Post on 01-Jan-2016
ENFOQUE CONTEMPORANEO DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
ENFOQUE CONTEMPORANEO DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
Evaluación del riesgo del cliente
Supervisión General y Monitoreo
Control Circundante o Ambiente de Control
Sistema de Información
y Comunicac
iones
Actividades de Control
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Actividades que desarrolla la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas, las mismas que están expresadas en políticas, sistemas y procedimientos que se desarrollan a través de toda la organización y garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se administren de manera que se cumplan los objetivos.
ACTIVIDADES CONTROL
Generales o específicas
Manuales o computarizadas
Administrativas u operacionales
Preventivas oDetectivas
Control
ACTIVIDADESDE CONTROL
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ACTVIDADES DE CONTROL
CARACTERISTICAS
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ACTVIDADES DE CONTROL
TIPOS DE CONTROLES
PreventivosDetectivosCorrectivos
COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL
Tipo de Control: Preventivos
Propósito Características Diseñado para prevenir hechos indeseables
Reducen la posibilidad de que se detecte
• Están incorporados en los procesos de forma imperceptible.
• Construidos para actuar dentro del sistema de forma inconsciente
• Guías que evitan que exista las causas• Impedimento a que algo suceda mal• Mas barato. Evita costos de corrección
COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL
Tipo de Control: Detectivos
Propósito Características Diseñado para detectar hechos indeseables
Detectan la manifestación /ocurrencia de un hecho
• Detienen el proceso o aíslan las causas del riesgo o las registran.
• Ejerce una función de vigilancia• Actúan cuando se evaden los preventivos• No evitan las causas, las personas
involucradas• Mide la efectividad de los controles
preventivos• Mas costosos- pueden implicar
correcciones
COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL
Tipo de Control: Correctivos
Propósito Características Diseñado para corregir efectos de un hecho indeseado
Corrigen las causas del riesgo que se detectan
• Es el complemento del detectivo al originar una acción luego de la alarma
• Corrigen la evasión o falta de los preventivos
• Ayuda a la investigación y corrección de causas
• Permite que la alarma se escuche y se remedie el problema
• Mucho más costoso• Implican correcciones y reprocesos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Actividades de control
• Aprobaciones y autorizaciones
• Reconciliaciones • Segregación de funciones• Salvaguarda de activos• Indicadores de desempeño• Fianza y seguros
• Análisis de registros de información.
• Verificaciones.• Revisión de desempeños
operacionales.• Seguridades físicas.• Revisiones de informes de
actividades de desempeño.• Controles sobre procedimientos
de información
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control.
Existen: controles generales y controles de aplicación.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Controles generales
Tiene como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento de hardware y software, así como la operación propiamente dicha.
También se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico, administración de base de datos, contingencia y otros.
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Controles generales
• Establecen un adecuado ambiente de control (conciencia, actitud y disciplina).
• Influyen en la naturaleza o el carácter de los procedimientos de control sobre clases de transacciones o saldos significativos
• Contribuyen al cumplimiento de los controles específicos
• Políticas y procedimientos presupuestales
• Evaluación con base en control presupuestario
• Seguimiento de las desviaciones presupuestales
• Sistema para control de pagos a proveedores
• Contabilidad por áreas de responsabilidad
• Presupuesto de inversiones de capital
• Seguros y fianzas
Prestar atención a aquellos controles que:
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Controles de aplicación
Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Información y comunicación
Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos es necesario disponer de información adecuada y oportuna. Los estados financieros constituyen una parte importante de esa información.
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sistema de Información
Algunos sistemas apoyan iniciativas estratégicas
Sistemas en línea con bancos, proveedor, clientes.
Otros sistemas están integrados con las operaciones y soportan todas operaciones de la información.
Sistemas de manufactura
Sistemas de inventario permanente
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Elementos del componente
Información, generada internamente o provenientes de eventos en el exterior. Es parte esencial para la toma de decisiones y el seguimiento de las operaciones
Los sistemas integrados a la estructura, están integrados e entrelazados con las operaciones. Son como elementos de control, estrechamente ligados a los procesos de planeación estratégica
Sistemas integrados a las operaciones. Son medios efectivos para la realización de las actividades de la entidad.
La calidad de la información, Constituye un activo, un medio y hasta una ventaja competitiva, dado que asociada a la capacidad gerencial.
Comunicación, Existir adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. Deben comunicarse hechos relevantes para el control interno, información indispensable para los gerentes, así como los hechos críticos para el personal encargado de realizar operaciones críticas. Así como canales de comunicación con el exterior (clientes, proveedores, contratistas, entre otros)
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ELEMENTOS DE INFORMACION
Sistemas de InformaciónProveen Información que:Apoya iniciativa estratégicas, es apropiada para planificación y control, es útil para la toma de decisiones, para corregir operaciones fuera de control y apoyo de operaciones. Asimismo, informa sobre cambios ene le entorno.
Tipos de informes Periodicidad Usuarios Utilización Flexibilidad
COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Elementos de la Comunicación
Canales de comunicación
abierta
De doble vía: Vertical y horizontal
Comunicación informal de
asuntos importantes
Coherencia entre acciones de la
gerencia y políticas
Manuales Circulares Instructivos. Directivas periódicos
Comunicación formal de objetivos,
metas, políticas, funciones,
responsabilidades, autoridad
Coordinación de actividades
• Externas• Internos
• Imagen Corporativa
• Clima
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Si bien, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias (considerando objetivos, riesgos y limitaciones inherentes), sin embargo las condiciones evolucionan tanto a factores externos e internos, provocando que los controles pierdan eficacia.
Por ello debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte del control.
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Con la evaluación se identifica controles débiles, insuficientes e innecesarios.
Esta evaluación se puede hacer de tres formas: Durante la realización de las actividades diarias De manera separada por personal que no es
responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas la de control).
Mediante combinación de dos formas.
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
COMPONENTE C.I: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Supervisión General
Sistemas de Información
gerencial
Glosas
Entidades externas de
control y vigilancia
Puntuales
Informes y seguimiento
Auditoria Interna
Estructurales
Análisis y seguimiento
Actas y compromisos
Comités grupos de gerencia
(Autoevaluaciones)
COMPONENTE C.I: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la eficacia del diseño y operación de la estructura de control interno para determinar si esta funcionando de acuerdo a lo planeado y que se modifica cuando es necesario.
Actividades de Monitoreo
Reglas para el monitoreo
COMPONENTE C.I: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
El personal debe obtener evidencia de que el controles esta funcionado adecuadamente
Si las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente
Efectuar comparaciones periódicas de l cantidades registradas en el sistema de información contable con el físico de los activos.
Revisar si se han implementado las recomendaciones de los auditores internos y externos
Si las reuniones de planeación u otras reuniones proporcionan retroalimentación en cuanto a si los controles operan efectivamente.
Si el personal es cuestionado periódicamente para establecer si entiende y cumple con el código de ética, normas legales y si desempeña regularmente actividades de control.
Si son adecuadas, efectivas y confiables las actividades de auditoria interna.