HACIA UNA FUTURA REFORMADE LAS HACIENDAS LOCALES

PABLO CHICO DE LA CÁMARAPRESIDENTE DEL TEAM DE POZUELO DE ALARCÓN

CATEDRÁTICO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (URJC)

XII ENCUENTRO DE TRIBUNALES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS MUNICIPALES

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LA REFORMADE LAS

HACIENDASLOCALES

ASPECTOSCONCRETOS

LÍNEASDE REFORMA

¿RESULTA NECESARIA UNA FUTURA REFORMADE LAS HACIENDAS LOCALES?

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PROPUESTAS DE REFORMAPRESENTADAS POR LA COMISIÓN DE EXPERTOSPARA LA REFORMA DE LAS HHLL

NUEVA CONFIGURACIÓNDE LOS IMPUESTOS LOCALES

CLASES(ART. 59 LRHL 2004)

IMPUESTOSOBLIGATORIOS

IMPUESTOSPOTESTATIVOS

IBI

IAE

IVTM

ICIO

REMOZADO IMPUESTOSOBRE LAS PLUSVALÍASREMOZADO IMPUESTOSOBRE LAS PLUSVALÍAS

NUEVO IMPUESTO SOBREESTANCIAS TURÍSTICAS

XII ENCUENTRO DE TRIBUNALES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS MUNICIPALES

REMOZADO IMPUESTO SOBREGASTOS SUNTUARIOS (COTOS DECAZA )

NUEVO IMPUESTO SOBRE ESTANCIASTURÍSTICAS

•SIMILAR A LO QUE YA EXISTE EN EL DCHO. COMPARADO (“HOTEL TAX”, “TAXE DESÉJOUR”, “CONTRIBUTO DI SOGGIONO”, “BETTENSTEUER”),Y EN ESPAÑA (BARCELONA)

TRIBUTO DE NUEVA PLANTA

ESTANCIAS EN HOTELES Y ESTAB. ANÁLOGOS

•COMPENSAR EXTERNALIDADES NEGATIVAS (USO DE SERVICIOS PÚBLICOS YAMBIENTALES) QUE PRODUCE EL TURISMO

•USO DE TRANSPORTE Y ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS, LIMPIEZA VIARIA, SEGURIDADCIUDADANA.

JUSTIFICACIÓN: CAP. ECONÓMICA Y CONTRIB. A LOSGASTOS GENERADOS POR EL USO DE SERVICIOS PCOS.

IMPUESTO AUTONÓMICO CATALÁNSOBRE ESTANCIAS TURÍSTICAS

Tipo de establecimientoTarifa

Barcelonaciudad (€)

Tarifa resto deCataluña (€)

Hotel de 5 estrellas, gran lujo y embarcacionesde crucero

2,50 2,50

Hoteles de 4 estrellas y 4 superior 1,25 1,00Resto de establecimientos y equipamientos 0,75 0,50

Art. 107: Importe máximo de cuota, correspondiente a estancia por persona.

PONDERACIÓN INGRESOS LOCALES 2014

Fuente: HHLL en cifras 20148

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

BASE IMPONIBLE(PROPUESTA DE REFORMA)

•VALOR SUELO + VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN

VALOR CATASTRAL

•LAS REVISIONES CATASTRALES NO ESTÁN ACOMPASADAS CON EL VERDADERO VALOR DEMERCADO

VALOR DESFASADO

•PRECIOS DE MERCADO (EN FUNCIÓN DE LAS ÚLTIMAS TRANSACCIONES REALIZADAS)•EVITARÍA LAS DESIGUALDADES ACTUALES ENTRE MUNICIPIOS•CORRECCIÓN DE LOS TIPOS DE GRAVAMEN A LA BAJA PARA EVITAR UN INCREMENTO DE LA

PRESIÓN FISCAL

PROPUESTA: “VALOR DE REFERENCIA”

¿LOS “VALORES DE REFERENCIA” PUEDEN AYUDAR A LADETERMINACIÓN DEL VALOR CATASTRAL?

HABRÁ QUE ESTAR A CADA CASO CONCRETO

¿MUCHAS DUDAS TB. EN PUEBLOS YALDEAS DONDE NO EXISTEN APENAS

TRANSMISIONES?

BENEFICIOS SOBRE VIV. HABITUALES,DESOCUPADAS Y DE PROTECCIÓNOFICIAL

PARTIDARIOS (MINORITARIA)• APLICACIÓN DE TIPOS REDUCIDOS O COEF. REDUCTORES (VIV. HAB.)• APLICACIÓN DE RECARGOS (VIV. DESOCUPADA)

DETRACTORES (MAYORITARIA)• NO DEBE ESTABLECERSE DISTINCIÓN EN FUNCIÓN DE SU DESTINO O UTILIZACIÓN• INTRODUCIRIA ELEMENTOS DE DISCRIMINACIÓN (VGR. INQUILINOS VERSUS

PROPIETARIOS). DIFICIL EN LA PRÁCTICA DIFERENCIACIARLOS.• MEJOR CONTROL DE LA REGULACIÓN DE LOS INM. DE PROTECCIÓN OFICIAL

MAYOR UNIF. DE CRITERIOS EN LAGESTIÓN CATASTRAL Y GESTIÓNTRIBUTARIA

MEJOR INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

• CATASTRO –REGISTRO DE LA PROPIEDAD

UNIFICACIÓN DEL RECURSO EN GESTIÓN TRIBUTARIA –GESTIÓNCATASTRAL

• LÍMITES AL RECURSO CUANDO LA COMPETENCIA ES CATASTRAL (TITULARIDAD,VALOR CATASTRAL).

• ATS 1-9-2017 (RC. 128/2016): Admite que se debata en pleno la posibilidad de quese recurra en vía de gestión tributaria la calificación catastral del inmueblecuando dicho acto ha adquirido firmeza en vía de gestión catastral.

ENCUENTRO DE TEAM S 15

EL IMPUESTO SOBREVEHÍCULOS DE TRACCIÓN

MECÁNICA

RECOMENDACIONES MÁS IMPORTANTES

1) Derogar el Impuesto de Matriculación y ambientalizar el de Circulación

2) Ambientalizar los dos impuestos y reducir el de Matriculación

PROPUESTA DE LACOMISIÓN EUROPEA

• JUSTIFICACIÓN TRADICIONAL: PRINCIPIO DE EQUIVALENCIA(tasa simplificada por los gastos públicos ocasionados por el vehículo)

Caballos F., Peso Pasajeros Cilindrada

•JUSTIFICACIÓN ADICIONAL: PRINCIPIO «QUIEN CONTAMINAPAGA»

NATURALEZA TRIBUTARIA HÍBRIDA

PROPUESTA DE REFORMA

Art. 93.1 TR. LRHL: «AQUELLAS PERSONAS CON UN GRADO AL MENOS DEL33 POR 100»

EXTENSIÓN A OTROS SUPUESTOS RECONOCIDOS POR LA LEGISLACIÓNSOCIAL (RD. 1414/2006 y DA 9ª LEY 40/2007): EQUIPARACIÓN TB. PERSONAS CON INCAPACIDAD PERMANENTE EN GRADO

TOTAL, O ABSOLUTA ASÍ COMO LA GRAN INVALIDEZ.

CUOTA GRADUAL:SEGÚN CATEGORÍA

POTENCIAFISCAL(turismos y tract.)

NÚMERO DEPLAZAS(autobuses)

CAPACIDAD DECARGA ÚTIL(camiones, rem.)

CILINDRADA(motocicletas)

CABALLOS F. CARGA ÚTIL Nº DE PASAJEROS CILINDRADA

• ¿TIENE JUSTIFICACIÓN ESTOS PARÁMETROS EN LOSVEHÍCULOS ECOLÓGICOS (ELÉCTRICOS, BIOCARBURANTES)?

•EL TRANSPORTE COLECTIVO TENDRÍA QUE VALORARSEDE FORMA MÁS INTENSA DESDE UN P.V. DE EFICIENCIAAMBIENTAL

PARÁMETROS PARA DETERMINARLA BASE IMPONIBLE

SUJECIÓN DE LOSVEHÍCULOS ELÉCTRICOS

PROBLEMAS PARA CUANTIFICAR LA CUOTA GRADUAL

• TÉCNICAMENTE NI TIENEN CILINDRADA NI CABALLOS FISCALES

PRÁXIS ADMINISTRATIVA: SU SUJECIÓN A LA CUOTAGRADUAL «MÁS BAJA» PLANTEA PROBLEMAS DE LEGALIDAD

• LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EXIGE LAREGULACIÓN POR LEY DE TODOS LOS ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DEUN TRIBUTO (SSTC. 37/1981; 41/1983; 179/1985; 19/1987; 37/1987; 182/1997;14/1998; y 233/1999).

Bonificaciones

INCIDENCIA EN ELMEDIO AMBIENTE

LA LEY 34/2007,DE 15 DE NOVIEMBRE, DE CALIDAD

DEL AIREY PROTECCIÓN

DE LA ATMÓSFERA

UN CRITERIO DE COHERENCIAINVITA A INTRODUCIRMEDIDAS EN PRO DEL

MEDIO AMBIENTETB. EN LA ESFERA LOCAL

SOLOHA MODIFICADO

EL IMPUESTOSOBRE MATRICULACIÓN

LOS AYUNTAMIENTOSREQUIEREN DE UNA

LEY PARA INTRODUCIRDICHAS MEJORAS

DEBERÍA SUPRIMIIRSEEL ART. 96.6 Ttr. LRHL QUE

PERMITE LA EXENCIÓN TÉCNICADEL IMPUESTO

PARA VEHÍCULOS CON > 25 AÑOSDE ANTIGUEDAD

Bonificaciones

Bonificación de hasta el 75% en función de la clase decarburante por su incidencia en el medio ambiente (95.6.a) TR.LRHL).

Bonificación de hasta el 75% en función de las característicasambientales de los motores (95.6. b) TR. LRHL).

PARAÍSOS FISCALESAUTOMOVÍLISTICOS

- Amplio margen de “discrecionalidad”(Madrid, Alicante, Barcelona, Málaga)

RANKING DE MUNICIPIOSMUNICIPIO RATIO VEHÍCULO/HAB.

CEROLLERA (TERUEL) 36 VEH/HAB. (TOTAL DE 125 HAB. EN EL PUEBLO)

RAJADELL (BARCELONA) 30 VEH./HAB.

SARRATELLA (CASTELLÓN) 26 VEH./HAB.

RELLEU (ALICANTE) 20 VEH./HAB.

ROBLEDO DE CHABELA, MORALZARZAL, ELALAMO

5-7 VEH./HAB.

PROPUESTA DE REFORMA

REGLA GENERAL:- P. FÍSICAS: LUGAR DONDE TENGAN LA RESIDENCIA HABITUAL

1) REGLA ESPECIAL:- P. FÍSICAS EMP./PROF. Y P. JCAS.:LUGAR DONDE ESTÉ CENTRALIZADA LA GESTIÓN ADMVA. Y DIRECCIÓN DE LAS ACT. DESARROLLADAS

2) REGLA ESPECIAL:- EMPRESAS DEDICADAS AL TRANSPORTE DE MERCANCIAS Y PERSONAS :> UMBRAL DE FLOTA DE VEHÍCULOS, LA CUOTA SERÍA NACIONAL CON UN TIPO ÚNICO CON REPARTO EN

FUNCIÓN DE LA POBLACIÓN

PROPUESTA DE REFORMA(TARIFA)

TARIFA COMPUESTA POR 2 MAGNITUDES•VALOR PATRIMONIAL (PPO. CAP. ECONÓMICA) +• COMPONENTE AMBIENTAL (PPO. “QUIEN

CONTAMINA PAGA”)

COORDINACIÓN CON EL IDMT

España: Anticipación parcial de la reforma

IMPUESTO DE MATRICULACIÓN

Hasta 120 gr. CO2 / Km. 0 %

120-160 gr. CO2 / Km 4,75 %

160-200 gr. CO2 / Km 9,75 %

Más de 200 gr. CO2 / Km 14,75 %

Base Imponible: precio del vehículo*

ESPAÑA:Ley de Calidad del Aire

Tarifa “ambiental”

TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS

PwC

EJERCICIO DE IMAGINACIÓN PARA LACREACIÓN DE NUEVAS TASAS

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GRAN MARGEN DE ACTUACIÓN DE LAS CCLL

• NO CONCURRA EL SECTORPRIVADO, ó

• SOLICITUD OBLIGATORIA, ó• SEA UN SERVICIO BÁSICO

PRESTACIONESDE SERVICIOS

• UTILIZACIÓN PRIVATIVA• APROVECHAMIENTO ESPECIAL

OCUPACIÓNDEL DOMINIO

PÚBLICO

¿SON LEGALES LAS TASAS QUE SE HANCREADO EN LOS ÚLTIMOS AÑOS?

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TASA DE CAJEROS AUTOMÁTICOS¿EXISTE

APROVECHAMIENTOESPECIAL

DEL DOMINIOPÚBLICO?

STS. 12-2-2009 Y22-10-2009

NO SUJECIÓNDE CAJEROS

AUTOMÁTICOSEN EL INTERIOR

DE LA SUCURSAL(STSJ. Castilla-La Mancha

8-2-2005)

SE ABRE LA PUERTAA LA EXIGENCIA DETASAS POR EL USO DE MAQUINAS

EXPENDEDORAS(AYTO. MADRID RECAUDA POR

CAJEROS DESDE 2017: > 700.000 €)

MAYOR INTENSIDADDE USO DEL

APROVECHAMIENTO

SE AMPLIANOTABLEMENTE

EL HORARIOMERCANTIL

DE LA ENTIDAD

NO SUJECIÓN

FUTURO DE LA TASA:UNA VEZ QUE LA EXACCIÓN DE LA TASA ES IRREMEDIABLE…¿PODRÍAN LAS ENTIDADES BANCARIAS NO COBRAR COMISIÓN AAQUELLOS CLIENTES QUE GUARDEN EL EQUILIBRIO…?

¿NUEVA OPORTUNIDAD DE TASAS PORAPROVECHAMIENTO ESPECIAL DEL

DOMINIO PÚBLICO?

¿Y LA OCUPACIÓN DEL DOMINIO PÚBLICOQUE SE PRODUCE CON OCASIÓN DECOLAS EN LAS TAQUILLAS?

TASA POR LA VISIÓN DE ANUNCIOSSITUADOS EN EL DOMINIO PRIVADO:STC. 73/2011

ILEGAL “ART.23. “S” TR. LRHL: IMPUESTO

USO VISUAL DE ANUNCIOS SITUADOS EN PROPIEDADES PRIVADAS

FALTA DE COBERTURA LEGAL: IMPUESTO SOBRE LA PUBLICIDAD

TASA AYTO. MADRID POR OCUPACIÓN DELDOMINIO PÚBLICO PARA EL DESARROLLODE ACCIONES PUBLICITARIAS ESPECIALES

(“STREET MARKETING”)

RAÍSOS XII ENCUENTRO DE TEAMSFISCALES

CONCLUSIONES

REVISIÓN DE TODOS LOSIMPUESTOS E INCLUSIÓN DEALGUNOS NUEVOS“TELEMATIZACIÓN DE LOSPROCEDIMIENTOS”EXTENSIÓN DE LA VÍAECONÓMICO-ADMINISTRATIVA TB.

A TODOS LOS MUNICIPIOS(DIPUTACIONES PROVINCIALES)

REVISIÓN DE TODOS LOSIMPUESTOS E INCLUSIÓN DEALGUNOS NUEVOS“TELEMATIZACIÓN DE LOSPROCEDIMIENTOS”EXTENSIÓN DE LA VÍAECONÓMICO-ADMINISTRATIVA TB.

A TODOS LOS MUNICIPIOS(DIPUTACIONES PROVINCIALES)

CONCLUSIONES

HERBERT GEORGE WELLS

“¿Por qué se ha de temer a los cambios?Toda la vida es un cambio”

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN