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TEXTO UNIVERSITARIO
COMPILADO DE INFORMÁTICA APLICADA A LA ADMINISTRACIÓN II
Carlos Hernán Poémape Cobián
Código……………….. Compilador
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INFORMÁTICA APLICADA A LA ADMINISTRACIÓN II Serie UTEX Primera Edición 2015
Carlos Hernán Poémape Cobián
De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú
Telf.: (043) 327846.
Texto digital
Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor
Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitido sin
autorización del autor:
a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de
exámenes en instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida
justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras
lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni
tenga directa o indirectamente fines de lucro.
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ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE GENERAL.............................................................................................................. 3 PRESENTACIÓN DEL DOCENTE………………………………….………………………..…………………………… 4
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………..……………………. 5
UNIDADES DE APRENDIZAJE…………………………………………..…………………………….………… 6
PRIMERA UNIDAD: LOS SISTEMAS DE INFORMACION ADMINISTRATIVO, CONTABLE, FINANCIERO EN LA EMPRESA – TABLAS AUXILIARES....................................................................................................... ........ 7
CAPITULO I: LA EMPRESA Y LOS SISTEMAS.……………………………………………………………………..….……… 9
CAPITULO II: LA EMPRESA Y LOS SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE…72
CAPÍTULO III: CONFIGURACION DEL SISTEMA CONTABLE FINANCIERO SISCONT…………………………………………………………………………………... 81
CAPÍTULO IV: EL PLAN DE CUENTAS EN LA COMPUTADORA.………………….. 85
CAPÍTULO V: AMARRE DE LAS CUENTAS EN EL SISTEMA CONTABLE………...117 CAPÍTULO VI: LOS DOCUMENTOS MERCANTILES…………….………….……… 124 CAPÍTULO VII: LOS ARCHIVOS AUXILIARES…………………..………….……….. 136 RESUMEN……………………………………………………………………….…………...139
AUTOEVALUACIÓN………………………………………..…….…………………….…. 141 SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÓN…………………….…………….……….. 142 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.……………………………………..……………. 143
SEGUNDA UNIDAD: OPERACIONES RUTINARIAS, GENERACION Y ANALISIS DE LA INFORMACION.…………………………………………………………………………….. 144
CAPÍTULO I: EL VOUCHER (GENERANDO APERTURA DEL SISTEMA)…...…..146 CAPITULO II: DETALLE DE LOS INGRESOS DE LA APERTURA..…….………… 149
CAPITULO III: EL VOUCHER DE COMPRA Y VENTA…………….………………… 151
CAPITULO IV: EL VOUCHER DE CAJA BANCOS, DIARIO Y RETENCIONES….153
CAPITULO V: PROCESO DE ACTUALIZACION DE MONEDA EXTRANJERA.…155
CAPITULO VI: AMARRES AUTOMATICO MENSUAL.……………..….……………..157 CAPITULO VII: ANALISIS DE INFORMACION DE LIBROS AUXILIARES….…....159
CAPITULO VIII: ANALISIS DE INFORMACION DE LIBROS PRINCIPALES.…….163
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RESUMEN.………………………………………………………………………………….191
AUTOEVALUACIÓN.………………………………………..………….………..….…….192
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN…………………………………..…….193 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………………………………194
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PRESENTACIÓN DEL DOCENTE
El docente, Carlos Hernán Poémape Cobián, es Licenciado
en Administración con estudios de Maestría en Ingeniería de
Sistemas, está adscrito a la Escuela Profesional de
Administración y dicta la asignatura de Informática Aplicada a la
Administración I.
.
Su experiencia profesional sustenta más de 15 años, haciendo estudios de
sistemas y asesorando proyectos informáticos para la pequeña y mediana empresa de
nuestro país.
Ha dirigido proyectos de sistemas durante 10 años en el rubro automotriz,
abarrotes y agroquímicos en la ciudad de Lima
Desde el año 2000 está involucrado en la docencia universitaria, transmitiendo
sus experiencias de gestión empresarial en la facultad de Ciencias Contables
Financieras y Administrativas.
Es creador del perfil de los cursos de Informática Aplicada a la Administración de
la carrera profesional de Administración, consolidando un eje de mejora continua a
través de la red de docentes tutores del curso a nivel nacional.
Participó en la Universidad como encargado del primer proyecto para efectos de
conseguir cambios paradigmáticos en los docentes, buscando lograr el uso masivo de
tecnología informática en la comunidad universitaria, siendo el primer Jefe de
Tecnología de Información y Comunicaciones (TIC) y gestor de las emblemáticas Aulas
Virtuales de la Universidad; también participó como Jefe encargado del área de
Aprendizaje Digital.
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INTRODUCCIÓN
La asignatura de Informática Aplicada a la Administración II se encuentra en el VI
Ciclo de estudio de la Carrera Profesional de Administración y su estudio es fundamental
para proporcionar al alumno los conocimientos técnicos en el manejo de la gestión
administrativa contable y financiera con la finalidad de generar el registro ordenado y
sistémico de los diferentes documentos en el proceso administrativo.
Esta asignatura cuenta con 02 unidades, denominándose la primera “Los
Sistemas de Información Administrativos, Contables, financiero en la Empresa – Tablas
Auxiliares”, cuyo objetivo es poseer una visión global del proceso de aprendizaje del
curso, para conocer y comprender la empresa y los sistemas, los sistemas de
información contable en el ámbito empresarial, aplicación del sistema de información,
manejando el plan de cuentas en la computadora, los documentos mercantiles y las
tablas auxiliares. La segunda unidad tiene por nombre “Operaciones
rutinarias, generación y análisis de la información”, cuyo objetivo es registrar, procesar y
operar documentos de gestión administrativa y contable, aplicando el uso de los voucher
de apertura, detalles de los ingresos, voucher de compra y venta, voucher de caja bancos
diarios y retenciones, proceso de actualización de moneda extranjera, amarres de mes y
análisis de la información a través de los libros principales y auxiliares haciendo uso de
software especializado.
Estimado alumno sea pues bienvenido a estudiar esta asignatura tan importante
para la gestión de empresas con uso de tecnología, en la cual podrás aplicar los
conocimientos teóricos obtenidos en los ciclos anteriores y que servirán para modelar tu
práctica.
Dejamos este Libro texto como material básico de consulta para que sea parte
también de tu formación profesional.
Carlos Poémape Cobián
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UNIDADES DE APRENDIZAJE
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PRIMERA UNIDAD
LOS SISTEMAS DE INFORMACION ADMINISTRATIVO, CONTABLE Y FINANCIERO EN LA EMPRESA –
TABLAS AUXILIARES
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El contenido de la Primera Unidad ha sido tomado de:
Giraldo, D. (2009). Fundamentos de Contabilidad en la nueva economía. Lima:
Editora FECAT EIRL. Capítulo 1, pág. 14-29
Recuperado el 11 de Enero, 2015, desde
http://www.upf.edu/hipertextnet/numero-1/sistem_infor.html
Recuperado el 20 de Enero, 2015, desde
http://www.perucontable.com/softwarecontable/
Giraldo, D. (2010). Contabilidad General Básica. Tomo I. Lima: Editora FECAT
EIRL. Capítulo 1, pág. 26-41
Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 1, pág. 29-35
Giraldo, D. (2010). Contabilidad General Básica. Tomo I. Lima: Editora FECAT
EIRL. Capítulo 2, pág. 69-78
Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 3, pág. 43-51
Recuperado el 27 de Diciembre, 2014, desde
bv.ujcm.edu.pe/links/cur_contabilidad/ContabGeneral-2.pdf
CAPITULO I: LA EMPRESA Y LOS SISTEMAS
Tomado de: http://www.upf.edu/hipertextnet/numero-1/sistem_infor.html
1. LOS SISTEMAS Y LA EMPRESA.
La empresa es una organización de partes interrelacionadas operando de
modos diferentes a fin de cumplir los objetivos del todo y los individuales, que adopta
una estructura determinada por su interacción con su medio ambiente, formando a su
vez un entorno condicionante de los subsistemas y elementos que se integran en él.
Una empresa como un sistema, está compuesto de múltiples partes
dinámicos interconectadas de manera compleja creando coordinación y acción
común precisas para actuar con oportunidad, en evolución permanente bajo la acción
del universo exterior, y que debe ser orientado hacia la realización de objetivos. Los
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sistemas permiten aprovechar, convenientemente, los datos que aportan el entorno y
los productos informativos procedentes de sus mismos componentes.
Buena parte del sistema es de índole informática, así como medio de gestión
de la empresa, permiten que se realice un direccionamiento escalonado al objetivo
del sistema total y coordinar entre sí una serie de redes menores de decisión.
2. POR QUÉ LA EMPRESA DEBE APLICAR LOS SISTEMAS.
De manera fundamental existen dos motivos: La razón estructural; si la
empresa es un ser vivo y en estado de evolución, debe poseer una filosofía
adecuada y una capacidad orgánica acordes con ese fin. No basta con poseer
elementos aislados, hay que tenerlos interrelacionados y comprometidos de tal
manera en los fines comunes. El concepto de sistemas, suministra a la empresa el
modelo para una organización cambiante capaz de operar con éxito en un medio
dinámico.
La razón instrumental; el sistema es un instrumento muy importante para el
desarrollo exitoso empresarial utilizando como un todo y en conjunto, permitiendo la
entrada (alimentación), el proceso y realimentación de información en el transcurso
de sus operaciones.
3. EL MEDIO AMBIENTE.
El sistema como un todo, está dirigida a incrementar las posibilidades de éxito
en todo enfrentamiento con otros sistemas competitivos en su espacio es decir su
medio ambiente. Puesto que la empresa es un sistema abierto relacionado con una
serie de sistemas que afectan de una forma directa definiendo su comportamiento,
buscando su equilibrio y ventajas maximizada solo por uno de ellos.
El medio ambiente ejerce ciertas acciones sobre la empresa, manifestando
una influencia a la que ésta responde mediante su adaptación, o su resistencia
según su flexibilidad.
De cualquier modo la organización busca absorber los factores que dificultan
su comportamiento, o bien aprovechar aquellos otros que los pueden favorecer para
su progreso y obtención del incremento de sus objetivos.
La adaptación se lleva a cabo mediante decisiones adaptativas que afectan
en alguna forma a la estructura de los sistemas de la empresa sus relaciones, entre
sí y con el entorno.
4. SISTEMAS QUE FORMAN LA EMPRESA.
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La empresa como un sistema abierto en una constante interrelación con su medio
tiene su estructura en subsistemas que podemos diferenciar en tres grupos de la
siguiente manera:
a) Subsistemas de:
Recursos humanos
Recursos financieros
Recursos tecnológicos
Recursos logísticos
La transformación de los recursos conduce al producto final, bienes o
servicios, que caracterizan a la actividad de la empresa.
Este elemento procesador en la estructura del sistema total, interacciona al
personal con las operaciones que deben ser realizadas y que son definidas por los
procedimientos diseñados para atender a las funciones y tareas de la actividad.
La adaptación de personas y operaciones se verifica a través de la
estructura de la empresa es la disposición que adoptan las personas a fin de
realizar las operaciones utilizando los recursos precisos.
b) Sistemas operativos
Se interaccionan los sistemas de recursos a través de la aplicación que es
requerida de estos para cumplir los objetivos del sistema total. Su dirección
depende del sistema de gestión (management) de la empresa, que de esta forma
verifica la actividad físicamente.
c) Sistema decisional
Representa la red de decisiones que son tomadas a todos los niveles para
dirigir las operaciones empresariales. Por ello es un sistema de carácter corporativo,
que afecta a todos los componentes del sistema total y que efectúa las decisiones en
nombre de la organización.
Estas decisiones se instrumentan en las funciones básicas que componen el
ciclo del management tradicional, originándose los sistemas corporativos siguientes:
Sistema de planificación
Sistema de información
Sistema de control
Entre el sistema total y su entorno se producen transferencias de información, bienes
y servicios al igual que entre los subsistemas de la empresa entre sí.
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5. EL CICLO DE LOS SISTEMAS CORPORATIVOS EN LA EMPRESA.
La naturaleza de los actos y la toma de decisiones efectuadas, bien por un
individuo o bien por una organización, frente a un estado cualquiera del mundo físico
y económico que los rodea, posee en esencia características similares.
Podemos considerar primeramente el esquema del acto humano. Guarda este
esquema una secuencia lógica entre tres funciones:
Volición
Ejecución
Comprobación
La volición es el acto de voluntad que pone en marcha el acto en forma
dirigida. El hombre tiene la voluntad de realizar el acto con un fin, así determina,
ordena, la actuación de aquellos órganos que pueden cumplirlo, dando lugar a la
ejecución. Una vez realizada ésta, la voluntad que representa la dirección del
proceso pasa a conocer el resultado, es decir, a comprobar si la ejecución ha
cumplido con lo que la voluntad determinó. En caso contrario se repetiría el acto con
las correcciones oportunas.
En la empresa, la dirección se halla frente al medio físico económico animada
por las motivaciones que representan el cumplimiento de sus fines. En consecuencia,
se produce un direccionamiento de las acciones y decisiones para conseguir esos
fines con los recursos disponibles; esto entraña la realización o ejecución de
determinadas acciones. En la empresa, al ser un conjunto de individuos, se requiere
en el acto de voluntad se exprese a través de una vía jerárquica, o sea en forma de
mandato. Este da lugar a la realización de la actividad que expresa su contenido.
Consecuentemente se produce la comprobación, el control en este caso, que
permite al proceso director conocer si se ha verificado la acción y tomar las
oportunas medidas en caso contrario.
Es decir, que las tres funciones del acto humano se configuran en el sujeto
orgánico en:
La dirección por sistemas
Mando
Actividad
Control
Realizado el acto, la dirección se encuentra ante tres factores:
Sus fines
El estado del medio ambiente, una parte del cual se debe a la actividad realizada.
La respuesta de la acción que el control le da a conocer.
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Ya hemos citado anteriormente que se trataba de cumplir con los fines utilizando
unos recursos dados.
La dirección, a la vista del estado de los recursos dados y de los factores indicados,
responde a: ¿Quién? Y ¿Dónde?
En la estructura.
Así cuenta con la evolución dinámica de la estructura orgánica a través de la
cual, y mediante las instrucciones de la función organización, puede la dirección
acomodar los recursos en forma más general a la actuación.
El objeto principal de la dinámica de la organización es satisfacer ciertas
necesidades estructurales; el criterio que los determina está sujeto a un cambio
gradual con el tiempo. Este cambio lo precisa en directrices concretas la dirección,
cuyo criterio evoluciona frente al medio y la posibilidad de aprovecharlo en beneficio
de sus objetivos.
Ahora bien, un cambio en la organización, ya sea añadiendo nuevas
actividades o alterando las existentes, comprende no sólo el proceso de selección
por el cual la organización va resultando más y mejor adaptada al medio, sino que
exige también un proceso que podemos llamar de “iniciación”. A través de este
proceso se generan nuevas posibilidades se examina sus consecuencias.
De aquí deviene el origen de dos importantes sistemas corporativos: una
rama del sistema de información y otra del sistema de control.
La dirección ejerce su función determinativa que da origen a una rama
descendente del sistema de información, a través del cual se dan las normas y reglas
pues permiten inspirar la realización de todos los actos individuales en una igualdad
de criterio en el tiempo y el espacio.
La noción del control implica el concepto de objetivo en un acto simple, éste
es bien sencillo, puesto que se reduce a verificas si el acto se ejecutó o no. En un
organismo complejo y en el que se ejecutan gran número de actividades diversas, el
proceso no es tan sencillo. Para establecer la comparación entre los resultados y lo
que debía de haber sido e introducir si es oportuno las correcciones precisas, la
dirección ha de poseer las premisas definidas que permitan decidir sobre la
actuación de cada elemento.
Luego de haber considerado el quién, donde y cómo, respondemos al:
¿Cuando?
Para integrar en el tiempo la acción procedente.
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La dirección tiene aquí una función por la que sitúa en el tiempo la actuación del
conjunto a través de los conocimientos históricos de la tendencia. Esta función es la
de planificación que da lugar al sistema del mismo nombre ¿Que sucede?
En esta fase se recoge sistemáticamente la información operativa y la
exterior, que definen el conjunto de informaciones que ponen a la dirección en
contacto con su medio: el mundo externo a la organización y la actuación y
comportamiento de la misma.
La empresa se asemeja más a una orquesta sinfónica, en la cual varios y
diferentes instrumentistas tocan en conjunto diversas partituras como un equipo
integrado y enlazado. La organización precisa, funcionar como una orquesta afinada
y armonizada. Todo tiene características que ninguna de las partes posee. En
general, una orquesta, no tiene grandes músicos solistas, ni virtuosos, pero músicos
altamente productivos como un todo.
Lo importante no es lo que cuesta el capital ni cuanto capital está siendo
invertido en el negocio. Lo importante es la productividad del capital: lo que él
produce como retorno a la organización, al cliente y a la sociedad. O así mismo en el
sentido de crecer dada vez más con una mejor sincronización sistemática.
Desde que en 1494, Fray Lucas Pacciolo difundía su teoría de la contabilidad por
partida doble, han sido muchos los sistemas y procedimientos que se han aplicado
para el registro contable de las operaciones realizadas por un ente, pero ninguno
logro imponerse tan rápido, como los sistemas y procedimientos computarizados que
han convertido en obsoleto a todos sus procesadores.
¿Qué es la Contabilidad dentro de la Gestión de Negocios?
De acuerdo con las definiciones y el contenido hallamos demasiados criterios
apoyados por unos y criticados por otros.
Para los europeos, especialmente para los italianos y los españoles, no hay
duda de que la contabilidad es una ciencia y así la definen y sustentan con muy
valederas y poderosas razones. En cambio para los tratadistas de la escuela sajona
no pasa de ser una técnica.
Cuatro vocablos están en discusión y lo primero que habría que hacer es
conocer y analizar cada uno de ellos con detenida paciencia y observación. Esto son:
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Ciencia:
Conocimiento cierto de las cosas por sus principios y causas. Cuerpo
formado de doctrina metódicamente ordenado, que constituye un ramo.
De acuerdo a la definición que antecede y al concepto de ciencia de esos
dos primeros conceptos habría bastante para interpretar solamente con la frase de
"conocimiento cierto de las cosas por sus principios causas”
La Economía no es ni precisa ni exacta y sin embargo, se la considera
ciencia.
La Sociología, la Política, etcétera, serían casos muy parecidos a éste.
Técnica:
Conjunto de procedimientos de que se sirve una ciencia, arte o habilidad para
usar procedimientos y recursos. Es la forma o artificio de que nos valemos para
realizar una tarea de registro, mientras que el análisis de los hechos contables es la
tarea científica; se trata de las cosas que no se presentan como simples
registraciones de comprobantes o circunstancias que requieren su registro en los
libros contables.
Arte:
Virtud, disposición e industria para hacer alguna cosa. Acto o facultad
mediante los cuales, valiéndose de la materia, de la imagen o del sonido, expresa el
hombre lo material o lo inmaterial, y crea copiando o fantaseando. Conjunto de
preceptos y reglas necesarios para hacer bien una cosa.
Disciplina:
Doctrina, institución de una persona, especialmente en lo moral. Arte, facultad
o ciencia. Observancia de las leyes y ordenamientos de una profesión o instituto. El
diccionario sigue con las acepciones sin que lo que agrega sirva para mucho de lo
que deseamos saber sobre el tema que nos atañe.
Si tomamos al pie de la letra lo que antecede no cabe ninguna duda que para
aprender contabilidad recibimos una instrucción personal aunque no nos llegue
demasiado a lo moral. No hacemos arte y sí algo de ciencia porque estudiamos la
aplicación de normas y principios generalmente aceptados que nos señalan la
conducta a seguir en cada paso contable que realizamos a fin de que los estado
contables sean lo más equitativos posible y no como más convenga a cada cual, en
cada momento o para cada caso.
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Para movilizar los recursos de cualquier nación se requiere un sistema
contable eficiente y que dará el resultado de la probable utilización y
aprovechamiento de cada uno de ellos sin desperdicio ni desmedro de ningún
componente integrante del todo que es el del país.
LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA
Es una ciencia dinámica que estudia la forma de registrar, clasificar, analizar e
informar los hechos reales de las operaciones mercantiles, administrativas que
realiza la empresa; para determinar la situación económica y financiera en un tiempo
determinado
Antes de la aparición de la escritura china y de la maya, que fueron
invenciones relativamente tardías, hacia el último siglo del cuarto milenio A.C., los
funcionarios de las ciudades-estados sumerias de la Mesopotámica, como por
ejemplo Uruk habían desarrollado un sistema para asentar cifras, pictogramas e
ideogramas sobre superficies de arcilla preparada al efecto.
En Uruk, en 1920 y 1930 un equipo de arqueólogos alemanes sacó a la luz
numerosos ejemplos de estos asientos arcaicos. Estudios realizados posteriormente
han permitido determinar que el repertorio de caracteres empleado por los escribas
de Uruk era amplio y se lo estima en no menos de 1500 signos independientes. La
mayor parte de éstos son ideogramas enteramente abstractos y los escasos
pictogramas representan animales salvajes como el lobo o el zorro, elementos de
tecnología avanzada por el carro o la maza.
Aunque la mayor parte de los textos de Uruk no han sido aún descifrados,
algunas identificaciones permiten deducir que los escribas de Uruk registraban,
principalmente, asuntos como transacciones comerciales y ventas de tierras. Algunos
de los términos que aparecen con mayor frecuencia son los de pan, cerveza, oveja ,
ganado mayor y vestimenta.
En Uruk las tabillas fueron encontradas en un conjunto de dependencias del
templo; del resto la mayor parte salió a la luz en las ruinas de casas privadas, en las
que la presencia de sellos y de tapones de arcilla para jarras marcados con
improntas testimonia cierto tipo de actividad mercantil.
Investigadores de la Universidad de Chicago realizaron un análisis de los
archivos del palacio de Nuzi, una ciudad iraquí del segundo milenio A.C., que
provenían de excavaciones realizadas en los años 1927 y 1931. Tales estudios
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permiten informar sobre la existencia de un sistema de asientos que utilizaba fichas.
Según los textos de Nuzi, dichas fichas se empleaban con fines contables; se decía
de ellas que estaban depositadas, transferidas y suprimidas.
El investigador Leo Oppenheim imaginó un tipo dual de sistema contable en
los textos de Nuzi; además de los documentos uniformes de los escribas,
administración palaciega poseía unas cuentas tan tangibles paralelas. Por ejemplo,
una ficha de una clase determinada podría representar cada uno de los animales de
los rebaños del palacio. Cuando en la primavera hubieran nacido nuevos animales,
se añadiría un número igual de fichas nuevas; cuando se sacrificaban animales, se
sustraería el número apropiado de fichas.
El gran yacimiento arqueológico Elamita de Susa, cuyos niveles son
anteriores a los de Nuzi, permitió confirmar la existencia en dicha ciudad de un
sistema contable similar. Los receptáculos de fichas de Susa, a diferencia de los de
Nuzi, eran esferas de arcilla huecas que Pierre Amiet, del Museo de Louvre,
denominó "bullae".
Las fichas que contiene son hechas de arcilla modeladas en una gran variedad de
formas geométricas, que incluyen esferas, discos, cilindros, conos y tetraedros.
El hallazgo de Amjet fue de gran significación pues no solo demostró que las
bullae y fichas existían al menos un milenio y medio antes de que aparecieran en
Nuzi, sino que puso también de manifiesto que eran tanto o más antiguas que los
primeros documentos escritos de Uruk.
Investigaciones posteriores permitieron concluir que este tipo de fichas
estaban presentes, virtualmente, en todas las colecciones de los museos de
artefactos del período Neolítico del Asia Occidental.
En efecto, se habían hallado en lugares que van desde el lejano oeste, como
Beldibi, en lo que hoy es Turquía sudoccidental, hasta el lejano oriente como Chanhu
Daro, en lo que hoy es Paquistán. Se han exhumado fichas incluso en un yacimiento
del octavo milenio A.C. a orillas del Nilo en las proximidades del Jartím. Al principio
parecía imposible que pudiera haber una relación entre las fichas de l época neolítica
y las de Susa ya que un mínimo de 5000 años separaban estos dos grupos de
fichas. Pero el hallazgo de fichas de arcilla similares en yacimientos representativos
de períodos más tardíos, del séptimo milenio A.C. al cuarto y aún posteriores,
permite inferir la existencia de un sistema de contabilidad que hacía uso de fichas, se
había difundido por toda el Asia occidental desde una época tan remota como el
noveno milenio A.C. hasta épocas tan cercanas como el segundo milenio.
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El sistema parece haber sido casi idéntico a otros muchos métodos de
contabilidad primitivos, e incluso no tan primitivos. Los filólogos clásicos están
familiarizados con el sistema romano de hacer cálculos con guijarros. Hasta el final
del siglo XVIII, el Tesoro Británico operaba todavía con fichas para calcular los
impuestos. Los pastores de Irak hasta nuestros días, emplean guijarros para llevar la
cuenta de las cabezas de sus rebaños, y el Ábaco constituye aún el instrumento
normal del cálculo en los mercados de Asia. El arcaico sistema de fichas de Asia
occidental era, quizá, algo más complicado que sus correlatos posteriores.
Considerado en su totalidad, el sistema tenía unas 15 clases principales de
fichas, divididas en unas 200 subclases, basadas en el tamaño, marcas o variación
fraccional como el caso del cuarto, mitad y tres cuartos de esfera.
En resumen, los primeros ejemplos de escritura en Mesopotamia constituyen
al parecer, una novedosa aplicación, a finales del cuarto milenio A.C. de un sistema
de registro, que era nativo del Asia Occidental, desde los primeros tiempos neolíticos
en adelante. Desde esta perspectiva, la aparición de la escritura en la Mesopotamia
representa un paso lógico en la evolución de un sistema de contabilidad que se
originó hace unos 11 mil años.
En nuestro continente americano la civilización inca había desarrollado un
sistema de numeración sumamente complejo e ingenioso que permitía representar
todas las operaciones necesarias para la vida cotidiana, disponer de información
precisa y actualizada sobre los recursos del imperio y conservar un registro de todos
los cálculos.
Este sistema, denominado "quipu" (palabra quechua que significa nudo) se
componía de una cuerda principal horizontal de la que colgaban piolines multicolores
reunidos en grupos y en los cuales aparecían intervalos regulares diferentes tipos de
nudos.
Estos quipus cumplían funciones muy diversas. Servían, por ejemplo, de
base para la representación de hechos litúrgicos o cronológicos, desempeñaban el
papel de almanaques, pero por sobre todo, se utilizaban con fines contables. El color
de los piolines, la cantidad y ubicación relativa de los nudos, el grosor de los grupos y
separación tenían significados muy precisos. Además se los conservaba
celosamente cuando se quería mantener en memoria las operaciones efectuadas por
lo cual constituían herramientas estadísticas de gran valor relativas a todo lo que
ocurría en el imperio: evaluación de las cosechas, número de animales cazados,
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censo de población registro civil, fijación de la base imponible, inventarios de los
recursos materiales y humanos.
Afinidad y dependencia
La mayor parte de los autores establecen una relación de afinidad entre la
contabilidad y la Economía Política o simplemente la Economía, el Derecho, la
Estadística y las Finanzas.
La relación entre contabilidad y Economía Política es muy amplia y hasta se
podría decir que ambas se complementan ya que si analizamos sus relaciones desde
el punto de vista de la Contabilidad Pública o del a Contabilidad Social veremos que
son una parte de la otra.
Considero que es más apropiada la denominación de Economía Política ya
que el vocablo Economía plantea dudas sobre su contenido; en cambio cuando se
alude a Economía Política se sabe a ciencia cierta a donde quiere llegar el de esa
ciencia. Por otra parte, el diccionario la define correctamente cuando expresa que la
Economía Política es la "Ciencia que trata de la producción y las distribución de la
riqueza". La contabilidad registra y analiza cómo, cuándo y cuánto se produce y
agrega lo más importante, el coste incurrido. Si se indaga en ella un poco más en
detalle nos puede brindar también el costo social que la economía no puede calcular
en toda su realidad si no dispone de la información contable.
La Economía Política busca los grandes criterios y tendencias hacia el
implacable sistema hedonista. Toso deseamos lograr lo más con lo menos; la
contabilidad en cambio nos dirá cuándo y cuántos hay para dar el más y cuántos hay
recibirlos. En materia de remuneraciones la Economía Política establecerá pautas
ideales de salarios; pero la Contabilidad Predictiva , la Contabilidad Presupuestaria o
la Contabilidad Pública señalarán las limitaciones y posibilidades de hacer las
asignaciones. La Economía Política fijara planes y metas a alcanzar, la Contabilidad
le marcará las necesidades inversión y la forma de obtener los recursos.
En la relación de la Contabilidad con el Derecho, habría que considerar varias
ramas del derecho: el Derecho Público el Derecho Laboral ; el Derecho Financiero; el
Derecho Económico y el Derecho Civil Algunos suelen hacer una división más
amplia entre Derecho Público y Derecho Privado, abarcando este el Civil y al
Comercial, al Derecho Laboral al Derecho Financiero y al Derecho Económico, etc.
De todos modos son derechos y colaboran ampliamente con la Contabilidad. El
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Derecho establece las normas y las reglas de juego a las que ese deben de atener
las personas, sin embargo de nada servirían todas las obras, explicaciones, jueces y
aplicaciones si no hubiera forma de establecer el vínculo o el hecho; dato que
proporciona la Contabilidad con prontitud para que el Derecho pueda proceder y para
que la justicia se funde en la realidad.
En buena parte de los casos los hechos se producen antes de que se
instrumenten o llegue el hecho jurídico y las leyes no siempre pueden tener luego
aplicación; en cambio la puede tener la Contabilidad que hará su registración para
proporcionar luego los elementos necesarios.
Cada operación comercial puede producir en cambio un hecho jurídico o no;
origina sin excepción un hecho contable.
La contabilidad brinda elementos que el Derecho utiliza con buenos
resultados. El Derecho por su parte, crea delimitaciones, separaciones, obligaciones
y derechos propiamente dichos que la contabilidad debe reflejar en sus
registraciones.
Relaciones con la Informática: La avanzada tecnología de la informática constituye
un extraordinario medio por medio del cual se puede llevar con mayor exactitud la
contabilidad mercantil. Porque mediante la informática se pueden condensar
esquemas técnicos de contabilidad que permiten visualizar de manera precisa y
detallada las diferentes actividades que realiza el comerciante en sus respectivas
áreas comerciales, y denotar de esa manera, una proyección del curso de sus
negociaciones bien, en el ámbito interno o externo o con particular referencia ante el
Estado en su carácter de contribuyente.
La ciencia y la informática aplicadas a la contabilidad hacen que se pueda desarrollar
una mejor actividad profesional, al considerar esa técnica como un medio también de
agilizar y facilitar su trabajo.
La producción del documento informático que configura un sistema diferente al de la
contabilidad común y corriente, es decir, la contabilidad manual, hace que esa
contabilidad se produzca por medio de maquinas, que vienen a ser las intermediarias
del proceso informativo, con resultado a la información definitiva, para dar origen de
esa manera a los respectivos libros de contabilidad. Estos libros principales y
auxiliares, conformados de acuerdo con la Ley, producen y constituyen en esos
casos, los verdaderos Libros de Contabilidad de la Empresa.
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Con esta producción documental entendemos que se plantea allí una coexistencia
del documento electrónico (cd., discos duros, archivos magnéticos, etc.) con el
documento papel conformador de los libros de contabilidad. Lo que sin lugar a duda
tiene vital importancia probatoria para los efectos de sus relaciones entre los
comerciantes por hechos de comercio, como entre no comerciantes, y entre
comerciantes con el Fisco Nacional, pues de acuerdo con la naturaleza jurídica del
caso planteado, se tendrá que considerar la valoración en sí de dichos documentos,
y llegar a la conclusión de su posibilidad de admisión y análisis respectivo.
De allí que, por ejemplo una inspección fiscal de parte de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), puede practicarse tanto en los libros
de contabilidad propiamente dichos, como en los respectivos soportes informáticos o
documentos electrónicos que existan con relación a dicha contabilidad, en los que se
podrán observar la valoración misma, tanto de la información existente en ese
documento electrónico, como de la contabilidad elaborada como producto de esa
información.
Todo ese conjunto de documentos, tienen plenos efectos jurídicos de carácter
probatorio, pero que sin embargo su conservación, es obligatoria para los libros en
sí, mas no para el soporte electrónico, pues, lo que importa e interesa es que los
libros deben tener al mismo tiempo los respectivos soportes o comprobantes de
facturación con base en los cuales se ha pasado esa información al computador, y
éste las ha ordenado con impresión para la posterior elaboración del reporte original
por lo que tiene que coincidir la facturación inicial con el resultado final de la
información
Esto quiere decir por tanto, que si bien es cierto que el documento electrónico
puede formar parte de la contabilidad, sin embargo su existencia y conservación no
son necesarias para la legalidad misma de dicha contabilidad, pues una legal
contabilidad, aquella llevada de acuerdo con la Ley, no requiere de la conservación
de los correspondientes soportes electrónicos, sino de la facturación que es la que
tiene en definitiva que ser conservada y reflejada en los respectivos libros de
contabilidad.
Por estas razones el sistema electrónico a los efectos de la contabilidad del
comerciante, debe considerarse, como ya se indicó, un valiosísimo medio técnico
mediante el cual los comerciantes, por una parte, y los contadores por la otra,
puedan agilizar y visualizar de manera más efectiva y rápida, sus respectivas
actividades profesionales; los primeros, teniendo una información inmediata del curso
de sus negociaciones, y los segundos, una mejor manera de elaborar sus trabajos,
22
pero que al fin y al cabo, tanto los unos como los otros, deben tener la prudencia
necesaria de no darle absoluta credibilidad a esa información, pues la misma está
sujeta o expuesta a fallas técnicas o humanas que pueden reflejar una versión
diferente a la verdad verdadera, lo que podría originar consecuencias desfavorables
por tergiversación de los hechos que compagina la verdadera situación comercial y
patrimonial del comerciante en ejercicio de sus actividades económicas.
Relaciones con la Estadística. Esta ciencia analiza hechos yendo desde los más
pequeños hasta los más grandes y a la inversa. Sin embargo nada le servirían los
métodos que aplica si careciera de la información adecuada y ésta en buena medida
le será brindada por la contabilidad por medio de las registraciones individuales y de
conjunto.
La contabilidad también recurre a los métodos estadísticos para establecer
los hechos futuros, en especial en la Contabilidad Presupuestaria o Contabilidad
Predictiva por lo que ambas se complementan con mucha frecuencia y dan buenos
resultados. Mientras una proporciona elementos para que construya con sus
métodos los resultados de cada encuesta la otra le proporciona las tendencias o las
posibilidades para que proyecte el futuro.
Cuando pasamos de la Contabilidad Histórica a la Contabilidad predictiva,
entramos ya en el campo de la Administración. Si bien nunca la contabilidad es un fin
en si mismo, en la Contabilidad Predictiva se pueden apreciar mejor su condición de
instrumento, herramienta o medio de administración.
Relaciones con las Finanzas La Contabilidad Pública Social constituye finanzas
aplicadas y por lo tanto son en muchos casos parte de una y de otra. Lo único que
no está integrado en su totalidad es la contabilidad de los entes independientes, que
no siempre son privados, sino que también pueden ser públicos y tener su
ordenamiento independiente como lo son las empresas del Estado, de las provincias
o de las municipalidades que aunque parecen privadas son decapital público. En
tales supuestos habría buenas razones para intercambiar datos a fin de una mejor
marcha de las cosas.
Las finanzas necesitarán información contable para establecer determinados
tributos que requerirá para cumplir con los planes previstos y que estarán expuestos
y determinados en la Contabilidad Pública. De esa manera, la correspondencia será
23
amplia y recíproco para saber unos sobre qué deben de aplicar el tributo y los otros
cuál será el monto que deberán tributar por la aplicación de la norma en vigor.
Tampoco será olvidada la necesidad de registrar y controlar tanto los ingresos
como los egresos de todos los recursos del Estado por medio de la Contabilidad
como así también el control de todos lo bienes y derechos que conforman el
patrimonio del Estado.
Como este no es un tema para tratar aquí dejo a cada lector la posibilidad de
elaborar sus propias ideas y sacar sus conclusiones sobre cada uno de los casos ya
que mi deseo es hacer una muy breve relación de las cosas y no profundizarlas.
Podemos principalmente manifestar que es la Contabilidad es la ciencia de
instrumento primordial, para controlar los resultados de los negocios. Su importancia
tiene que ver con la vida económica de una nación y del mundo. Constituye un
instrumento y lenguaje de los negocios.
Si no existiera la contabilidad el giro de un negocio sería un desorden total sin
sentido común, si no le fuera posible apreciar su real movimiento, sobre todo en la
actualidad en que la organización contable constituye un instrumento y lenguaje de
los negocios, cualquiera sea su naturaleza.
Por medio de la contabilidad podemos conocer la marcha y curso de los
negocios, la historia detallada de las operaciones realizadas, en cualquier época del
año, y obtener el resultado de los beneficios habidos en la empresa
Limitaciones por la heterogeneidad de los elementos Por ser los componentes
del activo y del pasivo de las haciendas componentes de distinta conceptualización y
variables en los valores normales asignados a cada partida no habrá posibilidad de
medición adecuada en cuanto a la variación que puede tener cada elemento
integrante de ese patrimonio con sus respectivas incidencias en el conjunto. Por lo
tanto, habrá sobrevaluaciones o subvaluaciones en la mayor parte de los casos
aunque se mantengan sistemas de valuación técnicamente correctos.
Limitaciones en los sistemas. Son muchos los sistemas de valuación que se dan
para que los valores se aproximen a la realidad; todos los empleados hasta el
presente resultan deficientes en su forma y en su eficacia, pudiéndose determinar
que habría dos razones para esos desvíos o limitaciones que serían:
24
1º Asignación defectuosa al establecer el valor normal o corriente en plaza del bien.
2º La imposibilidad de determinar las depreciaciones y previsiones en función del
desgaste, deterioro o faltante, incobrabilidades, mermas, roturas o efectos fortuitos
desconocidos en ese momento
.
Limitaciones del factor humano Las personas encargadas de realizar las tareas
contables son seres humanos que tienen sus propias limitaciones y no se pueden
valuar sus eficiencias e ineficiencias con precisión, pueden ser muy buenos los
sistemas implantados en una organización y desastrosos en otros puestos de
iguales formas, maneras y objetivos si el factor humano los deformó y estropeó
Limitaciones inflacionarias: la inflación que sufren la casi totalidad de los
países en el mundo actual obliga a tomar medidas paliativas para corregir el
deterioro de la moneda en los patrimonios de las haciendas y hasta el presente,
todas las soluciones encaradas tuvieron grandes limitaciones en su aplicación. Esto
plantea otro interrogante y el reconocimiento de otra limitación muy importante y más
perniciosa que las demás
Limitaciones informativas: Son las que pueden ser causadas por la
ineficiencia del sistema o la defectuosa preparación de la información
Información incompleta o deficiente que no brinda los elementos necesarios
como para poder abrir un juicio real sobre su verdadero sentido y realidad de lo que
su mensaje presenta y representa.
Puede alterarse la uniformidad de la información y por lo tanto se deforma su
contenido e interpretación.
También puede ocurrir el caso inverso: que se mantenga la uniformidad de
las formas y que se alteren los medios que determinan la uniformidad, como pueden
ser los valores base de cálculo. La inflación, la guerra u otras circunstancias que
modifican totalmente la información como elemento uniforme
Alteración de eficiencia por la mala elección de fechas para determinadas
tareas como pueden ser las fechas de cierre de cada ejercicio. No resulta igual la
medida ni la forma si se valúan los inventarios en el punto más alto que cuando se la
hace en el más bajo. Se presentan dificultades en la asignación de valor a cada bien,
la laboriosidad de recontar y la tarea de calcular los valores or unidades. Todo eso
tiene un costo adicional que no es insignificante puesto que al ser muy engorroso,
25
impide desarrollar las tareas normales con dedicación y eficiencia y en definitiva no
se logra ni una cosa ni la otra.
La Contabilidad Computarizada estará capacitada en el registro de
Operaciones Financieras, Económicas, Productivas y de Servicio de las
Organizaciones.
Esta adquisición de conocimientos, habilidades y destrezas se hará mediante
la realización de las siguientes acciones:
Registrar las Operaciones Financieras, Económicas, Productivas y de Servicio de
las Empresas respetando los principios de contabilidad.
Diseñar Software de aplicación Financiero-Contable.
Construir y probar Software de aplicación Financiero-Contable.
Participar en la interpretación de los Estados Financieros de las Organizaciones.
La Contabilidad Computarizada Aplicada a la Contabilidad General y Control
Bancario
ofrece a empresas profesionales que realizan labor docente, proporcionarles los
conocimientos sobre principios, estrategias y habilidades didácticas metodológicas
que contribuyan al fortalecimiento en el uso y manejo de metodologías modernas de
enseñanza aprendizaje.
Objetivos:
1) Comprender en la práctica la relación de los términos contables utilizados en el
campo laboral con el utilizado en un sistema de contabilidad general
computarizada.
2) Aplicar los conocimientos técnicos financieros básicos en el uso del software,
para obtener reportes y consultas para la toma de decisiones
3) Analizar la lógica del Sistema de Contabilidad General Computarizada en
comparación del trabajo contable en la oficina
4) Aplicar las técnicas del software, para realizar trabajos prácticos de la propia
empresa donde desempeñan las labores contables, para consolidar los
conocimientos.
Estructura de un código de Cuentas de Contabilidad General
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En la codificación de un plan de cuenta para Contabilidad General existen
ciertas reglas comunes que es conveniente respetar. Deberán definirse los grupos,
las cuentas principales, las sub.-cuentas y las cuentas auxiliares para codificarlas en
formas sistemática, respetando la uniformidad de los campos o niveles de forma que
exista una clara separación entre los grupos de cuentas. Veamos la estructuración
de un código de cuentas, también denominado formateo en el argot de la
computación.
En los sistemas computarizados de contabilidad la estructura del código de
cuentas suele tener de dos a cinco niveles y de seis a doce dígitos, de acuerdo con
la naturaleza de la empresa y al desglose de los análisis requeridos. Los niveles
pueden estar formados por uno o más dígitos e indicaran los cortes o informes que
nos proporcionará el sistema. El primer y segundo nivel suelen suministrar
información resumida destinada a los directivos y los restantes niveles para los
gerentes de departamentos.
Veamos algunos ejemplos de estructuras de código de cuenta
:
xxx-xxx
2 niveles 6 dígitos
xx-xx-xx
3 niveles 6 dígitos
xx-xx-xxx
3 niveles 7 dígitos
xx-xx-xx-xxx
4 niveles 9 dígitos
xxx-xx-xx-xxx
4 niveles 10 dígitos
xxx-xx-xxx-xxxx
4 niveles 12 dígitos
Seguidamente preparemos dos códigos de cuentas, el primero constará de
dos niveles con seis dígitos aplicable a una pequeña empresa dedicada a la compra
y venta de mercancías elaboradas. El segundo constará de cuatro niveles y doce
dígitos y se podrá aplicar a una empresa industrial. En ambos casos los
prepararemos en forma resumida, pues un plan de cuentas para ser codificado en
27
base a doce dígitos puede constar de un número tan elevado de cuentas, que para
relacionarlas podríamos necesitar de cien a ciento cincuenta paginas.
Características de los Paquetes Estándar
Uno de los campos donde se han desarrollado más sistemas computarizados es el
de la gestión de empresa comerciales y, dentro del mismo, en el área contable.
Seguidamente le indicaré algunos de los sistemas más generalizados:
Contabilidad General.
Contabilidad Industrial
Facturación.
Cuentas por Cobrar
Control de inventario
Análisis de Ventas
Cuentas por pagar
Control de compras
Análisis de Compras
Control Activos Fijos
Control de Bancos
Control de Valuación de obras.
Control de Construcción
Administración de Inmuebles.
Casi todas las firmas dedicadas al desarrollo de software disponen de
algunos de estos sistemas o de todos ellos. Usted puede comprar en la firma Al
sistema contabilidad general; en la firma B el de facturación. En este caso, no es
aconsejable, cada sistema trabajará en forma independiente y será muy difícil
integrarlos. Mi recomendación es la siguiente: si ha decidido comprar sistemas en
forma de paquetes, después de haber determinado sus necesidades presentes y las
posibles ampliaciones futuras, investigue detenidamente la firma de software con la
cual piensa negociar. Procure que le proporcione la dirección de algunos de sus
clientes, visítelos y compruebe resultados, si esto no le convencen o no cubren sus
necesidades, investigue en otra firma, pues una vez que adquirió uno o dos sistemas
y desea seguir computarizando el área contable, suele resultar ventajoso seguir
comprándolos en la misma firma de software, especialmente si piensa integrar los
sistemas.
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La mayoría de los sistemas paquetes para el área contable están preparados para
trabajar en dos formas diferentes:
a. Independientes
b. Interactivos (Integrados)
Sistemas independientes Un sistema independiente es aquél que no está
interconectado o integrado a ningún otro sistema. Por ejemplo: un sistema de
nómina, controla únicamente la nómina; uno de inventarios controla solamente los
inventarios, no es necesario informarle si una venta se realizó de contado o a crédito
puesto que ese sistema nada tiene que ver con el control de efectivo o con los
clientes de la empresa. Un sistema de contabilidad industrial, controlará los costos de
producción, pero no el aumento o disminución del capital social de la empresa, el
cual se registrará en el sistema de contabilidad general. Un sistema para el control
de bancos y conciliaciones bancarias, no podrá controlar una compra de activo fijos,
ni las depreciaciones que deberá soportar una compra de activos fijos, ni las
depreciaciones que deberá soportar ese tipo de activo, etc.
Sistemas integrados El avance espectacular en la tecnología de los denominados
discos duros y de los microprocesadores : 80286, 80386, 80486 y actualmente el
Core 2 Duo, ha convertido a las computadoras personales en pequeños y gigantes
con una gran capacidad de almacenamiento (actualmente en terabytes) y permitido
el trabajo de multiusuarios en base a las denominadas redes de micros.
Clasificación de las computadoras: Existen diferentes tipos de computadoras y
dentro de cada uno de ellas, una gran diversidad de categorías. Para efectos de esta
introducción las clasificaré en tres grupos:
1. Macrocomputadoras
Debe entenderse que cuando digo macro no me refiero al volumen físico,
sino a la cantidad de información que puede procesar y relacionar entre si una
computadoras, especialmente en el análisis correlación, de suma importancia en
problemas de matemáticas, biología física atómica, estudios especiales, etc. La
capacidad de procesamiento en las microcomputadoras, aunque no es ilimitada, es
realmente muy grande
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Sólo a título informativo cabe mencionar que, en todo el mundo, no debe
llegar a un centenar el número de microcomputadoras en servicio. Solamente un
número limitado de naciones industrializadas y de alta tecnología, están en
capacidad de poder poseer y manejar este tipo de computadoras que llegan a
realizar millones de operaciones por segundo y cuyo costo puede sobrepasar los 50
millones de dólares
Algunos de estos macros se encuentran dentro de verdaderas fortalezas
construidas a prueba de toda clase de calamidades naturales o artificiales. Estados
Unidos Rusia, Inglaterra, Japón por mencionar algunos países y algunos centros de
investigaciones científicas o bélicas, saben de la influencia geopolítica y económica
que les pueden proporcionar estos monstruos.
2. Mainframe (tipo convencional)
Dentro del grupo mainframe, que son las normalmente empleadas por las
grandes empresas, podrían incluirse las denominadas minis computadoras. Suelen
partir de una memoria real de 520 KB y llegar a 60 MB. La capacidad de sus
memorias auxiliares, discos duros, cintas, etc., prácticamente es ilimitada. Este tipo
de computadoras admiten la adaptación de unidades de control de terminales
remotos con lo cual se forman grandes redes. Sus equipos periféricos son de alta
velocidad Por ejemplo sus impresoras tienen una capacidad de trabajo muy grande,
el promedio está comprendido entre 1200 y 4000 líneas por minuto, (una línea suele
tener entre 80 a 132 caracteres).
.
3. Microcomputadoras (computadoras personales)
Podríamos definir a una computadora personal como aquella en la cual su
unidad central de proceso (CPU) está constituida por un microprocesador, por datos,
no los procesa, los almacena. Es posible que el operador reciba ciertas señales de
control para comprobar que la transmisión ha sido recibida y grabada sin errores.
Cuando se trabaja fuera de línea, el procesamiento se realiza generalmente,
aplicando un método denominado procesamiento en lotes. En estos casos, cada
terminal registra normalmente las operaciones que le corresponde, las cuales se van
almacenando en disco, cintas o cualquier otro soporte de memoria. Fíjese que los
datos están registrados, pero no procesados. Cuando la computadora está libre o
bien al final del día, requiere de cada terminal las operaciones que han registrado, las
introduce en sus memorias auxiliares y las va procesando en forma de lotes
30
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
Nos permite dar información de un hecho económico - administrativo que realizan
las empresas.
Tiene la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la empresa, para
luego preparar periódicamente los estados financieros.
Nos permite además cómo hacer la claridad del monto de las obligaciones y los
derechos del comerciante o de la empresa.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.
Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio.
Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan al dinero.
Recoge y refleja las variaciones ocurridas en períodos distintos comparativos..
Informa las relaciones capaces de producirlas
Refleja las provisiones administrativas - contables y controlarlas.
Ha de estar rodeada de garantías legales.
Los métodos utilizados han de responder a un correcto sistema técnico adoptado
a las necesidades de la empresa.
No deben enmendarse nunca (no se debe borrar, raspar, tachar, romper, la
escritura es con tinta azul y los subrayados con tinta roja).
Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica, jurídica y
matemática en una operación administrativa y contable, demostrable.
Producir la especialización de períodos de tiempo, para señalar sucesivas
situaciones de la empresa.
Estas situaciones han de presentarse en forma continuada, sin retrasos, a
medida que las operaciones se realicen.
Responder a la verdad de los hechos y también a la exactitud de las
valoraciones a los mismos asignados.
31
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES
1. Aspecto Legal: Libros Principales y Obligatorios.
2. Aspecto Técnico: Libros Auxiliares y Voluntarios.
Libros Principales y Obligatorios
Estos libros tienen que ser legalizados obligatoriamente para dar su justo valor de
todas las operaciones que se registran.
Libro de Inventario y Balances
Libros Caja Tabular e italiana
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares obligatorios y Voluntarios:
Estos libros son llevados de acuerdo a la necesidad y capacidad de la empresa,
los libros auxiliares obligatorios tienen que ser legalizados y los libros auxiliares
voluntarios no necesitan ser legalizados y sirve para el control interno, y para
determinar las informaciones con mayor exactitud y facilidad.
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Auxiliares
Obligatorios
Voluntarios
Registro de Ventas
Registro de Compras
Planilla de Remuneraciones
Libro de Actas (para que los
accionistas anden sus acuerdos)
Registro de Activos
Registro de Ingresos (para
profesionales - Renta de 4ta.)
Registro de Retenciones (Rentas 2da.
y 5ta.Cat)
Registro de Retenciones a
Proveedores.
Libro Bancos - Conciliaciones
Libro Kárdex de Existencias
Libro Caja Chica
Cuentas Corrientes
Registro de Letras por Cobrar
Registro de Letras por Pagar
Registro de Importación y de
Exportación
Registro de Control de Inventarios
Registro de Kárdex de Proveedores
Registro de Kárdex de Clientes
DISPOSITIVOS LEGALES SOBRE EL USO DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Régimen Único Simplificado (RUS)
Para el efecto del simplificado, los contribuyentes no están obligados a llevar libros
de contabilidad, excepto Planilla de Remuneraciones.
Régimen Especial de Renta (RER)
EMPRESAS UNIPERSONALES
Para caso de IGV, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Renta
Registro de compras y Registro de ventas.
Para efectos laborales: Planilla de remuneraciones.
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EMPRESAS JURÍDICAS:
Para caso de I.G.V, Impuesto Selectivo al, Consumo e Impuesto a la Renta,
Registro de compras, Registro de ventas y Registro de activos.
Para caso laboral: Planilla de Remuneraciones.
Para caso de sociedades: Libro de Actas y transferencia de acciones.
Libro de Inventario y Balances.
Régimen General (RG)
EMPRESAS UNIPERSONALES:
Para caso de impuesto a la Renta: Libro caja e Inventario y Balances.
Para caso de IGV, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Renta:
Registro de compras y Registro de ventas.
Para caso laboral: Planilla de Remuneraciones.
Para caso de Impuesto a la Renta: Libros: Inventario y Balances, Caja, Diario y
Mayor.
Para caso de IGV, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Renta:
Registro de compras y Registro de ventas.
Para caso laboral: Planilla de remuneraciones
EMPRESAS CONSIDERADAS COMO PERSONAS JURÍDICAS
Las personas jurídicas están obligadas a llevar contabilidad completa, Inventario y
Balances, caja, Diario, Mayor, Registro de compras, Registro de Ventas, Registro de
Activos Fijos, Registro de Retenciones a Proveedores, Planilla de Remuneraciones y
Libro de Actas.
PERIODO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
PERIODO ECONÓMICO O EJERCICIO CONTABLE: Es el tiempo comprendido
entre el 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año, en el cual la empresa efectúa
sus operaciones. Existen dos clases de período económico:
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1. Período Económico Regular
Comprendido del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
02 Enero 31 de Dic.
Período económico regular Igual a 360 días comerciales
2. Período Económico Irregular
Comprendido en la fecha que da inicio sus actividades la empresa, hasta el 31 de
diciembre de cada año. Por ejemplo:
La casa comercial Giraldo inicia sus actividades comerciales el 15 de Abril del
2005, Su período económico es del 15 de Abril al 31 de Diciembre del 2005 y el
año 2006 ya regulariza su período económico, con el reinicio del año de sus
operaciones.
15 abril 31 Dic.
Período económico irregular
LAS OPERACIONES CONTABLES SE REALIZAN BAJO LA UTILIZACIÓN DEL
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO ES NECESARIO SABER COMO ESTA
ESTRUCTURADO
Todas estas cuentas tienen un código numérico, cuya estructura es la siguiente:
Primer dígito: CLASES
Las clases son conjuntos de cuentas de naturaleza heterogénea. Plan Contable
General Revisado tiene 10 clases:
Clase 1:
Clase 2:
Clase 3:
Clase 4:
Clase 5:
Clase 6:
Activos: disponible y exigibles
Activos: Existencias
Activos fijos y diferidos
Pasivos exigibles y no exigibles
Patrimonio
Compras y gastos (pérdidas)
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Clase 7:
Clase 8:
Clase 9:
Clase 0:
Ventas e ingresos (ganancias)
Saldo Intermediarios de Gestión
Cuentas Analíticas
Cuentas de Orden
Segundo dígito: CUENTAS PRINCIPALES
Dentro de cada clase se encuadran conjuntos de cuentas. Como consecuencia,
cada cuenta se identifica con dos cifras. Ejemplos
Cuenta 20:
Primer dígito; 2 - Grupo de Existencias
Segundo dígito; 0 - Mercaderías
Cuenta 50:
Primer dígito; 5 - Grupo de patrimonio
Segundo dígito; 0 - Capital
Tercer dígito: DIVISIONARIAS
Son un desglose de las cuentas, y se identifican con tres cifras. Ejemplo: 12.1
Clase 1.
Cuenta principal: 12 CLIENTES
12.1: Facturas por cobrar
Primer dígito; 1 - Grupo de deudores por operaciones.
Segundo dígito; 2 - Clientes
Tercer dígito; 1 - Clientes que nos han aceptado una factura.
Cuarto dígito: SUBDIVISIONARIAS
Desagregación de las divisionarias. Se identifican con cuatro cifras. Ejemplo:
40.11 Impuesto a las Ventas
Primer dígito; 4 - Grupo de acreedores por operaciones.
Segundo dígito; 0 - Tributos por pagar
Tercer dígito; 1 - Gobierno Central
Cuarto dígito; 1 -Impuesto a las Ventas.
Otros códigos: SUBDIVISIONARIAS AUXILIARES
Tratan de identificar los elementos individuales que pueden incluirse en
36
cada subdivisionaria. El número de dígitos es variable y depende de las
características de cada empresa.
Ejemplo: I.G.V.: 40.111
El código añadido a la cuenta subdivisionaria, es decir, 1, es el número de
identificación del Impuesto General a las Ventas -IGV.
Las subdivisionarias auxiliares pueden tener más códigos, ejemplo:
12.111111 Representa a 11,111 clientes por cobrar, según el lugar de
procedencia (nacionales y/o extranjeros), tipo de moneda (nacional y/o
extranjera), Tipo de clientes (mayorista y/o minorista), condiciones de operación
(contado y/o crédito), nombre del cliente (empresa y/o persona natural)
LIBRO DIARIO
Aspecto legal:
Según el Código de Comercio en su Art. 38° Dice:
En el Libro Diario se asentará por primera vez (asiento Nº 1 de Apertura o
Reapertura) el resultado del Libro Inventario y Balances dividido en una o varias
cuentas consecutivas, seguirán, después día a día todas sus operaciones,
expresando cada asiento con Cargo y Descargo de las respectivas cuentas, según
los documentos contables.
El Libro Diario es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en ello se
registran las transacciones operacionales que la empresa realiza.
Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional que
la empresa efectúa en forma cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a
mes según señala el calendario, indicando claramente quien es el deudor y quien es
el acreedor, por medio del diario se demuestra claramente el mecanismo de la
ciencia de la partida doble, porque cada operación registrada en este libro consta de
un débito y de un crédito, equivalente, entre sí.
Su estudio facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio,
resultando una óptima guía para las empresas. Las cuentas que tienen movimientos
en este libro serán las mismas que se empleen en el Libro Mayor.
La creación de los asientos contables en este libro deben ser de acuerdo a los
documentos que dan fe a la transacción operacional.
Aspecto Técnico:
Generalmente las empresas según sus magnitudes de las operaciones,
37
realizan muchas transacciones, si registrara en forma diaria documento por
documento, las páginas del Libro Diario se acabarían en menos de un tiempo fijado,
para sustituir eso utilizamos un formato de documento llamado VOHUCHER donde
resumimos en un solo asiento, uniendo las cuentas por homogeneidad con sus
respectivos importes y así ahorrar las hojas del Libro Diario, también podemos
recurrir a los libros auxiliares y al finalizar cada mes trasladamos en forma resumida
al Libro Diario y este traslado recibe el nombre de CENTRALIZACIÓN.
La legalización se efectúa en la primera página con el Notario Público, cada
una de las páginas deben ser debidamente foliados y sellados.
Cabe recalcar que el Libro Diario es el pilar de todos los libros, en este libro
se centralizan cada fin de mes las operaciones que afectan ya sean a los libros
Principales y/o Auxiliares.
UBICACIÓN DEL LIBRO DIARIO EN EL PROCESO CONTABLE INTEGRADO
LA CUENTA: Es la representación numérica llamada también código según el Plan
Contable, que se aplica a todas las empresas de acuerdo a las operaciones
realizadas, estas cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la
actividad de la empresa.
Las cuentas facilitan el registro uniforme de las operaciones en los libros de
Contabilidad.
Ejemplo con la cuenta 10 Caja y Bancos.
10 Caja y Bancos
10.4 Cuentas Corrientes
10.41 Moneda Nacional
10.41.1 Banco Latino
En este ejemplo la Cuenta Principal es la 10 su nombre Caja y Bancos se debe
subrayar con tinta roja y en el Sistema Computarizado debe ir en negrita.
La divisionaria es la 10.4 Cuentas Corrientes.
Si observamos el Plan Contable General Revisado sólo existen la Cuenta 10 y la
Divisionaria 10.4, a partir de la Subdivisionaria 10.41 a más dígitos en ésta o
cualquier cuenta se crean Divisionarias de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
UBICACIÓN DE LAS CUENTAS
Las Cuentas se ubican en el Debe y también en el Haber.
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1. EN EL DEBE: Recibe este nombre el uso del lado izquierdo (ver el rayado) del
libro, el cuál está constituido por los valores que ingresan a la cuenta, por los gastos
y pérdidas producidos en una operación contable, el "Debe" recibe el nombre de
Cargo o Débito.
2. EN EL HABER: Columna constituida por las salidas de la cuenta, los ingresos o
las ganancias obtenidas y se ubica en el lado derecho, el "Haber" recibe también el
nombre de Abono o Crédito.
3. EL SALDO
Es la diferencia entre el debe y el haber de los importes de una cuenta. Los saldos
son Deudores y Acreedores.
3.1 SALDO DEUDOR
Cuando el Debe es mayor que el Haber
3.2 SALDO ACREEDOR
Cuando el Haber es mayor que el Debe, y el Saldo es NULO cuando el
Debe es igual al Haber, denominándose Cuenta Saldada.
CONTENIDO DE LA CUENTA
Toda Cuenta debe contener lo siguiente:
1. El título de la partida a que se refiere.
2. Total de los aumentos y el total de las disminuciones.
3. Fecha y detalle o razón de cada uno de los aumentos o disminuciones.
4. El importe neto de la partida en una determinada fecha.
5. El saldo el importe neto es igual al saldo inicial, más los aumentos habidos,
menos las disminuciones.
CARGOS O ABONOS DE LAS CUENTAS
1. LAS CUENTAS SE DEBITAN O SE CARGAN POR:
1.1. Aumento en el Activo
1.2. Disminución en el Pasivo
1.3. Disminución en el Patrimonio
1.4. Disminución en los Ingresos
1.5. Aumento en los Gastos
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2. LAS CUENTAS SE ACREDITAN O ABONAN POR:
2.1. Disminución en el Activo
2.2. Aumento en el Pasivo
2.3. Aumento en el Patrimonio
2.4. Aumento en los Ingresos
2.5. Disminución de los Gastos
Las Columnas ubicadas en el Libro Diario van a tener funciones específicas,
teniendo para ello que todos los códigos de las cuentas principales del Plan Contable
General Revisado se ubicarán y registrarán en la primera columna.
Las divisionarias se registrarán en la segunda columna.
En la columna ancha se registrarán los asientos y la glosa, una vez que se haya
registrado el asiento contable se traza una línea horizontal, significa que se da por
concluido dicho asiento, en cada glosa se debe registrar la fecha de la operación.
LA GLOSA
Viene a ser la explicación breve y clara del asiento registrado en el Libro Diario, el
motivo de la operación.
EL ASIENTO CONTABLE
Es todo acto operacional registrado en el Libro Diario, para ello se tiene que tener los
documentos que respalden dicho registro.
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES EN EL LIBRO DIARIO
Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1. ASIENTO DE APERTURA
Es el primer asiento que se registra en el Libro Diario y es el traslado de las
cuentas del Balance de Inventario Inicial (activo, pasivo y patrimonio) se realiza en
cualquier mes del año cuando se constituye la empresa.
2. ASIENTO DE OPERACIONES (ASIENTOS SIMPLES Y COMPUESTOS)
Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los documentos, en
forma cronológica.
2.1 ASIENTOS SIMPLES
40
Son asientos contables que están conformados con una cuenta deudora y
otra cuenta acreedora, según comprobantes de pago.
2.2 ASIENTOS COMPUESTOS
Asientos contables conformados por dos a más cuentas deudoras y más de
dos cuentas acreedoras, según comprobantes de pago.
SEGÚN LOS ASIENTOS SIMPLES Y COMPUESTOS SE CLASIFICAN EN:
a. ASIENTO POR NATURALEZA
Se denomina asientos por naturaleza a toda operación original que realiza la
empresa, o a todo documento que origina un asiento contable.
b. ASIENTO POR TRANSFERENCIA (POR DESTINO)
Es la transferencia de los asientos por naturaleza de las cuentas de gasto de la
clase 6 al centro de costos, utilizando como enlace a las cuentas de las clases
2 y 9 del P.C.G.R.
c. ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN
Es el resumen que se efectúa cada fin de mes en asientos contables de los
libros: Caja Tabular, Registro de Compras, Registro de Ventas, Planilla de
Remuneraciones, Registro de Letras por Cobrar, Registro de Letras por Pagar,
Libro kárdex de Existencias, Libro Bancos, Libro Caja chica,... al Libro Diario.
d. ASIENTO DE AJUSTES
Son asientos (operaciones) que se efectúan antes de cerrar un ejercicio
contable, con la finalidad de regularizar las cuentas, instaurar provisiones para
que un Balance General revele con exactitud el estado patrimonial de la
empresa.
e. ASIENTOS DE TRASLADO O DE CANCELACIÓN
Al término del periodo económico las Clases 6, 7, 8 y 9 del P.C.G.R. tienen
asientos de cancelación en el Libro Diario, utilizando como enlace la Clase 8.
f. ASIENTO DE CIERRE
Se utilizan las cuentas del Patrimonio, Pasivo y Activo, para saldar sus
respectivos saldos.
41
e. ASIENTO DE REAPERTURA
Reversión del asiento de cierre, es decir activo, pasivo y patrimonio y se
registran en el primer asiento del Libro Diario.
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
EL PLAN CONTABLE: El Plan de Cuentas es el instrumento contable mediante el
cual se puede codificar, uniformizar y registrar las operaciones económicas y
financieras de las empresas; así como medir sus resultados económicos y contribuir
a mejorar la gestión empresarial.
El Plan Contable consta de un conjunto de rubros o cuentas debidamente
sistematizadas de acuerdo a la realidad operativa económica y financiera de las
empresas.
El Plan Contable General Revisado fue aprobado por resolución CONASEV
(Comisión Nacional Supervisora de Empresa y Valores) N° 006-84-EF6/94.10.
CODIFICACION DE LAS CUENTAS: Las cuentas en nuestro país han sido
codificadas teniendo en consideración el criterio numérico decimal debido a la
facilidad para la identificación de las cuentas.
- Para las “Cuentas Principales” se designa dos dígitos.
- Para las “Cuentas divisionarias” se designa tres dígitos.
Para las “Cuentas Subdivisionarias” se designa cuatro dígitos.
Ejm.:
Cuenta Principal = 40 TRIBUTOS POR PAGAR
Cuenta divisionaria = 401 Gobierno Central
Cuentas Subdivisionarias = 401.1 I.G.V.
401.7 Imp. a la Renta
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
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A. CUENTAS DE BALANCE
Son aquellas que intervienen en la elaboración del estado financiero denominado
balance y que evidencia la situación económica y financiera de la empresa. Son
cuentas que han tenido movimiento o variaciones durante el ejercicio económico.
Están compuestas por las cuentas de la clase 1, 2, 3, 4 y 5.
Asimismo, se le puede identificar como cuentas de activo corriente, activo no
corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio.
Las cuentas del activo obedecen su ordenamiento al criterio de liquidez
decreciente.
Las cuentas del pasivo obedecen su ordenamiento al criterio de exigibilidad
decreciente.
Las cuentas del patrimonio, al criterio de restricción decreciente.
B. CUENTAS DE GESTIÓN
Son las cuentas que intervienen en las operaciones corrientes de la empresa, es
decir las utilizadas en el ejercicio de sus actividades de producción y /o
comercialización, y son establecidas y desarrolladas en atención a su mayor grado
de utilización en el ejercicio económico.
Están conformadas por las cuentas de la clase 6 y 7.
C. CUENTAS DE RESULTADOS O SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION
Son las cuentas que están identificadas con la generación o el tratamiento del
resultado de las actividades económicas de las empresas, hasta la obtención de la
utilidad o pérdida neta del ejercicio económico.
Está constituida por la clase 8
D. CONTABILIDAD ANALITICA O CUENTA DE COSTOS
Son las cuentas que representan o están identificadas con los costos en que
incurren las empresas para producir y comercializar bienes y/o servicios. Son de
carácter interno y las empresas estructuran sus cuentas según sus necesidades
de información y de organización.
43
Se ha reservado para estas cuentas la clase 9.
E. CUENTAS DE ORDEN O DE CONTROL
Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen
a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la
empresa, ni influir en sus resultados, pero su ejecución eventual podrá significar
una modificación en la situación financiera de la empresa.
Estas cuentas no han sido normadas, por lo que las empresas tendrán que
establecer su estructura de acuerdo a su organización y/o necesidades de registro
contable.
Para estas cuentas se ha reservado la clase 0.
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:
Son documentos mercantiles en los cuales se registran en forma ordenada
cronológica y analítica todas las operaciones económicas y financieras que realiza la
empresa. El contenido constituye prueba plena de las transacciones comerciales
realizadas.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA
A) Son documentos que registran y controlan los ingresos y egresos de los valores
de las empresas, para poder determinar el estado de pérdidas y ganancias.
B) Demuestran la situación económica y financiera de la empresa brindando
seguridad a los deudores y acreedores.
C) Es constancia o prueba plena de las operaciones que ha ejecutado la empresa.
D) Son documentos que garantizan a terceros y a segundos los resultados de las
operaciones del ente productivo.
CLASIFICACIÓN
Los libros de contabilidad se clasifican teniendo en consideración dos aspectos:
44
Aspecto legal y aspecto técnico.
ASPECTO LEGAL
Se clasifican en libros obligatorios y potestativos o voluntarios.
Libros Obligatorios. Son aquellos libros exigidos por el código de comercio y leyes
especiales. Son los siguientes:
- El Libro de Inventarios y Balances.
- El Libro Diario.
- El Libro Caja.
- El Libro Mayor.
- El Libro de Planillas de Pago de Remuneraciones.
- El Libro Registro de Compras.
- El Libro Registro de Ventas.
- El Libro de Actas, etc.
Libros Voluntarios.- Son aquellos que la empresa puede utilizar teniendo en cuenta
sus necesidades y el Sistema de Contabilidad empleado. Son los siguientes:
- El Libro de Caja Chica o Fondo Fijo.
- El Libro Bancos o Cuenta Corriente.
- El Libro de Clientes.
- El Libro de Proveedores.
- El Libro de Letras por Cobrar.
- El Libro de Letras por Pagar, entre otros
ASPECTO TECNICO
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Se clasifican en Libros Principales y Auxiliares.
Libros Principales. Son aquellos libros indispensables en donde se centralizan
todas las operaciones de la Empresa, informando en el momento oportuno y en
forma veraz la situación económica y financiera, además de constituir instrumento
principal de prueba en caso de juicio. Son los siguientes:
- El Libro de Inventarios y Balances
- El Libro Diario.
- EL Libro Caja.
- El Libro Mayor.
Libros Auxiliares.- Son aquellos que permiten una mejor aplicación del Sistema
Contable, que sirven de complemento a los Libros Principales, ya que registran en
forma detallada y analítica cada una de las operaciones de la empresa. Son los
siguientes:
- El Libro Bancos o de Cuenta Corriente.
- El Libro de Caja Chica o de Fondo Fijo.
- El Libro de Letras por Cobrar.
- El Libro de Letras por Pagar.
- El Libro de Planilla de Pago de Remuneraciones, etc.
Personas obligadas a llevar libros de contabilidad
Para las personas jurídicas, referida a las empresas generadoras de renta de tercera
categoría, es obligatorio llevar contabilidad completa, es decir deben utilizar todos los
libros obligatorios. Lo dispone así el artículo 65 del D. Leg. 774, Ley del Impuesto a la
Renta.
Otros perceptores de renta de tercera categoría, cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 100 UIT (Unidad Impositiva Tributaria), sólo deben llevar los siguientes
libros:
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- Registro de ventas
- Registro de compras
- Libro de Inventario y Balances
- Libro Caja
Cuando los ingresos superan las 100 UIT, ya están obligadas a llevar contabilidad
completa.
Legalización de los Libros de Contabilidad
Los Libros de Contabilidad para ser utilizados deben ser previamente legalizados por
el Notario Público (D. L. N° 26002 Ley del Notariado), quien en el primer folio útil
certificará la apertura respectiva de los libros de contabilidad.
La legalización consiste en consignar en el primer folio útil, lo siguiente:
a) Número (asignado por el Notario).
b) Nombre o razón social de quien solicita la legalización.
c) Objeto o nombre del libro.
d) Número de folios.
e) Lugar y fecha en que se otorga.
f) Sello y firma del Notario.
Debemos señalar que si el contribuyente o la empresa ha terminado un libro y desea
iniciar otro; el solicitante debe acreditar la conclusión de éste, para que proceda la
legalización del nuevo libro.
EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.- Es aquel libro principal y obligatorio
de foliación simple, que debe llevar toda empresa para determinar el estado y las
cuentas que muestran las operaciones que se han realizado durante todo el ejercicio
o período económico. También se dice que es el documento donde se evidencia la
situación económica y financiera de la empresa, considerando el importe y
naturaleza del activo, pasivo y capital.
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INVENTARIO.- Es la relación detallada y pormenorizada de los bienes, valores y
derechos, así como de las obligaciones deudas y compromisos que posee una
empresa, y que le permiten determinar con exactitud, su activo y pasivo para saber
cual es su capital al iniciar o finalizar sus actividades económicas.
Clases de Inventarios:
a.- Inventario Inicial.- Denominado también inventario de apertura o inventario
número uno, y viene a ser la relación detallada de todos los bienes y valores, así
como de las obligaciones y deudas que tienen las empresas al iniciar sus
operaciones económicas lo que nos permite conocer el valor de nuestro activo y
pasivo, para determinar el capital inicial.
Partes del Inventario Inicial
I.- Activo: Corriente y no corriente.
II.- Pasivo: Corriente y no corriente
III.- Resumen
IV.- Balance de Inventario
b.- Inventario de Cierre. Denominado también final, y es la misma relación de todos
los activos y pasivos de una empresa, pero al finalizar el período económico, y
que nos permite determinar las ganancias o pérdidas y como consecuencia el
incremento o disminución del capital.
Partes del Inventario de cierre.
I.- Activo: Corriente y no corriente.
II.- Pasivo: Corriente y no corriente
III.- Resumen
IV.- Comparación
V.- Balance de Inventario
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c.- Inventario Especial.- Llamado también de situación, es la relación específica y
valorada de una parte del activo o de una parte del pasivo, que ejecutamos con
la finalidad de conocer la real situación de una empresa, sobre el aspecto que
nos interesa.
RESUMEN: Es el tercer paso que se incluye en el inventario, que consiste en la
comparación del total activo con el total pasivo, cuya diferencia nos determina el
capital de la empresa, siempre que el activo sea mayor que el pasivo.
El capital puede ser inicial o de cierre, según sea la época de elaboración del
inventario.
BALANCE DE INVENTARIO: Viene a ser el resultado del inventario, siendo la
relación detallada de las cuentas que forman el activo y pasivo en forma balanceada
o equilibrada con la cuenta capital, las reservas y las utilidades que viene a ser una
operación de orden o de equilibrio.
EL LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, que
llevan las empresas, en donde se registran todas las operaciones que se realizan
a través de todo el ejercicio económico, día a día, por partida doble y en forma
cronológica.
Según el Art. 38 del Código de Comercio, al referirse al Libro Diario,
literalmente dice:
“En el Libro Diario se asentará por primera partida el resultado del inventario inicial,
según el sistema de contabilidad que se adopte, seguirán después, día por día todas
las operaciones expresando en cada asiento el cargo y descargo de las respectivas
cuentas”.
ASIENTO DE APERTURA: Se denomina asiento de apertura del Libro Diario, al
primer asiento que se registra y que contiene el Balance del Inventario Inicial, es
decir todas las cuentas del activo (deudoras) con las cuentas de Pasivo (acreedoras).
Dicho de otra forma al hacer el asiento de apertura, se cargan las cuentas del activo
y se abonan las cuentas del pasivo. Después de este asiento se seguirán registrando
las operaciones regulares del período económico.
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GLOSA O RESUMILLA: Es la explicación del porqué del registro en el Libro Diario,
en la que en forma resumida, pero comprensible se anota el documento que se
utilizó para efectuar dicho registro o asiento contable.
EL LIBRO CAJA: Es considerado un libro principal y obligatorio de foliación doble,
en donde se registran los ingresos y egresos del dinero en efectivo o cheques de las
empresas por las diversas operaciones comerciales realizadas.
REGISTROS EN EL LIBRO CAJA: Los registros o anotaciones en el Libro Caja
siempre se inician en el Debe, anotando en la segunda columna de importes
(totales), la existencia del dinero que indica el inventario inicial.
También puede iniciarse con una cobranza o ingreso de dinero, el mismo que
se anotará en la columna de importes parciales.
El dinero que ingresa se registra en el debe, representado por cuentas; el
dinero que sale se registra en el haber, también representado por cuentas.
Los importes o cantidades correspondientes a los distintos cobros o pagos se
anotarán en la primera columna (parciales). Cuando se presenta el caso de varios
conceptos relacionados a una misma cuenta, cada una de ellas llevará su importe en
la columna denominada “falsa” y el total de la operación irá en la primera columna
(parciales), al finalizar el movimiento de cobros y pagos del mes el total se anotará
en la segunda columna.
PAGOS CON CHEQUE: La experiencia y la práctica profesional ha creído
conveniente que los pagos con cheque sean contabilizados en el Libro Caja; en el
debe se da ingreso a la cuenta 104 Cta. Cte. por el valor del cheque y
simultáneamente por el haber se le da la salida al mismo importe, pero con la cuenta
que motivó el pago o giro del cheque.
CLASES
a) El libro caja italiana o simple.
b) El libro caja americana, tabular o analítica.
c) EL libro caja-bancos.
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EL LIBRO CAJA ITALIANA: Es el libro simple en su procedimiento, por la facilidad
que ocasiona su elaboración y por el resultado que nos ofrece al final de las
operaciones de las empresas.
SALDO DE CAJA
Se determina restando la suma del debe con la suma del haber, la diferencia es el
saldo deudor, cuyo monto debe ser igual al dinero en efectivo y cheques a favor de la
empresa existentes en Caja; en forma eventual, el libro caja puede aparecer sin
saldo, es decir que no guarda dinero, cuando la suma del debe es igual a la suma del
haber.
El caso que nunca se puede presentar es el del saldo acreedor, porque nos es
posible que de caja salga mayor cantidad de dinero de la que previamente ingresó.
CIERRE DEL LIBRO CAJA
Llamamos cierre al hecho en que tanto el debe como el haber se suman
respectivamente. Todos los importes que contiene la columna parcial se suman y se
registra en la columna de los totales, luego se suma el debe con el saldo inicial o
anterior si lo hay. Si la suma del debe es mayor que el total del haber, es necesario
establecer la diferencia, esta se registra directamente en la columna de totales del
haber, constituyendo el saldo que queda al final del mes o periodo. Esta diferencia
se conoce también como “saldo para el siguiente mes”.
A continuación se cierra a la misma altura tanto el debe como el haber con doble
raya.
Este hecho de igualar el debe con el haber se llama balance del libro caja.
Al reabrir el libro caja, el próximo mes, lo primero que se registra es el saldo del mes
anterior y así se continúa sucesivamente
RESUMEN DE CAJA: El resumen de caja se hace con la finalidad de agrupar todos
los importes correspondientes a una misma cuenta que ha tenido movimiento varias
veces durante el mes o periodo.
ASIENTOS DE CENTRALIZACION: Se hacen en el libro diario con el objeto de
trasladar al libro mayor todas las cuentas que han tenido movimiento durante el mes,
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tanto en el debe como en el haber de caja. Estos asientos se obtienen del resumen
de caja y son dos:
a) Por los Ingresos o Cobros.- Se carga a la cuenta 10.1 caja con el total del dinero
que ingresó a caja y se abonan las cuentas del debe del resumen.
b) Por los Egresos o Pagos.- Se cargan las cuentas que aparecen en el haber del
resumen y se abona la cuenta 10.1 caja, con el total del dinero que salió de caja.
EL LIBRO MAYOR
Es el libro principal y obligatorio, de foliación doble, cuya finalidad es clasificar para
cada cuenta, sus partidas deudoras y acreedoras, y determinar el movimiento de
cada una de las cuentas con sus respectivos saldos. En este libro se registrarán
cada una de las cuentas que se consideran en el libro diario, en estricto orden, tanto
en el debe como en el haber.
RAYADO Y DIAGRAMACION
1 En la parte superior se registra el nombre de la cuenta, precedido de su código.
2 Columna para la fecha del registro.
3 Columna para registrar el nombre o código de la cuenta que constituye la contra
partida o cuando representa varias cuentas se dice, a varios cuando el registro
corresponde al debe o, por varios si el registro corresponde al haber.
4 Columna para anotar el número del folio del libro diario, donde figura la cuenta y la
cantidad que se ha mayorizado.
5 Columna para registrar los importes parciales durante el mes o Período.
6 Columna para los totales tanto del debe como del haber de cada cuenta, con
cuyos importes se elabora el Balance de Comprobación.
CASOS QUE SE PRESENTAN AL PASAR LOS ASIENTOS DEL DIARIO AL
MAYOR
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Primer Caso.- Cuando hay dos o más cuentas deudoras y acreedoras, corresponde
a la fórmula varios a varios, es decir al pasar todas las cuentas del debe se dice a
varios y al pasar todas las cuentas del haber se dice por varios.
Segundo Caso.- Cuando hay dos o más cuentas deudoras y una sola cuenta
acreedora, corresponde a la fórmula tal a varios, es decir al pasar las cuentas del
debe se dice a la única cuenta del haber, y al pasar la cuenta del haber se dice por
varios.
Tercer Caso.- Corresponde el caso cuando en el debe hay una sola cuenta y en el
haber hay dos o más cuentas, la fórmula es varios a tal, es decir al pasar la cuenta
del debe se dice a varios, y al pasar las cuentas del haber se dice, por la única
cuenta del debe.
Cuarto Caso.- Corresponde este caso cuando hay una sola cuenta deudora y
acreedora, y la fórmula es tal a tal, significa que al registrar la cuenta del debe se
dice a la única cuenta del haber y cuando registramos la cuenta del haber se dice por
la única cuenta del debe.
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es la operación de sumas y saldos de las cuentas del mayor, cuya finalidad es
verificar los pases del libro diario al libro mayor, para que con estas cuentas e
importes se elaboren los estados financieros.
En este balance se registran todas las cuentas que tuvieron movimiento durante el
ejercicio económico, aunque hayan sido saldadas. Pero, para preparar el Balance de
comprobación se requiere previamente realizar los ajustes contables, para que cada
cuenta nos muestre su saldo real; por ejemplo, determinar el Costo de Ventas, para
cuyo caso se aplica la siguiente fórmula:
Inventario Inicial de Mercaderías = I. I.
( + ) Compras Netas de Mercaderías = ( + ) C. N.
Total Disponible Para la Venta = T.D.P.V.
( - ) Inventario Final de Mercaderías = ( - ) I. F.
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COSTO DE VENTAS = C.V.
Determinado el Costo de Ventas su contabilización en el libro diario, es:
69 COSTO DE VENTAS XX
69.1 Mercaderías
20 MERCADERIAS XX
20.1 Almacén
Por la determinación del costo de ventas.
El Plan Contable entonces es una relación detallada, ordenada y codificada de las
cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultados, Gestión y de Orden.
Importancia
Es importante porque persigue y logra los objetivos y las metas de una empresa, es
la estructura básica o esqueleto de una empresa, este esquema fija las metas y las
operaciones a realizar.
Función
De clasificar las operaciones contables, significa la utilización correcta de los
códigos en el registro de las operaciones.
El Plan Contable permite codificar los débitos y créditos y los resúmenes se
obtienen a través de los Estados Financieros.
Uniformidad de cuentas ya que en infinidad de empresas se repiten las mismas
cuentas y divisionarias.
Consolidación de Informes
Consisten en agrupar varios datos dispersos para dar un solo informe, esto
generalmente se da en empresas que paseen sucursales cuyos Estados Financieros
deben estar en base del Plan Contable General Revisado.(P.C.G.R.)
Ventajas y Conclusiones del P.C.G.R.
Es la clasificación lógica de cuentas, clasifica los cargos y abonos, además se
economiza el tiempo. En una empresa debe haber un empleado especializado en
codificación de cuentas que permite cargar y abonar en forma correcta sin
equivocaciones, dicho empleado por la práctica memoriza los códigos.
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Comprobantes de Contabilidad
Son documentos sustentatorios de las transacciones diarias en las empresas. Si
existe la operación y no hay documentos sustentatorios no se podrán registrar los
asientos contables en los libros de contabilidad.
Características
Cada documento sustentatorio debe tener fecha y contener el concepto de la
operación, debe estar numerado previamente, debe especificar el monto de la
operación, razón social o membrete de la empresa, nombres de las personas, firmas,
etc.
Dicho documento es importante para sustentar y registrar las operaciones en el
departamento de contabilidad.
Todos los comprobantes deben estar registrados con números, en el file o archivo,
ya que los documentos permiten el flujo documentario.
APRECIACIONES DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, A NIVEL DE
CUENTAS
ACTIVO
CUENTA 10 CAJA Y BANCOS
Agrupa la disponibilidad del dinero.
CUENTA 12 CLIENTES
Cuenta que representa las acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.
CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOC. ) Y PERSONAL
Agrupa las cuentas y divisionarias que representan las sumas adeudadas por los
accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital
pendientes de cancelación.
CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la empresa por
operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.
CUENTA 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su
casa las pérdidas provenientes de acreencias incobrables.
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CUENTA 20 MERCADERÍAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinadas a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.
CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la
empresa.
CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS y DESPERDICIOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los productos
accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituye el objeto básico de la
explotación; y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o
semifabricadas, impropios a una utilización o una salida normal.
CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su
estado definitivo en el proceso productivo.
CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares
que intervienen en los procesos de fabricación para la obtención de los productos
terminados o elaborados.
CUENTA 25 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la
presentación y comercialización del producto.
CUENTA 26 SUMINISTROS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan objetos y substancias que
consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación. Sin entrar
en la composición de los productos tratados o fabricados, tales como combustibles,
lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y en su caso útiles
de escritorio:
CUENTA 28 .EXISTENCIAS POR RECIBIR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los
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almacenes de la empresa no se han realizado, y que serán destinados a la
fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios o la venta
cuando se encuentren disponibles.
CUENTA 29. PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS .
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la
desvalorización de existencias.
CUENTA 31 VALORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren, por
un lado con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden
convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de
dinero); y por otro lado con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de:
Obtener rentas, en los casos de bonos u otros títulos.
Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las
actividades de la empresa.
CUENTA 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO
Esta cuenta registrará las provisiones por fluctuación de valor de los activos fijos,
provenientes de las disminuciones de valor. La NIC N° 16 ha previsto también la
posibilidad de que los bienes del activo fijo sufran una disminución producto de una
revaluación.
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en
la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes características:
Una vida útil, relativamente larga.
No son objeto de las operaciones de venta.
Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.
CUENTA 34 INTANGIBLES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como:
Derechos y privilegios de utilidad para la empresa, con respecto a su capacidad
para producir ingresos.
Costos de bienes o servicios que se relacionarán con los ingresos futuros.
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CUENTA 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
En esta cuenta se mostrará el mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo, de
modo que la cuenta 33 sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico
mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflación.
CUENTA 36 INMUEBLES, MAQUINARIA y EQUIPO - LEYES DE PROMOCIÓN
Agrupa inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos o construidos al amparo de
programas de reinversión previamente autorizado de conformidad con dispositivos
legales.
CUENTA 37 INTANGIBLES - LEYES DE PROMOCIÓN
Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de
reinversión, previamente autorizados, de conformidad con dispositivos legales.
CUENTA 38 CARGAS DIFERIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital
calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y
por otro lado los egresos relacionados con servicios Muros que vana ser absorbidos
como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes.
CUENTA 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del
tiempo y obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas
en la cuenta 33 y 36, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles
a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 y 37.
PASIVO
CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias qué representan la deuda por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de
derecho.
CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y
participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la
58
empresa.
CUENTA 42 PROVEEDORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en
las operaciones normales del negocio.
CUENTA 45 DIVIDENDOS POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la
empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran
pendiente de pago.
CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.
CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los
trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por la ley.
Incluye además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de
compensación por tiempo de servicios.
CUENTA 48 PROVISIONES DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que expresan obligaciones que razonablemente
puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el
caso de la provisión para garantía a clientes (servicios y/o reparaciones) o para
pérdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.
CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado los ingresos y costos
de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se
debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores; y, por otro lado, las rentas o
utilidades diferidas cuya liquidación asimismo, se realizará en ejercicios posteriores.
PATRIMONIO
CUENTA 50 CAPITAL
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Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los
accionistas (o socios) o dueños de la empresa.
CUENTA 55 ACCIONES DE INVERSIÓN
De conformidad con la Ley Nº 27028 - Ley que sustituye las acciones del trabajo por
las acciones de inversión en su artículo 10 se hace justamente una modificación a la
cuenta 55 en cuanto a su denominación dado que anteriormente se llamaba
"Participación patrimonial del trabajo", actualmente se llamará "ACCIONES DE
INVERSIÓN". A sí mismo, precisa que se debe denominar acciones de inversión
aquellos títulos emitidos por las empresas comprendidas dentro de los alcances del
D. Leg. N° 677.
CUENTA 56 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las
primas de emisión y otros aportes análogos.
CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Representa el incremento neto sufrido por los bienes del activo fijo afectos a la
revaluación (Se utiliza en caso de revaluación voluntaria)
CUENTA 58 RESERVAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas
por Ley, los estatutos o por acuerdos de los accionistas (o socios) y, que serán
destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.
CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las
pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios.
CUENTA DE EGRESOS
CUENTA 60 COMPRAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la
empresa, para destinarlos a la venta, o que participarán en el proceso productivo de
manera directa o indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las compras
tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos
similares.
60
CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un período determinado entre los inventarios finales de
mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y
embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
Las variaciones positivas reflejan, compras no vendidas, o no utilizadas, que
incrementan los stocks, en cambio, las variaciones negativas reflejan el
desalmacenamiento de los stocks iniciales para cubrir las ventas.
En consecuencia, las variaciones positivas o negativas van a incrementar o disminuir
respectivamente el margen comercial o el valor agregado según sea el caso. Esta
cuenta solo tiene asiento de transferencias cuando hay consumo inmediato de útiles
de oficina.
CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador
tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para
seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las
cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión, las dietas a los miembros
de directorio de la empresa.
CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a
la empresa, por terceras personas.
CUENTA 64 TRIBUTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos
aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros
similares.
CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su
naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni
como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos,
intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
CUENTA 66 CARGAS EXCEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la
61
enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles, de sanciones fiscales de
cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia
de hechos extraordinarios, esta cuenta no tiene asiento de transferencia (destino), de
frente a pérdidas.
CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados
por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.
CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio:
Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos.
Las provisiones establecidas para la cobertura de las obligaciones por beneficios
sociales.
Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
CUENTA 69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al
giro del negocio, transferidos a título oneroso. Es el parámetro en las empresas
comerciales y corresponde a la siguiente fórmula:
Costo de Ventas = Existencia Inicial + Compras. Existencia Final
Esta cuenta no tiene asiento de transferencia (destino), directo a pérdidas.
CUENTAS DE GESTIÓN O DE RESULTADO
CUENTAS DE INGRESOS
CUENTA 70 VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o
servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.
CUENTA 73 DESCUENTOS; REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre
compras.
CUENTA 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de facturas sobre
62
ventas.
CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.
CUENTA 76 INGRESOS EXCEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos; provenientes de la
enajenación de bienes del activo fijo tangibles e intangibles de ganancias o
recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas e ingresos de
años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza no constituyen operaciones normales del giro de la empresa.
CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación
de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.
CUENTA 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas
a que hace referencia la cuenta 48.
El saldo acreedor de esta cuenta no representa ingreso, sino compensación de
cargas.
CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por
naturaleza registradas en la clase 6; a las cuentas de costos de la clase 9 en un
sistema monista.
La interrelación entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad Analítica de
Explotación, se efectúa a través de esta cuenta, su saldo no constituye ingresos, sino
más bien funciona como una cuenta de transferencia de aquellas cargas que deben
afectar a los costos.
El saldo acreedor de esta cuenta debe ser igual a la sumatoria de los saldos
deudores de las cuentas de la Clase 9.
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
CLASE 8:
CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
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El margen comercial es el parámetro de gestión de las empresas comerciales.
Este parámetro está determinado por la diferencia entre las venias de las
mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas responde a la siguiente
fórmula:
Compras más y menos Variación de Existencias, es lo mismo que Inventario
Inicial más Compras menos Inventario Final
CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un período determinado,
sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado. La producción de la que se
trata, es de bienes y servicios, excluyendo el margen comercial, no obstante que a
nivel de cuentas nacionales también es considerado como producción.
CUENTA 82 VALOR AGREGADO
Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto, el valor
agregado, como su nombre lo indica, mide lo que la empresa agrega por su
actividad, a la economía nacional, vale decir que el valor agregado es una creación
de valor, consecuente en una acción de producción.
Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los
consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta producción.
Asimismo el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los
factores de producción, es decir a la mano de obra, al capital y al estado.
CUENTA 83 EXCEDENTE ( O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
El excedente bruto de explotación mide el resultado económico de la empresa, está
representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del
negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de
subvenciones de explotación) y las cargas de personal.
CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la
financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.
En ese sentido esta variable permite efectuar comparaciones entre los
resultados obtenidos por las empresas, aislando los efectos del financiamiento, lo
que hace posibles en consecuencia observar el peso de las cargas e ingresos
financieros.
64
CUENTA. 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las
cargas e ingresos financieros.
CUENTA 86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA
En esta cuenta se registrará la distribución de utilidades, que por ley debe efectuar
la empresa para los trabajadores la comunidad laboral y para la investigación
científica y tecnológica.
CUENTA 87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Nota:
Esta cuenta se ha incorporado al Plan Contable general Revisado, según resolución
CONASEV Nº 252-85-EF/94.10 del 04/1285, cuyos artículos, dicen así: .
Art. 1º Las empresas obligadas a observar las normas de Plan Contable General
Revisado (Resolución CONASEV Nº 011-85-EF/94.10) podrán
alternativamente para efectos de determinar los saldos intermediarios de
gestión a que alude la clase 8, observar el procedimiento y las cuentas
señaladas en el Plan Contable o abrirla cuenta 87 (Saldos intermediarios de
gestión).
Art. 2º Las empresas que opten por conseguir la alternativa señalada, deberán
observar dinámica de cuentas de la clase 8, prevista en el Plan Contable
General Revisado.
CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registrará el impuesto a la renta imponible del ejercicio, que
corresponde a las personas jurídicas, consideradas como tales para efecto de dicho
tributo.
CUENTA 89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total, que corresponde a un período determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte
de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
CONTABILIDAD ANALÍTICA
CLASE 9
La Clase 9 se ha destinado para la Contabilidad Analítica de Explotación .en razón
de su importancia dentro de la gestión empresarial.
La contabilidad analítica está en condiciones de cumplir una serie de objetivos
65
importantes:
Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa.
Determinar las bases de valuación de ciertos elementos del balance de la empresa.
Explicar los resultados mediante el cálculo del costo de los productos para su
comparación precio de venta.
Establece previsiones de costos y de ingresos de explotación.
En Resumen La contabilidad analítica ha de proporcionar la información relevante
para una serie de decisiones, como fijación de precios, alternativa de compra o
fabricar cerrar o no una sección, aceptar o no un pedid, dejar de fabricar productos,
etc.
A diferencia de la contabilidad financiera, la contabilidad analítica no es objeto
de regulación legal, es el empresario quien debe decidir su modelo de acuerdo con la
estructura orgánica de la empresa y armonía con las necesidades de gestión.
En efecto la contabilidad analítica Se hace cada día más necesaria en la
empresa moderna que ha sustituido las decisiones meramente intuitivas, propias de
épocas anteriores, por decisiones lógicas apoyadas en una información integral.
Por tales razones la comisión considera que no se debe normar la Clase 9 del
Plan Contable General Revisado, pero dada su importancia en el desarrollo
empresarial tiene proyectado próximamente un documento que se orientará a
presentar un esquema general de la clase 9, con carácter enunciativo y basado en
un sistema adaptable a todas las empresas, cualesquiera sea su actividad,
dimensión, ubicación geográfica o grado de integración. Dicho esquema facilitará
establecer los planes de contabilidad analítica respondiendo a las necesidades de
cada sector o empresa.
CUENTAS DE ORDEN
CLASE 0
Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a
una relación jurídica con terceros sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la
empresa ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación financiera de la empresa.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente
en el activo y pasivo sin integrarlos.
A título indicativo se pueden citar la contingencia por las letras descontadas,
valores recibidos o entregados en garantía, avales recibidos u otorgados,
66
mercaderías recibidas en consignación, composición de la participación patrimonial
de los trabajadores, etc.
Para efecto de establecer estas cuentas las empresas podrán adoptar los
códigos más adecuados a sus necesidades, procedidas del digito cero.
Las cuentas de esta clase se presentan en el activo y en el pasivo del balance
con los mismos importes.
Normalmente estas cuentas se utilizan en los siguientes conceptos:
1º Letras descontadas
2º Valores recibidos en garantías
3 Valores entregados en garantías
4º Valores recibidos
5º Avales otorgados
6º Mercaderías recibidas en consignación
7º Composición de la participación patrimonial de los trabajadores.
LIBRO CAJA
Aspecto Legal:
El Libro Caja es un libro principal y obligatorio de foliación doble, para que tenga
validez ante la ley se legaliza en la primera página en un Notario Público o ante un
Juez de Paz letrado.
Este Libro es obligatorio, en el cual se registran todas las operaciones que realiza la
empresa al contado (efectivo o cheque) los registros son diariamente en forma
ordenada y cronológica con los documentos que con los cuales se hayan efectuado
las operaciones.
El objetivo de este libro es de controlar y administrar todas las operaciones cuyo
origen es el movimiento del dinero ya sea en ingresos y/o egresos. Cada fin de mes
se centraliza 1:11 Libro Diario.
Se registran en el Debe:
Cobranzas en efectivo con
Cheque (cuentas 12 y 16 del
Plan Contable General
Revisado).
Ingresan las obligaciones con
Cheques girados.
Notas de Débito Bancarios.
Se registran en el Haber:
Comprobantes por egreso de dinero
Depósitos de dinero en nuestra cuenta
corriente.
Depósitos de dinero en nuestra cuenta
de ahorros.
Notas de Crédito Bancarios.
Notas de Cargo Bancarios.
67
Notas de Abono Bancarios.
Clases de Libro Caja:
1º Libro Simple o Italiana
2º Libro Caja Tabular o Americana
LIBRO CAJA SIMPLE O ITALIANA
Para este tipo de caja se utiliza el rayado del Libro Diario de éste hacen un rayado,
para que sean de foliación doble, debe estar legalizado en la primera página para su
utilización.
Es un libro en el cual los registros que se efectúan generalmente pertenecen a
pequeños negocios, empresas individuales, unipersonales o asociaciones, con los
que sus movimientos operacionales efectúan en dos o tres cuentas- se conoce
también con el nombre de Caja Simple.
Se denomina Caja Italiana porque en Italia se dio el uso por primera vez, su
característica es de anotar las operaciones económicas en forma cronológica, sin
importan un ordenamiento según las cuentas que se utilicen. Cada fin de mes se
centraliza al Libro Diario.
Rayado del Libro de Caja Italiana
1º Columna para las fechas del Debe y del Haber
2º Columna para el detalle del Debe y del Haber
3º Columna para el folio del Libro Mayor (Debe, Haber)
4º Para el importe parcial de las operaciones
5º Para el importe total de las operaciones (Debe, Haber)
DESARROLLO
-2 DEBE
HABER – 1 -
FECHA
DETALLE
FOLIO Nº
SUB TOTAL
TOTAL FECHA DETALLE
FOLIO Nº
SUB TOTAL
TOTAL
LIBRO MAYOR
68
Aspecto Legal:
El Art. 39° del Código de Comercio: las cuentas de cada objeto o persona en
particular, se abrirán además por Debe y Haber en el Libro Mayor; y cada una de
éstas cuentas se trasladarán por orden riguroso de fechas los asientos del Diario
referentes a ellas.
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, su finalidad principal es de
clasificar por cada Cuenta o Divisionaria (este último para fines de. análisis de
cuentas Mayor en “T”) sus partidas deudoras y acreedoras, con el objetivo de
determinar e! movimiento de cada una de las cuentas o divisionarias .con sus
respectivos importes.
En este libro se registran los traslados de todas las cuentas o divisionarias del Libró
Diario, agrupando en cada una de sus cuentas las partes del Debe y del Haber.
En el libro Mayor se emplea un folio para cada cuenta, cada folio Consta de dos
páginas (foliación doble) se legalizará en la primera página ante el Juzgado de
Primera Instancia en lo Civil.
Rayado del Libro Mayor:
El rayado es de la siguiente manera:
1. En la parte superior se registra el nombre de la cuenta que se mayoriza.
2. Columna para la Fecha de las operaciones realizadas provenientes del Libro
Diario.
3. Columna para Concepto o Detalle, para anotar el nombre o el Código de la cuenta
que constituye la partida doble.
4. Columna para registrar el Folio del Libro Diario, en qué Folio del Libro Diario se
encuentra registrada la cuenta con su respectivo importe.
5. Columna para registrar las Cantidades Parciales, es decir los movimientos de un
periodo económico.
6. Columna para registrar las cantidades de Saldo Inicial y el Total de la Columna
Parcial.
MODELO DEL LIBRO MAYOR
CÓDIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA
69
FECHA
DETALLE
FOLIO DE
LIBRO
SUB TOTALES
TOTALES
FECHA DETALL
E
FOLIO DE
LIBRO
SUB TOTALES
TOTALES
NOTA: La primera página es para la legalización, cada folio consta de dos páginas
una frente a otra y ambas con la misma numeración (1,1; 2,2; 3,3; etc), el lado
izquierda corresponde al (debe y el lado derecho al Haber).
Transferencias de las cuentas del Libro Diario al Libro Mayor
Se trabaja simultáneamente el Libro Diario con el Libro Mayor
1. Toda cuenta registrada en el Libro Diario se registra en el Libro Mayor, abriendo
un Folio para cada cuenta.
2. Luego, se registra la Fecha correspondiente que se encuentra en el Libro Diario.
3. En el lado del Debe en la columna de Concepto siempre se antepone la letra "A".
4. En el lado del Haber, en la columna de Concepto siempre se antepone la palabra
"Por".
5. Se registra el número de Folio del Libro Diario de donde procede la Cuenta.
6. En la columna parcial o Subtotales se anotan los movimientos de un período
económico.
7. La columna Totales para el saldo inicial y el traslado de la suma de las cantidades
parciales.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Se llama Balance de Comprobación o Balance de Sumas o Saldos al estado en el
cual se consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el Libro
Mayor con sus respectivos importes, tanto en el Debe como en el Haber. Se dice de
Comprobación porque la suma total de los Débitos es igual a la suma total de los
Créditos, en forma vertical.
Para emitir un informe de Balance de Comprobación se toman las cuentas del
Libro Mayor a nivel de totales acumulados en un tiempo determinado (Debe y Haber)
cuenta por cuenta; pasamos dichos totales del Libro Mayor a la columna de Sumas
del Mayor del Balance de comprobación, luego con estos datos ya pasados en la
hoja de trabajo (Balance de comprobación) se distribuyen según las reglas y
70
podemos definir si la empresa tiene ganancias o pérdidas en un tiempo determinado.
Partes y Reglas del Balance de Comprobación
1. Columna para el Código del Plan Contable General Revisado del Libro Mayor.
2. Columna para el Nombre de la Cuenta del Libro Mayor.
3. Columna para el traslado de los totales del Libro Mayor tanto para el Debe como
para el Haber, esta columna se llama "Sumas del Mayor".
4. Columna para los Saldos (Deudor y Acreedor)
Para obtener los saldos deudores y acreedores se restan en forma horizontal la
columna de "Sumas del Mayor" de una misma cuenta.
4.1. Si el Debe es mayor que el Haber, el saldo es DEUDOR.
4.2. Si el Debe es menor que el Haber, el saldo es ACREEDOR.
Al final, ambas columnas (deudor y acreedor) tienen que tener cantidades
iguales en la sumatoria vertical.
5. Columna de Ajustes: Se ajustan las siguientes cuentas:
Primer Ajuste:
Tenemos las columnas del DEBE y del HABER.
Los saldos de las cuentas de la clase nueve (9) que están en la columna del
deudor trasladamos a la columna del Haber de Ajustes, con la contrapartida la
cuenta 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos que está en la columna de
acreedor, pasamos a la columna del Debe de Ajustes, de esta manera
cancelamos la cuenta 79.
Segundo Ajuste:
Tomamos tos saldos de las cuentas 61 Variación de Existencias y la cuenta 69
Costo de Ventas, y distribuimos de la siguiente manera:
La Cuenta 69:
Siempre tiene saldo deudor, para efectos de ajustes su mismo importe pasa al Haber
de la columna Ajustes, este mismo importe transferimos a la columna de Pérdidas en
Resultado por Función.
La Cuenta 61:
Tiene saldo acreedor. El saldo deudor de la cuenta 69 se traslada al Debe de la
columna de Ajustes a la altura de la cuenta 61, luego se restan en forma horizontal,
71
esa diferencia registramos en la columna de Ganancias en Resultado por Naturaleza.
En caso que el resultado del ajuste sea negativo registrar entre paréntesis a la altura
de la cuenta 61, en la columna de ganancias en resultado por naturaleza.
6. Columna de inventario tenemos: Activo y Pasivo
En la columna de Activo:
Se transfieren los saldos de las cuentas desde la 10 hasta la 39 inclusive.
Los saldos de las cuentas y divisionarias 12.2, 19, 29, 31.9 y 39 deben ir en el
pasivo porque siempre tienen saldos acreedores que representan disminuciones
de activos.
En la Columna de Pasivo: Se consideran los saldos de las cuentas desde la 40
hasta la 59. Luego, sume en forma vertical las columnas del activo y del pasivo,
una vez obtenido los totales reste total con total y hallarás una diferencia, esa
diferencia representa a una pérdida o a una ganancia en un tiempo determinado.
Nota: cuando en la resta de totales el Activo es mayor que el Pasivo, el resultado
es una ganancia; y cuando el Pasivo es mayor que el Activo, el resultado es una
pérdida.
7. Columna de Resultados por Función, Tenemos Pérdidas y Ganancias
En la Columna de Pérdidas
Se consideran los saldos de las siguientes cuentas: 66, 69, 74 y la clase 9, esta
última se designa según la necesidad de la empresa.
En la Columna de Ganancias, Se consideran los saldos de las cuentas: 70,
71, 72, 73, 75, 76, 77 y 78.
Una vez transferido los saldos de las cuentas ya mencionadas se suman en forma
vertical ambas columnas (Pérdidas y Ganancias) y el resultado representa a una
utilidad o a una pérdida. Si la columna de Ganancias es mayor que la columna de
Pérdidas significa una Utilidad y cuando la columna de Pérdidas es mayor que la
columna de Ganancias significa Pérdidas, esa diferencia obtenida tiene que ser
igual al resultado obtenido en la columna de Inventarios.
8. Columna de Resultados por Naturaleza. Tenemos Pérdidas y Ganancias:
En la columna de Pérdidas: Se consideran los saldos de las siguientes
cuentas: 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74.
En la columna de Ganancias: Se consideran los saldos de las cuentas: 61,
72
70, 71, 72, 73, 75, 76, 77 y 78, una vez transferido los saldos de las cuentas
mencionadas se suman en forma vertical ambas columnas y obtenemos los
totales, restamos las columnas de total Pérdidas con total Ganancias y esa
diferencia es igual a los resultados obtenidos en las columnas de inventario y
Resultado por Función.
CAPITULO II: LOS SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES
Tomado de: http://www.perucontable.com/softwarecontable/
En Latinoamérica hace 50 años un promedio del 75% eran analfabetos,
actualmente el porcentaje se ha invertido, este mismo porcentaje ya sabe leer y escribir,
pero si no se toman las medidas necesarias en los próximos 20 años surgirá un nuevo
tipo de analfabetismo que producirá médicos, abogados, ingenieros y otros profesionales
analfabetos. Ese nuevo tipo de analfabetos serán los que no tengan conocimientos de
computación.
Desde que en 1494, Fray Lucas Pacciolo difundía su teoría de la contabilidad por
partida doble, han sido muchos los sistemas y procedimientos que se han aplicado para
el registro contable de las operaciones realizadas por un ente, pero ninguno logro
imponerse tan rápido, y hasta diría avasalladoramente, como los sistemas y
procedimientos computarizados que han convertido en obsoleto a todos sus
procesadores. Por otra parte debo advertirle que, de acuerdo con las tendencias
laborales, le será difícil comenzar a trabajar y progresar en la profesión sin poseer
conocimientos complementarios de computación.
Existen una gama de sistemas informáticos en el mercado nacional y latinoamericano:
1. CONCAR, ha desarrollado esta herramienta para agilizar y simplificar el trabajo
contable permitiendo obtener información gerencial, analítica, operativa y tributaria
en tiempo real.
Está dirigido a empresas de todo giro de negocio. Disponible en las versiones:
Standard, Trimoneda, Internacional. CONCAR software Contable-Financiero es el
núcleo de la solución integral, obteniendo información desde los módulos
complementarios que detallamos a continuación:
Gestión de Clientes – RS CRM
Órdenes de Producción y Costos – RS PRODUCT
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Comercial Logístico – SOFTCOM
Cuentas por Pagar – SISPAG
Planillas – PLACAR
Logística – SISLOG
Retenciones – MODRET
Control de Activo Fijo – RS ACTIVO FIJO
Liquidaciones de Compra – RS SISLIQ
Flujo de Caja – RS FLUJO NET
La versión CONCAR CB emite los estados financieros en soles y dólares, la
versión CONCAR Internacional adicionalmente en una tercera moneda.
Con un solo Plan de Cuentas pueden trabajar múltiples compañías,
uniformizando de esta manera la información de grupos empresariales.
El sistema les otorga un alto grado de autonomía a los usuarios para adecuar
el sistema a sus necesidades, ya que los parámetros son manejados por medio del
plan de cuentas y tablas complementarias, las cuentas contables soportan hasta 12
dígitos.
2. SICO – Comercial es un Software integral para pequeñas y medianas empresas (PYMES) que le permitirá incrementar su productividad y controlar su negocio.
Está conformado por los siguientes módulos o áreas:
1. ALMACEN: Control de stock, Kardex unidades, Kardex valorizado, control de inventarios, transferencia entre almacenes, Costo de Ventas, Saldos Valorizados, etc.
2. COMPRAS: Orden de Compra, Cuentas por Pagar, Registro de Compras, DAOT, Control de Gastos, Gastos por Centro de Costo, Letras por Pagar, PBD – SUNAT, etc.
3. VENTAS: Facturación, Cuentas por cobrar, Registro de Ventas, Control de Cobranzas, Letras por cobrar, Ventas por Cliente, DAOT, etc.
4. TESORERIA: Libro Bancos, Pago proveedores, Flujo Caja, Caja Chica, Rendición de Cuenta, etc.
5. CONTABILIDAD: Balance General, Libro Diario, Libro Mayor, Libro Diario Simplificado, PDT – SUNAT, etc.
6. PLANILLAS: Boleta Pago, Quinta Categoría, Planilla Electrónica, AFP.NET, CTS, Liquidación Beneficios Sociales, distribución de utilidades, etc.
Características de SICO - Comercial:
Características Que le ayuda a realizar
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Características Que le ayuda a realizar
Control de Inventarios
Cree sus almacenes y al momento de generar el documento de ventas automáticamente le descarga sus inventarios, permitiéndole obtener al momento el Kardex y lo más importante obtener sus inventarios valorizados en cualquier momento. No necesita procesos engorrosos de cierres mensuales.
Seguimiento de los Productos
Controle los ingresos y salidas de sus productos y verifique al momento en donde se encuentra. Obtenga información de productos debajo del stock mínimo para su reposición inmediata. Obtenga la historia detallada del movimiento de un producto y sepa con que documentos se generó el ingreso o la salida del almacén.
Controle sus Compras
Generada la Orden de Compra el sistema le permite hacer su seguimiento, de tal manera que sabemos si el proveedor ha entregado todo o parcialmente lo solicitado. Evite los excesos de compras y lleve un control del mismo.
Transferencia entre almacenes
Le permite transferir un producto de un almacén a otro almacén, generando automáticamente el ingreso y la salida. Lleve un control de la transferencia realizada. Puede transferir a almacenes externos utilizando la Guía de Remisión.
Reportes Almacén Le permite los siguientes reportes: Stock Actual, Kardex Unidades, Kardex Valorizado, Movimientos de Almacén, Costo de Ventas y Saldo Valorizado, etc.
Mejorar la atención a sus Clientes
Obtenga información al momento de disponibilidad de productos, sepa si le debe, que productos más solicita y lleve un control de lo pedido y sepa si ya se despachó y genero el documento respectivo. Asígnele una línea de crédito y el sistema le controlara su línea disponible.
Generar promociones
Puede generar Kit de Promociones el cual generada la venta, automáticamente descarga el Kit del almacén. Le permite generar promociones de acuerdo a sus necesidades.
Listas de Precios Le permite generar múltiples listas de precios y lo puede asignar a un cliente especifico o seleccionarlo cuando esté realizando la venta.
Sepa quiénes y cuanto le deben
Con solo registrada la venta puede obtener la cuenta corriente de uno o todos sus clientes al momento, sin necesidad de procesos de cierres.
Registro de Ventas Sepa al momento cuanto de impuesto tiene que pagar sin necesidad de esperar su contabilización. Además puede utilizarlo como libro oficial para las entidades gubernamentales.
Manejar Letras de Cambio
El sistema le permitirá refinanciar la deuda de sus clientes mediante el canje de documentos por letras de cambio. Sepa que documentos con que letras de cambio se canjearon y viceversa.
Seguimiento de las Cobranzas
Obtenga al momento cuanto son los ingresos de caja y supervise la eficiencia de sus cobranzas. Otorgue una calificación a sus clientes de acuerdo a la forma en que pagan y asígneles una línea de crédito
Reportes Estadísticos de Ventas
Le permite obtener las siguientes estadísticas: Ventas por Cliente, Ventas por Producto, Venta por Vendedor, Ventas Mensuales, Ranking Productos, Ranking Producto/Cliente, etc.
Rentabilidad del Obtenga la rentabilidad bruta de sus productos en base a sus
75
Características Que le ayuda a realizar
Producto ventas y la valorización de sus almacenes.
Ordene sus compras
Le permite generar las Órdenes de Compras. Documento de control para sus ingresos al Almacén y para el registro de la factura del Proveedor. Evite errores de digitación y valorice sus productos con esta Orden de Compra.
Controle sus gastos
Le permite el registro de todos los gastos de la empresa (luz, agua, teléfono, etc.) y sepa cuanto son sus gastos mensuales.
Sepa cuanto debe Luego del registro de los documentos de Compras y Gastos obtendrá la cuenta corriente por pagar. Sepa cuanto debe dentro de 30, 60 y 90 días y proyecte su flujo de Caja
Refinanciar su deuda
En caso que deseamos refinanciar nuestra deuda el sistema nos permite canjearlo con Letras de Cambio previo acuerdo con su proveedor. Lleve un control de las Letras y su seguimiento.
Costo de Importación
Le permite obtener el Costo de Importación en base al FOB y el prorrateo de los Gastos de Importación. Permite actualizar el nuevo costo al producto ingresado previamente al Almacén.
Registro de Compras
Obtenga al momento cuanto de impuesto ha pagado para determinar su crédito fiscal sin necesidad de contabilizar. Puede utilizarlo como documento oficial para las entidades gubernamentales
Reportes Estadísticos de Compras
Le permite obtener las siguientes estadísticas: Compras por Producto, Compras por Proveedor, Compras Mensuales, Gastos Mensuales, etc.
Control de Pagos
En base a la Cuenta por Pagar le permite hacer los pagos y afecta a la cuenta corriente y genera un control en bancos en caso de pagos con cheque. Obtenga cuanto y como y a quienes se han pagado en un periodo determinado.
Estado Bancario
Lleve un control de los movimientos bancarios y obtenga sus saldos reales de bancos. Conciliación bancaria comparando sus movimientos bancarios entre el estado del banco. Lleve un control de la transferencia bancaria realizada.
3. CONTASIS
Contasis es el sistema contable ideal para Estudios Contables y Contadores que
manejan muchas Empresas de distintos orígenes y tipos.
Sus principales ventajas son la flexibilidad que ofrece y la facilidad en su utilización,
con lo cual se vuelve una herramienta que agiliza de gran forma el trabajo contable.
Desarrollado totalmente con GeneXus.
Fácil y Flexible
Ingreso de Asientos en la Moneda Origen de cada Movimiento, todas las
76
Cuentas se pueden utilizar en cualquier Moneda.
En cada Empresa es opcional la Contabilización de Asientos, en ese caso
primero se ingresan los Asientos y luego se Contabilizan (esto lo puede hacer
otro Usuario, como forma de control).
Los Planes de Cuentas pueden ser distintos en cada Ejercicio de cada Empresa.
Planes de Cuentas tipo que se definen en el sistema y se pueden utilizar en
varias Empresas.
Presupuestos Mensuales útiles para comparar con los resultados reales de cada
ejercicio.
Herramientas eficientes
Cálculo automático del Igv al ingresar los Asientos.
Copiado de una Asiento dentro del mismo ejercicio, para agilizar el ingreso de
asientos repetitivos.
Copiado de Cuentas del Ejercicio anterior de una Empresa.
Copiado de Asientos entre distintas Empresas y Ejercicios.
Posibilidad de cambiar una Cuenta por otra, en todos los Asientos de un
Ejercicio.
Bloqueo opcional del ingreso de Asientos por Cuenta.
Listados y Balances
Listados de Asientos por rango de fechas: Listado de Control de Asientos y Libro
Diario
Mayores de Cuentas por rango de fechas, rango de Cuentas y Cliente.
Mayores de Clientes por rango de fechas, rango de Clientes y rango de Cuentas.
Inventario de Cuentas por Cliente, para cada Cuenta realiza una apertura del
Saldo por Cliente.
Balance para la Fecha que solicita el usuario:
Balance de Saldos
Estado de Situación
Estado de Resultados
Selección del nivel de apertura del Plan de Cuentas en el Balance y opción
de listar solo las Cuentas Madres.
Exportación de Listados y Balances a Planillas Excel
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Asientos automáticos y Cierres
El sistema genera asientos automáticos por:
Inicio de Ejercicio
Ajustes por Diferencia de Cambio
En cada Cuenta se puede definir en qué Moneda es necesario hacer ajustes
por diferencia de cambio.
Cierre de Resultados
Cierre de Ejercicio
Se pueden hacer Cierres Mensuales que bloquean el ingreso de Asientos en
los meses cerrados.
Funcionalidades opcionales
· Asientos Múltiples, cada Línea del Asiento puede tener una fecha distinta
· Se puede registrar el Cliente en las Líneas de los Asientos, para luego emitir un
Mayor de Clientes
Seguridad por Usuario
En cada Empresa se define si es necesario controlar la Seguridad por Usuario.
En ese caso se definen que Usuarios tendrán acceso a la contabilidad de esa
Empresa y que se les permitirá hacer:
o Ingresar Asientos
o Confirmar Asientos
o Definir las Cuentas
o Cierres Mensuales
o Emitir Balances
o Modificar la Seguridad por Usuario de la Empresa
4. MASTERCONT
MasterCont es el módulo contable de MasterCont Suite; tiene a su cargo el registro de
todos los documentos de la empresa, y lo hace de una manera fácil, ágil e intuitiva;
78
teniendo para ello muchas herramientas que harán de la tarea contable un proceso
liviano, seguro y confiable.
Su diseño y desarrollo han sido elementos suficientes para que MasterCont sea
catalogado como el sistema de mayor productividad entre los sistemas contables.
MasterCont es un sistema ideal para quien busca un sistema rápido, con
procedimientos sencillos sin perder la seguridad que debe observar todo sistema de
base de datos.
CARACTERISTICAS GENERALES
Las características de MasterCont lo han convertido en el sistema de contabilidad
preferido por muchos profesionales contadores, estudiantes y personas cercanas a la
carrera contable; pues debemos recordar que MasterCont es un sistema contable que
permite el acceso a personas con escasos conocimientos contables debido a sus
herramientas de configuración que logran el registro de documentos.
Podemos resumir las características de MasterCont en las siguientes:
Características Únicas. MasterCont ha demostrado características únicas en cuanto a
facilidad de uso, simplificación de tareas y ahorro estupendo de tiempo a diferencia de
sus competidores en el mercado; además de tener una interfaz estupendamente
elaborada con recursos multimedia cuyo objetivo primordial es hacer que el usuario se
sienta a gusto y sin molestias al momento de trabajar.
Multiempresa. Puede gestionar todas las empresas que desee; sólo debe
seleccionar la empresa con la cual desea trabajar y listo; no necesita salir del sistema;
MasterCont posee la opción dentro del mismo sistema. Cada empresa es
independiente y se configura cada una de ellas de acuerdo a su naturaleza (Plan de
cuentas, personas, documentos, etc.); haciendo de esta manera que el trabajo sea
rápido pero a la vez personalizado sin recurrir a otras tareas adicionales. Plantillas de
Asientos (Asientos automáticos). Ya no tendrá que digitar sus asientos; MasterCont los
tiene listos!
El Editor de Plantillas Contables es el encargado de crear, modificar o eliminar
las plantillas contables de MasterCont. Una plantilla contable es una manera rápida de
generar asientos contables que son utilizados con frecuencia; por ejemplo registrar
una factura de ventas de mercaderías gravadas con IGV (como en el ejemplo gráfico)
es algo que se realiza repetidas veces, por lo tanto, se elabora el asiento en el Editor
de Plantillas Contables y de ahí en adelante ya no registraremos el asiento contable
cuenta por cuenta; nada de eso, con dos datos podemos registrar el asiento completo.
El Gráfico adjunto nos muestra el editor de asientos de ventas y su
funcionalidad con el uso de plantillas contables; de tal manera que en el campo
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“Importe” se ha ingresado “119.00” como base de la plantilla y en campo “Código de
Plantilla Contable” se ha registrado el código “70101”; estos dos datos son básicos
para que el sistema los relacione con una plantilla contable; en la parte inferior del
gráfico se muestra parte de la plantilla original (En el editor de Plantillas Contables); de
esta manera siguiendo las instrucciones de la plantilla contable original es que
MasterCont puede generar el asiento completo como se muestra en el cuadro “Editor
de Asiento” del gráfico.
Una plantilla contable es una manera rápida de generar asientos contables que
son utilizados con frecuencia; por ejemplo registrar una factura de ventas de
mercaderías gravadas con IGV (como en el ejemplo gráfico) es algo que se realiza
repetidas veces, por lo tanto, se elabora el asiento en el Editor de Plantillas Contables
y de ahí en adelante ya no registraremos el asiento contable cuenta por cuenta; nada
de eso, con dos datos podemos registrar el asiento completo; ahorrando muchísimo
tiempo y haciendo que el registro de documentos pueda realizarlo gente con pocos
conocimientos contables; tales como auxiliares o secretarias.
Una plantilla contable sólo es un método abreviado de generar asientos
contables; ello, por lo tanto, significa que si modificamos una plantilla contable (En el
Editor de Plantillas Contables) esto no modificará los asientos que se registraron antes
de realizar las modificaciones en la plantilla; una plantilla es un procedimiento
totalmente independiente a la información que está registrada en los libros; sólo es un
método para registrar los asientos en forma rápida, segura y eficaz.
Formularios Automáticos de Datos. El Editor de Formularios de datos es el
encargado de crear, modificar o eliminar los Formularios de Datos del Sistema. Un
Formulario de Datos es en esencia un reporte basado en datos reales de la empresa;
un tipo de reporte creado por el usuario y a medida de los requerimientos de
información que éste juzgue. En nuestro ejemplo anterior podemos apreciar el
Formulario creado para determinar el “IGV-RENTA” mensual de la empresa; esto
significa, que luego de ingresar los documentos (compras, ventas) ejecutamos este
formulario y tenemos inmediatamente los impuestos para la presentación ante SUNAT;
más fácil… imposible!
Consultas de Datos. Una Consulta de Datos es una manera de extraer
información de los datos ingresados en la empresa actual. Esta información puede
visualizarse, exportarse a hojas de cálculo de Microsoft Excel o a tablas de datos de
extensión DBF estándar.
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Ud. puede utilizar las consultas que vienen en MasterCont o puede crear sus
propias consultas de datos utilizando un Editor de Consultas muy fácil de utilizar;
donde puede indicar exactamente la información que necesita extraer.
En el ejemplo del gráfico tenemos la consulta del “DAOT Agentes de
Retención”; ¿cuánto tardó MasterCont en obtenerla?… menos de 05 segundos…
increíble… pero muy cierto.
Variables Predefinidas. Esta novedad hará que sus formularios y Plantillas
contables sean más fáciles de modificar. (Más todavía).
Caja Automática. Sólo MasterCont le ofrece una herramienta así; en 2 minutos
tendrá su libro Caja Bancos… Insuperable! Esta herramienta es muy útil cuando se
requiere urgentemente tener nuestro Libro Caja y bancos; MasterCont hace
automáticamente los asientos contables de los pagos y las cobranzas de acuerdo a
una previa configuración del usuario.
Exportación de Datos al PDT SUNAT e Importación de documentos de ventas y
compras desde Excel; así si Ud. tiene sus documentos en Excel ya no tendrá que
digitar nuevamente los datos en el Sistema.
Exportación de todos sus reportes a Excel, Word, Archivos PDF, HTML y
Tablas DBF. Esta es una ventaja que muchos usuarios pedían; y ya está disponible a
partir de la versión 4.0. Puede enviar sus datos a Excel y aprovechar dicha información
o enviar sus reportes a Word y enviárselos a sus clientes por correo electrónico; hay
muchas utilidades que se pueden aprovechar.
Agenda Electrónica. Con ella podrá planificar los compromisos de la empresa y
tener siempre pendiente sus citas y/o compromisos, incluso pedirle al sistema que le
avise con “n” días de anticipación. Puede crear mensajes privados o públicos;
mensajes a otros usuarios en la red; etc.
Análisis de Cuentas. El más minucioso análisis de Cuentas con reportes
ajustables a las necesidades del usuario.
Análisis Gráfico de Cuentas. Puede elegir entre 14 tipos de gráficos para
analizar sus cuentas.
Cuentas Corrientes. Cuentas por cobrar, cuentas por pagar, personal; etc. Con
varios formatos de estados de cuenta; análisis de documentos por vencimientos,
análisis históricos; y una gran variedad más de configuraciones.
Ajustes Automáticos por Inflación. Simplemente siguiendo unas pautas básicas
puede generar los ajustes por inflación.
81
Todos los Registros y libros Contables, los registros y libros contables tienen
los formatos estándar; así que si utiliza MasterCont para procesar datos, puede
transcribir los reportes a los libros manuales pues son reflejo de éstos. Aquí se
incluyen los Estados Financieros.
Manejo del módulo de control de Inventarios; de tal manera que ahora ya no
tendrá que realizar doble trabajo para controlar su contabilidad y sus mercaderías;
pues MasterCont está preparado para soportar completamente los asientos contables
que MasterKard le envía cada vez que Ud. realiza una operación desde este sistema
de control de mercaderías; es más, personal sin conocimientos en contabilidad estarán
registrando contablemente sus operaciones de control de mercaderías (Aunque ellos
ni se enteran). Revise el sistema de control de mercaderías “MasterKard” haciendo clic
en el botón del menú principal de esta página para conocer lo necesario sobre esta
herramienta de control.
Reportes de Usuario. Ahora puede Ud. Crear sus reportes (en Visual Fox Pro)
y pegarlos a MasterCont; o solicitar sus reportes directamente a system Software sin
necesidad de cambiar ni esperar una próxima versión.
MasterCont puede ser utilizado por usuarios en red o mono usuario.
CAPÍTULO III: EL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
FINANCIERO - SISCONT
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 155-168
3.1 INICIÁNDOSE EN EL SISTEMA
INICIAR SISCONT PROFESIONAL
En el Botón de Inicio, menú Programas, menú Contabilidad, elija el icono Siscont.
Para usar el sistema por primera vez, se recomienda reconocer lo presentado a
continuación.
BOTONES DE ACCESO DIRECTO
82
Acceso a Vouchers
Cambio de Mes de Trabajo
Selección de Empresas
Generador de backup
Llamar a Calculadora de Windows
Selección de Impresora
Selección de Tipo de fuente
Mantenimiento de datos
Salir
3.2 PARA OPERAR EL SISTEMA
El sistema se ha desarrollado con una presentación estándar de opciones e
información, lo que ayuda al usuario a un solo esquema, haciendo fácil la operación
del mismo.
Cada menú presenta para el manejo de ingreso, modificación, eliminación y
consultas de la información, las siguientes teclas y botones:
Después de conocer los botones en la pantalla de ingreso de datos, se debe pasar a
ver los parámetros iniciales del sistema, los cuales son:
3.3 CREACIÓN DE LA RUTA DE LA EMPRESA
En la unidad C; se creara la Carpeta EMPRESA.
INICIO DE OPERACIONES DEL SISTEMA
Clic en el Botón Inicio, menú Programas, menú Contabilidad, elegir opción
Siscont.
3.4 CREACIÓN DE LA EMPRESA
Click en el menú Utilitarios, clic en la Opción Selección de Empresa.
En la ventana Selección de Empresas se pulsa la Tecla Insert y aparecerá la ventana
“Mantenimiento de Empresas”.
Escribimos la descripción de la Empresa y la ruta creada, tal como aparece en la
ventana siguiente:
Se hace click en el Botón OK.
Se hace doble click con el nombre de la Empresa a crear en este caso RIO SANTA
SRL. enseguida aparece la ventana “Ingreso de Usuario”.
83
Se hace click en el Botón OK.
Observe que en la ventana de trabajo ha cambiado al nombre de la EMPRESA.
3.5 CAMBIO DE MES
Este utilitario nos permite cambiar el mes de trabajo, al cual queremos ingresar
datos, mostrándolo en la parte superior derecha del menú principal.
Las opciones que acepta el Sistema para ingresar son desde cero (0) para la
Apertura de año hasta trece (13) para el cierre de año.
3.6 DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
Click en el Menú Utilitarios, click en la Opción Datos generales de la Empresa.
Aparece la Ventana “Datos de la Empresa” procediéndose al llenar los datos
generales de la empresa creada.
Se digita el año de trabajo que se sistema validará al ingresar los voucher
(comprobantes). Además de los datos de la empresa que se imprimirán en la
cabecera de los reportes, para lo cual se cuenta con 4 campos que se imprimirán al
lado izquierdo de la cabecera.
Se hace click en el Botón OK
Luego aparece el nombre de la empresa “RIO SANTA SRL.” en la ventana principal
del sistema.
3.7. MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS
Click en el Menú Utilitarios, click en la Opción Mantenimiento de archivos.
Sale la siguiente Ventana: “Procesar mantenimiento de Archivos”
Se hace click en el Botón OK
Luego se cierra el sistema, por lo que hay que ingresar nuevamente de acuerdo a los
pasos indicados anteriormente.
Este utilitario nos permite reconstruir los índices de las bases de datos, así como los
saldos acumulados que mantengan las cuentas. También se debe proceder con está
opción luego de recibir información de otro sistema (vía importación de datos)
Nota.- Antes de pasar a elaborar el Plan de Cuentas, así como otras tablas auxiliares
de la Empresa La Maquina es necesario hacer una explicación en detalle de cada
uno de estos elementos.
3.8 CREACIÓN DE USUARIOS
Nos permite registrar a los usuarios definiendo las opciones donde tendrá acceso. Se
84
definen los siguientes campos:
CÓDIGO Se define un código para el usuario (5
caracteres).
NOMBRE Se ingresa el nombre del usuario (28 caracteres).
CLAVE Se define la clave respectiva (5 caracteres).
Luego se define el acceso a cada uno de los ambientes del sistema. Por defecto no
se tiene acceso a ningún modulo.
3.9 BLOQUEO DE MESES A TRABAJAR
Este utilitario le permite bloquear el ingreso a cualquier mes de trabajo. Se usa para
que los usuarios que tienen acceso a crear y/o modificar voucher, no realicen
cambios en los meses que han sido analizados y presentado el Balance.
3.10 AUDITORIA
Esta opción nos permitirá tener un control de los usuarios del sistema, mostrando la
fecha y hora en que se realizó los últimos cambios. La selección es la siguiente:
CAPÍTULO 4: EL PLAN DE CUENTAS EN LA COMPUTADORA
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 169-188
4.1 PLAN DE CUENTAS
De acuerdo a las disposiciones legales pertinentes, las empresas de acuerdo a su
actividad establecen sus planes de cuentas. Los códigos y su nomenclatura se
precisan en la lista de cuentas del Plan Contable de acuerdo al Plan Contable
general Revisado.
El Sistema nos presenta los siguientes campos:
CUENTA Se define el código de la cuenta, para lo cual disponemos de
un máximo de 10 caracteres.
NOMBRE Se asigna el nombre de la cuenta para lo cual disponemos
de un máximo de 30 caracteres, en alta y baja.
85
NIVEL DE CUENTA
Balance: Para las cuentas principales
Sub - Cuenta: Para los sub-totales(Balance de Sumas y
Saldos) Registro: Es la divisionaria con la que se registran las
operaciones.
TIPO DE CUENTA
Código que sirve para clasificar las cuentas de acuerdo al
tipo y señala su distribución para emitir los Estados
Financieros: O: Cuentas de Orden
A: Cuentas de Activo
P: Cuentas de Pasivo
R: Cuentas de Resultado (por Naturaleza y Función)
N: Cuentas de Gastos por Naturaleza
F: Cuentas de Gastos por Función
M: Cuentas solo saldos de Mayor
TIPO DE
ANÁLISIS
Define el nivel de análisis para las cuentas de Bancos y Cuentas
Corrientes.
Sin análisis: Para las cuentas con información básica.
Solo Detalle: El sistema nos permite registrar los datos del
documento, pero sólo en forma referencial.
Cta. de Banco: Nos permite registrar la información para realizar
la Conciliación Bancaria y el análisis de esta cuenta.
Cta. con Análisis: Indica que la cuenta manejará el detalle de la
información de los documentos y adicionalmente realizará la
cancelación de los mismos en forma automática, como el ajuste
de moneda extranjera.
CUENTA PARA
EL
AMARRE AL
DEBER HABER
Se ingresará el código de cuenta de egreso que se ha de
reflejarse en los resultados por Función o Naturaleza de acuerdo
al criterio de codificación para el asiento automático.
ACT.A NIVEL DE
SALDOS
Campo que se activa para las cuentas en moneda extranjera, o
en moneda nacional que se desean ajustar a nivel de saldos. Por
ejemplo CUENTAS BANCARIAS.
86
Cuenta Nombre T N A Debe Ha
ber M.E.
10 CAJA Y BANCOS A S
101 CAJA A S
1011 CAJA CENTRAL. MN A R D
1012 CAJA CENTRAL. ME A R D S
1013 ROSA GARCES A R D
102 FONDOS FIJOS A R D
104 CUENTAS
CORRIENTES A S
1041 SANCO WIESE A R S
1042 BANCO LATINO A R S
1043 BANCO CONTINENTAL A R S
12 CLIENTES A S
121 FACTURAS POR
COBRAR A S
1211 FACTURA POR
COBRAR SOLES A R S
1212 FACTURA POR
COBRAR DÓLARES A R S
122 ANTICIPOS RECIBIDOS A R
123 LETRAS ( O EFECTOS)
POR COBRAR A S
1231 LETRAS POR COBRAR
SOLES A R S
1232 LETRAS POR COBRAR
DÓLARES A R S
126 ANTICIPOS DE
CLIENTES A R
1291 COBRANZA DUDOSA A R
14 CUENTAS POR A B
87
COBRAR A
ACCIONISTA
141 PRESTAMOS AL
PERSONAL A R S
142 PRESTAMOS A
ACCIONISTAS A R
143 PRESTAMOS A
DIRECTORES A R
144 ACCIONISTAS
SUSCRIPCIONES A R
16 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSOS A B
161 PRESTAMOS A
TERCEROS A R
162 RECLAMACIONES A
TERCEROS A R
163 INTERESES POR
PAGAR A R
164 DEPÓSITOS EN
GARANTÍA A R
168 OTRAS CUENTAS POR
COBRAR DIV A R S
169 COBRANZA DUDOSA A R
19 PROV. PARA CTAS.
POR COBRAR A B
192 CLIENTES A R
196 CTAS. POR COBRAR
DIVERSAS A R
20 MERCADERÍAS A B
201 MERCADERÍA A R
208 MERCADERÍA ACM A R
26 SUMINISTROS
DIVERSOS A B
88
261 ALMACÉN A R
2612 ÚTILES DE OFICINA A R
268
SUMINISTROS
DIVERSOS
ACM.
A R
269 PROVISIONES DE
FLUCTUACIÓN DE A S
28 EXISTENCIAS POR
RECIBIR A B
281 MERCADERÍAS A R
29 PROV. PARA DESV. DE
EXISTENCIAS A B
291 PROVISIÓN DESV. DE
EXIST. A R
31 VALORES A B
311 ACCIONES A S
3111 ACCIONES EN C.P.T. A R
312 PROVISIÓN POR
FLUCT. DE VALORES A R
313 VALORES ACM. A R
314 OTROS TÍTULOS
REPRES. DE DERC.P A R
315 CEDULAS
HIPOTECARIAS A R
318 OTROS TIT. REPRES.
DE ACRENCIAS A R
319 PROV. POR FLUCT. DE
VALORES A R
33
INMUEBLES
MAQUINARIAS Y
EQUIPO
A B
3301 INMUEBLES, MAQUlN.
Y EQUIPO, ACM A R
89
331 TERRENOS A R
332 EDIFICIOS Y OTRAS
CONSTRUCCIÓN A R
333 MAQUINARIAS,
EQUIPO Y OTRAS UN A R
334 UNIDADES DE
TRANSPORTE A R
335 MUEBLES DIVERSOS A R
336 EQUIPOS DIVERSOS A S
3361
EQUIPO DE
PROCESAMIENTO
DATOS
A R
3362 OTROS EQUIPOS A R
34 INTANGIBLES A B
341 CONCESIONES Y
DERECHOS A R
342 PATENTES Y MARCAS A B
348 INTANGIBLES ACM A R
349 PROV. POR FLUCT. DE
INTANGIBLES A R
38 CARGAS DIFERIDAS A B
381 INTERESES POR
DEVENGAR A R
382 SEGUROS PAGADOS
POR ADELANTO A R
383
ALQUILERES
PAGADOS POR
ADELANT
A R
384 ENTREGAS A RENDIR
CUENTAS A R
385 ADELANTO POR
REMUNERACIONES A R
388 GASTOS ANTICIPADOS A R
90
ACM
3891 PAGOS A CUENTA DEL
I.R. A R
3892 PAGOS A CUENTA
I.E.A.R. A R
39 DEPRECIACIÓN Y
AMORT. ACUMUL. A B
393 DEPRECIACIÓN INM.
MAQ. Y EQUIPO A S
3933 DEPRECIACIÓN DE
MAQ. Y EQUIPO A R
3934 DEPRECIACIÓN UNID.
DE TRANSPOR A R
3935 DEP. DE MUEBLES Y
ENSERES A R
3936 DEPRECIACIÓN DE
EQ. DIVERSOS A R
39361 DEP. EQUIPO DE
PROC. DE DATOS A R
39362 DEPRECIACIÓN DE
OTROS EQUIPOS A R
398 DEP. Y AMORTIZ.
ACUMULADA ACM. A R
40 IMPUESTO A PAGAR P B
401 GOBIERNO CENTRAL P S
4011 I.G.V. P R
4017 IMPUESTO A LA
RENTA P S
40171 IMP. RENTA 3RA.
CATEGORÍA P R
40172 RETEN. lMP. RENTA
4TA.CATEGORÍA P R
40173 IMP. RENTA RET.5TA P R
91
CATEGORÍA
4018 IMP.EXTRAORD. A LOS
ACTIVOS NETO P R
4019 OTROS TRIBUTOS P S
40192 IMP. EXTRAORD. DE
SOLIDARIDAD P R
402 GOB. CENTRAL-
CERTIFICADOS TRIB. P S
4021 CERTF. DE
REINTEGRO TRIB. P R
4022 CERTF. DE DEVOL. DE
CRED. FISCAL P B
4029 OTROS CERTF.
TRIBUTARIOS P R
403 CONTRIBUCIONES A
INST. PUBLICA P S
4031 INST.PERUANO
SEGURIDAD SOCIAL P S
40311 ESSALUD P R
40312 SIST. NACIONAL DE
PENSIONES P R
40313 ESSALUD VIDA P R
4032 ASOC.PRIV.PENS. AFP P S
40321 AFPINTEGRA P R
40322 AFP HORIZONTE P R
40323 AFP UNION VIDA P R
40325 AFP PROFUTURO P B
408 TRIBUTOS ACM. P S
4081 IMP. RENTA ACM P R
4082 IMP.EXTRAORD.A LOS
ACTIVOS NE P R
41 REMUN. Y PART. POR
PAGAR P B
92
411 REMUNERACIONES
POR PAGAR P R S
412 VACACIONES POR
PAGAR P R
413 PARTICIPACIONES
POR PAGAR P R
414 REMUN. Y PARTICIP.
AL DIRECTORIO P R
415 GRATIFICACIONES
POR PAGAR P R
42 PROVEEDORES P B
421 FACTURAS POR
PAGAR P S
4211 FACTURAS POR
PAGAR SOLES P R S
4212 FACTURAS POR
PAGAR DÓLARES P R S
422 ANTlCIPOS
OTORGADOS P R
423 LETRAS ( O EFECTOS)
POR PAGAR P S
4231 LETRAS POR PAGAR
SOLES P R S
428 ANTICIPOS A
PROVEEDORES P R
45 DIVIDENDOS POR
PAGAR P B
451 DIVIDENDOS POR
PAGAR P R
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS P B
461 PRESTAMOS DE
TERCEROS P R
93
462 RECLAMACIONES DE
TERCEROS P R
463 PREST DE ACCIÓN O
SOCIOS P R
466 INTERESES POR
PAGAR P R
467 DEPÓSITOS EN
GARANTÍA P R
469 OTRAS CTAS. POR
PAGAR DIVERSOS P R S
47 BENEF. SOCIALES DE
LOS TRAB. P B
471 COMPENS. POR
TIEMPO DE SERVICIO P R
472 ADEL. POR COMPENS.
TIEMPO DE SER P R
48 PROVISIONES
DIVERSAS P B
481 GARANTÍA SOBRE
VENTAS P R
482 PROV. POR PERD. EN
VENTAS A FUT. P R
483 PROV.PARA PERD.
POR LITIGIO P R
484 PROV. PARA
AUTOSEGURO P R
485 PROV. PARA INVEST.
CIENT. Y TECN P R
49 GANANCIAS
DIFERIDAS P B
491 VENTAS DIFERIDAS P R
492 COSTOS DIFERIDOS P R
493 INTERESES P R
94
DIFERIDOS
498 GANANCIA DIFERIDAD
ACM P R
499 OTRAS GANANCIAS
DEFERIDAS P R
50 CAPITAL P B
501 CAPITAL SOCIAL P R
502 CAPITAL PERSONAL P R
508 CAPITAL ACM P R
509 CTA.PERSONAL DE
PROPIETARIO P R
53 INCREM. PATRIM. POR
VALOR ADICIONAL P B
538 INCREM. PATRIM. POR
VALOR ADICIONAL P R
56 CAPITAL ADICIONAL P B
561 DONACIONES P R
562 PRIMAS DE EMISIÓN P R
563 OTROS APORTES
ACCIONISTAS P R
568 CAPITAL ADICIONAL
ACM P R
57 EXCEDENTE DE
REVALUACION P B
571 EXCEDENTE DE
REVALUACION P R
578 EXCEDENTE DE
REVALUACION ACM P R
58 RESERVAS P B
581 RESERVAS PARA
REINVERSIONES P R
582 RESERVA LEGAL P R
583 RESERVAS P R
95
CONTRACTUALES
584 RESERVAS
ESTATUTARIAS P R
585 RESERVAS
FACULTATIVAS P R
588 RESERVAS ACM P R
589 OTRAS RESERVAS P R
59 RESULTADOS
ACUMULADOS P B
591 UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS P R
592 PERDIDAS
ACUMULADAS P R
593 RESULTADOS DEL
EJERCICIO P R
598 RES. POR EXP. A LA
P R
INELA. ACUMUL.
60 COMPRAS N B
601 MERCADERIAS N R 201 611
604 MATERIAS PRIMAS Y
AUXILIARES N R
605 ENVASES Y
EMBALAJES N R
606 SUMINISTROS
DIVERSOS N R 261 616
6061 ÚTILES DE OFICINA N R 2612 616
609 GASTOS VINC. CON
LAS COMPRAS N R
61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS N B
611 MERCADERÍA N R
614 MATERIAS PRIMAS Y
AUXILIARES N R
96
615 ENVASES Y
EMBALAJES N R
616 SUMINISTROS
DIVERSOS N R
62 CARGAS AL
PERSONAL N B
621 SUELDOS N R 94621 7900
622 SALARIOS N R 94622 7900
623 BONIFICACIÓN
FAMILIAR N R 94623 7900
624 REMUNERACIONES EN
ESPECIE N R 94624 7900
625 GRATIFICACIONES N R 94625 7900
626 VACACIONES N B 94626 7900
627 SEGURIDAD Y
PREVISIÓN SOCIAL N R 94627 7900
6271 RÉGIMEN DE PREST.
DE SALUD N R 94627 7900
6272 RÉGIMEN DE
PENSIONES N R 94627 7900
6273 ACCID. DE TRAB. Y
ENFERM. PROF. N R 94627 7900
6274 SEGUROS DE VIDA N B 94627 7900
6275 ESSALUD N R 94627 7900
6276 ESSALUD VIDA N R 94627 7900
6279 OTROS N R 94627 7900
628 REMUNERACIONES N R 94628 7900
629 OTRAS CARGAS AL
PERSONAL N R 94629 7900
63 SERV. PRESTADOS
POR TERCEROS N B
630 TRANSPORTE Y
ALMACENAMIENTO N S
97
6301 COMBUSTIBLES Y
LUBRICANTES N R 946301 7900
6302 PEAJE N R 946302 7900
6303 ESTACIONAMIENTO N R 946303 7900
631
CORREOS Y
TELECOMUNICACIONE
S
N S
63 11 TELÉFONO
CONVENCIONAL N R 946311 7900
6312 TELÉFONO CELULAR N R 946312 7900
6313 CABLE N R 946313 7900
632 HONR. COMIS. Y
CORRETAJES N S
6321 HONORARIOS
CONTABLES N R 946321 7900
6322 OTROS HONORARIOS N R 946322 7900
633 PROD. ENCARGADA A
TERCEROS N R 94633 7900
634 MANTENIMIENTO Y
REPARACIÓN N R 94634 7900
635 ALQUILERES N R 94635 7900
636 ELECTRICIDAD Y
AGUA N S
6361 ELECTRICIDAD N R 946361 7900
6362 AGUA N R 946362 7900
637 PUB. PUBLI. Y RELAC.
PUBLICAS N S
6371 PUBLICIDAD N R 946371 7900
6372 PUBLICACIONES N R 946372 7900
6373 GASTOS DE
REPRESENTACIÓN N R 946373 7900
6374 GASTOS DE VIAJE N R 946374 7900
6375 GASTOS ÚTILES DE N R 946375 7900
98
OFICINA
6376 GASTOS DE LIMPIEZA N R 946376 7900
638 SERVICIO DE
PERSONAL N R 94638 7900
639 OTROS SERVICIOS
Y/O GASTOS N R 94639 7900
64 TRIBUTOS N B
641 IMPUESTO A LAS
VENTAS N R 94641 7900
642 IMP. A LAS
REMUNERACIONES N R 94642 7900
643 CANONES N R 94643 7900
644
DERECHOS
ADUANEROS POR
VENTAS
N R 94644 7900
645 IMP.AL PATRIMONIO
EMPRESARIAL N R 94645 7900
646
TRIBUTOS A
GOBIERNOS
CENTRALES
N R 94646 7900
647 lES N R 94647 7900
648 CONASEV N R 94648 7900
65 CARGAS DIFERIDAS
DE GESTION N B
651 SEGURO N R 95651 7900
652 REGALIAS N R 95652 7900
653 SUSCRIPCIONES N R 95653 7900
654 DONACIONES N R 95654 7900
655 COMISIONES N R 95655 7900
659 OTRAS CARGAS DIV.
DE GESTION N R 95659 7900
66 CARGAS DIVERSAS DE
GESTION R B
99
661 COSTO NETO DE
ENAJENACION R R
662 COS. NETO DE ENAJE.
DE INM. MAQ. Y R R
663 COST.NETO DE ENAJE.
DE INTANG. R R
664 IMPUESTO ATRAZ.Y/O
ADICIONALES R R
665 CARGAS DIFERIDAS
DE EJER. ANTER R R
666 SANCIONES ADM.
FISCALES R R
668 GASTOS
EXTRAORDINARIOS R R
669 OTRAS CARGAS
EXCEPCIONALES R R
67 CARGAS FINANCIERAS N B
671 INTER. Y GASTOS DE
PRESTAMOS N R 97671 7900
672 INTER. Y GASTOS DE
SOBREGlRO N R 97672 7900
673 INTERES RELAT. A
BONOS EMIT. Y/O N R 97673 7900
674 INTER. Y GASTOS DE
DOC. DESCONTA N R 97674 7900
675 DESC. CONCED. POR
PRONTO PAGO N R 97675 7900
676 PERDIDA POR
DIFEREN. DE CAMBIO N R 97676 7900
678 GASTOS DE COMPRA
DE VALORES N R
679 OTRAS CARGAS
FINANCIERAS N R 97679 7900
100
68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO N B 7900
681 DEPREC. DE INM.
MAQ. Y EQUIPO N R 94681 7900
682 AMORTIZACIÓN
INTANGIBLE N R 94682 7900
683 FLUCTUACIONES N R 94683 7900
684 CTAS. DE COBRANZA
DUDOSA N R 94684
685 DESVALORIZACION N R 94685 79006
686 COMPENS. POR
TIEMPO DE SERV. N R 94686 7900
687 JUBILACIONES N R
689 OTRAS PRO I. DEL
EJERCICIO N R 9468 7900
69 COSTO DE VENTAS F B
691 MERCADERÍAS F R 611. 7900
693
SUB-PROD.
DESHECHOS Y
DESPERD.
F R
70 VENTAS R B
701 MERCADERÍAS R R
702 PRODUCTOS
TERMINADOS R R
707 PRESTACIÓN DE
SERVICIOS R R
709 DEVOLUCIÓN SOBRE
VENTAS R R
73 DESC. REBAJ. Y
BONIF. OBTENIDAS R B
731 DESC. REBAJ. Y BONIF
OBTENIDOS R R
74 DESC. REBAJ. Y R B
101
BONIF.CONCEDIDAS
741 DESC. REBAJ. Y
BONIF. CONCED. R R
75 INGRESOS DIVERSOS R B
751 EXP. DE SERV. EN
BENEF. DEL PERS. R R
752 COMISIONES Y
CORRETAJES R R
753 REGALIAS R R
754 ALQUILERES DE
TERCEROS R R
755 ALQUILERES
DIVERSOS R R
756 RECUP. DE
IMPUESTOS R R
758 SUBDIVISAS
RECIBIDOS R R
759 OTROS INGRESOS R R
76 INGRESOS
EXCEPCIONALES R B
761 ENAJENACIÓN DE
VALORES R R
762 ENAJENACIÓN DE INM.
MAQ. Y EQUIP R R
763 ENAJENACIÓN DE
INTANGIBLES R R
764 RECUP.DE CASTIG. DE
CTAS. INCOBR R R
765 DEV. DE PROVI. DE
EJERC. ANTERIOR R R
766 DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS R R
768 INGRESOS R R
102
EXTRAORDINARIOS
769 OTROS INGRESOS
EXCEPCIONALES R R
77 INGRESOS
FINANCIEROS R B
771
INTER. SOBRE
PRESTAMOS
OTORGADO
R R
772 INTER. SOBRE CTAS.
POR COBRAR ME R R
773 INTER. PERCIBIDOS
SOBRE BONOS R R
774 INTERESES SOBRE
DEPÓSITOS R R
775 DESC. OBTENI. POR
PRONTO PAGO R R
776 GANANCIAS POR
DIFEREN. DE CAMB. R R
777 DIVIDENDOS
PERCIBIDO S R R
779 OTROS INGRESOS
R R
FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUTABLES
A COSTOS B
7900 CARGAS IMPUTABLES
A COSTOS R
88 IMPUESTO A LA
RENTA R B
881 IMPUESTO A LA
RENTA R R
89 RESULTADO DEL
EJERCICIO R B
891 RESULTADO DEL R R
103
EJERCICIO
898 REI DEL EJERCICIO R R
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS F B
94616 ÚTILES DE OFICINA F R
94621 SUELDOS F R
94622 SALARIOS F R
94623 COMISIONES F R
94624 REMUNERACIONES
EN ESPECIE F R
94625 OTRAS
REMUNERACIONES F R
94626 VACACIONES F R
94627 ES SALUD F R
94628 ES SALUD VIDA F R
94629 OTRAS CARGAS AL
PERSONAL F R
94630 TRANSP. y
LUBRICANTES F R
946301 COMBUSTIBLE Y
LUBRICANTES F R
946302 PEAJE F R
946303 ESTACIONAMIENTO F R
94631
CORREOS Y
TELECOMUNICACION
ES
F S
946311 TELÉFONO
CONVENCIONAL F R
946312 TELÉFONO CELULAR F R
946313 CABLE F R
94632 HONOR. COMISIONES
Y CORRETAJE F S
946321 HONORARIOS F R
104
CONTABLES
946322 OTROS HONORARIOS F R
94633 PROD. ENCARGADA A
TERCEROS F R
94634 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES F R
94635 ALQUILERES F R
94636 ELECTRICIDAD Y
AGUA F S
946361 ELECTRICIDAD F R
946362 AGUA F R
94637 PUB. PUBLI. Y RELAC.
PUBLICAS F S
946371 PUBLICIDAD F R
946372 PUBLICACIONES F R
946373 GASTOS DE
REPRESENTACIONES F R
946374 GASTOS DE VIAJES F R
946375 GASTOS ÚTILES DE
OFICINA F R
946376 GASTOS DE LIMPIEZA F R
94638 SERVICIOS DE
PERSONAL F R
94639 OTROS SERVICIOS
Y/O GASTOS F R
94641 IMPUESTO A LAS
VENTAS F R
94642 IMPUESTO A LAS
REMUNERACIONES F R
94643 CANONES F R
94644
DERECHOS
ADUANEROS POR
VENTAS
F R
105
94645 IMP. AL PATRIMONIO
EMPRESARIAL F R
94646
TRIBUTOS A
GOBIERNOS
LOCALES
F R
94647 lES F R
94648 CONASEV F R
946685 DESVALORIZACIÓN
DE EXISTENCIAS F R
94674 INTERÉS. Y GASTOS
DE DOC. DESCON F R
94681 DEPREC. DE INM.
MAQ.Y EQUIPO F R
94682 AMORTIZACIÓN DE
INTANGIBLES F R
94683 FLUCTUACIONES DE
VALORES F R
94684 CTAS. DE COBRANZA
DUDOSA F R
94685 DESVALORIZACIÓN
DE EXISTENCIAS F R
94686 COMP. POR TIEMPO
DE SERVICIOS F R
94689 OTRAS PROVISIONES
DEL EJERCICI F R
94867 JUBILACIONES F R
95 GASTOS DE. VENTAS F B
9561 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS F R
95651 SEGURO F R
95652 REGALIAS F R
95653 SUSCRIPCIONES Y
COTIZACIONES F R
106
95654 DONACIONES F R
95655 COMISIONES F R
95659 OTRAS CARGAS DIV.
DE GESTIÓN F R
97 GASTOS
FINANCIEROS F B
97671
INTERESES Y
GASTOS DE
PRÉSTAMO
F R
97672
INTERESES Y
GASTOS DE
SOBREGIR
F R
97673 INTERES.RELAT.A
BONOS EMIT. Y F R
97674 INTERES. Y GASTOS
DE DOC. DESCON F R
97675 DESC. CONCEDIDO
POR PRONTO PAGO F R
97676 PERDIDA POR DlFER.
DE CAMBIO F R
97679 OTRAS CARGAS
FINANCIERAS F R
CAPÍTULO V: MANEJANDO EL PLAN DE CUENTAS EN LA
COMPUTADORA
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 169-188
107
Ingresar el Plan de Cuentas que se detalla a continuación para la empresa
Comercial creada en la práctica 01
Para ingresar a utilizar esta opción debe ubicarse primero en el menú
“Contabilidad”, para luego hacer clic en “Plan de Cuentas”.
Estando ya en la tabla del Plan de Cuentas para crear o ingresar una cuenta
utilice el botón “Añadir”, cuando se trate de corregir o mejorar el ingreso de una cuenta ya
ingresada, debes utilizar el botón “Modificar”; y si se trata de borrar una cuenta
posiblemente equivocada, debes usar el botón “Borrar Movimiento”.
Ejemplo 01: En el cuadro se ingresa la cuenta 10
10 CAJA Y BANCOS Nivel de Cuenta: Balance
Tipo de Cuenta: Activo
101 Caja Nivel de Cuenta: Sub-Cuenta
Tipo de Cuenta: Activo
1011 Caja Moneda Nacional Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sólo Detalle
108
1012 Caja Moneda Extranjera Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sólo Detalle
Act. ME a nivel de Saldos
Ejemplo 03: En el cuadro se ingresa la cuenta 1012
109
1031 Remesas en Tránsito MN Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sin análisis
1032 Remesas en Tránsito ME Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sin Análisis
Act. ME a nivel de Saldos
104 Cuentas Corrientes Nivel de Cuenta: Sub-Cuenta
Tipo de Cuenta: Activo
1041 Banco de Crédito MN Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Cuenta de Banco
1042 Banco de Crédito ME Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Cuenta de Banco
Ajuste por diferencia de cambio
12 CLIENTES Nivel de Cuenta: Balance
Tipo de Cuenta: Activo
1211 Facturas por Cobrar MN Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Por Documentos
Ejemplo 04: En el cuadro se ingresa la cuenta 1211
110
111
Las cuentas de facturas, Letras deben tener el Tipo de Análisis por Documentos, porque
van a permitir tener acceso a datos a nivel de detalle.
1212 Facturas por Cobrar ME Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Por Documentos
1231 Letras por Cobrar MN Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Por Documentos
20 MERCADERIAS Nivel de Cuenta: Balance
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sin Análisis
2011 Mercaderías Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sin Análisis
2081 Mercaderías ACM Nivel de Cuenta: Registro
Tipo de Cuenta: Activo
Tipo de Análisis: Sin análisis
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
3301 Inmuebles, Maqui. y Equipo ACM
3321 Edificios y Otras Construcción
3341 Unidades de Transporte
3351 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUM.
3932 Depreciación Acum., Edificios
3934 Deprec. Acum., Vehículos
3935 Depr. Acum., Muebles Enseres
3981 Depr. y Amort. Acumulada ACM
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40111 Impuesto General a la Ventas
112
40191 Imp. Renta. 4ta. Cat. 10%
40192 Imp. Renta 4ta. Cat. 5 %
40193 Impuesto de Solidaridad
42 PROVEEDORES
4211 Facturas por Pagar MN
4212 Facturas por Pagar ME
4231 Letras por Pagar MN
4232 Letras por Pagar ME
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4621 Reclamaciones de Terceros MN
4622 Reclamaciones de Terceros ME
50 PATRIMONIO
5011 Capital Social
5081 Capital ACM
59 RESULTADOS ACUMULADOS
5911 Utilidades no Distribuidas
5921 Resultados Acumulados
5941 Resultado del Ejercicio
5981 Resultado REI, ACM
60 COMPRAS
6011 Mercaderías
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
6111 Variación de Existencias
6181 Variación de Existencias, ACM.
62 CARGAS DE PERSONAL
6211 Sueldos
63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
6321 Honorarios Comisiones y Corret.
6351 Alquileres
113
6361 Electricidad y Agua
67 CARGAS FINANCIERAS
6761 Pérdida por Difer. Cambio
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO.
6811 Deprec. Inmuebles Maq. y Equipo
69 COSTO DE VENTAS
6911 Mercaderías
70 VENTAS
7011 Ventas
77 INGRESOS FINANCIEROS
7761 Ganancia por Diferencia de Cambio
79 CARGAS IMPUTABLES A COSTOS
7900 Cargas Imputables a Ctas. de Costos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
9421 Sueldos Amarre al Debe : 6211
Amarre al Haber : 7900
9435 Alquileres Amarre al Debe : 6351
Amarre al Haber : 7900
9436 Electricidad y Agua Amarre al Debe : 6361
Amarre al Haber : 7900
95 GASTOS DE VENTAS
9532 Comisiones
9535 Alquileres
9536 Electricidad y Otros
96 GASTOS FINANCIEROS
9661 Pérdida por Difer. de Cambio
114
CAPÍTULO VI: LOS DOCUMENTOS MERCANTILES
Recuperado el 07 de Diciembre del 2014 de: http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml
6.1 TICKET
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con
consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas
ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de
este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.
El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizados en
operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o Crédito Deducible
Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o costo para
efecto tributario o crédito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso.
Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el
comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y
una copia los que se entregarán al comprador.
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos
ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación.
6.2 FACTURA
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial
obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de
mercaderías u otros afectos, porque con ella queda concluida la operación.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o
la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto
General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el
comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto
tributario y en el caso de operaciones de exportación.
115
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de
Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este requisito en
operaciones de exportación.
En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas,
indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para
justificar los registros en los libros respectivos.
Se emitieron en los siguientes casos:
a. Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas
que tengan derecho al crédito fiscal.
b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
c. En los servicios de comisión mercantil presentados a sujetos no domiciliados, en
relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que
el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y
otro no domiciliado la comisión no pagada al exterior.
d. Sólo emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de Registro
Único de Contribuyente RUC, exceptuándose de este requisito a las operaciones
de exportación.
Las facturas se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra
venta de exportación:
a. Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la
localidad donde radica el vendedor; por ejemplo: Si nosotros compramos
mercaderías a la casa Milena y Cía. de Lima para venderlas en un
establecimiento ubicado en Lima. La factura de plaza no ocasiona ningún gasto
como transportes, embalaje, etc.
b. Factura de Extensión, se refiere a la que se extiende cuando la venta se realiza a
compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor;
ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc., por ejemplo, cuando
compran mercaderías a la casa Ferreyros y Cía. que está en Lima, de las
diferentes provincias del país.
La factura conformada tiene las siguientes características:
116
a. Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras modalidades
contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser
afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;
b. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe
ser mercaderías o bienes de comercio distintos a dinero, no sujetos a registro;
c. Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. No
deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el titulo representa;
d. La conformidad puesta por el comprador o adquiriente en el texto del título se
muestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario, que éste recibió la
mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfacción;
e. Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objetivo de
transmisión;
f. Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo del
precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda
constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento, a
favor de tenedor;
g. Dimensiones mínimas: veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14)
centímetros de alto.
h. Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de
papel carbón, carbonado o autocopiado químico.
Leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será impresa
diagonal y horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en la facturas por
operaciones de exportación, en las cuales no será necesario imprimir dicha leyenda.
Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4) centímetros
de alto por ocho (8) centímetros de ancho, enmarcado por un filete, deberán ser
impresos únicamente, el número de RUC, la denominación del comprobante de pago
y su numeración.
6.3 BOLETA DE VENTA
La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o
usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único
Simplificado.
Se diferencias varios tipos de boleta de venta:
117
a. Boletas por Honorarios
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría, salvo lo
establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento.
b. Boletas de Venta
En operaciones con consumidores usualmente finales.
En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.
No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o
costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.
6.4 LETRA
La letra de cambio es un documento de crédito que sirve para respaldar las
operaciones comerciales realizadas a plazos, la letra de cambio es una orden de
pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su
vencimiento al tenedor del documento.
La letra de cambio históricamente ha surgido, debido a exigencias
económicas, que necesitaban de un medio acto para satisfacerlas teniendo en
cuenta las múltiples relaciones recíprocas entre los individuos.
Dentro de la clasificación de los títulos - valores en causales y abstractos, la
letra de cambio viene a ser título - valor abstracto. Con este mismo criterio la letra es
un título -valor esencialmente de crédito, es decir, que contiene una operación
crediticia que debe satisfacerse mediante el pago de una cantidad de dinero, en un
tiempo determinado.
Igualmente la letra de cambio es título- valor a la orden, o sea que se puede
transferir mediante endoso; aun cuando no figure la cláusula a la orden, la letra es un
documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos.
Es título que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la
letra, frente al último tenedor; al igual que participa también de las otras
características de los demás títulos- valores.
En la letra de cambio intervienen tres personas: Girador (o librador), Orden (o
tenedor) y Cargo (o librador).
118
La letra de cambio es un título creado para circular y para servir como
instrumento de pago, por esta razón este impreso cuenta en su reverso con una
cláusula de endoso, mediante la cual el tomador puede transmitir la propiedad del
documento a otra persona, a su vez esta persona podría transmitirla a otra y así
sucesivamente. Quien transmite la letra se llama endosante y quien la recibe
endosatario.
El primer endoso se realiza en la casilla que aparece en el dorso del
documento "páguese a..."; y los siguientes en los espacios vacíos.
La transmisión del efecto se debe realizar por la cantidad total y de forma
incondicional.
Para llevar a cabo el endoso, el endosante deberá firmar e indicar los datos
del endosatario. Si esto no figura nos encontramos ante un endoso en banco, que
podrá ser cumplimentado en cualquier momento, con objeto de ceder la propiedad de
la letra a la persona que se determine en ese instante, quien figura como endosatario
final, recibe el nombre de último tenedor. Los anteriores son simplemente tenedores,
salvo la persona que recibió la letra del librador que se conoce como tomador. El
ultimo tenedor o el tomador si no hay endosos es quien en el momento del
vencimiento debe presentar la letra al librado para que la haga efectiva
Si el librador escribió en el título "no a la orden" la letra no se puede endosar.
6.5 LIQUIDACIÓN DE COMPRA
La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones
que efectúen las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras
(Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y
pesca artesanal, de productos silvestres, minería. Siempre que éstas (reiteramos,
personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de
obtener número de RUC.
a. Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la
administración tributaria lo determine.
b. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.
c. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo
establecido en el manual.
6.6 ORDEN DE COMPRA
119
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar
mercaderías a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma
localidad y el proveedor no envía vendedores para ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar
la mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y específico en lo que se
solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotización
a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderías
requeridas las cotizaciones por los proveedores se procederá a emitir la orden de
compra a nombre del proveedor elegido.
Se extiende el documento por duplicado el original se envía al proveedor y la
copia queda en la empresa que solicita la mercadería.
6.7 NOTA DE CRÉDITO
La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobante de pago emitidas con anterioridad. Específicamente para disminuir
(abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado
oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un
determinado descuento, así como por la anulación de operaciones.
6.8 GUIA DE REMISIÓN
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías
solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y
membretado, según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga
testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y
aprobado por el departamento de venta.
Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de
la empresa, por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda
en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con
las mercaderías; y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en
el que certifica haber recibido conforme.
El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurídica, el que envía el bien.
El documento se debe emitir un original y 3 copias.
120
El transportista está en la obligación de conservar una copia para SUNAT y para
mantener una copia en archivo.
6.9 RECIBOS
El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita haber
recibido de otra una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de
comprobante de pago.
6.10 EL VALE
Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona
se obliga al pago de una suma determinada. También se define como una nota
escrita que una persona manda a otra a fin de que mercaderías o dinero por cuenta
del firmante del documento.
6.11 LOS GIROS
Es un documento por el cual una persona de orden a otra para pagar a una
tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto que
los giros pueden extenderse en moneda nacional y en moneda extranjera.
Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero.
Así puede ser:
Giro Bancario.
Giro Telegráfico.
Giro Cablegráfico.
Al emitirse un giro, el banco emisor deberá abonar su importe en la cuenta
corriente del Banco girado cargándolo el comprador del giro, mientas que el Banco
girado cargara la cuenta corriente del Banco emisor abonado el giro al beneficio.
Los giros que se toman en las oficinas postales solo permiten efectuar
remesas dentro del país. Estas transferencias se pagan a sus beneficiarios a la vista.
6.12 CARTA DE CRÉDITO
Se entregan cartas de crédito a los socios de las compañías.
A señores empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del
país.
La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que va
necesitando.
121
Las personas que necesitan viajar y llegar cantidades considerables de dinero,
para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad de una
carta de crédito a su favor por el importe que deposita.
6.13 PAGARÉ
Es un título- valor de circulación y aparece como forma impropia del contrato
de cambio que contenía intereses.
Es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la promesa
pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el
pagaré es un título- valor de origen causal, es decir que en documento se podrá
pactar los intereses, puede incluirse la causa que da origen al pagaré, como
también podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la obligación.
Es por esta razón seguramente, que el pagaré es más utilizado que la letra
de cambio, en los bancos e instituciones financieras, por cuanto el propio pagaré
podrá pactar los intereses y garantizar la obligación mediante el aval, en otras
palabras diremos que es un título- valor más completo que la letra de cambio.
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de
cambio y el pagaré, que son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta
corriente con sobregiro.
La diferencia sustancial y más sobresaliente en el pagaré, respecto a la letra
de cambio, es que mientras esta última es de orden abstracto (es decir que no se
indica la causa que la origina ni se pueden pactar los intereses) en el pagaré si se
puede indicar la causa que lo origina pactar los intereses y afianzar la obligación.
Por ello, como ya dijéramos anteriormente, la preferencia que tienen por el
pagaré las instituciones de crédito, como son los bancos, las mutuales, financieras,
etc.
6.14 NOTA DE PEDIDO
Es el documento que utilizan las empresas, para que a través de él, los
clientes soliciten los artículos deseados.
122
Se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la
empresa, el original queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al
cliente para que pueda controlar su pedido.
Dicho documento es emitido por la empresa proveedora, con fines de control
interno dentro de su negocio.
Se extiende por duplicado o triplicado el original queda para la empresa
proveedora y las copias se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.
En este documento se indica la cantidad, calidad, precio unitario y
condiciones en que se solicitan las mercaderías en calidad de venta.
6.15 CHEQUE
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de
cambio y el pagaré, que son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta corriente con
sobregiro.
Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios
numerados en serie. También dichos talonarios pueden ser mandados a
confeccionar por el librador, pero previa autorización del banco correspondiente.
Para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos suficientes o sobre
giro que le otorga el banco.
6.16 CARTAS DE CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
Por crédito entiéndase al documento o título comercial, mediante el cual el
emisor generalmente un banco por cuenta y orden de un cliente (el importador) se
compromete a pagar o hacer pagar (generalmente a través de otro banco) a un
beneficiario (el exportador) con sujeción a las condiciones y términos del mismo una
determinada suma o importe.
Ordenante - Importador
Emisor - Banco del Importador
Notificador - Banco corresponsal
El crédito es la evidencia al compromiso legal ineludible en virtud del cual el
emisor debe pagar o hacer pagar al beneficiario, una vez que éste último cumpla
con las condiciones y términos estipulados.
123
Dicho de otro modo el crédito significa para el beneficiario, la garantía de un
banco para el ordenante, también la garantía que el pago sólo se realiza una vez
efectuado el embarque, siempre y cuando se cumplan con las condiciones
estipuladas.
El crédito también cumple un rol como medio de financiación, tanto para el
ordenante como para el beneficiario.
El crédito constituye una transacción u operación totalmente independiente,
diferente y distinta de las compra-ventas de las mercaderías y de los contratos
sobre los cuales suelen estar basados pero que le son del todo ajenos y extraños.
Es decir, en las transacciones u operaciones con créditos todas las partes
interesadas manejan sólo documentos, nunca mercaderías.
6.17 FIANZA
Por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada
prestación, en garantía de una obligación ajena, si esta no es cumplida por el
deudor.
La fianza puede constituirse no solo a favor del deudor sino de otro fiador.
6.18 CERTIFICADO DE DEPOSITO EN ADUANAS O WARRANT
Cuando un comerciante entrega sus mercaderías para la explotación en las
Aduanas que existen en los puertos, la Aduana que es la oficina que administra y
controla los derechos y le entrega un certificado de depósito por duplicado que se
conoce con el nombre de Warrant.
6.19 NOTA DE DÉBITO
Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha
cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras,
devoluciones.
La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
Específicamente para incrementar (carga o debitar) el importe de una
factura emitida a la que no se le ha considerado oportunamente si es por gastos
adicionales, así como por anulación de operaciones.
6.20 RECIBOS POR HONORARIOS
El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales,
técnicos, artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e
124
individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta
categoría.
Es oportuno además, mencionar que si el profesional técnico, artista o
científico, prestará sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de cuarta,
sino Rentas de Tercera Categoría. En este caso ya no está obligado a emitir recibo
por honorarios, sino factura o boleta de venta.
Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que
labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. Sin
embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de
venta.
6.21 BOLETA DE PAGO
Es el documento de carácter laboral debe ser otorgado por la empresa al
trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los
requisitos que señala el dispositivo legal antes mencionado.
6.22 HOJA DE RESUMEN DE PLANILLAS (MINISTERIO DE TRABAJO)
Este documento ha sido implementado por el Ministerio de Trabajo mediante
decreto supremo 018-91-TR, estableciéndose la obligación de las empresas para
presentarlas hasta el 15 de Julio cada año, ante dicha entidad pública, sobre
información de planillas al 30 de junio. A través de este formulario la empresa
(persona natural o jurídica) proporcionará anualmente, información al ministerio de
trabajo sobre el número de trabajadores, total de remuneraciones, situación de los
trabajadores, tanto de ejecutivos empleados y obreros.
En particular para el año 1996 la oficina de economía del trabajo y
productividad del ministerio de trabajo y promoción social a publicado la directiva
001-96-TR/0ETP del 28 de junio estableciendo las normas que regula esta
obligación de carácter laboral por parte de las empresas del sector privado.
Precisamente dicha obligación la deben cumplir las empresas ubicadas en Lima
que cuenten con más de diez (10) trabajadores y las empresas ubicadas en las
demás provincias con más de cinco (5) trabajadores.
El dispositivo en mención a fijado sanciones pecuniarias o multas que van
desde el 15% de UIT hasta 1 UIT. Dependiendo del número de trabajadores de la
empresa, con un incremento del 50% adicional si la presentación se realiza
después del 30 de setiembre de 1996 a propósito de la U.I.T.
125
Las empresas obligas (más de 10 trabajadores para Lima y más de 5
trabajadores para las demás provincias) serán convocadas por el ministerio de
trabajo de acuerdo a l cronograma conforme al último dígito de su RUC, establecido
por este, pudiendo establecerse fecha posterior al 15 de julio.
CAPÍTULO VII: LOS ARCHIVOS AUXILIARES
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 188-195
7.1 ORÍGENES
En esta área se ingresarán los orígenes definidos por el usuario de acuerdo a un
criterio de clasificación por Ej.: Compras, Ventas, Ingresos.
Se registran en los siguientes campos:
Se registran en los siguientes campos:
CÓDIGO El sistema permite ingresar dos caracteres para definir este
campo.
DESCRIPCIÓN En este campo Ingresará el nombre; del origen.
MESES
Se ingresará el número desde el cual se dará inicio a cada
origen en forma mensual. Por defecto el sistema asigna un
correlativo mensual comenzando con uno.
7.2 TIPO DE DOCUMENTO
En esta área se definen los documentos, que permitirá identificar a cada uno de ellos
al ingresar los datos del documento en el proceso de registro del voucher.
Los campos que utiliza esta tabla, son:
Código Se recomienda utilizar la codificación definida por la SUNAT y para el
resto de documentos una codificación nemotécnica.
Concepto: Nombre del código descrito.
7.3 PROVEEDORES / CLIENTES /....
Este archivo nos servirá para ingresar los agentes económicos (personas naturales
o jurídicas) que de alguna forma establezcan relación con la empresa, agrupados
126
hasta en nueve tipos definidos por el usuario por Ej.: Proveedores, clientes,
terceros....
También puede ser alimentado directamente a través del ingreso de voucher. Para
lo cual se tendrán que definir los siguientes campos:
CÓDIGO
R.U.C. Es el registro Único del Contribuyente
RAZÓN SOCIAL El sistema le asigna treinta caracteres para el detalle de este
campo.
Código Tributario Es el Ruc
TELÉFONO Información referencial.
TIPO Calidad de relación con la empresa.
DIRECCIÓN Información referencial.
ATENCIÓN Información referencial.
7.4 TIPO DE CAMBIO DIARIO
En este archivo se almacena el tipo de cambio diario a utilizar. Su finalidad es facilitar
el ingreso de este dato en los voucher.
Se definirán los siguientes campos:
FECHA Se ingresa la fecha correspondiente al tipo de cambio.
TIPO DE CAMBIO Se ingresa el tipo de cambio compra y venta
7.5 PARÁMETROS DE CUENTAS
En esta opción se definen algunas cuentas especiales para el sistema, las cuales
permiten que se solicite la información necesaria para los registros auxiliares.
Se definirán los siguientes campos:
ORIGEN DE
ASIENTOS
AUTOMÁTICOS
Se asignará el código respectivo para el origen de los asientos
automáticos por: Amarres de Cuentas, Actualización de Moneda
Extranjera y el Cálculo del Resultado por Exposición a la
Inflación.
127
CUENTA
RETENCIONES
IMPUESTO 4ta.
CATEGORÍA
Se ingresará la divisionaria que sirve para activar la pantalla de
ingreso de datos al Libro de Retenciones, se dejan dos campos
libres para que sean definidos por el usuario para el caso de otro
impuesto o contribución a registrarse en este Libro.
CUENTA I.G V. DE
COMPRAS y
VENTAS
Se ingresará la divisionaria para activar la pantalla de ingreso de
datos al libro respectivo, se tienen dos campos libres para que
sean definidos por el usuario en la presentación de dichos libros.
DEFINICIÓN DE
TÍTULOS DE LAS
COLUMNAS PARA
LOS LIBROS DE
RETENCIONES,
COMPRAS y
VENTAS
Se definirán los títulos que se utilizarán en los libros de
Retenciones, compras y ventas. Estos se definirán de acuerdo a
las necesidades de cada empresa.
CUENTA DE
RESULTADO DEL
EJERCICIO
Se ingresa la divisionaria definida en el Plan Contable como
Resultado del Ejercicio.
RUTA PARA
ARCHIVOS
TEMPORALES
La ruta que por defecto "le asigna el sistema a sus archivos
temporales es: C:\SISCONTW la cual puede ser modificada por
los usuarios.
DEFINICIÓN DE
TÍTULOS DE LAS
COLUMNAS PARA
LOS LIBROS DE
RETENCIONES,
COMPRAS Y
VENTAS
Se definirán los títulos que se utilizarán en los libros de
Retenciones, compras y ventas. Estos se definirán de acuerdo a
las necesidades de cada empresa.
128
RESUMEN
Al concluir la primera unidad es necesario entender como el sustento de la
tecnología en el pensamiento del ser humano es inherente a su proceso evolutivo, puesto
que desde que aparece el hombre en la faz de la tierra se distingue del animal por su
capacidad de razonamiento y la necesidad de utilizar los miembros superiores como
herramientas para buscar su sustento, muy pronto logra desarrollar instrumentos que le
servirán para iniciar un largo camino de creatividad e innovación en cada período de su
evolución.
Podemos apreciar en la lectura de los primeros capítulos como el hombre va
desarrollando tecnologías básicas para luego sustentarse en ellas y desarrollar otras,
como ejemplo podemos rescatar, el desarrollo de la contabilidad generando operaciones
mercantiles y necesarios de aquella época, las comunicaciones morse del siglo 18, el
desarrollo de la locomotora, el automóvil, el descubrimiento de la electricidad, los inicios
de la transmisión de radio, hicieron que la sociedad empiece a vivir el modernismo de
inicios del siglo 20. La electrónica se inicia cuando descubrieron el empleo de los tubos
al vacío para emplearlos en los primeros radios con esta tecnología, luego vino el
desarrollo de la televisión, junto a todo ello también ya se podía percibir la necesidad de
instrumentos que ayuden a controlar los datos que necesitaba la sociedad para proyectar
su desarrollo, siendo así que se fabrican las primeras computadoras con esta tecnología
inicial de tubos al vacío (calentaba bastante) necesitando ambientes amplios y ventilados,
el descubrimiento que fue merecedor de un permio novel a fines de la década de los 50
trajo consigo una gran revolución en el desarrollo de la electrónica con el transistor,
marcando una época que posteriormente se inicia la miniaturización de los aparatos
electrónicos, siguiendo con los circuitos integrados, las generaciones de computadoras
hasta nuestros días con sus versiones Smartphone y con sus proyecciones para los
próximos años con el uso del holograma y la minimización del hardware.
La sociedad en su conjunto se ve envuelta en sus concepciones más modernas
haciendo uso hoy en día de la gran tecnología de comunicaciones y de tratamiento y
transmisión de datos en forma masiva a través de la aldea global, siendo el uso de la
computadora como un instrumento de desarrollo para todo uso que podamos imaginar
desde diversión hasta almacenamiento y procesamiento de datos.
La computadora es una herramienta que las empresas no pueden dejar de
emplear puesto que se hace cada día más necesaria en la complejidad de la dinámica de
los negocios.
129
El uso de la hoja de cálculo facilita el diseño y desarrollo de diversos cuadros que
nos facilitan nuestro trabajo para el control de los diversos procesos, por ejemplo un
cuadro de ventas mostrando las estadísticas en gráficas y estos resultados sirviendo para
toma de decisiones o llevar el control del inventario del negocio, etc.
Al concluir esta primera unidad en necesario que abstraigas la concepción del uso
de tecnología y la capacidad de adaptación a los cambios y aceleración de la nueva
tecnología.
130
AUTOEVALUACIÓN
1. El bloqueo de mes, ¿cuándo es conveniente activar?.
2. Describa los pasos para crear en el sistema el archivo “Origen”.
3. El archivo Origen, para que sirve.
4. Que archivos auxiliares trabajan con el Voucher.
5. Las cuentas de 2 dígitos son consideradas como cuentas de registro; Confirme o no.
6. Las cuentas de 3 dígitos son consideradas como cuentas de balance; Confirme o no.
7. Las cuentas de 4 dígitos son consideradas como subcuentas; Confirme o no.
8. El Tipo de Análisis de la Cuenta 7900 es por documentos; Confirme o no.
9. Si quisiera tener acceso solo a un módulo del sistema contable, describa los pasos a seguir.
10. Enumere los pasos necesarios para configurar el Siscont
131
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACION
1. Es conveniente activar el bloqueo cuando queremos actualizar algunas operaciones
de meses distintos al actual.
2. Ingresar a orígenes, luego añadir un nuevo origen, seguidamente colocarle un código
y el nombre del origen.
3. Sirve como preparación para el manejo de los voucher, y el ingreso de los datos que
por su propia naturaleza le corresponda, Ejemplo: Compras, ventas, cobranzas, caja
chica, planilla, etc.
4. Tipo de documentos, tipo de cambio, clientes, proveedores, orígenes, parámetros de
cuenta.
5. Las cuentas de 02 dígitos son considerados como cuentas de balance
6. Las cuentas de 03 dígitos son considerados como subcuentas
7. Las cuentas de 04 dígitos son considerados como cuentas de registro y son las
únicas que pueden tener nivel de detalle
8. Esta cuenta no tiene análisis por documentos
9. Ingresar con acceso de administrador al sub-módulo de creación de usuarios y
proceder a solo seleccionar los accesos correspondientes en los casilleros
respectivos.
10. Crear los usuarios correspondientes, crear la empresa cliente, ingresar los datos
generales y actualizar los datos,
132
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Giraldo, D. (2009). Fundamentos de Contabilidad en la nueva economía. Lima:
Editora FECAT EIRL. Capítulo 1, pág. 14-29
Viera, L. (2012). Aplicaciones Informáticas de Gestión Comercial y actividades de
Gestión Administrativa. Barcelona: IC Editorial.
Díaz, J. (2012). Diccionario y Manual de Contabilidad y Administración. Vol. 1 y 2.
Lima: Editorial de Libros técnicos.
Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 1, pág. 29-35
Webgrafía:
Recuperado el 11 de Enero, 2015, desde
http://www.upf.edu/hipertextnet/numero-1/sistem_infor.html
Recuperado el 20 de Enero, 2015, desde
http://www.perucontable.com/softwarecontable/
Recuperado el 27 de Diciembre, 2014, desde
bv.ujcm.edu.pe/links/cur_contabilidad/ContabGeneral-2.pdf
133
SEGUNDA UNIDAD
OPERACIONES RUTINARIAS,
GENERACION Y ANALISIS DE LA
INFORMACION
134
El contenido de la Segunda Unidad ha sido tomado de:
Giraldo, D. (2009). Fundamentos de Contabilidad en la nueva economía. Lima:
Editora FECAT EIRL. Capítulo 1, pág. 14-29
Recuperado el 11 de Enero, 2015, desde
http://www.upf.edu/hipertextnet/numero-1/sistem_infor.html
Recuperado el 20 de Enero, 2015, desde
http://www.perucontable.com/softwarecontable/
Giraldo, D. (2010). Contabilidad General Básica. Tomo I. Lima: Editora FECAT
EIRL. Capítulo 1, pág. 26-41
Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 1, pág. 29-35
Giraldo, D. (2010). Contabilidad General Básica. Tomo I. Lima: Editora FECAT
EIRL. Capítulo 2, pág. 69-78
Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 3, pág. 43-51
Recuperado el 27 de Diciembre, 2014, desde
bv.ujcm.edu.pe/links/cur_contabilidad/ContabGeneral-2.pdf
CAPÍTULO I: LOS VOUCHER
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
8.1 VOUCHER (COMPROBANTES)
Es el comprobante de diario que contiene dos o más registros por cada
operación realizado en la empresa.
En la cabecera de un voucher ingresamos los siguientes datos:
135
ORIGEN Es el tipo de voucher o libro (Efectivo, Ingresos, Egresos, Caja, Otros)
que ha sido definido en Orígenes (Tablas Auxiliares).
NUMERO DE
VOUCHER
Es el correlativo por origen que se le asigna a los vouchers que se van
ingresando durante el mes. El sistema le asigna el número l al primer
voucher del mes de trabajo, pudiendo el usuario asignarle otro numero.
FECHA En este campo ingresaremos la fecha de registro del voucher, que será
validada con el mes de trabajo que se muestra en la parte superior.
Para los registros del voucher ingresamos los siguientes datos:
CUENTA Se ingresa el código de la cuenta.
DEBE I HABER Se ingresará el monto correspondiente. Al ingresar el monto en este
campo, el otro campo queda automáticamente bloqueado.
MONEDA Se selecciona la moneda del respectivo importe.
TIPO DE CAMBIO
El sistema por defecto coloca el tipo de cambio ingresado en el la Tabla
Auxiliar Tipo de Cambio, con la posibilidad de modificarlo. Si al terminar
de ingresar un voucher se presentaran los totales con diferencia de
centavos en Soles (0.0 1) por efectos de redondeo, el sistema le permite
recalcular el tipo de cambio para la cuenta que Ud. Elija, seleccionando
el ícono de la calculadora.
CONCEPTO El sistema le permite asignar una glosa de detalle de la operación.
CENTRO DE
COSTOS
Se le asigna un centro de costos previamente definido en el Área Centro
de Costos.
CÓDIGO
FINANCIERO
En este campo se ingresa el código definido en el formato Flujo de
efectivo. Solamente tendremos acceso a este campo si usamos cuentas
de la clase 10.
PRESUPUESTO En este campo se ingresa el código del presupuesto y seguido se
selecciona la partida presupuestal.
Luego de registrar las operaciones, se debe proceder con el registro del documento y su
cancelación, para lo cual se hará doble clic sobre la provisión, apareciendo la siguiente
pantalla:
En esta pantalla se sugiere la acción a tomar, tanto en el registro como en la cancelación
136
del documento según las siguientes pantallas
DOCUMENTO Se indicará el tipo de documento.
SERIE/NÚMERO Se indicará la serie y/o el número del documento.
FECHA
DOCUMENTO Se indicará la fecha del documento.
FECHA
VENCIMIENTO Se indicará la fecha de vencimiento del documento.
CÓDIGO Se indicará el código de identificación del proveedor/cliente.
O la cancelación del documento, según la siguiente pantalla:
CÓDIGO Se indicará el código de identificación del proveedor/cliente.
NOMBRE/RAZÓN SOCIAL Se indicará el nombre del proveedor/cliente.
8.1 IMPRESIÓN DE VOUCHERS
Este utilitario permite emitir un reporte por impresora de un tipo y rango de voucher, en
forma consecutiva. Para realizar esta impresión se selecciona primeramente el Origen de
los vouchers y luego el rango de vouchers a imprimir
8.3 BORRADO DE VOUCHER
Esta opción nos permite la eliminación de uno o un grupo de vouchers, de acuerdo a los
parámetros que se ingresen. Esta operación se realiza seleccionando primeramente el
Origen de los vouchers a borrar y luego se definen los vouchers a ser borrados
137
138
CAPÍTULO II: DETALLE DE LOS INGRESOS DE APERTURA
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
PRACTICA DE DETALLE DE LOS INGRESOS DE APERTURA
Las siguientes operaciones de ingreso corresponden al nivel de detalle de los datos
de Apertura.
Para realizar la siguiente operación tienes que ingresar a cada una de las cuentas
ingresadas en el voucher.
Ejemplo: Ubícate en la Cuenta 1211 haciendo clic con el mouse, luego presiona el
botón Modificar, luego presiona la tecla OK, en este momento ingresarás a la operación a
nivel de detalle y podrás digitar los datos que corresponden, como RUC, TD, Número
de documento, Monto, Fecha de emisión y Fecha de Vencimiento, etc.
139
DETALLE DE SALDO DE FACTURAS POR COBRAR - 1211
Cliente RUC TD Numero Monto F.Emi. F .Venc. Com. Hércules S.A. 19802040 01 001-180 S/. 350,000.00 15/12/05 15/01/06
Com. Hércules S.A. 19802040 01 001-198 S/. 350,000.00 12/12/05 15/01/06
DETALLE DE SALDO DE LETRAS POR COBRAR - 1231
Cliente RUC TD Numero Monto F.Emi. F .Venc. Com. Hércules S.A. 19802040 LE 2745 S/. 50,000.00 12.12.05 12/01/06
DETALLE DE SALDO DE PROVEEDORES - 4212
Proveedor RUC TD Numero Monto F.Emi. F .Venc. Importadora Hermes SA 10015687 01 001-136 $. 70,000.00 27.12.05 27.01.06
DETALLE DE SALDO DE LETRAS POR PAGAR - 4232
Proveedor RUC TD Numero Monto F.Emi. F.Venc. Importadora Osiris SA 17402569 LE 18704 $. 150,000.00 27.12.05 27.01.06
Importadora Osiris SA 17402569 LE 18705 $. 90,000.00 27.12.05 27.01.06
CAPÍTULO III: VOUCHER DE COMPRAS Y VENTAS
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
140
VENTAS (código 02)
VOUCHER: 1 VENTA DE MERCADERIAS
141
Cuenta R.U.C. Libro Doc. Número F. Emi. F.Venc. M. DEBE HABER
1211 20704051 01 001-201 08/01/06 08/02/06 S 206,500.00 0.00
40111 20704051 V 01 001-201 08/01/06 13/11/06 S 0.00 31,500.00
7011 S 0.00 175,000.00
VOUCHER: 2 VENTA DE MERCADERIAS
Cuenta R.U.C. Libro Doc. Número F. Emi. F.Venc. M. DEBE HABER
1212 20704051 01 001-202 15/01/06 15/02/06 D 744,721.60 0.00
Cuenta R.U.C. Libro Doc. Número F. Emi. F.Venc. M. DEBE HABER
40111 20704051 V 01 001-202 15/01/06 13/11/06 D 0.00 113,601.60
7011 D 0.00 631,120.00
VOUCHER: 3 DEVOLUCION DE MERCADERIAS
Cuenta R.U.C. Libro Doc. Número F. Emi. F.Venc. M. DEBE HABER
7011 D 13,815.00 0.00
40111 20704051 V 07 001-0125 27/01/06 18/11/06 D 2,486.70 0.00
1212 20704051 07 001-0125 27/01/06 27/01/06 D 0.00 16,301.70
CAPÍTULO IV: CAJA BANCOS, DIARIOS, RETENCIONES
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
142
143
144
CAPÍTULO V: PROCESO DE ACTUALIZACION DE MONEDA
EXTRANJERA
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
145
146
CAPÍTULO VI: CIERRE DE MES (AMARRE AUTOMATICO
MENSUAL)
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
147
CAPÍTULO VII: LIBROS AUXILIARES
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
7.1 LIBRO CAJA Y BANCOS
Registro cronológico de las transacciones contables de caja y bancos de la
148
empresa, utilizando la partida doble y codificada de acuerdo al plan de cuentas
definido por cada empresa.
Este utilitario nos permite una impresión del libro caja y bancos de acuerdo a las
opciones de Mensual y Acumulado, definiendo además el tipo de moneda.
7.2 REGISTRO DE COMPRAS
Registro auxiliar obligatorio para controlar las adquisiciones que realiza la empresa
en un período determinado y sustenta el crédito fiscal del Impuesto a las Ventas.
Este libro puede ser presentado por tipo de moneda como en forma mensual o
acumulada.
7.3 REGISTRO DE VENTAS
Registro auxiliar obligatorio para controlar y presentar las .ventas que realiza la
empresa en un mes y sustenta el débito fiscal del Impuesto General a las Ventas.
Este informe se presenta tomando en cuenta la moneda y el periodo, siendo éste
mensual o acumulado.
7.4 REGISTRO DE RETENCIONES
Libro donde se registran las retenciones a los sujetos que perciben rentas de cuarta
categoría según el Impuesto a la Renta y la retención del Impuesto Extraordinario
de Solidaridad.
Este informe se presenta por tipo de moneda y en forma mensual o acumulada.
7.5 CONCILIACIÓN BANCARIA
La Conciliación Bancaria es la verificación que se efectúa para contrastar el saldo
en el Libro Bancos y el informe del estado de cuenta que emite la entidad bancaria.
Para conciliar un registro presionamos ENTER y en esta segunda pantalla
ingresamos el mes con que fue registrado por la entidad bancaria
149
150
151
152
CAPÍTULO VIII: LIBROS PRINCIPALES
Tomado de: Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 7, pág. 197-201
153
8.1 LIBRO DIARIO
Registro cronológico de las transacciones contables utilizando la partida doble y
codificada de acuerdo al plan de cuentas definido por cada empresa.
.La información en este reporte contable puede ser solicitada en forma Analítica,
por Origen o en forma de Resumen. Pudiéndose mostrar por tipo de moneda o por
periodo.
8.2 LIBRO MAYOR
154
Agrupa las transacciones por cada cuenta contable y controla así movimientos
deudores y acreedores de cada una de ellas.
Puede ser presentado en forma Analítica o de Resumen, determinando tipo de
moneda y periodo, mostrando el análisis de una cuenta: definida por el usuario
Desde, Hasta.
8.3 HOJA DE TRABAJO DE SUMAS Y SALDOS
Llamado también Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, es un informe que
nos presenta la composición de los saldos de las cuentas del mayor en sus
diferentes niveles.
Tiene la opción de ser presentado en soles o dólares y presenta un informe de
acuerdo a un rango de cuentas seleccionadas.
8.4 HOJA DE TRABAJO 10 COLUMNAS
Llamado también Balance de 10 columnas o Balance de Comprobación, es un
informe que nos presenta un resumen del movimiento de cada una de las cuentas
en un determinado nivel (Balance-Registro) y su distribución al Balance, Resultados
por Naturaleza y Resultados por Función.
Puede ser presentado en soles o dólares y en forma mensual o acumulada.
Y desde la cuenta se puede realizar una consulta al Libro Mayor.
8.5 BALANCE. ESTADO DE RESULTADOS y RATIOS FINANCIEROS
1. Formato de Balance y Ratios
2. Enlace Plan de Cuentas
3. Balance Clasificado
8.6 BALANCE GENERAL
Es un documento contable que informa, en una fecha determinada, el estado
financiero de la empresa, y presenta en forma clasificada el valor de los derechos,
sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
8.7 ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
Es un estado financiero que nos muestra la composición de los ingresos y egresos
clasificados de acuerdo al tipo de transacciones que le dieron lugar.
8.8 ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
Estado financiero que nos muestra las cuentas de los ingresos y gastos con el
criterio de análisis de la aplicación en las diferentes áreas sujeta de responsabilidad
de la empresa.
8.9 RATIOS FINANCIEROS
Son indicadores que sirven para efectuar la medición de la situación financiera de la
155
empresa.
8.10 CREACIÓN DEL FORMATO DE BALANCE. ESTADO DE RESULTADO Y RATIO
FINANCIERO
Este utilitario nos permitirá diseñar el formato de Balance General y Estados de
Resultado (Función y Naturaleza) a ser presentados en el panel de Informes -
Balance Conasev.
Nomenclatura:
B: Balance
R: Resultado
A: Activos
P: Pasivos
N: Naturaleza
F: Función
000: Tres ceros al final, cuenta título.
00: Dos ceros al final, cuenta Subtítulo.
999: Tres nueves al final, total de grupo.
99: Dos nueves al final, total Sub grupo.
Se debe tomar en cuenta que para los registros que se utilizan en el Estado por
Función y Naturaleza, como el caso de Ventas se debe utilizar la misma parte numérica
del campo, diferenciándose por su tipo (N ó F). En el Plan de Cuentas se utilizará el
prefijo "R" seguido de la parte numérica, en reemplazo de los prefijos genéricos (N ó F).
Los Ratios Financieros se formulan en base a los códigos definidos en este
formato, anteponiendo la letra "c" al código de la cuenta.
8.11 ENLACE PLAN DE CUENTAS
En el Plan de Cuentas se le debe indicar el código definido en el Formato de
Balance a cada cuenta de registro, de esta manera enlazamos los mayores de
cada divisionaria con nuestro formato.
Se debe tener en cuenta que para el caso de las cuentas de resultados, que
tienen códigos en el estado de resultados, mantener la codificación similar para el
detalle numérico y debe estar precedido del prefijo "R".
8.12 BALANCE CLASIFICADO
Este informe nos muestra el balance General y los Estados de Resultados,
clasificados de acuerdo al diseño de balance.
Este informe es procesado con información acumulado al mes de trabajo.
156
8.13 FLUJO DE EFECTIVO
Muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un
periodo determinado por:
Puede presentarse en soles o en dólares.
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
8.14 ANÁLISIS DE DOCUMENTOS
Informe sobre la naturaleza y situación de un documento que fue ingresado al
control de cuentas corrientes clasificados por cuenta más código
(Proveedor/cliente).
Nos permite evaluar las obligaciones por cobrar o por pagar. Puede solicitarse un
informe de los documentos que se encuentran pendientes o un informe de todos
los documentos inclusive los cancelados, permitiéndonos ver en forma detallada la
utilidad o pérdida por diferencia de cambio de cada documento.
Adicionalmente nos permite hacer un análisis de los documentos de un cliente
específico ingresando el código de éste.
Este informe se podrá emitir por:
8.15 PENDIENTES
Nos muestra sólo los documentos pendientes al mes de trabajo.
8.16 HISTÓRICO
Nos muestra todos los documentos registrados hasta el mes de trabajo.
8.17 MENSUAL
Nos muestra todos los documentos del mes de trabajo, como los documentos que
se encuentran pendientes en los meses anteriores.
8.18 CANCELADOS
Nos muestra todos los documentos cancelados hasta el mes que se esté
trabajando.
8.19 RESUMEN
Nos muestra un reporte de documentos pendientes con un solo registro por
código de la utilidad o pérdida por diferencia de cambio al mes de trabajo.
Los documentos emitidos en dólares serán mostrados además en la columna de
soles, siendo el saldo por cuenta igual al Mayor.
8.20 SALDOS DE BANCOS
157
Nos presenta un reporte de saldos por bancos, y monedas.
8.21 FLUJO DE CAJA
Herramienta que nos permite apreciar los ingresos y egresos de la empresa en
función a los vencimientos de documentos ingresados al sistema. Este informe se
presenta en forma Diaria, Semanal o Mensual desde una fecha determinada,
mostrando la Cuenta de Caja y Bancos y asimismo las cuentas que haya usted
definido como Analítica en el Plan de Cuentas, con un máximo de seis periodos.
Se muestra en este informe el movimiento de la cuenta Caja – Bancos y las
cuentas que se definieron con Tipo de Análisis por Documentos en el Plan de
Cuentas. El reporte es con un máximo de seis periodos.
Luego, haciendo doble clic en alguna de las cuentas, ingresamos al análisis de
los documentos que la componen.
8.22 CUENTAS CORRIENTES POR CLIENTES PROVEEDORES Y OTROS
Este informe nos muestra los saldos y detalle de cada código (proveedor/cliente)
en Soles y Dólares ordenado por fecha de vencimiento, considerando todos los
documentos registrados en el sistema.
Esta información, luego de definir el tipo de código (proveedor, cliente o terceros),
se muestra en un cuadro de consulta en el cual se muestran solo los saldos o
todos los datos.
Luego que hemos definido un proveedor, cliente o tercero, se escoge la moneda y
el detalle de presentación de un informe a detalle.
8.23 ESTADO DE CUENTAS
Informe que nos muestra en todo momento la situación de una cuenta o un tipo de
cuentas (facturas, letras, bancos, todas las cuentas por pagar, todas las cuentas
por cobrar), además podremos solicitar un proveedor o cliente en especial, para
una de sus cuentas o todas en las cuales haya realizado una operación financiera
con nosotros, ordenada por su fecha de vencimiento, mostrando toda la historia o
solo los documentos pendientes. Se debe indicar el tipo de cambio del día al cual
se debe actualizar la segunda moneda.
Este informe nos muestra solo las cuentas definidas como Bancos o con Análisis
en el Plan de Cuentas.
8.24 RESULTADO OPERACIONAL
158
Este es un Estado de Resultado clasificado por el centro de costos seleccionados
mostrándonos el saldo de cada cuenta como su detalle para el control.
Informe Gerencial para la toma de decisiones, por Centro de Costo o Área de
Negocios.
8.25 GASTOS POR UNIDAD DE NEGOCIO
Este informe tiene una presentación semejante al Resultado Operacional,
mostrándonos todos los centros de costos asociados a una cuenta de gasto con
su detalle para el respectivo control.
Para este informe necesitamos seleccionar la moneda, el rango de fechas que se
desea analizar y la cuenta de gastos a analizar.
8.26 SALDOS POR CUENTAS
Nos presenta un reporte de saldos mensuales o acumulados, desde el mes de
Apertura hasta Diciembre, para un determinado rango de Cuentas, muy utilizado
para el análisis de las tendencias de los gastos y/o ingresos.
Además podemos solicitarle que nos incluya los centros de costos asociados a
cada una de estas cuentas.
8.27 CREACIÓN DE PRESUPUESTO
Este archivo nos permite guardar la información relacionada con los estimados de
Ingresos y Gastos aprobados por la Gerencia para el presente ejercicio, y nos va a
servir para medir la marcha de la gestión económica y financiera de la empresa.
CÓDIGO
Se define un código para la cuenta respectiva, utilizando dos dígitos
para el presupuesto, ejemplo: Administración, Ventas y seis dígitos
para la partida presupuestal. Para las cuentas de Ingreso se debe
utilizar el prefijo "G" y para las de gastos se debe utilizar el prefijo "P".
NOMBRE Se define el nombre de las partidas del presupuesto.
MONTO
Se ingresan los montos estimados en dólares para los meses de Enero
a Diciembre. La moneda local es calculada por el sistema utilizando el
tipo de cambio venta de fin de mes, ingresando en Tabla de Tipo de
Cambio y Ctas.
8.28 ENLACE EN LOS COMPROBANTES
Se debe clasificar cada cuenta a nivel de registro que intervenga en el presupuesto.
159
8.29 PARTIDA PRESUPUESTAL
Se definen códigos por cada partida presupuestal de 6 caracteres siendo el primero
"G" para los ingresos y "p" para los gastos.
Mantenimiento de partidas presupuestales.
8.30 INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL
Nos permite evaluar la situación real de nuestro presupuesto. Comparando lo
presupuestado con lo ejecutado.
8.31 BALANCE CLASIFICADO
Este informe nos muestra el balance General y los Estados de Resultados,
clasificados de acuerdo al diseño de balance.
Este informe es procesado con información acumulada al mes de trabajo.
EL FLUJO DE CAJA
Herramienta que nos permite apreciar los ingresos y egresos de la empresa en función a
los vencimientos de documentos ingresados al sistema. Este informe se presenta en
forma Diaria, Semanal o Mensual desde una fecha determinada, mostrando la cuenta
Caja y Bancos y asimismo las cuentas que haya usted definido como Analítica en el Plan
de Cuentas, con un máximo de seis períodos.
Se muestra en este informe el movimiento de la cuenta Caja - Bancos, y las cuentas que
se definieron con Tipo de Análisis por Documentos en el Plan de Cuentas. El reporte es
con un máximo de seis períodos.
Luego, haciendo doble clic en alguna de las cuentas, ingresamos al análisis de los
documentos que la componen.
RESULTADO OPERACIONAL
Este es un Estado de Resultado clasificado por el centro de costos seleccionado,
mostrándonos el saldo de cada cuenta como su detalle para el control
Informe Gerencial para la toma de decisiones, por Centro de Costo ó Área de Negocios.
INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL
Nos permite evaluar la situación real de nuestro presupuesto. Comparando lo
presupuestado con lo ejecutado.
CASO PRÁCTICO
160
EL SOL S.A.C.
DATOS GENERALES:
Dirección : Av. José Pardo 2210 - Chimbote
Teléfono : 43-322647
RUC. : 31406427264
CONSTITUCIÓN:
El Sol S.A.C. fue constituida el 30 de Diciembre del 2011, inscrita en el Registro Mercantil
de Chimbote, ante notario público Dr. Juan Carranza con Ficha Registral N° 2714726
DESCRIPCIÓN DE OPERACIONES Y DESARROLLO
La sociedad se denomina El Sol S.A.C.., su objeto social según su estatuto es dedicarse
a la comercialización de Computadoras y accesorios.
La empresa opera en local alquilado ubicado en la Av. José Pardo 2210 Chimbote
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
De acuerdo a su política de compra, trabaja con factura a 15, 30 y 45 días, al respecto las
ventas son al contado a excepción de algunos clientes con los cuales trabaja con facturas
15,30 y 45 días.
Nota: Durante el mes de Enero no hubo Ventas al Contado.
MONOGRAFÍA EMPRESA EL SOL S.A.C.
Esta empresa inicia sus operaciones el 01 de enero del 2012 con los saldos siguientes:
APERTURA
Caja (Soles) 8000.00
Cta. Cte. Banco de Crédito en M.E. $ 50000.00
Mercaderías 8974.00
Capital Social (Soles)
* Tipo de cambio: 3.50500
OPERACIONES
161
COMPRAS
17.01.2012
Se compra mercaderías la Empresa El Proveedor S.A.C., por un monto de
$2,000.00+ I.GV., según N° de Fact. 001-04534560
27.01.2012
Se provisiona el consumo de electricidad y Agua por un monto de S/.1 00.00 + I.GV.
Según N° de Fact. 001-12340 emitida por la COMPAÑÍA DE ELECTRICIDAD EL
SUR, distribuyéndose del siguiente modo:
50% para el Departamento de Administración.
50% para el Departamento de Ventas.
26.01 2012
Se recibe la Fact. N° 001-9199 por consumo telefónico, emitida por la Compañía
Telefónica del Perú, por el monto de S/.500.00. Fecha de vencimiento el 30.01.2012
siendo la distribución de la siguiente forma
S/ 100.00 para el Departamento de Administración
S/ 400.00 para el Departamento de Ventas
VENTAS
10.01.2012
Se vende mercaderías a la empresa COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L por un
monto de $ 500.00 + I.G.V, según factura N° 001-01010. Fecha de vencimiento
31.01.2012
15.01.2012
Se vende mercaderías a la empresa Comercial La Presencia S.R.L por un monto
de $ 1,000.00 + I.G V, según factura N° 001-010 11. Fecha de vencimiento
31.01.2012
21.01.2012
Se vende mercaderías a la empresa Comercial La Libertad S.A.C por un monto de
$ 600.00 + I.G.V, según factura N° 001-010 12. Fecha de vencimiento 31.01.2012
162
21.01.2012
Se vende mercaderías a la empresa Comercial La Presencia S.R.L por un monto
de $ 700.00 + I.G.V, según factura N° 001-010 13. Fecha de vencimiento 31.01.2012
COBRANZAS
10.01.2012
La empresa Comercial La Presencia S .R.L paga la Factura N° 001-01010 de $
595.00
BANCO DE CREDITO M.E.
31.01.2012
Se cancela a la empresa la Empresa El Proveedor S.A.c. la Factura N° 00104534560
con cheque N° 003800907 girado de la Cta. Cte. del Banco de Crédito en dólares
HONORARIOS
30.01.2012
Se recepciona el Rec. De honorarios N° 001-2310 del vendedor Juan Pérez Palacios
por un monto de S/.800.00
Se realiza retenciones del 10% de acuerdo a las normas tributarias vigentes
DIARIO
13.01.2012
Se canjea la Fact. N° 001-010 11.de la empresa Comercial La Presencia S.R.L
ascendente a $ 1,190.00 por la Letra N° 525 con fecha de vencimiento al 15.02.2012
31.01.2012
El Costo de Ventas de la mercadería ascendió al importe de S/. 5150.00.
Habiendo sido creada la Empresa EL SOL SAC. en la ruta C:\EMPRESA, ahora se
procederá a crear las tablas respectivas según el orden mostrado en la ventana siguiente:
A.- CREACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE LAS TABLAS
l.- PASOS PARA CREAR EL PLAN DE CUENTAS DE LA EMPRESA
EL SOL SAC Click en el Menú Tabla, elegir opción Plan de Cuentas (Aparece la
Ventana Mantenimiento de Archivo - Plan de Cuenta)
Luego se pulsa la Tecla Insert, aparece la Ventana "Mantenimiento Plan de
Cuentas"
163
PLAN DE CUENTAS
Cuenta Nombre T N A Tra Debe
Tra Haber
M.E.
10 CAJA Y
BANCOS
A B
Luego llenamos los Campos correspondientes:
Cuenta Contable: 10 CAJA Y BANCOS
T: Tipo de Cuenta marcamos A: ACTIVO
N: Nivel de Cuenta marcamos B: BALANCE
Hacemos lo mismo para la subcuenta
1011 CAJA SOLES A R
Cuenta Contable: 101 CAJA
T: Tipo de Cuenta marcamos A: ACTIVO
N: Nivel de Cuenta marcamos B: SUB-CUENTA
Luego de manera sucesiva llenamos las siguientes cuentas y subcuentas de
acuerdo al Plan de Cuentas que aparece a continuación
II.- PASOS PARA CREAR LOS ORÍGENES DE LA EMPRESA LA MAQUINA
S.R.L.
Cuenta Nombre T N A Tra Debe
Tra Haber
M.E.
104 CUENTAS CORRIENTES A S
1041 BANCO DE CRÉDITO A S
10411 BANCO DE CRÉDITO M.N. A R B
1042 BANCO DE CRÉDITO M.E. A R B S
12 CLIENTES A B
121 FACTURAS POR COBRAR A B
1211 FACTURAS POR COBRAR
S/.
A R S
1212 FACTURAS POR COBRAR A R S
164
US$.
123 LETRAS POR COBRAR A S
1231 LETRAS POR COBRAR S/. A R S
1232 LETRAS POR COBRAR US$ A R S
20 MERCADERÍAS A B
201 201 A R
208 MERCADERÍAS ACM A R
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO
A B
335 MUEBLES Y ENSERES A R
338 INM. MAQ. EQUI. ACM A R
39 DEPREC. Y AMORT.
ACUMULADA
A B
393 DEPREC. INM. MAQ. Y
EQUIPO
A R
398 DEPREC. Y AMORT. ACUM
ACM
A R
40 TRIBUTOS POR PAGAR P B
401 GOBIERNO CENTRAL P S
4011 IMPUESTO A LAS VENTAS P S
4011 I.G.V. P R
4017 IMPUESTO A LA RENTA P S
40173 IMPUESTO TERCERA
CATEGORÍA
P R
40174 IMPUESTO CUARTA
CATEGORÍA
P R
408 TRIBUTOS ACM P R
42 PROVEEDORES P B
421 FACTURAS POR PAGAR P S
4211 FACTURAS POR PAGAR S/. P R S
4212 FACTURAS POR PAGAR
US$.
P R S
4213 RECIBOS DE HONORARIOS
X PAGAR
P R S
50 CAPITAL P B
165
501 CAPITAL SOCIAL P R
508 CAPITAL ACM P R
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
P B
591 UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
P R
592 PERDIDAS ACUMULADAS P R
594 RESULTADOS DEL
EJERCICIO
P R
598 RESULTADOS ACM P R
599 R.E.I. P R
60 COMPRAS N B
601 MERCADERIAS N R 201 611
608 COMPRAS ACM N R
61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS
N B
611 MERCADERÍAS N R
618 VARIACION DE EXIST. ACM N R
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERC.
N B
631 CORREOS Y
TELECOMUNICACIONES
N R
632 HONORARIOS
PROFESIONALES
N R
636 ELECTRICIDAD Y AGUA N R
638 SERVICIOS PREST. POR
3ROS ACM
N R
67 CARGAS FINANCIERAS N B
676 PERDIDA DIFERENCIA DE
CAMBIO
N R
678 CARGAS FINANCIERAS
ACM
N R
69 COSTO DE VENTAS F B
691 COSTO DE VENTAS
MERCADERÍAS
F R 611 791
166
698 COSTO DE VENTAS ACM F R
70 VENTAS R B
701 MERCADERIAS R R
708 VENTAS ACM R R
77 INGRESOS FINANCIEROS R B
776 GANANCIA DIFERENCIA DE
CAMBIO
R R
778 INGRESOS FINANCIEROS
ACM
R R
79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE
COSTOS
B
791 CARGAS IMPUT. A CTA. DE
COSTOS
R
798 CARGAS IMPUT. A CTA.
COSTO ACM
R
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS F B
943 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERC.
F S
9431 CORREOS Y
TELECOMUNICACIONES
F R 631 791
9432 HONORARIOS
PROFESIONALES
F R 632 791
9436 ELECTRICIDAD Y AGUA F R 636 791
948 GASTOS ADMINISTRATIVOS
ACM
F R
95 GASTO DE VENTAS F B
953 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERC.
F S
9531 CORREOS Y
TELECOMUNICACIONES
F R 631 791
9532 HONORARIOS
PROFESIONALES
F R 632 791
9536 ELECTRICIDAD Y AGUA F R 636 791
958 GASTOS DE VENTAS ACM F R
97 GASTOS FINANCIEROS F B
167
976 PERDIDA DIFERENCIA DE
CAMBIO
F R 676 791
978 CARGAS FINANCIERAS
ACM
F R
MANTENIMIENTO DE ARCHIVO ORIGEN
Clic en el menú Tabla, elegir opción orígenes
(Aparece la Ventana Mantenimiento de Orígenes)
Los orígenes a crear son los siguientes
Se pulsa la tecla Insert
Código : 00
Descripción : Apertura
Clic en el Botón OK
Aparece la ventana “Mantenimiento de Orígenes”
Ahora continuamos con el siguiente Origen
Código : 01
Descripción : Compras
Clic en el Botón OK
Se hace lo mismo y se completa los demás Orígenes, tales como, de Ventas,
Ingresos, Egresos, Diario y Automático, etc.
Quedando la Ventana Mantenimiento de Orígenes, de esta forma:
III. PASOS PARA CREAR EL TIPO DE DOCUMENTO
Los tipos de Documentos a crearse se basan en la clasificación asignada por el
Organismo Tributario de Fiscalización y Control así como, de letras.
Click en el menú Tablas, elegir opción orígenes
(Aparece la Ventana Mantenimiento de Archivo – Tipo de Documentos)
Se pulsa la tecla Insert
Llenamos los campos del siguiente modo:
Código : 01
Descripción : FACTURAS
168
Clic en el Botón OK
De manera parecida completamos los demás tipos de Documentos
IV. PASOS PARA CREAR LOS PROVEEDORES Y CLIENTES
Clic en el menú Tablas, elegir opción Proveedores y Clientes
Aparece la Ventana Mantenimiento de Proveedores y Clientes
(Observar que aparecen otras Fichas de Accionistas, Empleados, Filiales, etc.)
Se pulsa la tecla Insert
Se procede a vaciar la información según la siguiente Tabla
Llenamos los datos de Juan Pérez Melgar
Click en el botón OK
Ahora llenamos los datos de la Preferida S.A
Click en el botón OK
Posteriormente completamos los datos de las otras Empresas que aparecen en la
Tabla.
Una vez terminada la Tabla de Proveedores y Clientes queda de la siguiente forma:
V. PASOS PARA CREAR LA TABLA TIPO DE CAMBIO DIARIO
Clic en el menú Tabla, elegir opción Tipo de Cambio Diario
Aparece la Ventana Mantenimiento de Tipo de Cambio Diario
En la Ventana Mantenimiento de tipo de Cambio, llenar tal como se muestra en la
siguiente información.
Escribimos lo siguiente:
En Fecha : 01-01-12
Compra : 3.505
Venta : 3.512
Ahora se completó hasta el día 31 de Enero de 2012
VI. PASOS PARA CONFIGURAR EL PARÁMETRO DE CUENTAS
Clic en el menú Tablas, elegir opción Parámetro de Cuentas
Aparece la Ventana Mantenimiento de Parámetro de Cuentas
Nota: Tener en cuenta las tasas de los tributos o Retenciones de IGV, Impuesto a la
Renta, etc, las mismas que deben estar vigentes al periodo en que se estén
efectuando los registros contables.
169
VII. PASOS PARA CREAR CENTRO DE COSTOS
Clic en el menú Gestión de Negocio
Clic la Opción Unidades de Negocio (C Costos)
Se pulsa la tecla Insert
(Aparece la Ventana C Costos)
En Código escribir: 92 en el siguiente Campo, escribir: GTOS DE VENTA
Clic en el Botón OK
Pulsar la tecla Insert
En Código escribir: 9210 en el siguiente Campo, escribir: GTOS DE VENTA En amarre
al Debe: 921 En amarre al Haber: 791
Clic en el Botón OK
Pulsar la tecla Insert
En Código escribir: 94 en el siguiente Campo, escribir: GTOS ADMINISTRATIVOS Clic
en el Botón OK
Pulsar la tecla Insert
En Código escribir: 9410 en el siguiente Campo, escribir: GTOS ADMINISTRATIVOS
En amarre al Debe: 941 En amarre al Haber: 791
Clic en el Botón OK
En Código escribir: 97 en el siguiente Campo, escribir: GTOS FINANCIEROS Clic en
el Botón OK
Pulsar la tecla Insert
En Código escribir: 9710 en el siguiente Campo, escribir: GTOS FINANCIEROS En
amarre al Debe: 971 En amarre al Haber: 791
B. ELABORACIÓN Y REGISTRO DE LOS VOUCHER
I. ASIENTO DE APERTURA
Ahora corresponde elaborar el asiento de Apertura
Clic en el icono “Mes de Trabajo”
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la opción Voucher
En la Ventana Ingreso de Voucher: Clic en el Origen Apertura
Seleccionamos el Voucher de Apertura
Se procede a registrar los valores de Apertura de la presente Monografía,
comenzando por la Cuenta Caja.
En Cuenta: 1101 Al Debe: 8000 Moneda: Local
170
Glosa: APERTURA
Clic en el botón OK.
Aparece la Ventana Documento
Escribimos: En Documento: ZZ Clic en el Botón OK
Luego la cuenta Bco. de Crédito M.E.
En Cuenta: 10412 Al Debe: 5000 Moneda: Dólares
Glosa : APERTURA
Aparece la Ventana Documento
Escribimos: En Documento: ZZ Clic en el Botón OK
Luego la Cuenta de Mercaderías
Posteriormente la Cuenta de Capital
Ahora se cambia al mes de Enero, seleccionamos 1 en el mes a trabajar, clic
en el Botón OK.
En seguida pasamos a llenar los demás orígenes con sus respectivos
Vouchers.
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la Opción Voucher.
A. OPERACIONES DE COMPRA
Seleccionamos el Voucher 1 de Compras, colocamos la fecha de la operación, se
pulsa la tecla Insert.
En Cuenta: 601 Al Debe: 2000 Moneda: Dólar
Glosa: Por compra de mercaderías
Clic en el Botón OK.
Pulsar la tecla Insert
En Cuenta: 40111 Al Debe: 380 Moneda: Dólar
Glosa: Por compra de mercaderías
Clic en el botón OK.
En Ventana Datos del Documento para Libros
En Documento: 01 En Serie Número: 001-453456 Vencimiento: 15-02-2012
Documento de Retención: 01 En Código: Se busca el código del Cliente escribiendo
e y pulsando Enter, sale en otra Ventana el nombre de EL PROVEEDOR S.R.L., se
selecciona y se pulsa Enter.
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Clic en el Botón OK
Pulsa tecla Insert
En Cuenta: 4212 Al Haber: 2380 Moneda: Dólar
Glosa : Por Compra de Mercaderías
Clic en el Botón OK
Aparece la Ventana Seleccionar
Clic en el Botón Registrar Documento
Y Clic en el Botón OK
Aparece la Ventana denominada “Ingreso de Documentos”
Procedemos a llenar lo siguiente:
Fecha del documento: 27-01-2012 Nº de Fact. 001-12340
Se busca el Código del Proveedor escribiendo C y pulsando Enter, sale en otra Ventana
el nombre de COMPAÑÍA DE ELECTRICIDAD DEL SUR, se selecciona y se pulsa Enter.
Como el monto de acuerdo al dato es S/. 100.00, entonces se distribuye del siguiente
modo:
50% para el Departamento de Administración S/. 50.00
50% para el Departamento de Ventas S/. 50.00
En monto 1 se escribe 50.00 en CTA. CONTABLE: 636 En C.C. : 9410
En Monto 2 se escribe 50.00 en CTA. CONTABLE: 636 En C.C. : 9210
Clic en el Botón OK
Observar que aparece el asiento contable originado de manera automática con la simple
introducción de la información anteriormente seleccionada.
Seleccionamos el Voucher 3 de Compras, colocamos la fecha de la operación, se Pulsa
la tecla Insert y escribimos la fecha de 28-01-2012
Procedemos a llenar lo siguiente:
Fecha del documento: 28-01-2012 Nº de Fact. 001-9898 Fecha de venc. 30-01-2012.
Se busca el Código del Proveedor escribiendo C y pulsando la tecla Enter, sale en otra
Ventana el nombre de COMPAÑÍA TELEFÓNICA S.A. se selecciona y se pulsa Enter.
El monto de acuerdo al dato es S/. 50.00, distribuyéndose del siguiente modo:
S/. 100.00 para el Departamento de Administración
S/. 400.00 para el Departamento de Ventas
En Monto 1 se escribe 100.00 en CTA. CONTABLE: 631 en C.C.: 9410
En Monto 2 se escribe 400.00 en CTA. CONTABLE: 6361 en C.C.: 9210
Clic en el Botón OK
172
B. OPERACIONES DE VENTA
Clic en el menú Contabilidad, clic en la Opción Voucher
Seleccionamos el Voucher 1 de Ventas, colocamos a la fecha de la operación
17-01-2012, se pulsa la tecla Insert.
Procedemos a llenar lo siguiente:
Fecha del documento: 10-01-2012 Moneda: D Nº de Fact. 001-0101
Se busca el código del Cliente escribiendo C y pulsando Enter, sale en otra Ventana el
nombre de COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L., se selecciona y se pulsa Enter.
El monto de acuerdo al dato es S/. 500.00
Clic en el Botón OK
Procedemos al llenar lo siguiente:
Fecha del documento: 13-01-2012 Moneda: D Nº de Fact. 001-0102
Se busca el Código del Cliente escribiendo C y pulsando Enter, sale otra Ventana el
nombre de COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L., se selecciona y se pulsa Enter.
El monto de acuerdo al dato es $. 1000.00
Clic en el Botón OK
Procedemos a llenar lo siguiente:
Fecha del documento: 13-01-2012 Moneda: D Nº de Fact- 001-0103
Se busca el Código del Cliente escribiendo C y pulsando Enter, sale en otra Ventana
el nombre de COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L., se selecciona y se pulsa Enter.
El monto de acuerdo al dato es $. 600.00
Clic en el Botón OK
Procedemos a llenar lo siguiente:
Fecha del documento: 26-01-2012 Moneda: D Nº de Fact- 001-0104
Se busca el Código del Cliente escribiendo C y pulsando Enter, sale otra Ventana el
nombre de COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L., se selecciona y se pulsa Enter.
El monto de acuerdo al dato es $. 700.00
Clic en el Botón OK
C. OPERACIONES DE COBRANZAS
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la opción Voucher
Procedemos a llenar lo siguiente:
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En la Ventana Datos de Voucher:
En Cuenta: 1011 Al Debe: 2089.05 Glosa: Cobranza F/001-0101
Moneda: Local
Clic en el Botón OK
En la Ventana Documento
Llenar N/F: 001-0101
Se busca el Código del Cliente escribiendo C y pulsando Enter, sale en otra Ventana
el nombre de COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L., se selecciona y se pulsa Enter.
Clic en el Botón OK
Ahora pulsamos la Tecla Insert y llenamos la otra cuenta del asiento.
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta: 1212 Al Haber: 595 Glosa: Cobranza F/001-0101
Moneda: Dólares
Clic en el Botón OK
Aparece la Ventana Seleccionar
Clic en el Botón Cancelar Documento
Aparece la Ventana Documento
Click en el Botón OK, en la Ventana Proveedores/Clientes, se busca el Código del
Cliente escribiendo C y pulsando Enter, sale en otra Ventana el nombre de
COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L.
Se cierra esta Ventana, apareciendo la Ventana de Cancelación de Documentos para
COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L.
D. OPERACIONES DE BCO DE CREDITO M.E.
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la Opción Voucher
Seleccionamos el Voucher 1 del Origen BCO. DE CRÉDITO M.E., colocamos la fecha
de la operación, se Pulsa la tecla Insert
Procedemos a llenar lo siguiente:
En la Ventana Datos del Voucher::
En Cuenta : 10412 Al Debe 2380 Glosa: Cobranza F/001-0101
Moneda : Dólares glosa.Cancelación: F/001-0453456
Clic en el Botón OK
Aparece la Ventana Documento
Escribimos en el Campo Documento: 01 en el Campo Serie-Numero 0453456
Se busca el código del Proveedor escribiendo E y pulsando Enter ,sale en otra
174
Ventana el nombre de EL PROVEEDOR S.R.L.., se selecciona y se pulsa Enter
Clic en el Botón OK
Ahora se pulsa la Tecla Insert, apareciendo la Ventana “datos del Voucher”
Escribimos lo siguiente:
En Cuenta: 4212 Al Haber: 2380 Glosa: Cobranza F/001-0101
Moneda: Dólares Glosa.Cancelación: F /001-0453456
Clic en el Botón OK
Aparece la Ventana Seleccionar
Clic en el Botón Cancelar Documento
En la ventana “Proveedor/ Cliente”
Se busca el código del Proveedor escribiendo E y pulsando Enter, sale en otra Ventana el
nombre de EL PROVEEDOR S.R.L.. , se selecciona y se pulsa Enter
Cerramos esta ventana, sale la Ventana “Cancelación de Documentos” Pulsamos Tecla
ESC
Clic en el botón Salir.
E. OPERACIONES DE HONORARIOS.
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la Opción Voucher
Seleccionamos el Voucher 1 del Origen HONORARIOS, colocamos la fecha de la
operación, se Pulsa la tecla Insert
Procedemos a llenar lo siguiente:
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta: 632 Al Debe 800 Glosa : Provisión Honorarios
Moneda: Local
Clic en el Botón OK
Ahora se Pulsa la tecla Insert
Procedemos a llenar lo siguiente:
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta 40174 Al Haber 80 Glosa: Provisión Honorarios
Moneda: Local
Clic en el Botón OK
En la Ventana "Datos del Documento para el Libro"
En la casilla Libro, seleccionamos: Libro de Retenciones
En Documento: 02 En Serie-Numero: 001-1200
175
Documento de Retención: 112 En Código: Se busca el código del Trabajador
escribiendo J y pulsando Enter, sale en otra Ventana el nombre de JUAN PEREZ
MELGAR., se selecciona y se pulsa Enter
Clic en el Botón OK
Ahora se Pulsa la tecla Insert
Procedemos a llenar lo siguiente:
En la Ventana Datos del Voucher :
En Cuenta 4691 Al Haber 720 Glosa :Provisión Honorarios
Moneda: Local
Clic en el Botón OK, aparece la Ventana seleccionar:
Clic en el Botón Registrar Documento
En Documento: 02 En Serie-Numero: 001-1200
Documento de Retención: 112 En Código: Se busca el código del Trabajador
escribiendo J y pulsando Enter, sale en otra Ventana el nombre de JUAN PEREZ
MELGAR., se selecciona y se pulsa Enter
Clic en el Botón OK
Clic en el Botón Salir
F. OPERACIONES DE DIARIO
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la Opción Voucher
Seleccionamos el Voucher 1 del Origen DIARIO, colocamos la fecha de la operación,
se Pulsa la tecla Insert
Procedemos a llenar lo siguiente:
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta: 1232 Al Debe 1190 .Glosa: CANJE DE FACTURA POR LETRA
Moneda: Dólar
Clic en el Botón OK
Aparece la Ventana Seleccionar
Clic en el Botón Registrar Documento
En la Ventana Documento
En Documento: LE En Serie-Numero: 525 Vencimiento: 15-02-2012 Documento de
Retención: 112 En Código: Se busca el código del Cliente escribiendo C y pulsando
Enter, sale en otra Ventana el nombre de COMERCIAL LA PRESENCIA S.R.L. . , se
176
selecciona y se pulsa Enter
Clic en el Boton OK
Ahora se pulsa la tecla Insert
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta: 1212 Al Haber 1190 .Glosa: CANJE DE FACTURA POR LETRA
Moneda: Dólar
Clic en el Botón OK
En la Ventana Seleccionar
Clic en el Botón Cancelar Documento
Aparece la Ventana Proveedor/ Cliente
Escribimos C, seleccionamos Comercial LA PRESENCIA S.R.L. Pulsamos tecla Enter
se cierra la ventana cancelándose dicho documento
Clic en el Botón Salir
Ahora para hacer el asiento del Costo de Venta seleccionamos el Voucher 2 del
Origen DIARIO, colocamos la fecha de la operación, se Pulsa la tecla Insert
Procedemos a llenar lo siguiente:
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta: 691 Al Debe 5150 Glosa: COSTO DE VENTA
Moneda: Soles EnC.C.: 9210
ClicK en el Boton OK
Ahora se pulsa la tecla Insert
En la Ventana Datos del Voucher:
En Cuenta: 201 Al Haber 5150 Glosa: COSTO DE VENTA
Moneda: Soles
G. ASIENTOS AUTOMÁTICOS
Los asientos automáticos constan de 2 partes:
Actualización de Moneda Extranjera y Amarre automático mensual
a).- Actualización de Moneda Extranjera
177
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la Opción Actualización de Moneda
Extranjera
Clic en la Opción Actualización Mensual de Moneda Extranjera
b).- Amarre automático mensual
Clic en el menú Contabilidad, Clic en la Opción Amarres Automáticos Clic en la
Opción Amarre Automático Mensual.
178
RESUMEN
Estimado estudiante, al concluir esta segunda unidad debemos observar y
entender los temas desarrollados de tal forma que hagamos una cadena de relaciones,
pues ella permitirá entender la dinámica en la empresa y o prepararse para realizar una
práctica pre-profesional en cualquiera de las instituciones o empresas instaladas en
nuestra provincia.
En esta segunda unidad empezamos a trabajar con el Voucher, sirviendo de guía
para que puedas realizar el control de toda la data existente en la empresa y llevando a su
vez las valorizaciones necesarias en cualquier momento tanto cualitativa y
cuantitativamente en tal o cual producto y tomar una decisión de negocios.
Luego enfocamos el proceso desde la apertura del sistema para dar inicio a las
operaciones del presente período empresarial uso de y con el apoyo de uno de software
más utilizado en el mercado nacional como es el Siscont, permitiendo generar la
organización de la data para el registro y manejo operativo rutinario de la información.
Los Voucher de Compras y Ventas permiten mantener la información en tiempo
real, igualmente el voucher de cobranzas agilizando la rotación de la cartera pesada y el
voucher de caja permite manejar el flujo de caja en el día a día evitando distorsiones
monetarias.
El Flujo de caja nos permite hacer pronóstico de ingresos y salida de dinero de caja
para planificarlos periódicamente y evitar desviaciones en perjuicio de la organización.
Finalmente toda la gestión anual puede verse analizada a través de este servicio
de simulación y conocer como fue la gestión interna del negocio con los indicadores
respectivos.
179
AUTOEVALUACIÓN
1. Cuál es la finalidad y para que se utiliza el Mantenimiento de Archivos
2. Es cierto que la Opción Selección de empresa se emplea para colocar el Logo a la
pantalla.
3. ¿Cuál es el proceso para crear una empresa en el sistema?
4. Para proceder a ejecutar “Apertura de un nuevo año”, ¿Qué operación anterior permite
realizar este proceso?
5. Para crear una empresa Cliente, se realizan 02 pasos, cuales son estos.- Ejemplo
Crear la empresa “Rio Santa S.A.C.”
6. Cuándo necesitamos hacer un amarre de cuentas y estas no son ubicadas, habiendo
sido ingresada anteriormente. ¿Qué proceso es necesario utilizar?
7. Las facturas y las Letras que tipo de Análisis necesitan, ¿porque?
8. Configure la Cuenta 1012 (Caja ME) y la 4232 (Letras por Pagar ME)
1012 4232
Nivel de Cuenta
Tipo de Cuenta
Tipo de Análisis
9. ¿El Voucher y el Plan de Cuentas son archivos auxiliares?, Porqué.
10. Complete el siguiente proceso de Apertura de un nuevo año, si la empresa es El Sol
S.R.L y se encuentra en la Unidad “D”
180
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN
1. Se utiliza Mantenimiento de datos para actualizar todas las operaciones registradas,
también para solucionar problemas ocasionados por cortes de electricidad.
2. Falso, la opción Selección de empresa es para ubicar la empresa ya creada o en su
defecto crear una empresa nueva.
3. Primero hay que ingresar al módulo de Empresa, luego presionar el botón agregar y
finalmente escribir en los casilleros correspondientes el nombre de la nueva empresa y
la ruta de ubicación en el computador.
4. Para proceder a ejecutar “Apertura de un nuevo año”, tienes que ingresar al módulo
Contabilidad y colocar el mes en cero.
5. Los pasos son los siguientes: Descripción: RIO SANTA SAC. y Ruta: C:\RIOSANTA
6. Se hace Mantenimiento de archivos para actualizar la data
7. Las facturas y las letras necesitan Análisis por documentos, porque utiliza datos a
nivel de detalle.
8. Configure la Cuenta 1012 (Caja ME) y la 4232 (Letras por Pagar ME)
1012 4232
Nivel de Cuenta Registro Registro
Tipo de Cuenta Activo Pasivo
Tipo de Análisis Solo detalle Por documento
9. El Voucher y el Plan de Cuentas no son archivos auxiliares, son archivos principales.
10. D:\ELSOL
181
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Giraldo, D. (2010). Contabilidad General Básica. Tomo I. Lima: Editora FECAT
EIRL. Capítulos 1y 2, pág. 26-77
2. Roque, J. (2013). Contabilidad Computarizada con Siscont. Lima: Empresa
Editora Macro EIRL. Capítulo 1 y 7, pág. 29-35 y 149-205
3. Poémape, C. (2007). Informática Aplicada a la Administración. Chimbote:
Ed ic iones Uladech.
4. Díaz, J. (2012). Diccionario y Manual de Contabilidad y Administración. Lima:
Ed i t o r i a l de Libros técnicos.
Biblioteca Digital: e-libro:
1. Kaplan, A. (2004). El Margen de operación Específico y Programable y El Punto
de Equilibrio Específico y Programable. Revista de Actualidad Contable. Mérida,
Venezuela. vol7, número 008,
Webgrafía:
Recuperado el 11 de Enero, 2015, desde
http://www.upf.edu/hipertextnet/numero-1/sistem_infor.html
Recuperado el 20 de Enero, 2015, desde
http://www.perucontable.com/softwarecontable/
Recuperado el 27 de Diciembre, 2014, desde
bv.ujcm.edu.pe/links/cur_contabilidad/ContabGeneral-2.pdf