Post on 12-Jun-2015
Ejercicio 1 Consolidación
La compañía Controlante SA posee el 80% de Controlada SA., no hay operaciones entre ambas compañias
Los estados contables individuales de ambas compañías son:
Estado de situación patrimonial
Contolante SA Controlada SAActivosCaja y Bancos 20,000 18,000 Ctas por cobrar ) 23,000 14,000 Inversiones (1) 17,600 Bienes de uso 14,000 8,000 Total del activo 74,600 40,000 PasivosDeudas 19,000 18,000 Patrimonio netoCapital 10,000 10,000 RNA 14,800 1,000 Resultado ejercicio 30,800 11,000 Patrimonio neto 55,600 22,000 Pas + PN 74,600 40,000
(1) Es el 80% del patrimonio neto de Controlada SA de $ 22.000
Estado de resultados
Contolante SA Controlada SAIngresos 60,000 35,000 Egresos ( 28,000) - 19,000 Utilidad bruta 32,000 16,000 Gastos ( 10.000) (5.000)Resultado cia controlada (2) 8,800 Resultado final 30,800 11,000
(2) Es el 80% resultado de de Controlada SA de $ 11.000
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Consolidación Proporcional
Estado de situación patrimonial consolidado
Contolante SA Controlada SA (1) eliminaciones ConsolidadoActivos Caja y Bancos 20,000 14,400 34,400 Ctas por cobrar 23,000 11,200 34,200 Inversiones 17,600 - - 17,600 - Bienes de uso 14,000 6,400 20,400 Total del Activo 74,600 32,000 - 17,600 89,000 Pasivos Deudas 19,000 14,400 33,400 Patrimonio neto - Capital 10,000 8,000 - 8,000 10,000 RNA 14,800 800 - 800 14,800 Rdo ejerc 30,800 8,800 - 8,800 30,800 Pat neto 55,600 17,600 - 17,600 55,600 Pasivo + Pat Neto 74,600 32,000 - 27,200 89,000
(1) Corresponde al 80% de los valores que arrojan los estados contables de Contolante SA
Estados de resultados consolidados
Contolante SA Controlada SA (1) eliminaciones ConsolidadoIngresos 60,000 28,000 88,000 Egresos - 28,000 - 15,200 - 43,200 UB 32,000 12,800 44,800 Gastos - 10,000 - 4,000 - 14,000 Res cia cont 8,800 - 8,800 Rdo final 30,800 8,800 30,800
(1) Corresponde al 80% de los valores que arrojan los estados contables de Contolante SA
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Consolidación total
Contolante SA Controlada SA eliminaciones ConsolidadoActivos Caja y Bancos 20,000 18,000 38,000 Ctas por cobrar 23,000 14,000 37,000 Inversiones 17,600 - 17,600 - Bienes de uso 14,000 8,000 22,000 Total del activo 74,600 40,000 97,000 Pasivos Deudas 19,000 18,000 37,000 Participación minoritaria (1) 4,400 4,400 Patrimonio neto Capital 10,000 10,000 - 10,000 10,000 RNA 14,800 1,000 - 1,000 14,800 Resultado del ejercicio 30,800 11,000 - 11,000 30,800 Patrimonio neto 55,600 22,000 - 22,000 55,600 Pas + PN 74,600 40,000 - 17,600 97,000
.(1) Participación minoritaria: se trata $ 4.400 correspondiente 20% del patrimonio neto $ 22.000 de Controlada SA en poder de los socios minoritarios
Contolante SA Controlada SA eliminaciones ConsolidadoIngresos 60,000 35,000 95,000 Egresos - 28,000 - 19,000 - 47,000 U Bruta 32,000 16,000 48,000 Gastos - 10,000 - 5,000 - 15,000 Resultado Cia controlada 8,800 - 8,800 Resultado final 30,800 11,000 - 8,800 33,000 Participación minoritaria (1) - 2,200 - 2,200 Resultado del ejercicio 30,800 11,000 - 11,000 30,800
(1) Participación minoritaria: se trata $ 11.000 correspondiente 20% del resultado del ejercicio $ 2.200 de Controlada SA en poder de los socios minoritarios
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Consolidación 2 LLave
Controlante SA posee el 90% de Controlada SA abonando $ 70.000 , el patrimonio neto de
Controlada es de $ 60.000 ,no existen diferencias entre los valores contables y corrientes de
los bienes:
Acciones controlada $ 54.000
Llave $ 16.000
Caja o bancos o pasivo $ 70.000
Al cierre del primer ejercicio Controlada SA presenta la siguiente información
Activos $ 500.000
Pasivos $ 400.000
Patrimonio neto $ 100.000
Ingresos $ 120.000
Egresos $ 80.000
Resultado $ 40.000
Los estados contables de controlante son:
Activos $ 1.500.000
Inversión en Contolada ( 90% de 100.000) $ 90.000
Inversión en Controlada Llave (neta de
depreciaciones por $ 1.600)
$ 14.400
Pasivos $ 800.000
Patrimonio neto $ 804.400
Ingresos $ 320.000
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Egresos ($ 160.000)
Rdo. Cia controlada (90% de 40.000) $ 36.000
Depreciación llave ($ 1.600)
Resultado $194.400
Consolidación
Controlante Controlada Eliminación Consolidado
Activos 1.500.000 500.000 2.000.000
Inversiones 90.000 (90.000)
Inversiones llave 14.400 (14.400)
Llave 14.400 14.400
Pasivos 800.000 400.000 1.200.000
Part minoritaria 10.000 10.000
Patrimonio neto 804.400 100.000 90.000 804.400
Controlante Controlada eliminacion Consolidado
Ingresos 320.000 120.000 440.000
Egresos (160.000) (80.000) (240.000)
Rdo cia controlada 36.000 36.000
Depreciacion llave (1.600) (1.600)
Part minoritaria 4.000 4.000
Resultado 194.400 40.000 40.000 194.400
Consolidación 3
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Eliminaciones- Proporcional
Supongamos que A es propietaria del 80% de B ,partiendo del ejemplo anterior si utilizáramos la
alternativa de la eliminación proporcional
Activos A B Eliminación Consolidado
Bienes de cambio 2.000 (400) 1.600
Resultados
Ventas 2.000 (1.600) 400
Costo de ventas ( 1.500) 1.200 (300)
Utilidad bruta 500 (400) 100
Puede verse de la siguiente forma:
Valuación de los bienes de cambio en B :
Saldo original $ 2.000
Utilidad contenida proporcion
80% de A
2.000 -1.500 = 500 X 80% ($ 400)
Saldo consolidado $ 1.600
O también
Costo original del grupo $ 1.500
Utilidad por venta a los socios
minoritarios
2.000 -1.500 = 500 X 20% $ 100
Saldo consolidado $ 1.600
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En el mismo ejemplo suponemos que B o vende el 50% de las mercaderías en $ 1.200
Activos A B Eliminación Consolidado
Bienes de cambio 1.000 (200) 800
Resultados
Ventas 2.000 1.200 (2.000) 1.200
Costo de ventas ( 1.500) (1.000) 1.800 (700)
Utilidad bruta 500 200 (200) 500
Participación minoritaria (40) (40)
Resultado final 460
Utilidad del grupo A+ B $ 1.200 - $750 X 80% $ 360
20% de utilidad de A a B $ 2.000 - $ 1500 X 20% $100
Total del grupo A+B $460
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Eliminación total
Tomando como base el ejemplo anterior tendremos:
Activos A B Eliminación Consolidado
Bienes de cambio 1.000 (250) 750
Resultados
Ventas 2.000 1.200 (2.000) 1.200
Costo de ventas ( 1.500) (1.000) 1.750 (750)
Utilidad bruta 500 200 (250) 450
Participación minoritaria (40) (40)
Resultado final 410
Utilidad del grupo A+ B $ 1.200 - $750 X 80% $ 360
20% de utilidad de A a B $ 1.000 - $ 750 X 20% $ 50
Total del grupo A+B $ 410
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