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I FRS en Ch i le y e l n u evoCom pen d io de Nor m as Con t ab les
Mar ce lo B it t ne r N .Je fe Depar t am en to de No rm as
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
Universidad de Chile - Diciembre 2007
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Conten ido
• Necesid ad d e I FRS p ar a SBI F• Glob a l i zación con t ab le
• Com pen d io de Nor m as Con t ab les
• ¿Hacia dó n de v am os?
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Necesid ad d e I FRS p ar a SBI F
Regu lación y sup erv is ión f inan cie ra
“ Co r e p r i n ci p l es”(Principios supervisiónbancaria efectiva)
Mejo r es p r áct i casI n f o r m aci ón em pr esa r i al de buena ca l i dad ,
t r ansparen t e , com par ab le y accesib le
Pi la r 3 de“ Basi lea I I ”
TRAN SPARENCI A
Control por disciplinadel mercado
Comité deBasilea
Uso de criterioscontables apropiados
IFRS
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Necesid ad d e I FRS p ar a SBI F
Plan d e conv erg enc ia
d e n o rm a s co n I ASB
Fr en t e a la “ g loba l i zación con t ab le ”
Colegio de Contadores
No rm a s co m p let a s“ p al ab r a p or p al ab r a”
y en l ín ea
PCGA chi len os = I FRS
SBIF
Plan d e ex igen c ia
de I FRS a los ban cosSup erv i sión p ru denc ia l
N or m as co m p l em en t ar i a so de excepción f r en t e an u ev os PCGA chi l en os
Co inc idencia na tu ra l a pa r t i r de l año 2 00 6
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Glob a l i zación con t ab le
FORMAS DE ADOPCIÓN DE IFRS EN LOS PAISES
¿I n i c ia t i v a de gob ie rn o o de en t i dad p r i v ada?¿I FRS só lo par a las em pr esas de in t e rés pú b l ico?
¿Tam b ién pa r a f i nes t r i bu t a r ios?¿Con ex cepc ion es o adop t and o t odo ?
¿Nor m as p r op ias o só lo r em i t iéndose a I FRS?
¿Con n or m as ad ic iona les de super v i sores?
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Glob a l i zación con t ab le
Cada país tiene sus propios problemasEjemplo:
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Glob a l i zación con t ab le
M UN DO I DEAL - en t i d ad es d i st i n t a s p ar a :
1 Acor dar los est ándar es:Organismo técnico superior
2 Ex ig i r su uso :
Legisladores u organismos reguladores3 Ut i l i za r los :
Emisores de los estados financieros
4 Ve r i f i ca r su cu m p l im ien t o :Auditores independientes
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Glob a l i zación con t ab le
MUNDO REAL e n Ch i l e - n o rm a s e st a b le cid as p o r :
A ) En t idad g rem ia l de con t ado res
B) Org an ism os supe r v i so res
A lgun os inconv en ien t es t eó r i cos:
• I n t e reses g r em ia les o de l as em pr esas• Uso par a f i n es de l superv i sor
• Po l i t i zación ( g r up os de p res ión )• I nc ohe r enci as del r esu l t ado con j un t o
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Glob a l i zación con t ab le
“ NORMAS” JURÍ D I CAS
(regulation)
Órdenes
¿A q u é t i e n e q u e at e n e r se e l banc o para i n f o rm ar?
Ley y r eso lu c iones de
supe rv i so res (SBIF)
“ NORMAS” TÉCNI CAS
(standard)
Requ is i t os de ca l idad yfo rm a s d e m ed i ci ó n
¿Cóm o t iene q u e ser la i n f o rmac i ón?
Acuerd os o rg an ism os
técn icos ( I ASB o Co leg ioContadores )
No r m a j u r íd i ca ex i ge ( o i m p i de) us o de no r m as t écn i cas
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IASB
Coleg io d eContadores
Chi le
Comisión
Europea(Parlamento)
Ley N ° 1 8 .0 4 6Ex ig e PCGAch i leno s sa lvo
n o r m a s d ef isca l i zadores
por l ey especia l
N o r m a s
SBIFArt . 15 LGB
Obl i ga a países de la UE
Norm as loca les: I FRS adm i t i dos
Apl icac iónen BancosChi lenos
IFRS
a d m i t i d o s
Ejercicio de
soberanía
Acuerdos políticos
PCGA = I FRS
Glob a l i zación con t ab le
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Glob a l i zación con t ab le
Ej erc icio de soberan ía se ju s t i f i ca por :
Objetivo superior de la SBIFVELAR POR LA ESTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO
•Ciertos estándares de valoración no son suficientemente
prudenciales para los criterios internacionales de supervisiónbancaria (Basilea)
•Las normas de la SBIF deben surtir efecto en los resultadosde los estados financieros estatutarios
•Los IFRS son dinámicos (evaluación previa de los cambios)
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Com pen d io de Nor m as Con t ab les
• Reor ien t ación de l as no r m as
• Con ocim ien t o y capaci t ación
• Alcan ce de l Com pen d io
• Con cor dan cias con I FRS
• Discr epan cias con I FRS
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Reo r ien t ació n d e las n o r m as
No rm a s a r ra st ra d a sh i s t ó r i ca me n te
Nu e vas n o r m a s
PRI VI LEGI ABAN FI NESESPECI FI COS DE LA SBI F PRI VI LEGI AN LOSESTADOS FI NAN CI EROS
Apun t aban a l a con t ab i l i dad
in t e rna y l a generación dein fo r m ación d esde a l l í
Apu nt an a l as cua l i dades de
la i n fo r m ación si n i n t e r fe r i rcon e l m ane jo de l os si st em as
Asun t o de los con t ador es en
cuan t o a cum p l i r con reg las dedet a l l e de la SBI F
( responsab i l i dad com par t i da )
Respon sab i l idad de l ban co en la
em i si ón de in fo r m aci ón ú t i l yde bu ena ca l i dad a t e rcero s
( inc lu ida la SBI F)
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Reo r ien t ació n d e las n o r m as
No rm a s a r ra st ra d a sh i s t ó r i ca me n te
Nu e vas n o r m a s
CONTABI LI DAD GENERALReg ist ro y a lm acenam ien t o( A c c o u n t i n g )
CONTABI LI DAD FI NANCI ERAElaborac ión de in fo r m ación( Rep or t i n g - Disclo su r e)
Cont ab i l i zación en cuen t as
subor d inadas a si st em a deen t rega de da tos a la SBI F
Est ados f i nan cie ros com un es y
uso de est ándar es par a lai n fo r m ación pú b l i ca
Norm as d i spersas segú n
regu laciones u oper acionesespecí f icas
Un so lo cue rp o de no r m as:
Com pend io de No rm asContab les
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Con ocim ien t o y capaci t ación
C O N T
A B I L I D A D
A U D I T O R
I AEDUCACION
¿Estándares internacionales?
PILARES PARA ADOPTAR IFRS
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Con ocim ien t o y capaci t ación
Conocimiento de técnicas deregistro y requisitos legales oreglamentarios. Interpreta yaplica regulaciones.
Información = cumplir con lasexigencias externas.
Conocimiento de IFRS, gestión de laempresa, finanzas y otros. Capacidadpara monitoreo y control de riesgos.
Información = generar conocimientopara los usuarios.
Nivel insuficiente (técnico) Nivel necesario (profesional)
Se requiere de profesionales calificados
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Con ocim ien t o y capaci t ación
En la p r áct i ca la SBI F h acon f i ado en l os aud i t o r ese x t e r n o s
Riesgo asumido
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Alcan ce de l Com pen d io
El Com pend io con t i ene t odas l as n o r m ascon t ab les im par t i das po r l a SBI FNo hay o t ras . Se derogar án t odas las an t e r io r es.
Para todo l o no t ra tado deben ap l i ca rsePCGA ch i len os ( = I FRS)Cu a lq u i er ca m b i o r e g ir á a u t o m á t i ca m e n t e sa lv o q u ela SBI F i nd iqu e p rev iam en t e lo con t ra r i o .
Las no r m as se rep lan t ean de t a l m ane ra que :
A
B
SBIF no admi te consu l tas sobre IFRS n isi st em as con t ab les in t e rn osNo admin is t ra n i asesora . Es responsab i l i dad de l
ban co con t a r con p r o fes iona les ca l i f i cados .
C
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Alcan ce de l Com pen d io
Normas
Técnicas
Criterios SBIF Normas
jurídicas
IFRS Otros
N o r
m
a s C o l e
g i o
C o n t a
d o r e s
Com pend i o No r m asCon t ab les SBI F
Limitaciones
legales
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Con cor dan cias con I FRS
1 . Presen t aci ones un i f o rm es de pub l icaci ones
2 . I n f o r m ació n m en su a l co n so l id ad a p ar a SBI F
3 . Ci er r e d e o p ci on e s
4 . Ot r a s p r e ci si on e s d en t r o d e I FRS
N orm as que no d i f i eren ( só l o com p l em en t an )
Sin considerar modificaciones de IFRS posteriores a agosto 2007
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Con cor dan cias con I FRS
1 . Pr esen t aciones un i fo r m es de p ub l i caciones
- Form a to p a ra ba lance gene ra l y est ado de resu l t ados
- Ord e n a m ien t o g e n era l d e m a te r i a s p a ra n o t a s
- Cr i t e r i os específ i cos para a lgu n as no t as
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Con cor dan cias con I FRS
2 . I n f o r m aci ón m ensua l conso l i dada pa ra SBI F
ACTUAL:
I n d i v i d u a l
Est ru ct u r a d e f o rm u la r i o s
par a d ecla rac iones ( sa ldosasoc iados a cie r t as norm as)
Lóg i ca de cuent as de la
con tab i l i dad
NUEVA:
Con so l id ada *
Es t r uc t u r a igua l a est ados
f in anc ier os pu b l i cados( con m ay o r de ta l l e)
Lóg ica de an á l is is de la
i n f o rma c ió nTambién exige individual con criterios discrepantes de IFRS pero sólopara uso interno de la SBIF
*
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Con cor dan cias con I FRS
3 . Cier r e de op cion es
• Reconoc im ien t o só lo en fecha de n egociación
• Pr o h ib ici ón d e “ f a i r v a lu e o pci ón ” y u so d e t r esca r te ras
• I m p ide un t i po específ i co de cobe r t u r a con t ab le
( a su n t o d e d e ta l le)
• Tra t a m ien t o d e re aj u s te s o u n id a d es d e cu e n t a enr e lación con de r i vados i nco rpo r ados
• Ex igencia de i n fo r m es ex t e rnos sob r e det e r io ro d eg oo dw i l l e in t a n g ib les
4 . Ot r as p r eci siones den t r o d e I FRS
Di i I FRS
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Discr epan cias con I FRS
A. Valoración de “colocaciones” y contingencias
De carácter permanente:
B. Estados financieros intermedios
C. Provisiones para activos en el exterior
D. Disposiciones legales
Diferencias que son o pueden ser transitorias:
Normas se refieren también a corrección monetaria, pero sóloen relación con formatos aplicables para 2008
Di i I FRS
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Discr epan cias con I FRS
A. Va lo r ación de co locacion es y con t in gen cias
VALORACI ÓN DE ACTI VOSDETERI ORADOS
Prov i si ones po r d e te r i o r oincu r r i do . Va lo r act ua l ne t ode f l u j os est im ados.
PROVI SI ONES PORRI ESGO DE CRÉDI TO
Segú n pér d idas esper adas.Suspens ión r econ oc im ien t ode ing resos y cast igos
“ Cr éd i tos con t ingen t es”
Equ iva len t e de créd i t osu j e to a m ism as reg las deprov i s i ones
PASI VOS CONTI NGENTES
Efect os pa t r im on ia lesp r obab les y est im ab les
IFRS Norma SBIF
Di i I FRS
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Discr epan cias con I FRS
SBIF obliga a provisionar más que la incurrida y permite másque la esperada bajo ciertas condiciones
Provisiones por riesgo de crédito
Di i I FRS
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Discr epan cias con I FRS
La n or m a PERMI TE ( PERO NO OBLI GA) :• Estados financieros intermedios sin comparativoen el primer año de aplicación
•Estados intermedios sin comparaciones portrimestre en los años siguientes
B. Est ados f i n anc ier os in t e r m ed ios
En Chile la SBIF publica mensualmente resultados de los bancos
Discr epan cias con I FRS
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Discr epan cias con I FRS
C. Pr ov ision es par a act i vos en e l ex t e r io r
Provisiones por riesgo país y provisiones especiales paracréditos hacia el exterior
- Normas de carácter coercitivo cuyos cambios requieren de
la anuencia del Banco Central
- Los efectos no son significativos ya que las provisiones
cumplen el papel de evitar o limitar operaciones muyriesgosas o indeseadas.
Discr epan cias con I FRS
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Discr epan cias con I FRS
Artículo 83 N°5 de la Ley General de Bancos obliga a castigar losbienes recibidos en pago para gozar de prórroga para venta
D. Dispos ic ion es leg a les
Hay otras disposiciones de la Ley General de Bancos que noarmonizan bien, pero pueden ser interpretadas en relación con la
realidad actual
Los efectos de los castigos pueden no ser significativos en un banco enparticular
¿Hacia dó n de v am os?
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¿Hacia dó n de v am os?
• Vamos donde t i ene que es ta r Ch i l e po rr azon es po r t odos con ocidas
• La SBI F y a co n st r u y ó el cam in o p ar a
qu e los ban cos a r r i ben e l año 2 0 09Con a lgunos avances p rev ios y l uego de a tender
t odas l as dudas o inq u ie tu des qu e l e p l an t earon
Ahora está en juego la buena imagen del país, de losbanco y de sus profesionales.
Visto desde arriba la respuesta es obvia: