Post on 08-Jul-2015
BUSCA PREVEER EL RIESGO QUE ORIGINE EL CESE DE LA RELACIÓN LABORAL.ESTA REGULADO POR LA TUO DE LEY CTS (D.S N° 001-97-TR) Y REGLAMENTO CTS (D.S N° 004-97-TR)
TRABAJADORES CON ESTE BENEFICIO
DÍAS COMPUTABLES Y EXCEPCIONES
LABORAR EN PROMEDIO 4 HORAS DIARIAS
SI JORNADA<5 DÍAS SEMANALES, (20 HORAS SEMANALES)
COMPUTABLES
COMPUTABLES POR EXCEPCIÓN
DÍAS DE TRABAJO EFECTIVO
INASISTENCIA POR: ACCIDENTE DESCANSO. PERIODO PRE Y POST NATAL. SUSPENSIÓN DE RELACIÓN
LABORAL. HUELGA NO IMPROCEDENTE.
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
REMUNERACIÓN PERIÓDICA
REMUNERACIÓN NO COMPUTABLE
REMUNERACIÓN PERCIBIDA EN ABRIL Y OCTUBRE DE CADA AÑO.R.C= Rem.D x 30Rem.D=Monto Mensual/30
SE INCORPORA A LA REMUNERACIÓN:• R.P.SEMESTRAL:+1/6 DEL SEMESTRE• R> 6MESES:+1/12 DE LO PERCIBIDO
• REMUNERACION <1 AÑO: NO • R.FEJA:1< R.F< 1 SEMESTRE: SE
INCORPORA.
INCLUYE:• REMUN. BÁSICA• ASIGNACIÓN
FAMILIAR• COMISIONES• HORAS EXTRAS• REMUNERACIÓN
PERIÓDICA• GRAT:JULIO-DIC
SEGÚN ART 19° D.S N° 001-97-TR:GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIASPARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
COSTO DE CONDICIONES DE TRABAJOCANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES
PUEDE UTILIZAR 1 SOLA VEZ: 80% + INTERESES
SI ES PARA:
Adquisición de vivienda.
Construcción de vivienda.
Mejoramiento de vivienda y
Adquisición de terreno.
MONTO MAX. DISPONIBLE
MAYO DEL 2010:40%
NOVIEMBRE 2010:30%
A PARTIR 2011:70% DEL EXCEDENTE DE 6 REM. BRUTAS
LIBRE DISPONIBILIDAD
INSTITUCIÓN ELEGIDA POR EL TRABAJADOR.
COMUNICARÁ AL EMPLEADOR, MAX AL 30 ABRIL Y 31 DE OCTUBRE:
Nombre Depositario
Tipo de cuenta
Moneda
DEPÓSITO: MAX. 15 MAYO
15 NOVIEMBRE
DEPÓSITO
ETAPA DE CONSULTA
MODALIDADES
DEVOLUCIÓN DEL CTS
ADQUISICIÓN DE VIVIENDA
CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA
MEJORAMIENTO DE VIVIENDA
ADQUISICIÓN DE TERRENO, PARA CONSTRUIR VIVIENDA
PREVIO AL INICIO DE CUALQUIER TRAMITE
REQUISITOS
HABER CUMPLIDO 1 AÑO COMPLETO DE SERVICIO HABER CUMPLIDO CON EL RECORD VACACIONAL
TIENE EN CUENTA LOS DÍAS EFECTIVOS DE TRABAJO.
DESCANSO VACACIONAL
SE HACE EFECTIVO
DURACIÓN
SUPUESTOS
FraccionamientoAcumulaciónReducción
OPORTUNIDAD DE DESCANSO
REMUNERACION VACACIONAL
30 DÍAS ;DE PROFESORES
DE TRAB.CONST.CIVILDE TRAB.AGRARIODE TRAB. PEQUEÑA
EMPRESA
CUMPLIDO 1 AÑO DE LABORES: 12 MESES
DESCANSO NO OTORGADO:
INCAPACITADO
LOS 12 MESES POSTERIORES DE
HABER LABORADO 1
AÑO.
MONTO Y BASE DEL CÁLCULO
CONCEPTOS NO COMPUTABLES
•COMISIONISTAS
•AGENTES DE SEGUROS
•DESTAJEROS
•DE TEMPORADA
• ABONADA AL TRABAJADOR ANTES DEL INICIO DEL DESCANSO.
EJEMPLORemuneración mensual de S/. 2,000.00 Rem. básico: 15 días
laborados Rem. vacac: 15 días de
descanso.V Compensacion
vacacional: 15 días de remuneración.
REGISTRO
TRAB. QUE NO GOZAN DE DESCANSO
TRIPLE REMUNERACION
TERMINACIÓN DEL VINCULO LABORAL
RECORD VACACIONAL
VACACIONES TRUNCAS POST. AL AÑO
RECORD TRUNCO VACACIONAL
PDT 601- PLANILLAS ELECTRÓNICAS
LA REMUNERACIÓN VACACIONAL CONSTITUYE: Renta de quinta categoría
según el inciso a) del artículo 34 del TUO de la LIR.
Gasto deducible del Impuesto a la Renta de tercera categoría según el inciso v) del artículo 37 del TUO de la LIR.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
TRABAJADORES EXCLUIDOS
TIEMPO DE SERVICIOS
Laborar para un empleador privado o una entidad pública que se encuentre sujeta al régimen privado.
Por servicios de amparos de locación de servicios.
Convenio de modalidades formativas laborales.
Trab. de régimen especial.
Gratif. Ordinarias: 1 remuneración íntegra.
La remuneración computable se establece por meses laborados completos.
REQUISITOS
Que se encuentre laborando almomento de pago, salvoexcepciones y vacaciones.
OPORTUNIDAD DE PAGO
MONTO
GRATIFICACIÓN PROPORCIONAL
LEY 29351 Y SU REGLAMENTO
GRATIFICACIONES
NAVIDAD: PRIMERA QUINCENA DEL DICIEMBRE.FIESTAS PATRIAS: PRIMERA QUINCENA DE JULIO
Remuneración que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio.
Ley 39714: el empleador el concepto de Essalud, como una “bonificación extraordinaria”(sujeta a retención de renta de 5°categoría)
Ley Nº 29351: Las gratificaciones truncas a las que el trabajador tiene derecho por cese, también deberán aplicarse a los regímenes
laborales especiales de origen legal y colectivo.
DE ACUERDO AL RÉGIMEN GENERAL ESTABLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 892 Y NORMAS CONEXAS.
Empresas Pesqueras :10 % Empresas de Telecomunicaciones :10 % Empresas Industriales :10 % Empresas Mineras :8 % Empresas de Comercio al por Mayor y al por menor y Restaurantes :8 % Empresas que realizan otras actividades :5 %
PORCENTAJES SEGÚN DECRETO LEG 892
Generar rentas de tercera categoría
Tener más de 20 trabajadoresHaber generado utilidades en el
ejercicio respectivo.
REQUISITOS
ELEMENTOS PARA EL CALCULO
Número de trabajadores: tener más de 20.Derecho a Utilidades: Todos los trabajadores que hayan cumplido las jornada máxima de trabajo.
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
Según Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisión 3Mas de un actividad: La principal.
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 50% en función a los días laborados. 50% en función a las remuneraciones.
18 Remuneraciones
LÍMITE DE LA PARTICIPACIÓN
Saldo de la renta imponible, luego de compensar pérdidas.
LIQUIDACIÓN
30 días naturales siguientes a la presentación de la DJA
Si se desea deducción de renta de tercera: pagar antes de dicho plazo
DATO INTERESANTE
IMPUESTO A LA RENTA DE 5ta CATEGORÍA
REMUNERACIÓN
MENSUAL POR MESES
QUE FALTAN (Incluido
mes Retención)
REMINERACIONES DE
MESES ANTERIORES
OTROS INGRESOS
PUESTOS A
DISPOSICIÓN EN EL
MES DE RETENCIONES
GRATIFICACIONES
EXTRAORDINARIAS
PUESTOS A DISPOSICIÓN
EN EL MES DE RETENCIÓN
PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES (D.
Leg. N° 892)
GRATIFICACIONES
ORDINARIAS JULIO –
DICIEMBRE
TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
{(-)}
7 UIT´s (Art. 40° Regl. LIR)
Renta Imponible
IMPUESTO CALCULADO ANUAL (IC)
TRAMOS TASAS
Hasta 27 UIT´s 15%
Por el exceso de 27 UIT´s
hasta 54 UIT´s
21%
Por el exceso de 54 UIT´s 30%
{(-)}
RETENCIONES MENSUALES
ENE-MARIC = R
12
ABRILIC – RA(1) = R
9
MAY-JULIC – RA(2) = R
8
AGOSTOIC – RA(3) = R
5
SET-NOVIC – RA(4) = R
4
DICIEMBREIC – RA(5) = R
RENTAS DE “CUARTA-QUINTA”
CATEGORIA
Son de naturaleza independiente, pero que por ciertas características que presentan, se consideran rentas de
quinta categoría.
CASOS EN QUE SE PRESENTAN RENTAS DE CUARTA-QUINTA
LOCACION DE SERVICIOS CON ALGUNOS ELEMENTOS
DE DEPENDENCIA
SERVICIOS INDEPENDIENTES PRESTADOS AL EMPLEADOR
-El lugar y horario en el que se presta el serviciodebe ser decidido por el usuario del mismo.
-Los elementos de trabajo y los gastos quedemande el servicio sean asumidos por elusuario.
El trabajador presta un servicio a suempleador distinto al que presta en virtud desu contrato de trabajo.
¿Qué obligaciones formales tiene el pagador de las rentas de cuarta-quinta?El pagador de las rentas de cuarta-quinta deberá tener un libro denominado “Libro
de retenciones”. ¿Cómo se calcula el impuesto a retener?el impuesto de calcula conforme con las reglas
de quinta categoría. Sin embargo, tratándose del trabajador que presta servicios independientes a
quien a su vez es su empleador, se le deberá sumar a su remuneración el importe de las
rentas de cuarta-quinta, a efectos de determinar el impuesto a retener.
¿Cómo se sustenta el gasto por los pagos efectuados de las rentas de cuarta-quinta categoría?Dado que el tratamiento tributario de estas rentas es el de quinta y no el de cuarta categoría, el perceptor de las mismas no deberá emitir recibo de honorarios alguno, el sustento del gasto será lo consignado en el Libro de retenciones.
CASO PRÁCTICO
Dependiente que realiza un servicioindependiente a su empleadorEl trabajador Antonio García labora como ontadoren la empresa Libu S.A. y dado que el Sr. Garcíatiene avanzados conocimientos de diseño gráfico,en el mes de enero de 2008 le es solicitada larealización del diseño de la página web de laempresa. Es así que por tal concepto se le va aretribuir con la suma de S/. 1,000. Sabiendo quecomo remuneración mensual percibe S/. 2,000, nosconsultan el tratamiento tributario de estaoperación.
- Cálculo del impuesto (a efectos prácticosconsideramos que la UIT del ejercicio 2008 es S/.3,450)
Paso 1: cálculo del impuesto por la remuneración pagadaSueldo : S/. 2,000S/. 2,000 x 14 : S/. 28,000- 7 UITs : S/. 24,150
S/. 3,850Impuesto 15% : S/. 578Retención : S/. 48
Paso 2: cálculo del impuesto incluyendo la retribución por el servicio de diseñoS/. 2,000 x 14 : S/. 28,000Más retribución delservicio de diseño : S/. 1,000S/. 29,000- 7 UITs : S/. 24,150S/. 4,850Impuesto 15% : S/. 728Retención : S/. 61
Paso 3: Determinación del importe de laretención por el servicio de diseño Retenciónincluido el servicio - retención sin incluir elservicioS/. 61 - S/. 48 = S/. 13La empresa Libu S.A. deberá consignar en ellibro de planillas la retención de S/. 48 y en ellibro de retenciones la retención de S/. 13.