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Elaborado por: Lcdo. Roman Riera
Marzo 2014
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “ALBERTO ADRIANI”
Objetivo General
Conocer la normativa vigente de la contabilidad de seguros, así como involucrados, mediante prácticas y ejemplos de contabilización, con la utilización de código del plan de cuentas emitido por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente regulador de las empresas de seguros.
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contenido Programático
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
DEFINICIONES BÁSICAS:ContabilidadEntidadOperación MercantilRegistro de las Operaciones MercantilesCuentas: Reales y NominalesCiclo ContableEcuación PatrimonialLa cuentaEstructura de los Estados FinancierosNormativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las empresas de SegurosContabilidad de las empresas de Seguros: Plan Único de Cuentas, Principales Operaciones de los Estados Financieros, Registros de Operaciones Contables.Supuestos de Registros Contables.
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
DEFINICIÓNY
OBJETODE LA
CONTABILIDAD
Es una técnica que produce sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetatias, sobre eventops económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación cronológica de las operaciones que mida, clasifique, registre y resuma con claridad; con el objeto de suministrar información pertinente a fin de interpretar los resultados obtenidos y mejorar la toma de decisiones.
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Entidad
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por recursos humanos, materiales y financieros;
coordinados por una autoridad que decide en función de cumplir con los objetivos que le dieron origen.
Operación Mercantil
Es la interacción de dos o más personas en un evento en el cual existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de
ser valorados en dinero, generando una relación de causa y efecto entre los participantes.
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Registro de las Operaciones Mercantiles
CUENTAS REALES (o de Situación Financiera)Balance General
CUENTAS NOMINALES (o de Resultado)Estado de Ganancias y Pérdidas
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ACTIVOSon los recursos económicos (bienes y derechos) que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro
PASIVOSon las deudas y obligaciones contraídas, para lo cual la entidad se desprende de un recurso.
CAPITALEs la participación de los propietarios en los recursos del negocio.
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INGRESOSon las operaciones que permiten al negocios recibir los recursos por las ventas de bienes o prestación de servicios
EGRESO (Costo o Gastos)
Son las erogaciones necesarias con el fin de generar ingresos en las operaciones habituales del negocio
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Ciclo Contable
Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un año, un semestre, un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboración de los Estados Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se resume toda la actividad realizada en dicho período
Ecuación Patrimonial
ACTIVOLo que tiene
(Bienes y Derechos)
PASIVOLo que debe a
terceros
CAPITALLo que debe a sus Dueños
Asiento Contable: formula técnica de registro o anotación de las transacciones bajo el principio de Partida Doble
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Estructura de los Estados Financieros
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Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RENDIMIENTO
Utilidad o Pérdida
Normativa Legal que define y regula las operaciones contables en las Empresas de
Seguros
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Ley de la Actividad Aseguradora (G.O 5.990 29/07/2010)
El Reglamento General de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros
(G.O 5.339 27/04/1999)
Normas de Contabilidad para Empresas de Seguros(Providencia N 000746 11/03/2013)
Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT, Providencias Administrativas
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Antecedentes
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En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los procesos de transformación socioeconómicos que promueve el Estado, en tutela del interés general representado por los derechos y garantías de los tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos de seguros, de reaseguros, los contratantes de los servicios de medicina prepagada y de los asociados de las cooperativas que realicen actividad aseguradora de conformidad con lo establecido en la ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional.
Sujetos Regulados
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Ley de la Actividad
Aseguradora
Corredores de Seguros
Empresas de Seguros
Sociedades de Corretajes de Seguros y Reaseguros
Agentes de Seguros
Auditores Externos
Actuarios Independientes
Empresas de medicinas
prepagadasFinanciadoras de primas de
seguro
Inspectores de riesgos, peritos avaluadores,
ajustadores de pérdidas
Ley de la Actividad Aseguradora
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SECCIONES
CAPITULO III:
PRIMERA
SEGUNDA
TERCERA
CUARTA
QUINTA
FUNCIONAMIENTOArt. 34 al 43
RESERVASArt. 44 al 62
MARGEN DE SOLVENCIAArt. 63 al 65
CONTABILIDADArt. 66 al 72
FIANZASArt. 73
Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las de Reaseguros
Contabilidad de Empresas de Seguros
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La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el contrario en su mayor parte son del público
Características:
1.Es una contabilidad especializada.
2.Se rigüe por un Plan único de cuentas contables.
3.Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental.
Regulación de la Contabilidad para las Empresas de Seguros
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Ubicación LEY 2010 REGLAMENTO 1999
Capítulo III V
Sección Cuarta Tercera
Artículos 66 al 72 92 al 95
Bases Legales
Regulación de la Contabilidad para las Empresas de Seguros
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de cuentas contables que dicte la S.A.A. y registrar fielmente todas las operaciones
derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras
Estados Financieros
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Estructura Básica del Plan Único de cuentas
Estados Financieros
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Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Situación Financiera
ACTIVO PASIVO CAPITAL
Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas
Reservas Técnicas Capital Suscrito
Cuentas de Reaseguros Cuentas de Reaseguros Superávit Realizado(U.N.D.)
Inversiones No Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas
Cuentas Diversas Superávit No Realizado
Garantía a la Nación
Pérdidas
Estados Financieros
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Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Rendimiento
INGRESOS EGRESOS
Primas Cobradas: Principal fuente de dinero de la empresa
Prestaciones y Siniestros pagados
Reservas Técnicas del ejercicio anterior
Reservas Técnicas del Ejercicio
Siniestros Pagados por Reaseguradores
Gastos de Adquisición / Devoluciones
Gestión General de la empresa
Primas Cedidas
Registros Contables
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Con Intermediario?
Sin Intermediario?
Pago Completo?
Prima Financiada?
Pago Financiado?
PRINCIPALES TRANSACCIONES
Registro de Operaciones:
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Valores Públicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores públicos en Bs.500.000.000,00. El valor nominal es de Bs.600.000.000,00. Al 31/03/2006 los valores públicos se cotizan en el mercado al 80% de su valor nominal.
Código Nombre Debe Haber
202-02 Valores Públicos 500.000.000
201-01 Disponible 500.000.000
Registro de Compra
Valor Nominal= 600.000.000 x 80% (480.000.000,00) valor del mercado, por lo tanto existe una DEVALUACION del valor público de Bs.20.000.000,00
Registro de Operaciones:
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
Código Nombre Debe Haber
381-04 Ajuste de valores y otros activos 20.000.000
408-04 Reserva para devaluación de valores
20.000.000
Registro de la valuación
Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el título tenía un precio de mercado del 120% sobre su valor nominal.
Valor Nominal= Bs.600.000.000,00 x 120% = Bs.720.000.000,00 V.M., es decir el título público se valorizó en Bs. 220.000.000,00
Registro de Operaciones:
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Código Nombre Debe Haber
201-02 Valores Públicos 220.000.000
410-01 Reserva para revalorización de valores
220.000.000
Registro de la revalorización
Registro de Operaciones:
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A. adquiere un terreno con su correspondiente edificación a fin de llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs.100.000.000.
Código Nombre Debe Haber
201-06 Predios urbanos edificados 100.000.000
201-01 Disponible 100.000.000
Registro de Compra
Consideraciones:
1.Se registran al momento de su adquisición a su valor de compra.2.A partir del segundo año se efectúa avalúo.3.Son sujetos a depreciación del 4% anual.
Registro de Operaciones:
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Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de seguros, cuyo capital social asciende a Bs. 5.000.000.000; el cual fue constituido por Bs. 2.000.000.000 en efectivo enterado en caja y el resto en la edificación para las instalaciones de la empresa.
Código Nombre Debe Haber
201-01 Disponible 2.000.000.000
201-06 Predios Urbanos Edificados 3.000.000.000
409-01 Capital Social 5.000.000.000
Registro de Capital
Registro de Operaciones:
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
Emisión de Recibos de Primas:El 04/12/2006 se emiten Recibos de Primas con vigencia de 365 días, detalladas de la siguiente manera:H.C.M= Bs. 2.500.000.000AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000INCENDIO= Bs. 1.500.000.000
Código Nombre Debe Haber
212-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000
412-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000
Registro de emisión Recibos de Primas
Registro de Operaciones:
Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera
Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los recibos de primas emitidas, con excepción del ramo de incendios para el que solo se cobro el 80%H.C.M= Bs. 2.500.000.000AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000INCENDIO= Bs. 1.200.000.000
Código Nombre Debe Haber
201-01 Disponible 6.700.000.000
501-01 Primas del ejercicio 2.500.000.000
521-01 Primas del ejercicio 4.200.000.000
412-01 Primas Emitidas al Cobro 6.700.000.000
212-01 Primas Emitidas al Cobro 6.700.000.000
Registro de emisión Recibos de Primas
Registro de Operaciones:
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Constitución de Reservas: El 15/02/2006 se cobró Bs.200.000.000 por prima de seguros generales. La vigencia de la póliza es de 365 días; es decir: vence el 14/02/2007
E F M D
Lo que transcurrió
Reserva Prima = (Prima Cobrada – Comisión – Devolución) / vigencia de la póliza en días PRIMA DIARIA DEVENGADA
Consideración: Todos los meses se debe realizar el asiento de la constitución de la reserva e ir librando mensualmente
Registro de Operaciones:
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Constitución de Reservas:
Código Nombre Debe Haber
321-05 Reservas Técnicas del Ejercicio 192.328.695
401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695
Reserva Prima = 2.000.000.000 / 365 = Bs.547.945
365 – 14 (días devengados) = 351 días por devengarPrima diaria por devengas= Bs.547.945 x 351 = Bs.192.328.695
Registro de Constitución de Reserva
Registro de Liberación de Reserva
Código Nombre Debe Haber
401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695
521-05 Reserva Técnica del Ejercicio Anterior 192.328.695
“Hay una fuerza motriz mas poderosa que el vapor, la electricidad y la energía atómica. Esa fuerza es la voluntad”
- Anónimo