PROFESIONAL TÉCNICO

EN CONTABILIDAD

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TEMA

TEMAS A TRATAR

¿QUE ES BANCARIZACION?

¿QUE ES ITF?

PROFESIONAL TÉCNICO

EN CONTABILIDAD

• con la finalidad de luchar contra la evasión y para laformalización de la economía una norma dictado en el 2003.

a) las transacciones que se realicen en la economía a partir 01 deenero 2004 con montos superiores a s/ 5,000 o US$ 1500deberán pasar necesariamente atraves del sistema financiero

b) Pago de un impuesto, denominado Impuesto a lasTransacciones Financieras(ITF), impuesto que no grava ni laganancia, ni el consumo, y que por el contrario actúa demanera “ciega” afectando cualquier movimiento por hacertransacciones en el sistema financiero los ingresos y salidas dedinero en todas las modalidades de cuenta de los bancos yfinancieras.

BANCARIZACION

Estado que todas las personas yempresas que realizan operacioneseconómicas las canalicen a través deempresas del sistema financiero yutilizando los medios de pago delsistema, para luchar contra laevasión tributaria y procurar laformalización de la economía.Apartir de 01 de enero 2004

Medios de pagos utilizables

• Depósitos en cuenta• Giros• Transferencia de fondos.• Órdenes de Pago.• Tarjetas de débito• Tarjetas de crédito.• Cheques” no negociables”, “ no a la

orden “ u otra equivalente.

VENTAJAS•Permite el impulso del formalizaciónde la economía vía canalización através del sistema financiero de granparte de las transacciones realizadasen la economía.•Permite la creación de una base deactos disponibles que sirva de apoyo afiscalizaciones como fuente deinformación

DESVENTAJAS:

No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transacción.

Se dan complicaciones en la gestión y la dinámica del sistema financiero.

NORMAS LEGAL:• 11-06-2011: La Ley Nro.29707 establece utilizar medios de pago

artículo 4 de la Ley Nro.28194.

a) Se pueden subsanar las comisiones del uso de medios de pago ocurridas desde la vigencia de la Ley Nro.28194.

b) Interesados podrán acogerse 90 días calendarios

c) La solicitud de acogimiento se presentará a la SUNAT

d) deberán pagar una multa, más el interés moratorio

e) En caso de pago parcial de la multa, se entenderá subsanada la omisión de no utilizar medios de pago en la proporción.

f) La SUNAT expedirá una resolución dentro de los 30 días siguientes Dentro del plazo de 60 días de transcurrido el plazo para el acogimiento, la SUNAT informará a la SBS y a la Comisión de Economía.

¿Qué ocurre cuando el monto a pagar está

pactado en otra moneda?

se deberá convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta

publicado por la superintendencia de banca, seguros y administradoras. En el caso de

monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institución

Pago de dinero:

Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de suma de dinero cuyo importantes sean a partir de s/.3,500.00 a mil dólares americanos (US$ 1000.00) se deberán de pagar utilizando los medios de pago, aun cuando se cancela mediante pagos parciales menores a dicho monto.

Ejemplos:

Caso: si en una operación de venta de bienes por elmonto de s/. 8000.00, el cliente compensase elimporte de s/.6000.00 por un servicio prestado a suproveedor con anterioridad.

¿Es necesaria que la suma restante a pagar deba serpagada mediante medios de pago?

Solución: siendo que en este caso la suma dedinero que el cliente entregaría al vendedorascendente a s/.2000.00 no superaría los límites parael uso de medios de pago, no existe obligación porparte del cliente (adquiriente de los bienes) a utilizarmedios de pago.

EFECTOS TRIBUTARIOSLos pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán

derecho a deducir gastos, costos o créditos,

a) En caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento de criterios de lo devengado de acuerdo a las normas del impuesto a la renta

b) en el caso de crédito fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo y del impuesto de promoción municipal

Ejemplos:

Caso: ¿Puedo utilizar el crédito fiscal de una facturaque ha sido emitido pero no pagado? ¿Comodebería rectificar en caso no page mi obligaciónutilizando medios de pago validos?

Solución: las reglas para sustentar y deducir gastos aefectos del impuesto a la renta o de utilización delcrédito fiscal del IGV, no se han alterado por lanorma de bancarización. Solo se ha agregado unrequisito adicional que se deberá verificar almomento de realizar el pago de obligación.

En el sentido, si verifico que tengo unaobligación por montos a partir s/.3, 500 o US$1,000que a sido pagada sin utilizar un medio de pagoautorizado

IMPUESTO A LAS TRANSACIONES

FINANCIERAS (ITF)

¿Qué ES ITF?

ES UN IMPUESTO

QUE AFECTA A

TRANSACCIONES

FINANCIERAS CON

0.005% DEL MONTO

TOTAL.

VIGENCIA

La entrega de vigencia del ITF e incorporo una disposición referida a la no aplicación de intereses de la deuda tributaria y sanciones vinculadas al ITF correspondiente al mes de marzo. A partir del 27 de marzo de 2004 se encuentra regulado por la ley N°29194.

Operaciones gravadas

al impuesto.

Ingresos y salidas

de dinero en todas

las cuentas de los

bancos.

Ahorros

OPERACIONES

GRAVADAS AL

ITF

servicios

créditos

Caso: ¿El pago dela comisión que cobran los

bancos por los servicios públicos cancelado

en su ventanilla, esta afecta al ITF?

Solución: si, debido a que esto constituyen

pagos en efectivo realizados a empresas del

sistema financieras nacional.

Exoneraciones

a las

transacciones al

pago del ITF.

exoneración a

cuenta al ITF.

Operaciones

exoneradas

Exoneraciones

mixtas.

• Cuentas de Detracciones.

• Agentes de Aduana.

• Administradoras de Fondo de

Pensiones.

• Cuentas interbancarias y con el BCR.

• Administradoras de redes de cajeros

automáticos y tarjetas de crédito-débito

minoristas.

• Fondo de Seguro de Depósitos.

• Fondo de Garantía de Bolsa de Valores

• • Gobiernos, misiones diplomáticas y

organizaciones internacionales.

• Universidades y Centros educativos

exoneraciones

al ITF a

cuentas:

Exoneraciones a

las transacciones

al pago del ITF

• Los débitos en la

cuenta del cliente por

concepto del Impuesto,

gastos de

mantenimiento de

cuentas y portes.

• La acreditación o

débito correspondiente

contra-asientos por

error de documentos

previamente acreditados

en cuenta.

. Exoneraciones

Mixtas

• Se exonera a la

acreditación en la cuenta de

remuneraciones, pensiones

o CTS para lo cual se

deberá abrir una cuenta con

carácter exclusivo.

• Está exonerado el débito

que se efectúe en la cuenta

remuneraciones o

pensiones hasta el importe

abonado.

Efectos del ITFPersonas

naturales.

Personas

jurídicas.

Conclusión

La bancarización e ITF se realiza

necesariamente a través de un sistema

financiero con los montos superiores que

son s/3500.00 o US$ 1000 Y el ITF es un

impuesto que no grava ni la ganancia, ni el

consumo , por hacer transacciones en el

sistema financiero, el ingreso y salida de

dinero que cuenta en los bancos financieros

haciendo sus retención por las empresas del

sistema bancario y financiero siendo

deducible a efecto del impuesto a la renta.