Las NIIF como Base de Información Tributaria y

XBRL para Supersociedades edmundo.florez@blacolombia.comLíderdeInves7gacióndeEstándares

InternacionaleseImpuestos

Conferencista: Edmundo Alberto Flórez Sánchez •  ConferencistaInternacionaldeEstándaresInternacionales•  ConferencistaNacionaldeTemasTributarios•  Proveedor de contenido y cofundador de los portales Blacolombia.com, AprendeNIIF.com,

PasaportealConocimiento.com•  ContadorPúblicoconestudiosdeMaestríaenDocenciaUniversitariaen laPon7ficiaUniversidad

Javeriana de Cali. Cer7ficado por la Organización Internacional ACCA en presentación deInformaciónFinancieraInternacionalparalasPYMESyPLENAS.

•  GerenteGeneralySociodelafirmaBUSINESS&LEGALADVISORIESBLAGlobalSAS(CoFundador)ygraciasalconvenioconACCA(RegisteredLearningPartner)cofundadorAprendeNIIF.com

•  Consultor, Asesor, Capacitador e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS) y entemasFinancierosyTributariospara:Empresasprivadasgrupo1ygrupo2:

•  Másde3000videosy500conferenciaspresenciales.•  AsesorEmpresarialyRevisorFiscalpormasde25años•  MiembroAsesordeJuntasDirec7vas

NIIF como Base Tributaria Ley1819de2016–ReformaTributaria

Facultades DIAN para Revisar NIIF •  LaDIANcuentaconplenasfacultades• Derevisiónyverificacióndelosestadosfinancieros•  suselementos,sistemasdereconocimientoymedición;(Revelaciones–PartesRelacionadasovinculados)y•  lossoportes• quesirvierondebaseparadeterminarlostributos

Colaboración Empresarial •  InformarPar1cipaciónenAc7vos,Pasivos,Ingresos,CostosyGastosdelContrato(Consorcio,UniónTemporal,CuentasenPar1cipación)

•  LaDIANsolicitatodalainformacióndelcontrato(infoexógena)•  Se tendrá como enajenación o prestación de servicios comotransacciónindependienteynosujetaapar1cipación

•  ElGestorcer7ficaráalospardcipeslainformaciónfinancierayfiscalfirmadaporRepresentanteLegal,ContadoroRevisorFiscal

•  En cuentas en par7cipación el cer7ficado del gestor al pardcipeocultohacelasvecesderegistrodeac1vidadesdesarrolladas

Reconocimiento y Medición Fiscal •  ElReconocimientoyMediciónAc7vos,Pasivos,Ingresos,CostosyGastos se basan en MTNC Marcos Técnico Norma7vo Contable(conExcepciones)•  BaseContabledeAcumulaciónoDevengo– Causación•  Ingresos Fiscales si hay derecho a cobro así no haya IngresoContable•  Lamonedaextranjerasemedirána laTRMdel momentodesureconocimiento inicial. Se ajustan y afectan resultados en laenajenaciónoabonoopago

Diferencias Temporarias •  AplicacióndelMétododePar7cipaciónPatrimonial•  LaReversióndeprovisionesypasivoses7mados•  Provisiones deobligaciones demontoo fecha inciertos (pasivosli1gioslegales–laborales).Pasivosrealesnosonprovisión•  Pasivospor ingresodiferido (ac1vidadesdedesempeño futuras -fidelizaciónclientes)•  Ingresos por contraprestación variable (desempeño en ventas,metas,etc.)

Instrumentos Financieros •  Transaccionesdefinanciaciónquegenereninteresesimplícitos(TasadeInterésdis1ntaalMercado)

•  Ingresos sin cobro de intereses (Plazos normales de crédito, NoSignifica1vo)

•  NoexisteelefectoporCostosdeTransacción•  No se u7liza el Método del Costo Amor7zado con Tasa de InterésEfec7vosinoInteresesLineales

•  Contratos de Construcción y Prestación de Servicios (Método dePorcentajedeTerminaciónoGradodeAvance)

•  DeteriorodeCartera(LímitesFiscalesparaProvisión)

Mediciones a Valor Razonable •  Inventarios(ProvenientesdeAc1vosBiológicos)•  Inversiones(CDT,AccionesydemásStulosco1zadosenBolsa)•  PropiedadesdeInversión(EfectosenResultados)•  Ac7vosNoCorrientesMantenidosparalaVenta•  Propiedad,PlantayEquipo(EfectosenORI)•  Ac7vosyPasivosporDerivadosaCortoPlazo(EfectosenResultados)ya Largo Plazo (Efectos en ORI). No 7ene efectos Fiscales sino hastaLiquidaciónoPago

•  Ac7vosyPasivosporCombinacióndeNegocios(Fusiones)

Clasificación de AcJvos • Ac7vosMovibles•  Inventarios• Ac7vosFijos(Costo–NOValorRazonable)•  Propiedad,PlantayEquipo•  PropiedadesdeInversión•  Ac7vosnocorrientesmantenidosparalaventa•  Ac7vosadquiridosconLeasingFinanciero(art.127-1ET)•  TrasladosdeunaaotraClasificación

AcJvos Movibles • Disminución•  Por faltantes en mercancías de fácil destrucción o pérdida(LímitesFiscales)•  Por obsolescencia y que sean destruidos, reciclados ochatarrizados

• ValoracióndelInventario•  Técnica contable (PEPS, Promedio Ponderado, Iden1ficaciónEspecífica, Retail, Estándar, Ul1ma compra) o determine elGobiernoNacional

AcJvos Movibles • CostoFiscal•  Todosloscostosdeadquisiciónytransformacióny•  Costos para colocarlos en lugar de expendio, u7lización obeneficio(NoCapitalizaInteresesNiDiferenciaenCambio)

• PrestadoresdeServicios•  El devengado (causado) conforme con técnica contable(PorcentajedeTerminación)

•  DescuentomenorvalordeCostooGasto

AcJvos Fijos •  Preciodeadquisición• MAS:ValoresCapitalizados:•  Costosdirectamenteatribuibles•  Mejoras•  Reparacionesmayores•  Inspecciones(cumplandefinicióndePPyE)• MENOS:DepreciaciónoAmor1zaciones•  Enajenación de Acciones (Se presume que no puede serinferioralvalorintrínsecoincrementadoenun15%)

AcJvos Biológicos (Plantas o Animales Vivos)

•  Productores•  Parau7lizarlosenlaProducción(generanProductosBiológicosaValorRazonable)•  U7lizadosenmasdeunperiodo•  Posibilidadremotadeventacomoproductoagropecuario•  Primeroseforman(similarconstrucciónencurso)•  SimilarPropiedad,plantayequipo(Depreciaciónlínearecta)•  Al final se Desmantela, Remueve, Rehabilita el lugar, etc. yreiniciaelciclo

AcJvos Biológicos (Plantas o Animales Vivos)

•  Consumibles•  Ciclodeproduccióninferioraunaño•  Semidenalcosto(enNIIFMedidosaValorRazonable)•  Seenajenanenelgiroordinariodelnegocio•  GeneranProductosBiológicos•  Seu7lizancomoMateriaPrimaoInventariosparalaVenta

• Medición:ValorAdquisiciónMASCostosDevengados(CostoFiscalaDic.31/16seman1ene)

AcJvos Biológicos (Plantas o Animales Vivos)

Ac1voBiológico Producto ProductoFinal Cañadeazúcar Cañacortada Azúcar–Etanol–Panela Árbolesfrutales Frutasrecolectadas Frutasprocesadas Palmadeaceite Frutorecolectado Aceitedepalma Gallinasponedoras Huevo Huevo Pollos Pollosacrificado Polloprocesado Cerdos Cerdosacrificado Salchichas–Jamón Cul7vodeflores Florcortada Ramodeflores Árbolesdecaucho Látexrecolectado Productodecaucho Cul7vodearroz Arrozrecolectado Arrozempacado

Conciliación Fiscal •  Los contribuyentesdeberán llevarunsistemade controlodeconciliaciones•  PorlasdiferenciasentreMTNCyelEstatutoTributario•  ElGobiernoNacionalloreglamentará•  El incumplimiento es sancionado como irregularidad en lacontabilidad (ArSculo655ET.0.5%delmayorvalorentreelpatrimoniolíquidoylosingresosnetosdelañoanterioraldesuimposición,sinexcederde20.000UVT)

Deducciones Especiales •  Deducciónpordepreciación•  Obligadosacontabilidad•  Basesparacalcularladepreciación•  Costofiscalmenosvalorresidual• Métodosdedepreciación•  Lineal•  Decreciente•  Unidadesdeproducción•  Obsolescencia

Deducciones Especiales • Bienesdepreciables•  Propiedad,plantayequipo•  Propiedades de inversión (Manejo diferencial en NIIFPymes)•  Ac7vos tangibles exploración y evaluación recursosnaturalesnorenovables•  Bienes en Arrendamiento Financiero (Cuidado con con“disfrazarlo”comoArrendamientoOpera1vooAlquiler)

Deducciones Especiales • Limitaciónaladeducciónpordepreciación•  TablaconRangos2,22%-33%.PendienteReglamentación•  Depreciaciónacelerada(25%usosuperiora16horas)• ElsaldopendientededepreciaciónaDic.31/16•  Depreciarvidaú7lfiscalremanente•  Línea Recta - Reducción de Saldos (5%, 10% y 20% segúnac1vo)•  Setendránac7vosconvidasú1lesdiferenciales

Deducciones Especiales •  Seamor7zanlasinversionesen•  Gastospagadosporan7cipado(Seguros,PólizasCumplimiento)•  CargosDiferidos(Publicidad,Capacitación)•  Desembolsosdeestablecimiento(Preopera1vos)•  Inves7gación,desarrolloeinnovación•  InstrumentosFinancieros(Lineales–NOCostoAmor1zado)•  Ac7vosintangibles(PlusvalíaNoseAmor1za–EnPymesSI)•  Límite20%Anual

Normas de Transición •  Ac7vosamor7zables:Tiemporestante5años•  Depreciación:Tiemporemanente•  Costosdeexploración,explotaciónydesarrollo:5años•  SaldosafavordeRentayCREE:Devoluciónocompensaciónoacumularparalasiguiente•  Pérdidasfiscales:Antesde2017TiempoIlimitado•  Excesosrentapresun7va:2017–5Años•  Créditomercan7l:5años

Diferencias Permanentes •  Diferencias Permanentes (No Deducibles, Rentas Exentas yINCRNGO)•  Pérdida Método de Par7cipación Patrimonial y Distribución dedividendos

•  Impuestosasumidos ydiferentes del Art.115 (Predial, ICA, 50% delGMF)

•  Gastos No Deducibles (Multas, sanciones, penalidades e interesesmoratorios)

•  Rentas Exentas e Ingresos No Cons7tu7vos de Renta Ni GananciaOcasional

XBRL Express RequerimientoSuperintendenciade

Sociedades

eXtensible Business ReporJng Language - XBRL

•  EstándarInternacionalaplicableaNIIFyUSGAAP•  Informesquecon7enenEstadosFinancierosyNotas•  SemanejanTaxonomíassimilarFormulariosDIAN(Plan1llasquetomanrequerimientosdelEstándarPlenoyPymes)•  LasNotascon7eneninformaciónCuan7ta7vayCualita7va•  TaxonomíasColombianasadaptadas(diferentesalaoriginal)•  InformaciónparaPublicar

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