucional.
u) Establecer proced.para rendición de Ctas. por fondos, bienes y gestión.
w) Establecer procedimiento de control de donaciones
del exterior.
x) Control del desempeño de
ejecución presupuestal
y) Regular proced. Requisitosplazos del ejercicio de
control previo, previstoen la Ley.
v) Asumir defensa del personal de la institución incurso en acciones legales
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Potestad de controlar todas las actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.
Evaluar de manera cabal y completa procesos y operaciones
Organizarse y ejercer funciones con independencia técnica.
Organizarse y ejercer funciones con independencia técnica.
UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL
AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Opera bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en
función a entidad..
Sujeción a normativa constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuación.
Observancia de derechos de entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.
A través de ellos el proceso de control logra objetivos con calidad y optima utilización
de recursos
CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO LEGALIDAD
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Acciones de control en el Momento y circunstancias
debidas y pertinentes.
.
Acciones de control con imparcial evaluación de fundamentos de
hecho y de derecho, sin subjetividades
Actuar sobre operaciones de mayor significancia económica o relevancia en la entidad.
Se ejercen en entidades, órganos o actividades críticas
o con mayor riesgo.
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Salvo prueba en contrario funcionarios han
actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.
.
Potestad de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación
aunque sea secreta.
Durante ejecución de control no se debe revelar información que pueda
causar daño a entidad o personas
De actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
acción de control.
PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA INFORMACIÓN
RESERVA CONTINUIDAD
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Difusión oportuna de resultados de acciones
de control
.
Contribución de la ciudadanía en el control gubernamental
Otorgar prioridad al logro de metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA
FLEXIBILIDAD
50
51
… Gracias por permitirme aprender con ustedes…
Abog. CPCC Julián Contreras LL.