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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
M A N U A L EJECUTIVOTRIBUTARIO
Volumen Nº 69Año VI Marzo 2019
Director ResponsableGabriel Alvarado V.Contador Auditor
Ximena Pérez B.Contador General
Luis Urra V.Contador Auditor
Carlos González A.Contador Auditor
Juan Carlos Urra V.Contador Auditor
Consultas a: contacto@edig.cl
Prohibida su reproducción total o parcial
Representante LegalGuillermo Contreras Arriagada
EditoresEdiciones Digitales y Desarrollo de Software Ltda.
DiseñoCristián González U.cgonzalez@edig.cl
Av. Padre Hurtado Central 1186, Las Condes - Santiago.Teléfono: 22731 5100 www.edig.cl
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
NOVEDADES AÑO TRIBUTARIO 2019 ................................................................ 43
CAPITULO INORMAS GENERALES PARA LA CONFECCION DEL FORMULARIO 22
A.- FORMULARIO 22 ................................................................................... 45
1.- Obligados a utilizar Internet .................................................................... 452.- Presentación de declaraciones en papel ................................................ 453.- Plazo para la presentación del Formulario 22......................................... 464.- Pago Diferido de Impuesto...................................................................... 465.- Reajuste de los impuestos declarados ................................................... 466.- Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ......................................................................................... 477.- Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos ..................... 478.- Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ............................................................................ 47
B.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA .................. 49
1.- Impuesto Global Complementario........................................................... 492.- Impuesto Único de Segunda Categoría .................................................. 493.- Pequeños contribuyentes........................................................................ 494.- Impuesto General de Primera Categoría ................................................ 515.- Impuesto Adicional .................................................................................. 51
CAPITULO IINORMAS E INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO
DEL FORMULARIO Nº 22
SECCION: BASE IMPONIBLE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Ó GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ......................... 53
SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA (LINEAS 1 A LA 14) .............................................................................................. 53
LINEA 1.- Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B).............................................................................................. 54
A.- CONTRIBUYENTES DE EMPRESAS SUJETAS AL REGIMEN RENTA ATRIBUIDA DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR ... 541.- Personas que declaran en esta LINEA 1 ................................................ 542.- Rentas que se declaran en esta LINEA 1 ............................................... 542.1.- Retiros o remesas ................................................................................... 54a) Orden de imputación de los retiros o remesas ....................................... 552.2.- Retiros en exceso ................................................................................... 56a) Orden de imputación ............................................................................... 563.- Registros que deben llevar las empresas sujetas al Régimen Renta Atribuida para el control de los retiros o remesas ................................... 564.- Registro de las rentas empresariales en el Régimen Renta Atribuida .... 60
20
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
5.- Crédito por Impuesto de Primera Categoría ........................................... 606.- Ejercicios ................................................................................................. 61
B.- CONTRIBUYENTES DE EMPRESAS SUJETAS AL REGIMEN RENTA SEMI-INTEGRADO DE LA LETRA B) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR ... 751.- Personas que declaran en esta LINEA 1 ................................................ 762.- Rentas que se declaran en esta LINEA 1 ............................................... 763.- Registros que deben llevar las empresas sujetas al Régimen Semi-Integrado para el control de los retiros o remesas ........................ 76i.- Crédito por Impuesto de Primera Categoría ........................................... 80 EJERCICIO N° 1 ..................................................................................... 84
LINEA 2.- Dividendos afectos a IGC o IA (14 A o 14 B) ........................................ 95
A.- ACCIONISTAS DE S.A., SPA Y EN COMANDITA POR ACCIONES ACOGIDAS AL REGIMEN DE TRIBUTACION SEMI-INTEGRADO DE LA LETRA B) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR ................................... 95
B.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR LOS FFMM, FONDOS DE INIVERSION O FIP ........................................................................... 96
LINEA 3.- Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21 ........................................................................................... 96
A.- Contribuyentes que deben utilizar la línea 3 ........................................... 96
Partidas o cantidades que deben declararse en esta línea 3 ................. 971.- Gastos rechazados a que se refiere el N° 1 del artículo 33 de la ley de la renta.......................................................................................... 972.- Los préstamos calificados de retiros, remesas o distribuciones encubiertos que las empresas, sociedades o comunidades, con excepción de las S.A. abiertas, efectúen a sus respectivos propietarios, titulares, socios, accionistas o comuneros afectos al IGC..................................... 1013.- Beneficio que representa el uso o goce, a cualquier título o sin título alguno, que no sea necesario para producir la renta, de los bienes del activo de la empresa, sociedad o comunidad ......................................... 1034.- Bienes de la empresa, sociedad o comunidad ejecutados como garantías de obligaciones directas o indirectas de sus propietarios, socios, accionistas o comuneros ............................................................ 106
B.- Otros contribuyentes que deben utilizar esta Línea 3 ............................. 108
C.- Los gastos rechazados y otras partidas de esta línea 3 no dan derecho al crédito por IDPC .................................................................... 108
D.- Declaración y certificación de las partidas o cantidades que se declaran en esta línea 3 .......................................................................... 109
LINEA 4.- Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 Letra C N° 2 y Art.34 ....................................................................... 109
21
DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
A.- Rentas presuntas provenientes de la explotación de bienes raíces agrícolas, vehículos de trasporte de carga y pasajeros y de actividades mineras ................................................................................ 109B.- Rentas presuntas de terceros obtenidas de sociedades, cooperativas o
comunidades acogidas al mismo régimen de renta presunta ................. 112C.- Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas efectivas generadas por ellos mismos u obtenidas de otras empresas, sociedades o comunidades que lleven contabilidad completa o simplificada ........................................................................... 112D.- Pequeños contribuyentes del artículo 22 de la Ley de la Renta ............. 112
LINEA 5.- Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A) ............................................................................................ 113
A.- Contribuyentes que declaran en esta línea 5.......................................... 113
B.- Rentas que se declaran en esta línea 5.................................................. 114
C.- Crédito por impuesto de primera categoría............................................. 116
D.- Ejercicios ................................................................................................. 117Ejercicio Nº 1 ......................................................................................................... 117Ejercicio Nº 2 ......................................................................................................... 118
LINEA 6.- Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no la declaran según contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 Letra C N° 1 ................................................................... 120
A.- Contribuyentes que declaran en esta línea............................................. 120
B.- Rentas percibidas de otras empresas, sociedades o comunidades que llevan una contabilidad completa o simplificada o acogidas al régimen de renta presunta producto de participaciones accionarias o sociales ... 121
C.- Situación de las donaciones efectuadas a las universidades e institutos profesionales estatales o particulares por las empresas o sociedades
que declaren la renta efectiva en la primera categoría mediante contabilidad simplificada ......................................................................... 122
D.- Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en la línea 6 ....... 122
LINEA 7.- Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art. 14 Ter letra A) ............................................................... 123
A.- Contribuyentes que declaran en esta línea 7.......................................... 123
B.- Rentas percibidas de otras empresas, sociedades o comunidades que llevan una contabilidad simplificada producto de participaciones sociales o
accionarias .............................................................................................. 125
LINEA 8.- Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N°1 ....................................................... 125
INDICE
22
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea 8 ....................................... 125
B.- Obligación de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes del artículo 42 N° 2 de la LIR ......................................... 126
C.- Declaración de los Profesionales, Personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, Auxiliares de la Administración de Justicia y Corredores....... 127
1.- Rentas a declarar .................................................................................... 1272.- Las rentas a declarar en el RECUADRO Nº 1 ........................................ 1283.- Ejercicios ................................................................................................. 140EJERCICIO Nº 1 ................................................................................................... 140EJERCICIO Nº 2 ................................................................................................... 141
D.- Sociedades de profesionales clasificadas en la segunda categoría ....... 144
1.- Confección del RECUADRO Nº 1 ........................................................... 144
E.- Directores o consejeros de S.A ............................................................... 146
1.- Confección del RECUADRO Nº 1 ........................................................... 148
LÍNEA 9.- Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas de Fondos Mutuos y enajenaciones de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (Arts. 42 Ter y Quater) ........................... 149
A.- Contribuyentes que declaran en esta línea............................................. 149
B.- Contribuyentes que no declaran en esta línea........................................ 150
C.- Rentas que se declaran en esta línea..................................................... 1501.- Rentas de capitales mobiliarios ................................................................... 1502.- Mayor Valor en rescate de Fondos Mutuos o Fondos de Inversión ........... 1523.- Mayor valor obtenido en la enajenación de acciones y derechos sociales ......................................................................................................... 1534.- Rentas provenientes del Retiro de Excedentes de Libre Disposición (RELD) .................................................................................................... 165
D.- Rentas que no se declaran en esta línea................................................ 165
E.- Forma de declarar las rentas en esta línea 9 (código 155) ..................... 166
F.- Determinación de las rentas a declarar en esta línea (código 155) ........ 166
G.- Acreditación de las rentas a declarar en esta línea ................................ 167
H.- Contribuyentes exentos del Impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se declaran en esta línea ........................................... 168
I.- Crédito por IDPC a registrar en esta línea .............................................. 169
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
LÍNEA 10.- Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3) .......................................................................................................... 170
LÍNEA 11.- Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones) ............................................................................................ 173
1.- Mayor valor proveniente de la enajenación de bienes raíces ..................... 1732.- Mayor valor obtenido en la enajenación de pertenencias mineras de explotación; derechos de agua, bonos y demás títulos de deuda efectuada por los mismos contribuyentes indicados en el punto N° 1. anterior .......... 1853.- Mayor valor obtenido en la enajenación del derecho de propiedad intelectual o individual efectuado por el respectivo autor o inventor que sea una persona natural que no determine su IDPC sobre la renta efectiva ................................................................................................ 1884.- Mayor valor obtenido en la enajenación de vehículos destinados al transporte terrestre de pasajeros o exclusivamente al transporte terrestre de carga ajena que sean de propiedad de personas naturales que a la fecha de enajenación posean solo uno de estos vehículos ........................ 1905.- Otras rentas de fuente chilena a declarar en esta Línea 11 ....................... 191 6.- Crédito por IDPC a registrar en el Código (1031) de la línea 11 del F-22 .. 191
LÍNEA 12.- Otras Rentas de fuente extranjera afecta al IGC ó IA ...................... 192
LINEA 13.- Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional ........ 193
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 193
B.- Forma en que deben declararse las rentas ............................................ 197
C.- Forma en que deben acreditarse las rentas ........................................... 197
D.- Ejercicios sobre la línea 13 .................................................................... 198
EJERCICIO Nº 1 ................................................................................................... 199EJERCICIO Nº 2 ................................................................................................... 199EJERCICIO Nº 3 ................................................................................................... 200
LINEA 14.- Incremento por impuesto de Primera Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62 e Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41A y 41 C ............................................................................ 200
A.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CÓDIGO 159) ........................................................................................ 200
1.- Contribuyentes que deben efectuar el incremento por Impuesto de Primera Categoría en esta LÍNEA 14 (Código 159) ................................... 2002.- Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por Impuesto de Primera Categoría en esta LÍNEA 14 (Código 159) ............................. 201
B.- INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CÓDIGO 748) ............................................................. 201
INDICE
24
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (749) DE LA LÍNEA 14 ................ 201
SUB-SECCION: REBAJAS A LA RENTA ............................................................ 202
LINEA 15.- Impuesto Territorial pagado en el año 2018, (Código 166). Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73 (Código 907) ............... 202
A.- IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AÑO 2018 (CÓDIGO 166) ........................................................................................ 202
1.- Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por contribuciones de bienes raíces ...................................................................................... 2022.- Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por contribuciones de bienes raíces ...................................................................................... 2033.- Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las
contribuciones de bienes raíces.............................................................. 2044.- Contribuyentes del Impuesto Adicional del artículo 60 inciso 1º de la Ley de la Renta .................................................................................... 205
B.- REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 7° DE LA LEY N° 16.282, DE 1965 Y ARTÍCULO 3° DEL D.L. N° 45, DE 1973 (CÓDIGO 907) ........................ 205
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (764) DE LA LÍNEA 15 ...... 206 LINEA 16.- Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Art. 54 N° 1 y 62) ....................................... 206
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 206
B.- Pérdidas que deben incluirse en esta línea ............................................ 206
C.- Forma de declarar las pérdidas y monto hasta el cual deben deducirse .... 207
D.- Acreditación de las pérdidas a registrar en esta línea ............................ 207
E.- Situación tributaria de los excedentes de pérdidas producidos .............. 207
LINEA 17.- SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 ó 65)...................................................................................................... 208
LINEA 18.- Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b) ............................................................................................. 208
A.- Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja .................................. 208
B.- Requisitos que deben reunir las Cotizaciones Previsionales y de Salud para que proceda su rebaja .................................................................... 208
LINEA 19.- Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis. Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59, según Ley N°19.622 ...................................................... 210
25
DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
A.- INTERESES PAGADOS POR CRÉDITOS CON GARANTÍA HIPOTECARIA, SEGÚN ART. 55 BIS (CÓDIGO 750) ...................................................... 210
B.- REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. Nº 2/59, SEGÚN LEY N° 19.622/99
(CÓDIGO 740) ........................................................................................ 215
C.- CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL ..................... 221
LINEA 20.- 20% Cuotas Fondos Inversión adquiridos antes del 04.06.1993, según Art. 6 Tr., de Ley N° 19.247. Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42 bis ................................................................................................. 221
A.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.1993, SEGUN EX-ART. 32 LEY N° 18.815/89 (CODIGO 822) ........................................................................................ 221 B.- AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CÓDIGO 765) ........................................................................................ 224
C.- CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL ......... 230
SUB-SECCION: IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO (LINEAS 21 A LA 28) ............................................................................................ 230
LINEA 21.- BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva) ............................................................................................ 230
LÍNEA 22.- Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis)...................................................................................... 231 LÍNEA 23.- Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis)........................................................................................ 232 A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 232
B.- Beneficio tributario del artículo 54 bis de la LIR ...................................... 232
C.- Instrumentos en los cuales se debe invertir ............................................ 232
D.- Entidades emisoras y oferentes de los instrumentos de ahorro indicados en la letra anterior ................................................................................... 233
E.- Calificación tributaria de los instrumentos de ahorro .............................. 233
F.- Incompatibilidad del beneficio tributario del art. 54 bis de la LIR con cualquier otro beneficio tributario de la misma Ley .......................... 233
G.- Requisitos copulativos a cumplir ............................................................. 233
H.- Forma de determinar los rendimientos que generan las inversiones acogidas al art. 54 bis ............................................................................. 234
INDICE
26
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
I.- Oportunidad en que nace la obligación de declarar las rentas provenientes de las inversiones efectuadas conforme al artículo 54 bis de la LIR ...... 234
J.- Modalidades para aplicar el IGC que afecta a las rentas ....................... 234
K.- Exención del artículo 57 de la LIR .......................................................... 237
L.- Renuncia al beneficio establecido en el artículo 54 bis de la LIR ........... 237
LL.- Obligaciones de la institución o entidad que emite u ofrece los instrumentos ...................................................................................... 237
LINEA 24.- Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letra a) literal iv), b), c) y d ...................................... 238
EJEMPLO .............................................................................................................. 241
LINEA 25.- Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis ......................................... 243
A.- Contribuyente del Art. 14 A) Ley de la Renta .......................................... 243
EJERCICIO ........................................................................................................... 246
B.- Contribuyentes Art. 14 Ter letra A) Ley de la Renta ............................... 253
EJERCICIO ........................................................................................................... 255
LINEA 26.- Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 8, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex – Art. 57 bis) ................. 257
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 257
B.- Determinación de la Base Imponible del Débito Fiscal ........................... 257
C.- Información que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes acogidos al sistema de incentivo al ahorro ..................... 258
D.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LINEA 26 por giro o retiros efectuados durante el año 2018, con cargo a las inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98…………………………………………………… 259
E.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LINEA 26 por giros o retiros efectuados durante el año 2018, con cargo a las inversiones efectuadas a contar del 01.08.1998 y hasta el 31.12.2014………………………………. 260
F.- Determinación del Saldo del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LÍNEA 26, por giro o retiro efectuados
durante el año 2018, con cargo a inversiones efectuadas durante los años 2015 y 2016, considerando los saldos de arrastre positivos o negativos
provenientes del año 2016, debidamente actualizados .......................... 261
27
DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
G.- Forma de invocar la Cuota Exenta de 10 UTA respecto del Débito Fiscal a declarar en esta LÍNEA 26 ................................................................... 262
H.- Efectos que produce la no declaración del Débito Fiscal ....................... 263
I.- Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los créditos fiscales a que dan derecho los Saldos de Ahorro Neto positivo ........................................................................... 264
J.- Situación tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al ex-artículo 57 bis de la LIR . 264
K.- Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de ahorro ............................................................................. 265
LINEA 27.- Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56 ...................................................................... 265
LINEA 28.- Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21) ...................................... 266
SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 29 A LA 46) .................... 267
LINEA 29.- Crédito al IGC, según artículo 52 bis .................................................. 268
LINEA 30.- Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 .................................................. 268
LINEA 31.- Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N° 701 .................. 270
LINEA 32.- Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2 ................................................................................... 271
LINEA 33.- Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21 .......... 272
LINEA 34.- Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712 ................................................................................ 273
LINEA 35.- Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E) N°7 y 56 N°3 ..................... 276
EJERCICIO ........................................................................................................... 278
LINEA 36.- Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter ..... 280
A.- Crédito tributario por gastos en educación de los hijos .......................... 280
B.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 280
C.- Requisitos que se deben cumplir para invocar el crédito tributario por gastos en educación ......................................................................... 281
D.- Monto del crédito tributario por gastos en educación ............................. 282
INDICE
28
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
E.- Forma en que se invocará el crédito tributario por gastos en educación ................................................................................................ 283
F.- Información que las instituciones de educación deben proporcionar al SII ................................................................................... 284
LINEA 37.- Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, segúnArt. 1° bis Ley N° 19.885 ....................................................................................... 284
LINEA 38.- Crédito al IGC por donaciones a Universidades e InstitutosProfesionales, según Art.69 Ley N°18.681 ............................................................ 286
LINEA 39.- Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3 ................................................................. 288
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea ................................................... 288
EJEMPLO .............................................................................................................. 290
LINEA 40.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2 ................................................................................................. 292
A.- Personas que deben utilizar esta Línea........................................................... 292
B.- Impuesto que debe registrarse en esta línea................................................... 292
LINEA 41.- Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) ......... 293
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 293
B.- Información a proporcionar por las instituciones receptoras respectivas ..... 293
C.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crédito fiscal ........................................................................................... 293
D.- Situación de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al término del ejercicio 2018, ...................................................................... 294
E.- Forma de invocar el crédito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el ejercicio .......................................................................................... 294
F.- Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A.- del ex-artículo 57 bis de la LIR por inversiones realizadas a contar del 01.08.1998 hasta el 31.12.2016 .......................................................................................... 295
LINEA 42.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3 ............................................................. 295
LINEA 43.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por Reliquidación IGC por término de giro, según Línea 25 ................................................................................................................ 295
29
DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
LINEA 44.- Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C ...................................................................... 296
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 296
EJEMPLO .............................................................................................................. 300
B.- Contribuyentes del Impuesto Adicional ................................................... 303
C.- Imputación del crédito a los impuestos finales........................................ 303
D.- Situación de los remanentes de crédito .................................................. 303
E.- Declaración de las rentas que dan derecho al crédito ............................ 303
LINEA 45.- Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 ............................................................................ 303
LINEA 46.- Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art. 8 Ley N°18.985 .................................................................................... 304
LINEA 47.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO UNICO SEGUNDA CATEGORIA, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO .................................................................................................... 307
SECCION: IMPUESTOS A LA RENTA ................................................................. 308
LINEA 48.- IMPUESTOS....................................................................................... 310
LINEA 49.- Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen Renta Atribuida, letra A) Art. 14 y de entidades sin vinculación con propietarios afectos a IGC o IA ................................................................................................. 310
1.- Contribuyentes obligados a utilizar esta Línea ....................................... 3102.- Base Imponible a declarar en esta Línea................................................ 3123.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3154.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3155.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 3166.- Contribuyentes exentos del IDPC ............................................................ 316
LINEA 50.- Impuesto de Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen Semi integrado, letra B) Art. 14 .............................................................. 316
1.- Contribuyentes obligados a utilizar esta Línea ....................................... 3162.- Base imponible a declarar en esta Línea ................................................ 3193.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3214.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3215.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 3226.- Contribuyentes exentos del IDPC ............................................................ 322
LINEA 51.- Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa ............................................................... 322
INDICE
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
1.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 3222.- Determinación de la Base Imponible del IDPC ....................................... 3243.- Rentas efectivas percibidas por contribuyentes que lleven una contabilidad simplificada de otras empresas acogidas al art. 14 ter producto de participaciones sociales o accionarias ................................ 334 4.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3355.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3366.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 3367.- Contribuyentes exentos de IDPC ............................................................ 336
LINEA 52.- Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del Art. 14 Ter ................................................................................... 337
1.- Contribuyente acogidos al régimen de tributación de la Letra A) del artículo 14 ter LIR.................................................................................... 3372.- Base imponible del IDPC .......................................................................... 3373.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3404.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3405.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 341
LINEA 53.- Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N° 5 y letra B) N° 3 ............................................................. 341
1.- Contribuyente que utilizan esta línea ...................................................... 341
Ejemplo N° 1 ......................................................................................................... 342Ejemplo N° 2 ......................................................................................................... 343
LINEA 54.- Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2 ................ 343
LINEA 55.- Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis ............ 344
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 344
B.- Normas legales aplicables ..................................................................... 344
C.- Definición de conceptos .......................................................................... 344
D.- Contribuyentes ........................................................................................ 346
E.- Hecho gravado del impuesto .................................................................. 346
F.- Tasa del impuesto ................................................................................... 347
G.- Ventas de productos mineros a considerar para la determinación de la tasa efectiva del IEAM ............................................................................ 347
H.- Determinación del valor total de ventas anuales de PM en el caso en que el EM se encuentre relacionado con otros EM ................................ 347
I.- Escalas de tasas a aplicar a los contribuyentes afectos al IEAM del artículo 64 bis de la LIR .......................................................................... 348
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
LINEA 56.- Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas, según Art.34 .. 348
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 348
B.- Requisitos que se deben cumplir para acogerse o mantenerse en el régimen de renta presunta que establece el artículo 34 de la LIR con vigencia a contar del 01.01.2016 ............................................................ 349
C.- Contribuyentes que no se pueden acoger al régimen de renta presunta que establece el artículo 34 de la LIR ..................................................... 350
D.- Aviso al SII de la opción de acogerse al régimen de renta presunta que establece el artículo 34 de la LIR ..................................................... 350
E.- Determinación de la renta presunta de las actividades acogidas a dicho régimen.......................................................................................... 350
F.- No es procedente compensación pérdidas tributarias con las rentas presuntas ....................................................................................... 353
G.- Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la LÍNEA 56 ........ 353
H.- Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas efectivas generadas por ellos mismos u obtenidas de otras empresas, sociedades o comunidades que lleven contabilidad completa o simplificada ........................................................................... 354
LINEA 57.- Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, egún letra b) N° 8 del Art. 17 ................................................................................. 354
LINEA 58.- Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art. 2º D.L. N° 2398/1978 ................................................................................................. 355
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 355
B.- Empresas que se eximen del impuesto del artículo 2° del D.L. N° 2398/1978 .......................................................................................... 356
C.- Cantidades a registrar en las columnas de esta Línea ........................... 356
LINEA 59.- Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21 .................................................................. 358
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 358
B.- Partidas o cantidades que deben integrar la Base Imponible del Impuesto Único del inciso 1° del artículo 21 de la LIR ............................ 359
C.- Tasa a aplicar en el Impuesto Único establecido en el inciso primero del artículo 21 de la LIR ................................................................................ 364
D.- Carácter del Impuesto establecido en el inciso primero del artículo 21 de la LIR ................................................................................ 364
INDICE
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
E.- Partidas o cantidades que no se afectan con el Impuesto Único establecido en el inciso primero del artículo 21 de la LIR ...................... 365
F.- Cantidades a registrar en la LÍNEA 59 .................................................... 369
LINEA 60.- Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas atribuidas por incumplimiento composición societaria, según (Art. 14 letra D N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b) .......................... 370
LINEA 61.- Impuesto Único Activos Subyacentes según N° 3 Art. 58 .................. 372
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 372
B.- Rentas que se afectan con el Impuesto Adicional en calidad de único a la renta ................................................................................................. 372
C.- Condiciones que se deben cumplir para gravar las rentas con el Impuesto Adicional en calidad de único a la renta .................................. 373
D.- Activos subyacentes situados en Chile que deben considerarse para determinarse la renta afecta ........................................................... 375
E.- Reglas comunes para determinar si las rentas se afectan o no con Impuesto Adicional ........................................................................... 375
F.- Situación tributaria en caso de reorganización del grupo empresarial ... 376
G.- Determinación de la renta o mayor valor afecto al Impuesto Adicional .. 377
H.- Valores expresados en moneda extranjera ............................................. 379
I.- Calidad en que se aplica el Impuesto Adicional de 35% establecido en el N° 3 del artículo 58 de la LIR ......................................................... 379
J.- Forma de computar la renta obtenida en la base imponible del Impuesto Adicional Único ........................................................................ 380
K.- Posibilidad de considerar la renta obtenida como esporádica para los efectos de su declaración y liberación de la obligación de declarar anualmente ............................................................................................. 381
L.- Cantidades a registrar en esta Línea ...................................................... 381
LINEA 62.- Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712 ............................. 382
LINEA 63.- Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F ....... 382
1.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ............................................. 3822.- Contribuyentes no gravados con el IA Único de 35% ............................. 3833.- Existencia de un Exceso de Endeudamiento .............................................. 3834.- Determinación del Patrimonio y Endeudamiento Total Anual ..................... 3845.- Normas de relación ...................................................................................... 389
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
6.- Base imponible sobre la cual se aplica el IA Único de 35% ........................ 391 7.- Tasa del IA Único .......................................................................................... 3918.- Crédito a imputar al IA Único de 35%. ......................................................... 3919.- Devengo, declaración y pago del IA Único de 35% .................................... 39110.- Casos en que no se aplicará el IA Único de 35%........................................ 39211.- Tratamiento tributario del IA Único de 35% frente al contribuyente que paga, abona o pone a disposición las rentas o cantidades al exterior ....... 39312.- Fecha a partir de la cual se gravan con el IA Único de 35%, los intereses y otras cantidades señaladas en el inciso 1° del artículo 41 F de la LIR .... 39413.- Forma de declarar y pagar el IA Único de 35% ........................................... 394
LINEA 64.- Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74 ................................... 394
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 394B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea ......... 395
LINEA 65.- Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 60 inciso 1° ......................................................................................................... 397
A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 397B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea ......... 398
LINEA 66.- Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido por Impuesto de Primera Categoría en el caso de empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 14, según Inc. 4° N°4 Art. 74. Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional, sobre cantidades declaradas en línea 3, según Inc. 3°, Art. 21 ............................................................................................. 401
A.- DIFERENCIA DE IMPUESTO ADICIONAL POR CRÉDITO INDEBIDO POR IDPC EN EL CASO DE EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DE LA LETRA B) DEL ART. 14, SEGÚN INC. 4° N°4 ART. 74 (CÓDIGO 911) ........................................................................................ 401
B.- TASA ADICIONAL DE 10% DE IMPUESTO ADICIONAL, SOBRE CANTIDADES DECLARADAS EN LÍNEA 3 SEGÚN INC. 3°, ART. 21. (CÓDIGO 913) ........................................................................ 401
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (914) DE ESTA LÍNEA 66 ....................................................................................... 404
LINEA 67.- Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art. 74. Retención de Impuesto sobre activos subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según inciso 12 N° 4 Art. 74 ............... 404
A.- RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE GASTOS RECHAZADOS Y OTRAS PARTIDAS (TASA 45%), SEGÚN INCISO 11° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 923) .......................................................................... 404
B.- RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE ACTIVOS SUBYACENTES (TASA 20% Y/O 35%), SEGÚN INCISO 12 DEL N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 924) ........................................................................................ 405
INDICE
34
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (925) DE ESTA LÍNEA 67 ....................................................................................... 406
LINEA 68.- Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al exterior por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74. Retención Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A, según inciso 6° N° 4 Art. 74 .............. 406
A.- RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL SOBRE REMESAS AL EXTERIOR POR EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA A), SEGÚN INCISO 2° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 1048) ...................................................................................... 406
EJEMPLO .............................................................................................................. 408 B.- RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL SOBRE RENTAS ATRIBUIDAS POR EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA A), SEGÚN INCISO 6° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 1049) ...................................................................................... 408
EJEMPLO .............................................................................................................. 409
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (1050) DE ESTA LÍNEA 68 ....................................................................................... 410
LINEA 69.- Retención del Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del artículo 14 Letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A), según inciso 6° N° 4 Art. 74. Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso 3° Art. 63 ................................ 410
A.- RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL SOBRE RENTAS ATRIBUIDAS POR EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DEL A RTÍCULO 14 LETRA C) N° 1 Y/O 2 Ó 14 TER LETRA A), SEGÚN INCISO 6° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 1051) .............................................. 410 B.- DÉBITO FISCAL POR RESTITUCIÓN CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA, SEGÚN INCISO 3° ART. 63 (CÓDIGO 1052) ........................................................................................ 411
LINEA 70.- Impuesto Único Talleres Artesanales. Impuesto Único Pescadores Artesanales ........................................................................................ 412
A.- IMPUESTO ÚNICO TALLERES ARTESANALES (CÓDIGO 21) ............ 412
1.- Contribuyentes que utilizan esta línea .................................................... 4122.- Impuesto Mínimo que les afecta ............................................................. 4123.- Determinación del Capital Efectivo ......................................................... 4124.- Pagos Provisionales Mensuales ............................................................. 4135.- Tributación de Microempresas Familiares .............................................. 413
B.- IMPUESTO ÚNICO PESCADORES ARTESANALES (CÓDIGO 43) ..... 414
1.- Contribuyentes que utilizan esta Línea ...................................................... 414
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
2.- Contribuyentes que no deben utilizar esta Línea...................................... 4143.- Impuesto Único que afecta a los pescadores artesanales...................... 4144.- Carácter del impuesto ............................................................................. 4155.- No existe obligación de efectuar Pagos Provisionales Mensuales ......... 415
C.- RÉGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LÍNEA ......................................................... 415
LINEA 71.- Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). Restitución Crédito por Gastos de Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N° 20.326) .................................................... 416
I.- IMPUESTO ÚNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, SEGÚN N°3 INCISO 1° ART. 42 BIS (CÓDIGO 767) .... 416
II.- RESTITUCIÓN CRÉDITO POR GASTOS DE CAPACITACIÓN EXCESIVO (ART. 6° LEY N° 20.326/2009) (CÓDIGO 862) ..................... 423
III.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (863) DE ESTA LÍNEA 71 ................................................................................................. 424
SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 72 A LA 81) ... 424
LINEA 72.- Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B, según N° 3 Art. 38 bis .............................................. 425
EJERCICIO N° 1 ................................................................................................... 429
LINEA 73.- Pagos Provisionales, según Art. 84. Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500 ............................................................................................. 436
A.- PAGOS PROVISIONALES SEGÚN ART. 84 (CÓDIGO 36) .................... 436
B.- CRÉDITO FISCAL AFP, SEGÚN ART. 23 D.L. N° 3.500/80. (CÓDIGO 848) ........................................................................................ 437
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO 849 DE ESTA LÍNEA 73 ... 438
LINEA 74.- Crédito por Gastos de Capacitación, Ley N° 19.518. Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (Art. 60 quinquies C. Tributario) ......................................................................................... 438
A.- Crédito por Gastos de Capacitación (Código 82) .................................... 438
I.- Crédito por Gastos de Capacitación ....................................................... 438
II.- Crédito por Gastos de Capacitación respecto de contribuyentes que no se hayan acogido a las normas del artículo 6° de la Ley N° 20.326, de 2009....................................................................................... 441
B.- Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (Art. 60 quinquies C. T) (Código 1123) ................................................... 442
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
C.- Cantidad a registrar en la Línea 74 (Código 1125) ...................................... 442
LINEA 75.- Crédito Empresas Constructoras. Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°, de la Ley N° 19.764 ........................................................................ 442
A.- CRÉDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CÓDIGO 83) ................... 442
B.- CRÉDITO POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N° 19.764/2001) (CÓDIGO 173) ......................................................................................... 443
C.- CREDITO POR PAGO DE PATENTES POR NO UTILIZACION DE LAS AGUAS (NO APLICA EN FORM. 22) ........................................ 443
D.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (612) DE LA LÍNEA 75 ..... 443
LINEA 76.- Retenciones por rentas declaradas en línea 8 (Recuadro N°1). Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas en línea 13 Código 1098 .......................................................................................................... 444
A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 8 (RECUADRO Nº 1) (CÓDIGO 198) ......................................................... 444
B.- MAYOR RETENCIÓN POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA 13 CÓDIGO 1098 (CÓDIGO 54) ........................................... 445
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (611) DE ESTA LÍNEA 76 ....................................................................................... 445
LINEA 77.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o 71 código 767. Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 61 y 62 ..................................................................................................... 445
A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEAS 9 Y/O 71 CÓDIGO 767. (CÓDIGO 832) ................................... 445
B.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEAS 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 61 Y 62 (CÓDIGO 833) .................................................... 446
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LÍNEA 77 ....................................................................................... 449
LINEA 78.- PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 N° 3 ................................................................................................. 450
EJEMPLO .............................................................................................................. 451
EJERCICIO Nº 1: Empresa acogida al Régimen Renta Atribuida ............................. 452
EJERCICIO Nº 2: Empresa acogida al Régimen Semi-Integrado ............................. 454
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
LINEA 79.- Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o 41.Remanente de crédito por Impuesto de Primera Categoría proveniente de líneas 42 y/o 43 ............................................................................ 457
A.- REMANENTE DE CRÉDITO POR RELIQUIDACIÓN DE IUSC Y/O POR AHORRO NETO POSITIVO PROVENIENTE DE LÍNEAS 40 Y/O 41 (CÓDIGO 119) ............................................................. 457
B.- REMANENTE DE CRÉDITO POR IDPC PROVENIENTE DE LÍNEAS 42-43 (CÓDIGO 116) ..................................................................... 457
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (757) DE ESTA LÍNEA 79..... 458
LINEA 80.- Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado. Crédito por Sistemas Solares Térmicos, según Ley N° 20.365 ............................................................................ 458
A.- CREDITOS PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ..................... 458
B.- CREDITO POR SISTEMAS SOLARES TERMICOS .............................. 459
C.- CREDITO POR PAGO DE PATENTE POR NO UTILIZACION DE LAS AGUAS (NO APLICA EN FORM. 22) .............................................. 459
D.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 871 LINEA 80 ................... 459
LINEA 81.- Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N° 18.768. Retenciones sobre intereses según Art. 74 N° 7 ................................................... 460
A.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, EX-ART. 13 LEY N° 18.768/88 (CÓDIGO 181) .................................................................. 460
B.- RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGÚN ART. 74 N° 7 (CÓDIGO 881) ........................................................................................ 460
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (882) DE LA LÍNEA 81 ............................................................................................ 461
LINEA 82.- Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500 .............................................................................................. 461
LINEA 83.- RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). ....................... 461
SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 84 A LA 86) .......................... 462
SI DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS SON MAYORES QUE LOS IMPUESTOS DETERMINADOS) ....................................................................... 462
LINEA 84.- SALDO A FAVOR................................................................................ 462
LINEA 85.- SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ....................... 462
INDICE
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
LINEA 86.- DEVOLUCION SOLICITADA .............................................................. 463
SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA ............................................................ 463SI IMPUESTOS DETERMINADOS SON MAYORES QUE DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS .................................................................................................... 463
SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 87 A LA 89). .................................... 464
LINEA 87.- ............................................................................................................ 465
LINEA 88.- ............................................................................................................ 465
LINEA 89.- ............................................................................................................ 465
SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 90 A LA 92) ............................................................................................ 465
LÍNEAS 90, 91 Y 92.- ........................................................................................... 465
INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 ....... 467
SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ....................................... 467
SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ........................................................... 467
SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS ........................................ 468
SECCION: RECUADRO Nº 1: HONORARIOS ..................................................... 468
SECCION: RECUADRO Nº 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA ....................... 469
SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE OCHO COLUMNAS .............................................................................................. 471
SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS INFORMATIVOS ..................................... 472
SECCION: RECUADRO Nº 5: DEPRECIACIÓN .................................................. 481
SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS SOBRE INSTRUMENTOS DE AHORRO ACOGIDOS AL ART. 57 BIS (NUMERAL VI) ART. 3° TR. LEY N° 20.780) ...................................................................................................... 482
SECCION: RECUADRO Nº 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO ADICIONAL .................................................................................... 483
SECCION: RECUADRO Nº 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES ......................... 486
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
A.- CRÉDITOS A REGISTRAR EN LA COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO” DE LAS LÍNEAS 48, 49, 50 O 54 DEL FORM. 22 ...................................... 488
1.- CÓDIGO 898: Crédito por donaciones al FNR Ley N° 20.444/2010 ...... 488
2.- CODIGO (373): Crédito por donaciones para fines culturales ................ 488
3.- CODIGO (1092): Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A) ................................................................................... 490
4.- CODIGO (1093): Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución ................................................. 492
5.- CODIGO (1094): Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra B) ............................................................................. 492
6.- CODIGO (1095): Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letras A) ó B) .................................................................... 493
7.- CODIGO (365): Crédito por contribuciones de bienes raíces ................. 494
8.- CODIGO (382): Crédito por donaciones para fines educacionales ......... 498
9.- CODIGO (761): Crédito por donaciones para fines deportivos ............... 500
10.- CODIGO (773): Crédito por donaciones para fines sociales .................. 502
11.- CODIGO (366): Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio ............................................................................................. 503
12.- CODIGO (392): Crédito por Rentas de Zonas Francas ........................... 506
13.- CÓDIGO (984): Otras rebajas especiales............................................... 507
14.- CODIGO (839): Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002 ................... 509
15.- CODIGO (384): Crédito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales .......................................................................................... 509
16.- CÓDIGO (1022): Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de empresas acogidas al régimen de la letra A) del artículo 14 ter .................................................................................... 510
17.- CÓDIGO (390): Crédito por inversiones Ley Arica .................................. 510
INDICE
40
MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
18.- CODIGO (742): Crédito por inversiones Ley Austral ............................... 519
19.- CODIGO (841): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letra A) y 41C ............................................................................. 530
20.- CÓDIGO (387): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letras B) y C) y 41 C .............................................................. 542
21.- CODIGO (855): Crédito por inversión privada en actividades de investigación y desarrollo Ley N° 20.241/2008 .......................................... 549
22.- CODIGO (828): Crédito IEAM ejercicio ....................................................... 552
23.- CODIGO (830): Crédito IEAM utilizado en el ejercicio ................................ 552
24.- CODIGO (829): Remanente crédito IEAM a devolver a través de la línea 71 Código (36) ................................................................................. 552
25.- Imputación de los créditos registrados en esta Sección al IDPC............ 552
B.- CRÉDITO A REGISTRAR EN LA LÍNEA 54 COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO”..................................................................... 553
1.- CODIGO (365): Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces ............... 553
SECCION: RECUADRO Nº 9: OTROS CREDITOS Y GASTOS .......................... 554
SECCIÓN: RECUADRO N° 10: ROYALTY MINERO ............................................ 555
SECCION: RECUADRO N° 11: DONACIONES .................................................... 558
SECCION: RECUADRO N° 12: INGRESO DIFERIDO CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART. 14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO DISPUESTO POR EL NUMERAL III) DEL ARTÍCULO 3° TRANSITORIO DE LA LEY N° 20.780 ............................................................................................ 560
SECCION: RUT DEL CONTADOR ........................................................................ 563
SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE ............................................................. 563
CAPITULO III DATOS INFORMATIVOS OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019
NORMATIVA TRIBUTARIA ................................................................................... 571
1.- LEY N° 21.139, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 02 DE FEBRERO DE 2019. ............................................................................... 571
2.- RESOLUCIÓN EX. SII N° 16, DE 06 DE FEBRERO DE 2019 (D.O. DE 12.02.2019) ............................................................................ 572
3.- RESOLUCIÓN EX. SII Nº 11, DE 30 DE ENERO DE 2019 .................... 574
41
DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019INDICE
4.- RESOLUCIÓN EX. SII N° 10, DE 30 DE ENERO E 2019 (D.O. DE 04.02.2019) ............................................................................. 578
DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL ................................................................................ 581
1.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA MARZO 2019 .................................................................... 581
2.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA MARZO 2019, ARTICULO 52 BIS, LETRA a), LIR ........... 582
3.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD ........................................................................................... 582
4.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS ..................................... 582
5.- SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75 ......................................................... 583
6.- INDICADORES PREVISIONALES ......................................................... 583
7.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE MARZO DE 2019 ............................................................. 584
8.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE MARZO DE 2019, ARTICULO 52 BIS, LETRA b), LIR..... 585
9.- PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES ........................................................................................ 585
10.- PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA ... 590
11- UTM – UTA – IPC 2019 ........................................................................... 590
12.- VALOR UNIDAD DE FOMENTO 2019 ................................................... 591
13.- CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE MARZO DE 2019 ........................................ 592
14.- PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 1975 ................................................................................... 594