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-6ta Reunión - 10 de Agosto de 2016-
“REGLAMENTACION DEL BLANQUEO”
CICLO DE ACTUALIDAD TRIBUTARIA
Jornada Nº 294
Expositor: Dr. César R. LITVIN
PRINCIPALESCARACTERÍSTICAS
En línea con recomendaciones G20/OCDE
Con beneficios para cumplidores
Privilegia pequeños ahorristas
Opción: pago de impuesto, o bono en dólares
Inversión orientada a proyectos productivos
Fondos para Seguridad Social
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SINCERAMIENTO FISCAL
Dr. César R. Litvin
En el exterior y en el país
Moneda extranjera
Moneda nacional
Acciones y participaciones
Créditos y aportes de
capital
Bienes muebles e inmuebles
Bienes de cambio
Otros bienes
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¿QUÉ SE EXTERIORIZA?
Dr. César R. Litvin
PREEXISTENCIA DE LOS BIENES
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Fecha Promulgación de
la Ley:22/07/2016
Personas Físicas y Suc. Indivisas
Fecha de Cierre del último
Balance Cerrado al 01/01/2016
Personas Jurídicas
Dr. César R. Litvin
Residentes al 31/12/15 o con anterioridad al 22/07/2016
Personas Humanas y Suc. Indivisas
Sociedades
Demás estructuras societarias
Fideicomisos/
Fondos
¿QUIÉNES EXTERIORIZAN?
5 Dr. César R. Litvin
EXCLUSIONES
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Incluida en la Declaración de Exteriorización
Primera información a cargar en el Servicio Web
MANIFESTACIÓN EXPRESA
Dr. César R. Litvin
Declarados en quiebra
Querellados o denunciados por la Ley Penal Tributaria, con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley (23/07/2016)
Denunciados por delitos comunes conexos a incumplimientos tributarios con sentencia firme
Personas jurídicas en las que sus miembros hayan sido denunciados penalmente por delitos tributarios o comunes con conexión tributaria, con sentencia firme
Personas con procesamiento por lavado de activos, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios
EXCLUSIONES
7 Dr. César R. Litvin
Funcionarios públicos designados entre el 01/01/2010y el 23/07/2016
Ministro, Secretarios Interventores Síndico y Auditor Consejo Magistratura Embajador, Cónsul Funcionarios con
categoría de Director
+ Cónyuges, padres e hijos menores emancipados; Conforme listado, que incluye (ejemplos):
Presidente, Vice Gobernador, Vice Intendente Senador / Diputado Jueces Defensor del Pueblo Jefe de Gabinete
EXCLUSIONES DEL BLANQUEORELACIONADAS CON LA FUNCIÓN PÚBLICA
8 Dr. César R. Litvin
Se autoriza la exteriorización de moneda o bienes registrados a nombre de:
Cónyuge
Ascendientes y descendientes en primer grado osegundo grado de consanguinidad o afinidad
Terceros (incluso Sujetos Art. 49° LIG)
EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS ANOMBRE DE TERCEROS
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El cónyuge, los ascendientes y los descendientes, enprimer o segundo grado de consanguinidad o afinidadNO deben cumplimentar el requisito de residencia
Sin Costo Fiscal
Dr. César R. Litvin
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Los bienes deberán quedar registrados anombre del declarante con anterioridad alvencimiento de la DDJJ del Impuesto a lasGanancias 2017 (Abril 2018)
De lo contrario, perderá los beneficios
Condiciones
EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS ANOMBRE DE TERCEROS
Previa conformidad del sujeto “cedente” mediante procedimiento estipulado por AFIP
(requeriría ingreso con Clave Fiscal)
Dr. César R. Litvin
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EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS ANOMBRE DE TERCEROS
No onerosas=> Sin impuesto=> Eximidos de los deberes de información
Informar en DDJJ como Transferencia No Onerosa=> Justificación de las Variaciones Patrimoniales
Declarado por Sujeto Empresa=> Sin efectos tributarios
Mandato sin Representación=> Convalidado luego por acuerdo de partes
Valuación = Valor Incorporación al Patrimonio- Imp. Ganancias => Costo Computable- Imp. Bs. Personales => Valuación
Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE BIENES ENENTIDADES DEL EXTERIOR
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Tenencias de moneda y bienes pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o
cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 31/12/2015
Tenencias de moneda y bienes pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o
cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 31/12/2015
Opción por única vez
Personas Humanas y Sucesiones IndivisasPersonas Humanas y Sucesiones Indivisas
Obligación de exteriorizar la participación.
Sin obligación de cambio de titularidad (últ. párrafoArt. 2° DR).
Preexistencia de los bienes al 22/07/16.
Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE BIENES ENENTIDADES DEL EXTERIOR
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Opción por única vez
Personas Humanas y Sucesiones IndivisasPersonas Humanas y Sucesiones Indivisas
Debe acreditarse la titularidad de la participación.
Deberá exteriorizarse:
Valor Participación (s/ normas de blanqueo)(-) Valor de los bienes “extraídos”= Participación a exteriorizar
Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE DIVISAS YTÍTULOS EN ARGENTINA
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EFECTIVO
Depósito en Banco hasta el 31/10/16, por 6 meses o hasta
el 31/03/17 (mayor)
Excepto porción destinada a: Pago Impuesto Especial Suscripción Bonos Suscripción FCI
Permite Retiro de Fondos para Compra de: Inmuebles
Muebles Registrables
Exento del IDCBNo paga intereses
Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE DIVISAS YTÍTULOS EN ARGENTINA Y EXTERIOR
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Depositados en el País
Declaración y Acreditación Depósito
Depositados en el Exterior
OPCIONAL:Transferencia al país mediante el uso de
entidades financieras locales (reguladas por
BCRA / CNV)
Otros bienes Declaración Jurada
Dr. César R. Litvin
Se requiere la presentación de certificados extendidospor las EEFF del exterior y nacionales involucradas en laexteriorización.
REQUISITOS Y OBLIGACIONES
Datos requeridos del exterior:
a) Identificación de la entidad, y su jurisdicción;b) Número de cuenta;c) Nombre y domicilio del titular de la cuenta;d) Que la cuenta fue abierta antes de la fecha de
preexistencia;e) Saldo de la cuenta o valor del portafolio, a la
fecha de preexistencia;f) Lugar y fecha de emisión.
16 Dr. César R. Litvin
Fondos depositados o en custodia en:
IMPOSIBILIDAD DE EXTERIORIZAR
Bosnia y Herzegovina Guyana Irak Siria Vanuatu
Países de alto riesgo o no cooperantes GAFI: Afganistán Corea del Norte Irán Laos Uganda Yemen
http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk
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Vigentes al 22/07/16
Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE FONDOSREINVERTIDOS
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Tenencia de moneda (nacional o extranjera), Depositadas en entidades bancarias del país o del
exterior, Por un período de 3 meses corridos anteriores a la fecha
de preexistencia, y Que pueda acreditarse (a disposición de AFIP) que
antes de la fecha de declaración de exteriorización:
Utilizadas en la adquisición de bienes inmuebles o muebles (Arg./Ext.)
Incorporado como capital o préstamo a otros sujetos del Imp.Ganancias domiciliados en el país.
Mantenerse por 6 meses ó 31/03/2017 (mayor)
Dr. César R. Litvin
VALUACIÓN
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Tipo de bien
Bienes y moneda en el exterior
Acciones y participaciones
Criterio de valuación
En pesos, al TC comprador del BNA vigente a la Fecha de Preexistencia
Valor proporcional sobre el total de activos del ente
Acciones y títulos valores con cotización
Último valor de cotización/mercado a la Fecha de Preexistencia
Valor de incorporación al patrimonio = Valuación
Fecha de ingreso al patrimonio = Fecha de preexistencia
Dr. César R. Litvin
VALUACIÓN
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Tipo de bien
Bienes de cambio
Inmuebles
Resto de bienes
Criterio de valuación
Según Ganancia Mínima Presunta
Valor de Plaza
Personas humanas: según BPPersonas jurídicas: según GMP
Valor de incorporación al patrimonio = Valuación
Fecha de ingreso al patrimonio = Fecha de preexistencia
Dr. César R. Litvin
Tipo de bien Impuesto especial
Total de bienes hasta $ 305.000 0%
Total de bienes desde $ 305.000 y hasta $ 800.000 5%
Total de bienes mayores a $ 800.000:
• Inmuebles 5%• Demás Bienes:
o Hasta el 31/12/2016 10% o 10% con la entrega de
BONAR 17 y/o GLOBAL 17
o Hasta el 31/03/2017 15%
IMPUESTO ESPECIAL
21 Dr. César R. Litvin
Aplicación de fondos inmovilizados
1. Adquirir un bono original emitido por el Estado nacional, intransferible y no negociable:• Hasta el 30/09/16: Bono a 3 años, sin interés.• Hasta el 31/12/16: Bono a 7 años, con interés del
1 %, y no negociable por 4 años.
IMPUESTO ESPECIAL: ALTERNATIVAS
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Cupo limitado => Madrugadores Suscribe 100 => Libera 300 Efectivo => 200 a ctas. Bcarias. h/ Liberación
c/ - Bs. Inms. / Ms. Reg.- Préstamo a Empresas => 6 meses- Restitución 6 meses
Dr. César R. Litvin
Aplicación de fondos inmovilizados
2. Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años,destinados a proyectos de infraestructura, inversiónproductiva, inmobiliarios, energías renovables,PyMEs, desarrollo de economías regionales,hipotecas, etc.
IMPUESTO ESPECIAL: ALTERNATIVAS
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Aportes desde USD 250.000 hasta USD10.000.000 Mínimo de 10 cuotapartistas, y USD 10.000.000 deEmisión. Mínimo de 3 proyectos, ninguno de los cualessupere el 50% de capital invertido.
Dr. César R. Litvin
FECHAS REGLAMENTARIAS
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Promulgación 22/07/16
PreexistenciaPH y SI: 22/07/16
PJ: Últ.Bce.2015
Inicio 01/08/16
Confirmación de Datos
16/08/16 al 31/10/16
Dr. César R. Litvin
PLAZOS PARA LA EXTERIORIZACIÓN
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Blanqueo de Efectivo en el País
Depósito en Cuenta:31/10/16
VEP: 24/10/16
1er. TramoImpuesto 10%Hasta 31/12/16
2do. TramoImpuesto 15%Desde 01/01/17
al 31/03/17
Dr. César R. Litvin
PLAZOS PARA LA EXTERIORIZACIÓN
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Suscripción de Bonos a 3 y 7 años
Hasta el30/09/16 y31/12/16
Hasta el 31/03/2017
Plazo para Exteriorizar
Suscripción de FCIHasta el
10/03/17
Dr. César R. Litvin
ADHESIÓN PARCIAL O INEXACTA
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Si AFIP detecta activos no declarados a la Fecha de Preexistencia
Si el valor de dichos bienes es menor a$305.000 o el equivalente al 1%
sobre el valor total de los bienes exteriorizados
(el que resulte mayor)
D.O. por Impuestos Omitidos + accesorios + sanciones
Dr. César R. Litvin
Quienes exterioricen tenencias no están obligados ainformar a la AFIP sobre el origen de los fondos o lafecha de adquisición de los bienes siempre que secumpla con la ley anti-lavado y obligaciones afines.
Se impide a la AFIP solicitar información y extractosbancarios, con relación a los bienes y tenenciasexteriorizados.
ORIGEN DE LOS FONDOS YDOCUMENTACIÓN
28 Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE DIVISAS YTÍTULOS EN ARGENTINA
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UIF y Secreto
Facultad de informar a otras Entidades Públicas
Requisitos
Resolución fundada del Pte. UIF. Concurrencia de Indicios
por la comisión del delitode Lavado de Activos queno provenga de la evasión
Se traslada la obligación del Secreto
UIF no ejercerá facultad de informar por hechotipificados en
Graves Precisos Concordantes
LPT LPC LA
Dr. César R. Litvin
EXTERIORIZACIÓN DE DIVISAS YTÍTULOS EN ARGENTINA
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Resolución (UIF) N° 92/2016:Mecanismo de Reporte Especial
“ROS SF”
Para definir el perfil del cliente, no resultan necesarioslos requerimientos referidos a información ydocumentación tributaria.
Se modifica el concepto de operación inusual,eliminando la vinculación con su perfil tributario.
Se modifica el concepto de operación sospechosa,eliminando la vinculación con “actividades lícitasdeclaradas”.
Vigencia: hasta el 31/03/2017
Dr. César R. Litvin
No se aplica la presunción de incremento patrimonialno justificado (Art. 18°, inc. f) de la Ley N° 11.683)
Liberación de acciones civiles, comerciales,profesionales y penales tributarias, cambiarias,aduaneras y administrativas con origen en loexteriorizado.
Comprende a los miembros de personas jurídicas y asus administradores, incluidos los profesionalescertificantes de balances.
BENEFICIOS
31 Dr. César R. Litvin
• Ganancias• Salidas no
documentadas• ITI• Débitos y créditos• Internos• IVA• Ganancia mínima
presunta• Bienes personales
Liberación de los siguientes impuestos omitidos:
BENEFICIOS
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• Comprende bienes poseídos con anterioridad a la fecha de preexistencia.
• Comprende obligaciones en discusión administrativa, contencioso administrativa y judicial.
Dr. César R. Litvin
La liberación de los
impuestos omitidos
Alcanza al Monotributo
=> No tiene efectos para atrás,no hay que recategorizarse
BENEFICIOS
33 Dr. César R. Litvin
La liberación de los
impuestos omitidos
Alcanza a:
- quienes exterioricen, y
- quienes no exterioricen
y ratifiquen sus DDJJ
BENEFICIOS
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¿Salidas No Documentadas?
Dr. César R. Litvin
No están sujetos a la liberación impositiva
- Imp. Ganancias,
- Imp. Gcias – SND,
- IVA Crédito Fiscal,
adeudados por el uso de Facturas Apócrifas
LIMITACIÓN AL BLANQUEO
35 Dr. César R. Litvin
LIMITACIÓN A LA MORATORIA
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Regularización de activos de períodos prescriptos (DR 26)
No permite DR => ¿ilegal?
Declaraciones juradas rectificativas posteriores al 31/05/16
con finalidad de exteriorizar activos
Imposibilidad de inclusión en Moratoria
Dr. César R. Litvin
LIBERACIONES
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Obligaciones Discusión Admin.D.O. no firme
Cont/Adm o Judic.
Allanarse
Pago de Costas
F.408
Imputar a la base imponible
No aplica si D.O. hubiese sido cancelada antes del 22/07/16
Dr. César R. Litvin
LIBERACIONES
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Causa HSBC Situación compleja
Cuenta vigente
Mayor o igual
Menor
Cuenta cerrada
Trazabilidad
Exteriorización similar al saldo 2006
D.O. incorrectas
Dr. César R. Litvin
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Cálculo de Tolerancia
BAGATELA OP.1 OP.2 OP.3 OP.4 OP.5 OP.61% 1.000,00 5.000,00 10.000,00 20.000,00 50.000,00 100.000,00
Tope MNI USD 20.478,30 20.748,30 20.748,30 20.748,30 20.748,37 20.748,44
Importe No Blanqueado
Máximo20.478,30 20.748,30 20.748,30 20.748,30 50.000,00 100.000,00
Datos OP.1 OP.2 OP.3 OP.4 OP.5 OP.6Importe Blanqueado USD 100.000 U$S 500.000 U$S 1.000.000 U$S 2.000.000 U$S 5.000.000 U$S 10.000.000TC al 22/07/2016 $ 14,70
Dr. César R. Litvin
A LOS QUE DUDAN
40
Cálculo de Ajustes Moneda Extranjera U$S 1.000.000
TC2018 $ 21
Escenario 1 – Multa 3 veces (Suponiendo Discusión)
IMPUESTOS Importe Pesos
Importe Dólares % sobre ME
Ganancias Bienes Personales IVA
13.754.619,65 3.439.440,84 6.022.646,78
654.991,66 163.785,34 286.796,98
65,50% 16,38% 28,68%
TOTAL 23.216.707,27 1.105.573,98 110,56%
Escenario 2 – Multa 1/3 Mínimo Legal (Suponiendo Pago)
IMPUESTOS Importe Pesos
Importe Dólares % sobre ME
Ganancias Bienes Personales IVA
10.218.779,65 1.852.557,73 3.901.142,78
486.615,81 88.218,35
185.771,47
48,66% 8,82% 18,58%
TOTAL 15.972.480,16 760.605,64 76,06%
Dr. César R. Litvin
Oficinas en Buenos Aires 25 de Mayo 555, piso "13”Teléfono: (+54) 11 48916800
Oficinas en Corrientes 9 de Julio 1272, Piso 8, Depto “1”Teléfono: (+54) 379 4432266
Oficinas en Rosario Madres de Plaza de Mayo 3020, piso 5 Torre NordlinkTeléfono: (+54) 341 4461795/ 4468300
Corresponsal MendozaDe la Cruz, Nicastro y Asociados Espejo 716Teléfono: (+54) 261 4256958
www.llyasoc.com
¡Gracias por su atención!
Dr. César R. Litvin