Post on 26-Mar-2022
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
GENERALIDADES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
MÓDULO VI 2021-2
MBA. Fany Katie Tipacti Rodriguez
Sesión 43
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
4/11/2021DIRECCION DE ACTIVIDADES PROFESIONALES Y CULTURALESLOS NOGALES N° 395 URB. CAMPANIA - BELLAVISTA CALLAO
Telf: 01 561-1184 www.ccpcallao.org.pe
2
DEFINICIÓN
La auditoría gubernamental se define como el examen objetivo y críticode carácter integral de las actividades de las entidades del Estado, del usode los bienes y recursos públicos que se expresan en informaciónfinanciera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y delcumplimiento de las normas que la rigen con el propósito de expresaruna opinión profesional y recomendar acciones correctivas.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
4/11/2021 3DIRECCION DE ACTIVIDADES PROFESIONALES Y CULTURALES LOS NOGALES N° 395 URB. CAMPANIA - BELLAVISTA CALLAO Telf: 01
561-1184 www.ccpcallao.org.pe
Órganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control (SNC) es el conjunto de órganos de control, normas, métodos, y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio de control gubernamental de forma descentralizada.
1. Contraloría General de la República (CGR) 2. Sociedades de Auditoría (SOA).3. Órganos de Control Institucional (OCI)
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
CONTRALORÍA
GENERAL(Ente técnico
Rector)
ORGANOS DE
CONTROL
INSTITUCIONAL(de entidades del
Art. 3° de la Ley)
SOCIEDADES
DE
AUDITORÍA- SOA(designadas por
la CGR)
CONFORMACIÓN (LEY 27785, Art. 13º)El SNC está conformado por los órganos de control siguientes:
Directiva 012-2015-CG/PROCAL “GESTIÓN DESOA”, RC 314-2015-CG 31.10.2015“Directiva 007-2015-CG/PROCAL Directiva de
los OCI RC N.° 353-2015-CG 05.DIC.2015 .
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
· Supervisar
· Vigilar, y
· Verificar
· Los Actos y resultados
de la Gestión Pública
· Uso y destino de los
recursos públicos
Qué?
CRITERIOS
· Eficiencia
· Eficacia
· Transparencia
, y
· Economía
· Cumplimiento
· Normas Legales
· Lineamientos de
Política
· Planes de Acción
Uso y destino de los
recursos públicos
· Oportunidad
del Control
· Formas de
control
Cómo
Evaluando
· Sistemas de
administración
· Sistemas de gerencia
· Sistema de Control
CONTROL GUBERNAMENTAL
Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la CGR (art.6)
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
▪ Control Previo.- Se ejerce antes de la
realización de las operaciones
financieras o administrativas.
▪ Control Simultáneo.- Presencia en forma
simultánea al desarrollo de las
operaciones o actividades a cargo de la
Entidad, a fin de prevenir que ésta
incurra en desviaciones que limiten su
correcta ejecución. Siendo una de las
modalidades las acciones simultáneas.
▪ Control Posterior.- Se ejerce para
efectuar la verificación y evaluación
objetiva de los actos y resultados ya
producidos por las entidades en su
gestión y ejecución de los recursospúblicos.
Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
CGR
TIPOS DE SERVICIO DE CONTROL Y EL MOMENTO DE SU EJERCICIO
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
4/11/2021 7DIRECCION DE ACTIVIDADES PROFESIONALES Y CULTURALES LOS
NOGALES N° 395 URB. CAMPANIA - BELLAVISTA CALLAOTelf: 01 561-1184 www.ccpcallao.org.pe
Clasificación de la auditoría gubernamental
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
• Es un examen objetivo y profesional que tiene comopropósito determinar en qué medida las entidadessujetas al ámbito del Sistema, han observado lanormativa aplicable, disposiciones internas y lasestipulaciones contractuales, en el ejercicio de lafunción o la prestación del servicio público y en eluso y gestión de los recursos del Estado.
• Tiene como finalidad contribuir con la mejora de lagestión, transparencia, rendición de cuentas y buengobierno de las entidades, mediante lasrecomendaciones incluidas en el informe deauditoría.
La Auditoria de Cumplimiento(RC 473-2014-CG- Diréctiva007-2014-CGR/GCSII 22.10.2014
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
• Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía ycalidad de la producción y entrega de los bienes oservicios que realizan las entidades con la finalidad dealcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
• Se orienta a la búsqueda de mejora continua en lagestión pública.
• Su análisis puede adquirir un carácter trasversal dadoque examina la entrega de bienes o prestación deservicios públicos.
La Auditoría de Desempeño (RC 122-2016-CG-Directiva 008-2016-CG/GPROD 05.MAY.2016
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
• Es el examen a los estados financieros de las entidades, que sepractica para expresar una opinión profesional e independientesobre la razonabilidad de los estados financieros, de acuerdocon el marco de información financiera aplicable para lapreparación y presentación de información financiera.
• Incluye la auditoría de los estados financieros y la auditoría de lainformación presupuestaria.
La Auditoría Financiera (RC 445-2014-CG- Directiva 005-2014-CG
• Incrementar el grado de confianza de los usuarios delos estados financieros.
Finalidad:
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
Planeamiento de la Auditoría Gubernamental
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Proceso del Planeamiento : de la Auditoría de Cumplimiento, Desempeño y Auditoria Financiera gubernamental
12
PLANIFICACIÓN Acreditar e instalarla comisión auditora
Comprender la entidad y la materia
a examinar
Aprobar el plan de auditora definitivo
EJECUCIÓN
ELABORACIÓN
DEL INFORME
CIERRE DE AUDITORÍA Evaluar el proceso
de auditora
PROCESO DE AUDITORÍA
Registrar el
cierre de la
ejecución
(trabajo de
campo)
Evaluar los
comentarios.
Elaborar y
comunicar las
desviaciones de
cumplimiento.
Identificar las
deviaciones de
cumplimiento.
Aplicar los
procedimientos de
auditora, obtener y
valorar evidencias.
Definir la muestra
de auditora.
Aprobar y remitir el informe de
auditora
Elaborar el informe de
auditora
Aprobar y remitir el informe de
auditora
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
I. Acreditar e Instalar a la Comisión Auditora
(Aplicable a CGR)
II. Comprender los procesos de
la Entidad , evaluación de
CI y la determinación
de la Materialidad
III. Aprobar el Plan de
Auditoría (AC y AD) , y
Memorando de planificación
(AFG)
La etapa de planificación de la auditoría , consiste en:
Etapas de la Planificación de la Auditoría de Cumplimiento , de desempeño y Financiera y gubernamental
13
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
A fin de una total comprensión de la entidad, su entorno, y la materia a examinar:
Párrafo 63 del MAC, aprob. por Res. de Contr. Gral. N.° 473-2014-
CG de 22 de oct. de 2014
Comprender la Entidad y la Materia a
Examinar
Determinar la materialidad respecto a los
Riesgos
Evaluar los elementos del
ambiente de control
Analizar la implementación de
políticas de administración de riesgos y mapa de
riesgos
Identificar a los funcionarios
claves.
Labor realizada por el OCI
Materia a examinar debe estar asociada a un macroproceso o
proceso crítico.
Valorar los riesgos de auditoría
(riesgos: inherente, de control y de no
detección).
1
2
3
45
6
7
II. Comprender la Entidad y la Materia a Examinar
14
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
II. Comprender la Entidad y la Materia a
Examinar
• Riesgo de Auditoría
•“Posibilidad que el auditor exprese una opinióninapropiada respecto a la materia aexaminar”.
• Glosario de TérminosNormas Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
• Es decir, el auditor no detectó problemas“significativos” que SÍ EXISTEN.
15
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Evaluación del Riesgo
en la Auditoría
• El auditor debe conocer muy bien laentidad y sus componentes, lo que leayudará a identificar áreas o puntosdébiles
• Debe considerarse los riesgos a nivel de laorganización (internos y externos), como anivel de actividad o área a evaluar
16
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Tipos de Riesgo
Riesgo Inherente
“Es la susceptibilidad de una aseveración a una representaciónerrónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmenteo cuando agrega con otras representaciones erróneas,suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. estáasociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades quedesarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso”.
El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puestoque no puede ser cambiado, sólo medido por el auditor.
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditorianecesaria; cuanto mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayorserá la cantidad de evidencia de auditoria necesaria.
17
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Riesgo de
Control
“Es el riesgo de que el control no prevenga o detecte y se corrijaoportunamente, una representación errónea que pudiera ocurrir,y que pudiera ser de importancia relativa, en forma individual oen agregado con otras representaciones erróneas”.
“Aunque existan los controles, éstos pueden ser vulnerables, por loque existe alguna posibilidad que se presenten errores oirregularidades, es el riesgo de que los controles no operen”.
Tampoco este riesgo es controlable por el auditor, puesto que elsistema de control interno pertenece al ente.
“El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento deauditoria a aplicar y en cierta medida también su alcance, si loscontroles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores nodetectados por los sistemas es mínimo y, en cambio, si loscontroles son débiles, el riesgo de control es alto, pues los sistemasno están capacitados para detectar esos errores y la informaciónque brinden no es confiable”.
18
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Riesgo de No
Detección
“El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de auditoríano detecten errores o irregularidades significativas”. Debido a quehan escapado al sistema de control interno.
Este riesgo es el único controlable por el auditor, puesto quedepende de la realización de sus pruebas de validación.
El auditor no examina el 100 % de las transacciones, sino que sebasa en una muestra y extiende esos resultados al universo de lastransacciones.
La mala determinación de la muestra puede llevar a conclusioneserróneas.
19
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
II. Ejecución de la Auditoría Gubernamental
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
21
Ejecución de la Auditoría
Define la muestra deauditoría.
Ejecutar el Plan de AuditoríaDefinitivo.
Determinar lasObservaciones.
Registrar el cierre de laejecución del trabajo decampo.
Aplicar los procedimientosde auditoría; obtener yvalorar evidencias.
Identificar las desviacionesde cumplimiento.
Elaborar y comunicar lasdesviaciones decumplimiento.
Evaluar los comentarios
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOConformado por los procedimientos de recopilación y
análisis de información; incluye técnicas y prácticas de
auditoría consideradas necesarias para lograr susobjetivos.
PROGRAMA
DE
AUDITORÍA
Características
Debe ser flexible para permitir
modificaciones que se consideren
pertinentes, en función de losobjetivos y circunstancias.
Debe ser lo suficientemente
detallado para servir de guía al
auditor y como medio parasupervisar y controlar sus labores.
Se debe cuidar que la aplicación de los procedimientos
se inicie, desarrolle y culmine oportunamente, con
sujeción a los plazos previstos, los principios del control
gubernamental y los requisitos de calidadcorrespondientes.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
Procedimientos de auditoría
El procedimiento de auditoría es lainstrucción detallada para laaplicación de las técnicas deauditoría que permitan larecopilación y análisis de laevidencia obtenida durante laejecución de la auditoría y queservirá de sustento para emitir unaopinión sobre la materia aexaminar.
En: numeral 7.16
23
Normas Generales de Control Gubernamental
Programa de auditoría
Contiene los procedimientos derecopilación y análisis de lainformación e incluyen las técnicasde auditoría consideradas necesariaspara cumplir con sus objetivos.
Tiene por finalidad asegurar eldesarrollo ordenado de losprocedimientos de auditoría,identificar al personal responsablede su ejecución, obtener evidenciaque será evaluada para emitirpronunciamiento.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
Es la información que obtiene el auditor
para extraer conclusiones con las cuales
sustente sus opiniones, conclusiones o
apreciaciones respecto al objetivo de
auditoría.
EVIDENCIA
DE
AUDITORÍA
Características
Física
suficiente
apropiada
Clasificación
Analítica
Testimonial
Documental
24
Técnicas y Procedimientos de Auditoría Gubernamental
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
25
TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
CONCEPTO
• Métodos prácticos de investigación, verificación yprueba que utiliza el auditor para obtenerevidencia que fundamente su opinión, conclusióno comentarios, en el Informe de Auditoría.
CLASIFICACIÓN
• Técnicas de obtención de evidencia física
• Técnicas de obtención de evidencia documental
• Técnicas de obtención de evidencia testimonial
• Técnicas de obtención de evidencia analítica
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
26
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
27
Técnicas de obtención de evidencia física
Técnicas de obtención de
evidencia documental
Técnicas de obtención de
evidencia testimonial
Técnicas de obtención de
evidencia analítica
▪ Inspección
▪ Observación
▪ Relevamiento
▪ Comprobación
▪ Rastreo
▪ Revisión selectiva
▪ Indagación
▪ Entrevista
▪ Encuesta
▪ Cuestionario
▪ Declaración
▪ Confirmación
▪ Análisis
▪ Conciliación
▪ Tabulación
▪ Cálculo
▪ Comparación
CLASIFICACIÓN TÉCNICAS DE AUDITORÍA
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
Documentos en la Auditoría Gubernamental
28
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
Cédulas SumariasCédula Matriz
Cédula principal
Presenta en formaglobal montosobjeto del exameno áreas(procesos)aexaminarse
Se originan de lascédulas matrices.
Presentan las diferentescuentas de un rubro osecuencia de unatransacción o áreaoperativa o proceso.
Cédulas Analíticas
Cédulas Auxiliares
29
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
III. Elaboración del informe
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
El Informe debe
redactarse en forma:
Ordenada
Sistemática
Lógica
Concisa
Exacta
Objetiva
Oportuna
Concordante con los
objetivos de la auditoría
Características del Informe
31
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
CASO PRACTICO