Post on 01-Jul-2015
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• CONCEPTOS BÁSICOS• CLASIFICACIÓN DE CUENTAS• VALUACIÓN • ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES• PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL• ASIENTOS CONTABLES•EJEMPLOS
CONCEPTOS BÁSICOS :
Cuentas por Cobrar:Son derechos a favor de la entidad que provienen de las operaciones normales que realiza la empresa.
De acuerdo a la NIF C-3, representan derechos exigibles
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto análogo .
Provisión para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente periodo.
Cuentas Incobrables: Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al f inal de un ejercicio y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes.
Clientes
Documentos por Cobrar
Funcionarios y empleados
Anticipos a proveedores
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3)Cuentas abiertas, basadas en la confianza y la solvencia del deudor originadas por ventas de mercancías o servicios.
Representan prestamos a empleados, ejecutivos o directivos de la empresa
Cuentas respaldadas con documentos, tales como, letras de cambio, pagares.
Pagos efectuados a proveedores anticipadamente por la compra de maquinaria, mercancia
Deudores diversos
Deudores Empresarios
Intereses por Cobrar
Impuestos a favor
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3)
Representan saldos a favor de la empresa por pagos en exceso
Intereses devengados a favor pendientes de cobrarse.
VALUACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR:
Se valúan a su valor nominal histórico
MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES:
Método de las Provisiones
Método Directo
-Porcentaje de las ventas
-Porcentaje de cuentas por cobrar
Cancelación directa
Métodos no aceptados
fiscalmente
MÉTODO DEL % SOBRE VENTAS
• Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas netas a crédito del periodo, de acuerdo al examen y análisis realizado al porcentaje de perdidas experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de periodos anteriores.
Calculo
Ventas a credito totales 470,000
menos:
Devoluciones sobre ventas 35,000
Bonificcaciones sobre ventas 15,000
Ventas a credito ajustadas 420,000
% estimado de ctas. Incobrables 2.50%
Estimación por Cuentas Incobrables 10,500.00
ASIENTO CONTABLE
----------- 1 ---------------
GASTOS DE ADMÓN.
Gastos por cuentas Incobrables
Estimación por Ctas. Incobrables
MÉTODO DEL % DE CUENTAS POR COBRAR
Se estima el importe de las cuentas incobrables con base en un % del saldo existente en la cuenta de clientes.
el porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los cobros realizados en un periodo considerable.
Saldo Deudor AUMENTA
Saldo Acreedor DISMINUYE
Estimación por cuentas incobrables con saldo Deudor
Calculo ASIENTO CONTABLE
Saldo de clientes
470,000 ----------- 1 ---------------por GASTOS DE ADMÓN. 8300% estimado de ctas. Incobrables 1.50% Gastos por cuentas Incobrables
Estimacion por Cuentas Incs 7,050 Estimación por Ctas. Incobrables 8300
- Saldo anterior de Estimac x CI - 1,250
= Gasto por cuentas incobrables 8,300
saldo anterior de cuentas incs - 1,250 +
ajuste por estimación 8,300
total de saldo por CI 7,050
Estimación por cuentas incobrables con saldo Acreedor
Calculo ASIENTO CONTABLE
Saldo de clientes
470,000 ----------- 1 ---------------por GASTOS DE ADMÓN. 3550% estimado de ctas. Incobrables 2.50% Gastos por cuentas Incobrables
Estimacion por Cuentas Incs 11,750 Estimación por Ctas. Incobrables 3550
- Saldo anterior de Estimac x CI 8,200
= Gasto por cuentas incobrables 3,550
saldo anterior de cuentas incs 8,200
+
ajuste por estimación 3,550
total de saldo por CI
11,750
Cancelación directa
Se deben de registrar como un gasto en el periodo donde se canceló la cuenta y no cuando se realizo la venta. Po lo tanto se hace un cargo a la cuenta de Gastos por cuentas incobrables y se abona a clientes
ASIENTO CONTABLE
----------- 1 ---------------
GASTOS DE ADMÓN. O VENTA 25,000
Gastos por cuentas Incobrables
CLIENTES 25,000
marmoles italianos
Estas Cuentas se encuentran dentro del activo circulante exigible a corto plazo del BG de la siguiente manera:
ACTIVOCIRCULANTE
CAJABANCOSCUENTAS POR COBRAR XXXMenos: Estimación para Cuentas Incobrables (XXX) XXX
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR :
ASIENTOS CONTABLES
5. Para Registrar la Recuperación de cuentas incobrables:
a)Canceladas en el mismo ejercicio y no existe la provisión:
FECHA -x- Cuentas por Cobrar xxx
Pérdida por Cuentas incobrables xxx
FECHA -x- Banco o Caja xxx
Cuentas por Cobrar xxx
b) Canceladas en el mismo ejercicio y existe la provisión:
FECHA -x- Cuentas por Cobrar xxx Provisión por Cuentas incobrables xxx
FECHA -x- Banco o Caja xxx
Cuentas por Cobrar xxx