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Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
SECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS TRANSPORTE Y
VIVIENDA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
INDICE
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………..…… 1
Descripción del contenido…………………………………………………………………….….. 2
1 CONCEPTO DE AUDITORÍA INTERNA……………………………………………………..….. 4
1.1 Técnicas generalmente aplicadas en auditoria…………………………………………………….…………… 4
1.2 Principios de la auditoría interna………………………………………………………………………….…..……. 4
2 RESEÑA HISTÓRICA DE SOPTRAVI…………………………………………………….……... 6
2.1 Misión……………………………………………………………………………………………………………….………… 7
2.2 Visión…………………………………………………………………………………………………………………………. 7
2.3 Formulación de Principios y Valores…………………………………………………………………………..….. 7
2.4 Áreas de responsabilidad……………………………………………………………………………………….……… 7
2.4.1 Funciones de la Dirección de Obras Públicas…………………………………………………….….…… 8
2.4.2 Funciones de la Dirección General de Vivienda y Urbanismo……………………………………… 9
2.4.3 Funciones de la Dirección General de carreteras…………………………………………………….… 9
2.4.4 Funciones de la Oficina del Secretario………………………………………………………………….…. 11
2.4.5 Funciones de la Dirección General de Aeronáutica Civil………………………………..…….…… 13
2.4.6 Funciones de la Dirección General de Transporte……………………………………………….…… 16
3 ORGANIGRAMA DE SOPTRAVI……………………………………………………………...… 18
4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE AUDITORÍA………………………………………….… 19
5 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO…. 20
5.1 Organización y funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna (UAI)………………………….. 20
5.2 Condiciones para el funcionamiento de la UAI……………………………………………………….…..…. 20
5.3 Propósitos de la UAI……………………………………………………………………………………………..……. 21
5.4 Accesos……………………………………………………………………………………………………………………… 21
5.5 Disponibilidad……………………………………………………………………………………………………..……… 22
5.6 Objetivos de la UAI………………………………………………………………………………………………..….… 22
6 ACTIVIDADES, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA UAI……………….….…. 23
7 PERFIL DEL RECURSO HUMANO DE LA UAI……………………………….…………...….. 27
7.1 Derechos del personal de la UAI……………………………………………………………………………..……. 29
7.2 Obligaciones del personal de la UAI…………………………………………………………………….……….. 29
7.3 Perfil del Jefe de Auditoría Interna………………………………………………………………………….……. 30
7.4 Perfil del Sub-Jefe de Auditoría Interna…………………………………………………………………….…… 33
7.5 Perfil del Supervisor de Auditoría Interna………………………………………………………………….…… 36
7.6 Perfil del Jefe de Equipo de Auditoría Interna…………………………………………………………….….. 39
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
7.7 Perfil del Auditor Auxiliar………………………………………………………………………………………..……. 43
7.8 Secretaria de Auditoría Interna………………………………………………………………………………..…… 45
7.9 Conductor de automóvil…………………………………………………………………………………………….…. 46
7.1 Conserje I y II…………………………………………………………………………………………………………….. 47
8 TIPOS DE AUDITORIAS……………………………………………………….…………….....… 48
8.1 Auditorias Financieras………………………………………………………………………………………………….. 48
8.2 Auditorias de Gestión…………………………………………………………………………………………………… 49
8.3 Auditoría de gestión presupuestaria………………………………………………………………………………. 50
8.4 Auditorias de Cumplimiento Legal y Auditorias Especiales……………………………………………..… 52
8.5 Auditoría de Sistemas………………………………………………………………………………………………….. 54
8.5.1 Proceso de Auditoría Basada en Riesgos……………………………………………………………….…. 55
8.5.2 Objetivos de la auditoría de sistemas…………………………………………………………………….… 55
8.5.3 Procedimientos de la auditoría de sistemas………………………………..………………………….… 55
8.5.4 Metodología de una auditoría de Sistemas……………………………………………………………….…... 55
8.6 Auditoria forense…………………………………………………………………………………………………….…. 57
8.6.1 Característica de la auditoría forense……………………………………………………………….……. 58
8.6.2 Fases de la auditoría forense……………………………………………………………………………...… 59
8.6.3 Trabajo de Campo…………………………………………………………………………………………….…. 60
8.6.4 Técnicas de auditoría forense…………………………………………………………………………….….. 60
8.6.5 Tipos de técnicas de auditoría………………………………………………………………………..…..…. 61
9 PROCEDIMIENTOS GENERALES………………………………………………………………. 62
10 PAPELES DE TRABAJO……………………………………………………………………..…..… 68
10.1 Objetivos de papeles de trabajo………………………………………………………………………………..…. 68
10.2 Clases de papeles de trabajo…………………………………………………………………………………..…… 69
10.3 Metodología para la realización de papeles de trabajo……………………………………………….…… 77
10.4 Referencias de auditoría…………………………………………………………………………………………..…. 78
10.5 Secuencia de los papeles de trabajo……………………………………………………………………..…..…. 79
11 SIGLAS Y MARCAS DE AUDITORIA……………………………………………………….….. 79
12 ELABORACIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL (P.O.A.)……………………………….... 80
13 ELABORACIÓN DEL INFORME DE TRIMESTRAL………………………………………...... 83
14 GLOSARIO………………………………………………………………………………………...…. 85
15 ANEXOS………………………………………………………………………………………..….. 94-118
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
1
Introducción
El objeto del presente manual es describir las actividades, proporcionar
procedimientos, guías de trabajo para ejecución de la auditoría interna, con el objetivo de que las actividades se realicen de una manera eficiente, eficaz, con el
fin de promover un ambiente y estructura de control interno solido, que garantice el cumplimiento de los objetivos y el uso adecuado de los recursos, así como la generación de la información oportuna y confiable en el proceso de toma de
decisiones.
El presente es un documento normativo de gestión institucional, que describe el contenido especifico detallado de cada una de las actividades, procedimientos
funciones, estructura organizacional,responsabilidades y lo relacionado a la unidad de auditoría interna; a la cual le compete velar por el establecimiento y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno que procure que las
políticas, objetivos y metas establecidos sean alcanzados por la secretaria; la vigilancia del cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes, normas y
demás disposiciones que puedan tener un impacto significativo en las operaciones del mismo.
El manual intenta ser un mecanismo decapacitación para el personal que se incorpora a la unidad, fomentar la calidad de las auditorias que se practiquen, cuyo
logro depende principalmente de los siguientes factores:
Manejo de los principios, normas técnicas practicadas de las auditorías internas.
Adecuada planificación y programación de las actividades (POA y presupuesto).
Eficiente asignación y administración de los recursos para la práctica de las
auditorias. Soporte de los hallazgos, afirmaciones y conclusiones con evidencias
suficientes, pertinentes y convenientes. Presentación de informes objetivos, confiables y oportunos, sobre los
resultados de la auditoria.
Adecuado seguimiento de las recomendaciones. Capacitación continua y permanente del personal de auditoría.
Eficaz supervisión en la ejecución.
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Descripción del contenido
El contenido metodológico del manual se desarrollo en el siguiente esquema:
Los aspectos conceptuales fundamentales, reseña histórica de la institución,
organigramas. Perfilesde los puestos de trabajo al igual que sus funciones y
responsabilidades. Procedimientos para la auditoría interna según los tipos de auditoría, se
describen las actividades y tareas a realizar de manera sistemática,
metódica y los resultados a que se pretende llegar en cada procedimiento. Procedimientos para la elaboración del Plan Operativo Anual (POA).
Como se elabora el informe trimestral. Glosario.
Formato de papeles de trabajo.
MARCO JURIDICO
Para su confección se considero las siguientes normativas: Marco rector del Tribunal Superior de Cuentas (TSC).
La ley orgánica del Tribunal Superior de Cuentas. Ley de contratación del estado.
Ley de Administración Pública. Ley del Presupuesto. Reglamento interno de trabajo.
Ley del servicio civil. Código de trabajo (en casos excepcionales).
Modo de utilización
Su utilización será de uso introductorio para esta unidad lo cual será obligatorio que todo empleado tenga conocimiento del mismo, su uso deberá ser controlado
por quien ejerza la supervisión de las actividades. El manual debe de ser considerado como un instrumento dinámico,sujeto a
cambios que surge de las necesidades propias de la unidad y de la institución en general; y de la revisión técnica permanente para mantener su utilidad.
El manual debe contribuir al logro de los siguientes propósitos:
a) Incentivar la medición y comparación de objetivos, metas y resultados Es la acción de medir y comparar los logros alcanzados por la unidad con
relación a las metas y objetivos previstos, y la capacidad de tomar decisiones correctivas que tiendan a aumentar los niveles de eficiencia, eficacia y calidad.
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b) Difundir la planificación Promover la necesidad de planificar sus actividades en función de las
misiones conferidas ycon el objeto de mejorar el grado de eficiencia en su ejecución.
c) Promover el control interno eficaz. Recomendar el diseño e implementación de sistemas de control interno que
promuevan el logro de los objetivos y metas de la unidad, la detección oportuna de desvíos, la agilidad en la toma de decisiones correctivas, la observancia del marco normativo vigente
d) Asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.
Verificar que las acciones de la secretaria cumplan con el marco normativo aplicable a sus actividades y funciones, sean estas impuestas por el tribunal
superior de cuentas.
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1. Concepto de auditoría interna
Se define la auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, financieras y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a
la institución. Surge por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la institución y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor
interno. Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el
activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económica-financiera. Se ha centrado en el
terreno administrativo, contable y financiero.
1.1Técnicas generalmente aplicadas en auditoria Las técnicas de auditoría son procedimientos especiales utilizados por el auditor
para obtener las evidencias necesarias y suficientes respecto a la información analizada, con el objeto de formarse un juicio profesional, estas acciones
verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión de contenido de documentos y examen físico.
Técnicas de verificación oculares a) Comparación b) Observación
c) Revisión d) Rastreo
Técnicas de verificación verbal
a) Entrevista
b) Análisis
Técnicas de verificación escrita a) Conciliación
b) Confirmación c) Seguimiento
Técnicas de verificación a) Documental
b) Comprobación
Técnicas de verificación física a) Inspección
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1.2 Principios de la auditoría interna
a) Objetividad
La auditoría interna requiere una opinión independiente del auditor respecto a la situación bajo análisis.
b) Periodicidad y secuencia El análisis a efectuar debe ser sistemático y abordar de forma metódica y
estructurada cada etapa y fase de la auditoria, de tal forma que los resultados obtenidos en cada una de ellas puedan ser utilizados como base en los procesos.
c) Independencia
Esta fundada en la autonomía funcional del auditor, incluye la independencia de intereses políticos, económicos o de cualquier otro orden
que podría influenciar su opinión.
d) Integralidad
El proceso de fiscalización se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del auditor.
Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.
e) Función preventiva
Las labores que desarrolla la auditoria deben buscar evitar el daño, por lo
que con los informes oportunos (antes de que los hechos sean inevitables), se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos
no deseados, lo que representa un valor agregado para los intereses, objeto de su protección.
f) Actuación racional La auditoria sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un
conocimiento basado en la lógica, para lo cual se sustenta de diferentes técnicas de control, de amplia visión, de carácter integral, en donde el juicio
profesional tiene como base la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social.
g) Cumplimiento de las normas de auditoria Este principio determina que las labores desarrolladas por la auditoria, se
debe realizar con respecto de las normas aplicadas a la auditoria. El auditor deberá conducir el control de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel nacional como internacional.
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2. SOPTRAVI (Secretaria de Obras Públicas, Transporte y Vivienda)
La secretaria de obras públicas, transporte y vivienda (SOPTRAVI) es una de las
secretarias de mayor importancia estratégica para el desarrollo nacional,así como
la magnitud en presupuesto de los proyectos que ejecuta.
En el año de 1930 se estableció como ministerio de fomento y agricultura y
trabajo, al promulgarse el código de procedimientos administrativos el Ing.
Medardo Zúniga Vega fue el primer ministro responsable en dirigir esta secretaria
de estado durante la administración del General Tiburcio Carias Andino.
En 1954 fue denominada dirección general de caminos y posteriormente mediante
decreto N° 8 del 24 de diciembre de ese mismo año, al separarse las funciones de
agricultura y trabajo recibió el nombre de ministerio de fomento, fungiendo como
titular el perito mercantil Julio Lozano Díaz ex presidente de la república quien
sucedieron los ingenieros Roberto Martínez Ordoñez y Juan Milla Bermúdez.
En el año de 1972 por decreto especial de la jefatura de estado fue constituido el
Ministerio de Obras Publicas Comunicaciones y Transporte por decreto N° 219.
En el año de 1986 por acuerdo N° 146 pasó de ser Ministerio de Comunicaciones
Obras Públicas y Transporte para ser Secretaria de Obras Publicas Transporte y
Vivienda.
En el año de 1996 fue nombrado como ministro el Ing. Tomas Lozano Reyes en el
gobierno del Ing. Carlos Flores, quien puso en práctica la modernización del estado
y cambio el nombre conocido hoy como Secretaria de Obras Publicas Transporte y
Vivienda (SOPTRAVI).
La unidad ejecutora del banco mundial dirige directamente la dirección general de
carreteras deSOPTRAVI, y tiene como responsabilidad elaborar los documentos de
licitación y selección, evaluación de ofertas económicas de acuerdo con las normas
y procedimientos de selección y contratación de la Asociación Interamericana de
Fomento.
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2.1 Misión
Planificar, Gestionar, Normar y Ejecutar proyectos y programas de Infraestructura, Transporte y Vivienda; que contribuyan a un desarrollo integral socioeconómico de
la población, optimizando los recursos asignados con Eficiencia, Eficacia y Transparencia.
2.2 Visión
Ser la institución líder que impulse y garantice la inversión pública y privada para el desarrollo y modernización de la Infraestructura, Transporte y Vivienda del país, en
forma coordinada y comprometida a fin de dar respuesta a las necesidades de la sociedad.
2.3 Formulación de Principios y Valores
Servicio.
Optimización de los recursos.
Productividad.
Transparencia.
Responsabilidad.
Actitud Proactiva.
Visión del país.
Innovación.
2.4 ÁREAS DE RESPONSABILIDAD
Al desarrollar el plan de auditoría incluye enfocándose en todas las áreas de las
institución en soptravi tenemos seis áreas;
1) Dirección General de Obras Públicas. 2) Dirección General de Carreteras. 3) Oficina del Secretario.
4) Dirección General de Aeronáutica Civil. 5) Dirección General de Transporte.
6) Dirección General de Vivienda Y Urbanismo. Cada una de las direcciones tiene a su cargo diferentes responsabilidades según el
Reglamento Interno de SOPTRAVI las cuales se especifican a continuación:
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2.4.1 La Dirección General de Obras Públicas, tendrá a su cargo según el artículo
24 del reglamento:
a) Ejecutar el programa de construcción de las obras de ingeniería civil que lecorrespondan dentro del Plan General Operativo de la Secretaría.
b) Elaborar el Plan Nacional de Aeropuertos, de acuerdo al crecimiento
eimportancia que demande el transporte aéreo. c) Estudiar, planificar, diseñar, construir, remodelar y supervisar las obras
deAeropuertos, tanto para el tráfico nacional como internacional. d) Elaborar Planes Maestros en los Aeropuertos Internacionales paracontribuir
al desarrollo turístico o de otros sectores de la economía delPaís.
e) Prestar asistencia técnica a entidades gubernamentales y del sector privado En relación a dictámenes, elaboración de estudios y supervisión de las obras
aeroportuarias, f) Estudiar, planificar, diseñar, construir, supervisar y mantener las
obrashidráulicas y marítimas, tales como obras de protección para regularinundaciones en áreas urbanas y rurales y obras de desarrollo para lanavegación en canales y ríos.
g) Diseñar, construir, supervisar y mantener presas y canales de alivio pararegular avenidas o crecientes.
h) Elaborar los estudios preliminares de pre factibilidad y de factibilidad técnica Y económica y diseñar obras de ingeniería para el desarrollo integral de
losvalles del país, en relación con el control de inundaciones, protección depoblados y de áreas agrícolas y ganaderas.
i) Colaborar a solicitud de organismos estatales y privados, en el estudio,
planificación, diseño construcción y supervisión de obras hidráulicas de riegoy drenaje rural, dentro de las posibilidades de la Dirección General.
j) Las demás tareas afines que le asignen las leyes y reglamentos.
Departamento de Obras urbanísticas
a) Elaborar los planes integrales de desarrollo urbano para el país y sus regiones.
b) Elaborar, previo convenio de la Secretaria con los gobiernos locales, los Planes Regulaciones de las ciudades, incluyendo mejoramiento de calles y vías urbanas, áreas de recreación, zonas turísticas, parques, cementerios,
mercados y demás obras similares. c) Realizar, estudiar y formular recomendaciones para solucionar problemas de
tránsito urbano. d) Conocer, discutir, aprobar o improbar los Planes Reguladores elaborados
por las oficinas municipales de planeamiento urbano o por firmas particulares contratadas por las municipalidades con tal objeto.
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e) Aprobar improbar las modificaciones propuestas a los Planes Reguladores
de las ciudades. f) Colaborar con el Ministerio de Gobernación y Justicia, en la revisión de los
presupuesto de inversión y de obras específicas de la municipalidad. g) Capacitar al personal municipal en todos los aspectos relacionados con la
gestión, implementación y control de Planes Urbanos de desarrollo.
h) Prestar asistencia técnica en aspectos de desarrollo urbano a las municipalidades que carezcan de Plan Regulador o de Oficina de Ingeniería.
i) Determinar los procedimientos de implementación que garanticen el funcionamiento del sistema de desarrollo urbano regulado por las normas legales sobre la materia.
j) Colaborar con las municipalidades en la selección de firmas privadas para la ejecución de las obras previstas en sus planes reguladores.
k) Planificar, estudiar, diseñar, construir y supervisar edificios públicos. l) Planificar, estudiar, diseñar contribuir y supervisar obras de pavimentación,
viaductos, puentes y drenaje de aguas pluviales en zonas urbanas. m) Diseñar y supervisar las obras de conservación, restauración y
mejoramiento en general de los edificios públicos y monumentos históricos.
n) Las demás tareas afines que le asignen las leyes y reglamentos.
2.4.2 La Dirección General de Vivienda y Urbanismo tendrá a su cargo:
a) Dirigir, coordinar y evaluar las políticas de vivienda, con autoridad para supervisar los programas y proyectos de vivienda en el territorio nacional.
b) Apoyar los mecanismos de acceso a una vivienda digna para la población
hondureña con lo cual se lograra una disminución del crecimiento informal de los asentamientos desordenados, sin la infraestructura básica necesaria
para tener calidad de vida. c) Apoyar y buscar los mecanismos para fortalecer el sistema hipotecario
nacional para que las familias con ingresos entre uno y tres salarios
mínimos puedan acceder a una vivienda formal con financiamiento preferenciales acorde a las políticas nacionales de vivienda.
2.4.3 Dirección General de carreterasle corresponde según el artículo 22 del
reglamento:
a) Ejecutar el estudio, planeación, diseño, supervisión y construcción
delsistema vial del país, incluyendo puentes, carreteras principales caminos deacceso, actividades que comprende:
1) Preparar en coordinación con la Oficina de Planificación Sectorial de
laSecretaría, estudios de pre factibilidad y factibilidad técnica y económicapara la construcción y mejoramiento de caminos.
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2) Realizar estudios finales de Ingeniería y preparar especificacionestécnicas y
planos para la ejecución de proyectos de carreteras y puentes. 3) Preparar documentos de licitaciones para contratar la ejecución deproyectos
cuando la Dirección General no pueda realizarlos directamentepor su magnitud o por otras razones calificadas.
4) Supervisar la ejecución de proyectos y hacer la recepción final de lasobras.
b) Fomentar la construcción de proyectos camineros utilizando mano de
obracampesina.
Según el Artículo 23 del reglamento tambiénle corresponde: Ejecutar el
programa de Mantenimiento y Reparación de lascarreteras, caminos y aeropuertos nacionales que correspondan.
a) Las actividades del Programa comprenden:
1. Nivelación 2. Escarificación, balastro, nivelación y compactación de superficies. 3. Reparación de hombros y taludes
4. Bacheo y pavimentación 5. Sellado de carreteras
6. Reparación de bordillos 7. Imprimación de hombros
8. Trituración y cribado de materiales 9. Reparación de Puentes 10. Limpieza de derecho de vía
11. Limpieza de maleza en aeropuertos 12. Parcheo de carpeta asfáltica de aeropuertos
13. Balastro de aeropuertos 14. Reparación de Alcantarillados y cunetas 15. Producción, trituración y selección de materiales
16. Señalamiento Vial 17. Otras actividades similares.
b) Realizar estudios de longitud, alineamiento geométrico, características dedrenaje, etc. de todas las vías de comunicación terrestre no incorporadasal Programa de Mantenimiento y Reparación, clasificándola y tomando lasacciones
que sean procedentes a efecto de asegurar la mejor operación deservicios públicos que se realicen utilizando dichas vías.
c) Mantener y reparar el equipo de construcción, mantenimiento y transporte alas diferentes dependencias de la Secretaria para la ejecución de susrespectivos
programas.
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d) Cooperar con los gobiernos locales en el diseño de programas de
mantenimiento de calles y aeropuertos municipales en casos calificados, previa solicitud presentada a la Secretaría.
e) Ejecutar programas de entrenamiento de personal para las actividades indicadas en los literales a) y c) del presente artículo.
f) Proponer la contratación de servicios mecanizados para la ejecución de
actividades de la dependencia en los casos en que fuere insuficiente el equipo y maquinaria disponible.
g) Las demás tareas que le corresponden conforme a las leyes y reglamentos.
2.4.4 El secretario de SOPTRAVI según el artículo 10 del reglamento tendrá las
siguientes atribuciones:
a) Cumplir y hacer cumplir la Constitución, las Leyes y los Reglamentos respectivos al Ramo.
b) Representar a la Secretaría en los asuntos de su competencia. c) Autorizar con su firma los Decretos, Reglamentos, Acuerdos, y providencias
que explica el titular del Poder Ejecutivo y que tengan relación con su
Ramo. d) Resolver las solicitudes y peticiones que presenten los particulares sobre
asuntos de competencia de la Secretaria y autorizar con su firma las resoluciones que se emitan.
e) Autenticar las firmas de los funcionarios de la Secretaria que consten en los documentos que correspondan a la misma.
f) Integrar el Consejo de Ministros cuando para ello fuere convocado.
g) Administrar la Secretaria a su cargo, implantando las técnicas adecuadas que aseguren un eficiente rendimiento en el logro de los objetivos
establecidos en las políticas nacionales. h) Cumplir y hacer cumplir las normas de administración presupuestarias y
autorizar con su firma la documentación relativa a erogaciones o pagos,
transferencias y otro, con cargo al presupuesto General de Egresos de conformidad con lo que dispongan las Leyes y Reglamentos sobre la
materia. i) Integrar las Juntas Directivas de los Entes Autónomos, Semi Autónomas u
otros órganos especializados que determinen las Leyes o Acuerdos respectivos.
j) Suscribir contratos con particulares en materias de competencias de
suRamo. De acuerdo con lo que sobre el particular dispongan las Leyes yReglamentos correspondientes.
k) Autorizar al Procurador General de la República para que suscriba contratoscon particulares, relativos a asuntos de competencia de la
Secretaria, conforme a lo dispuesto en las disposiciones legales aplicables.
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l) Proponer a la Dirección General de Servicio Civil, acciones de personal
relativas a empleados de la Secretaría. m) Proponer los proyectos de ley que estime convenientes para el mejor
funcionamiento de las Dependencias adscritas a la Secretaría, y para la ejecución de los programas a ella encomendadas.
n) Proponer al titular del Poder Ejecutivo los proyectos de reglamentos o las
modificaciones a los existentes que a su juicio sean necesarios. o) Participar en la formulación de los planes y programas sectoriales de
desarrollo, ciencia y técnicas que considere el Poder Ejecutivo. p) Promover y realizar los estudios e investigaciones para el fomento y
protección de los intereses nacionales y el progreso del País, en lo que
atañe a la esfera de su competencia, dentro de la política que el Poder Ejecutivo establezca al respecto.
q) Ordenar la preparación del Anteproyecto de Presupuesto Anual de la Secretaría y presentarlo oportunamente a la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público para su consideración y análisis. r) Presentar anualmente al Congreso de la República para su aprobación
ydentro de los primeros quince días de su instalación, un informe o
memoria circunstanciada que haga relación de las actividades y programas ejecutados en el ejercicio fiscal anterior.
s) Nombrar mediante resolución Interna a los trabajadores de la Secretaria, que se pagan por el Sistema de Jornales y aprobar de la misma manera
losContratos de Prestación de servicios que se suscriben con operadores de maquinaria y equipo pesado de acuerdo con todas las formalidades yrequisitos legales vigentes.
t) Promover licitaciones y concursos, adjudicando, previo los dictámenes delcaso, la ejecución de Obras Públicas y otros contratos sobre materias de
competencia de la Secretaría, al oferente que reúna las condiciones más ventajosas para la administración de acuerdo con las disposiciones legales aplicables.
u) Aprobar, modificar o anular los actos de los funcionarios bajo su jurisdicción de acuerdo con las leyes y reglamentos.
v) Declarar Administrativamente la caducidad, nulidad, rescisión, renovación, rescate y demás actos de extinción de las concesiones o permisos otorgados
por la Secretaria, según sea el caso, en los términos previstos porlas leyes, así como de los contratos celebrados por esta o por el ProcuradorGeneral de la República cuando mediante para ello causa justificada.
w) Conocer y resolver los recursos administrativos que interpongan losparticulares de conformidad con las leyes y cuyo conocimiento le
competan. x) Designar al funcionario o empleado que ha de sustituir al Oficial Mayor y
alos Directores Generales en casos de ausencia.
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y) Tomar la promesa de ley al Oficial Mayor, a los Directores Generales
ydemás funcionarios y empleados que tengan legalmente que llenar esterequisito.
z) Resolver las dudas que se susciten con motivo de la aplicación ointerpretación de este Reglamento.
Las demás que le señalen las leyes y reglamentos.
2.4.5 La Dirección General de Aeronáutica Civil según el artículo 28del reglamento tendrá a su cargo:
a) Garantizar la seguridad de la navegación y del transporte aéreo para lo cualprescribirá y revisará periódicamente:
I. Las reglas de transito concernientes a:
1) La navegación aérea. 2) Protección e identificación de las aeronaves. 3) Régimen de vuelo de las aeronaves, incluyendo las altitudesde
vuelo y cruzamiento, mínimos de seguridad meteorológica,reglas para vuelo visual y por medio de
instrumentos y todo lo relacionado con el control del tránsito aéreo dentro del territorionacional.
II. Los requisitos relativos al otorgamiento, revalidación, convalidación ycancelación de licencias al personal técnico aeronáutico, así comoaquellos otros concernientes al máximo de horas o período
deservicio de los tripulantes de aeronaves. III. Las disposiciones reglamentarias y normas mínimas que rijan con
relación a:
1) Empleo de materiales, uso de mano de obra, inspección,
reparación, servicio y funcionamiento de aviones, motores de avión, hélices y partes o piezas vitales.
2) Equipo y facilidades que se necesitan para tales inspecciones, servicios y reparaciones.
3) Periodicidad y formas de realizar dichas tareas de inspección, de mantenimiento y reparación.
IV. Las normas y procedimientos aplicables al tránsito de aeronaves
enlas rutas aéreas y en los aeródromos del país. V. Las normas y procedimientos aplicables a los servicios auxiliares dela
navegación aérea, comprendiendo comunicaciones,radionavegación, meteorología, señalamiento de rutas y aeródromosy trabajos de
búsqueda y salvamento.
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b) Otorgar licencia y certificaciones de aptitud al personal aeronáutico de
tierray a las tripulaciones, refrendar, suspender, cancelar y llevar el registrocorrespondiente de tales licencias y certificados de aptitud.
c) Extender los certificados de aeronavegabilidad de los aparatos cuyaadmisión a la navegación aérea sobre el territorio nacional se solicite, oprevio el examen y calificación de la documentación respectiva y de lainspección y
prueba de los mismos, sus motores, instrumentos y accesorios; y disponer la revalidación, suspensión o cancelación de los mismos de acuerdo con las
disposiciones reglamentarias vigentes. d) Asignar, controlar y cancelar las marcas de nacionalidad y de matrícula
delas aeronaves civiles.
e) Llevar y mantener al día el Registro Aeronáutico Administrativo y extender las certificaciones legales previa solicitud de los interesados.
En dicho registro se inscribirán: 1) Las marcas de nacionalidad y matricula de las aeronaves civiles.
2) Los certificados de explotación, autorizaciones para ejercer el servicioaéreo privado por remuneración, sus cancelaciones y modificaciones.
3) Los certificados de aeronabilidad, licencias de personal técnico aeronáutico y las renovaciones, suspensiones o cancelaciones de
éstos. 4) Los demás documentos de trascendencia administrativa cuya
inscripciónexijan la Ley y sus Reglamentos.
f) Informar a la Secretaría, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 66 de
laLey de Aeronáutica Civil, sobre las solicitudes que se presenten a esta parala construcción y operación de aeródromos privados en el País.
g) Fiscalizar los aeródromos nacionales y particulares y administrar
losprimeros.
h) Autorizar las construcciones e instalaciones en las zonas de servidumbresaeronáuticas.
i) Autorizar, de acuerdo con la Dirección General de Obras Civiles, laconstrucción de hangares, talleres, oficinas e instalaciones dentro de los
aeródromos y aeropuertos y fijar sus condiciones de acuerdo con los planesreguladores y las disposiciones reglamentarias respectivas.
j) Fomentar el desarrollo de la aviación civil y facilitar el establecimiento de
clubes aéreos, el adiestramiento y la formación de pilotos civiles y supervisarlas actividades técnicas y aéreas de dichos clubes.
k) Fiscalizar el funcionamiento de los establecimientos particulares deenseñanza aeronáutica.
l) Fomentar y apoyar la capacitación de técnicos hondureños en todas lasramas de la aeronáutica civil, con este fin otorgará becas de adiestramiento y presentará a la Secretaría candidatos idóneos para el
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aprovechamiento debecas ofrecidas por organizaciones internacionales o
por gobiernosextranjeros para el adiestramiento de personal técnico aeronáutico.
m) Dictaminar las solicitudes que se presenten a la Empresa Hondureña de Telecomunicaciones relativas al establecimiento y operación de estacionesde radio comunicaciones aeronáuticas.
n) Investigar los accidentes aéreos que ocurrieren en el país para establecer sus causas e informar a la autoridad correspondiente.
o) Adoptar las medidas de seguridad que sean apropiadas para tratar de eliminar o reducir los accidentes aéreos.
p) Establecer los sistemas de señales y regulaciones de tránsito aéreo
quedeben observarse en la República. q) Informar a la Secretaría sobre el establecimiento, modificación y cancelación
de rutas aéreas y aerovías en el territorio nacional. r) Informar a la Secretaria sobre los expedientes que se crearen para lafijación
de itinerarios, tarifas y rutas aéreas. s) Informar a la Secretaria cuando se le solicite sobre los expedientes que
secreen para el otorgamiento, suspensión o cancelación de certificados
deexplotación de rutas aéreas en los casos en que proceda de acuerdo conla Ley de aeronáutica Civil.
t) Ordenar o autorizar, previa consulta con la Secretaria, suspensiones ocambios temporales en los servicios de transporte aéreos, cuando
loaconseje el interés público de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Aeronáutica Civil.
u) Llevar el control de vuelos y el de las oficinas de despacho de lasaeronaves.
v) Dirigir y operar el servicio meteorológico nacional, manteniendo estrictavigilancia en cuanto a los fenómenos aerofisicos y brindar al
Gobierno y al público los pronósticos de tiempo y cualquier otra información meteorológicade interés general.
w) Estudiar y dictaminar los asuntos relativos a Ingeniería aeronáutica,
incluyendo las solicitudes de concesión para la instalación y operación de fábricas constructoras de aviones, motores, accesorios y talleres
aeronáuticos. x) Controlar y mantener los servicios de medicina de aviación.
y) Velar por el cumplimiento de los tratados, convenios y acuerdosinternacionales ratificados por Honduras en materia de Aeronáutica civil.
z) Imponer las sanciones previstas en la ley y sus reglamentos.
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2.4.6 La Dirección General de Transporte según el artículo 27 del reglamento
tendrá a su cargo:
a) Ejecutar la política en materia de servicios de transporte terrestre que hayasido fijada por el Poder Ejecutivo.
b) Proponer al Titular del Ramo sugerencias para la fijación de la política
enmateria de servicio de transporte terrestre, c) Regular los servicios de transporte público de pasajeros y de carga: y
velarporque estos se presten en las mejores condiciones de continuidadregularidad, eficiencia, seguridad, comodidad e higiene.
d) Otorgar, denegar, modificar y renovar los permisos de explotación
deservicios de transporte público de pasajeros y de carga y los permisosespeciales, conforme a los dispuesto en la Ley de Transporte
terrestre y susreglamentos y, en su caso, decretar la caducidad,. Nulidad, rescisión y revocación de los mismos.
e) Evacuar los informes y dictámenes que solicite el Titular del ramo para elotorgamiento de certificados de explotación de servicios públicos detransporte de personas y de carga previstos en la Ley de
TransporteTerrestre. f) Vigilar y evaluar el cumplimiento de las condiciones establecidas en
loscertificados y permisos de explotación que se otorguen. g) Clasificar las rutas, establecer categorías de servicio y demás modalidadesde
operación del transporte público. h) Autorizar la instalación y funcionamiento de terminales y de estaciones
decombustible.
i) Proponer al Ministro del Ramo las tarifas y sus modificaciones sobre laexplotación del servicio de transporte de pasajeros. Las tarifas
paraempresas de transporte que se relacionen directamente con la actividadturística. Deben proponerse previa opinión de la Secretaria de Cultura yTurismo e Información.
j) Evacuar los informes y dictámenes que solicite el Titular del Ramo para laregulación de las tarifas del transporte de carga cuando a juicio del
PoderEjecutivo lo estime conveniente para salvaguardar el interés público, conforme a lo dispuesto en la Ley de Transporte Terrestre.
k) Nombrar comisiones mediadoras para lograr el advenimiento de las partesen los conflictos de transporte, mediante solicitud de los interesados.
l) Establecer los itinerarios, honorarios y condiciones de explotación
delservicio público de transporte. m) Reglamentar y fiscalizar los pesos, dimensiones y capacidad de losvehículos
de transporte público de carga. n) Exhortar a la Dirección General de Transito para que suspenda la
operaciónde los vehículos que no reúnan condiciones de seguridad, higiene y eficiencia
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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o) Practicar, para los fines de la Ley inspecciones en las fabricas de
vehículosautomotores ensamblados, casa, o agencias distribuidores, así como enlos Centros de Aprendizaje para conductores, talleres de reparación
ygasolinera e informar en su caso. A la autoridad competente de lasirregularidades que se hubieren constatado.
p) Dictaminar las solicitudes que formulen los particulares para la concesión
deincentivos o franquicias aduaneras para la importación de vehículos,motores, herramientas, maquinaria, equipo y accesorios que se
requieranpara la necesaria operación de vehículos de transporte público así como demateriales de construcción que se necesitaren para construir terminales detransporte. De conformidad con lo establecido en el artículo 4
de la Ley deTransporte Terrestre y el Reglamento respectivo. q) Otorgar permisos especiales para que las personas que dentro del
gironormal de sus actividades necesitaren servicios de transporte, puedanrealizarlo con sus propios medios y elementos conforme a lo que al
respectodispone el artículo 21 de la Ley de Transporte Terrestre y las disposicionesreglamentarias aplicables; y en su caso, declarar la caducidad, nulidad,rescisión o renovación de los mismos.
r) Efectuar estudios de señalización vial. s) Imponer las sanciones previstas en la Ley y sus reglamentos.
t) Las demás que le asignen las leyes y reglamentos.
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4.Estructura organizativa de auditoría. (Funcional)
JEFE DE AUDITORIA
INTERNA
AUDITORES OPERATIVOS
SECRETARIA
SUB - JEFE
SUPERVISOR
AUDITORES OPERATIVOS
AUDITORES OPERATIVOS
JEFES DE EQUIPOAREA DE
TRABAJO 4
JEFES DE EQUIPOAREA DE
TRABAJO 3
JEFES DE EQUIPOAREA DE
TRABAJO 2
JEFES DE EQUIPOAREA DE
TRABAJO 1
AUDITORES OPERATIVOS
CONDUCTOR DE AUTOMOVIL
CONSERJE
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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5. Definición de auditoría interna de entidades del sector publico
La auditoría interna de entidades del Sector Publico es una actividad de
aseguramiento y asesoría que se ejerce con independencia de las operaciones que
audita para mejorar las operaciones de la entidad y apoyar a la gerencia pública en
el cumplimiento de los objetivos programados o presupuestados, aportando un
enfoque sistémico y disciplinado para evaluar, optimizar y agregar valor a la
efectividad de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno institucional;
garantizando la objetividad de las conclusiones y recomendaciones formuladas en
sus informes.
5.1 Organización y funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna (UAI)
Las actividades de aseguramiento y asesoramiento de la UAI se desarrollan
mediante eldesempeño de sus funciones. Al respecto, las actividades de
aseguramiento se relacionan con lasauditorias que habitualmente se realizan y que
constituyen evaluaciones independientes sobre losprocesos de gestión de riesgos,
control y gobierno institucional de la entidadEn cambio, lasactividades de
asesoramiento se focalizan en la capacidad de los sistemas, procesos u
operacionespara lograr resultados y minimizar el impacto de los riesgos
identificados. En este sentido, el rol deauditorías que habitualmente se realizan y
que constituyen evaluaciones independientes sobre losprocesos de gestión de
riesgos, control y gobierno institucional de la entidad.
5.2 Condiciones para el funcionamiento de la UAI
Independencia
El nivel de dependencia de la UAI es de la máxima autoridad ejecutiva de la
entidad para garantizar un máximo grado de independencia.
La cobertura de las operaciones y actividades de la entidad no deben tener
limitaciones procurando que el Plan Operativo Anual (POA) y la UAI se elabore y
ejecute con total independencia alcanzando las áreas administrativas y operativas
más riesgosas de la entidad.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Atribuciones
Los auditores deben de tener acceso ilimitado a registros, documentos, bienes,
archivos, valores, actividades y operaciones de la entidad en sus diversas
ubicaciones geográficas.
Apoyo
La máxima autoridad ejecutiva de la entidad debe apoyar y respaldar a los
auditores internos para un desarrollo eficaz de las funciones de la UAI.
Medio
La determinación por parte del jefe de la unidad de auditoría interna de la cantidad
del personal auxiliar necesario y de los perfiles de los auditores que se deben
incorporar. En esta condición se incluye a la incorporación, contratación o
asistencia del apoyo especializado que se requiere para las actividades
planificadas.
La provisión oportuna por la entidad de recursos materiales y financieros
suficientes para un funcionamiento eficiente de la UAI, entre otros, espacios
físicos, papelería, hardware, software, software y mobiliario, así como, pasajes
El apoyo y promoción por la administración de la entidad para que el personal de laUAI participe en las actividades de capacitación disponibles. Todos los auditores
Internos deben acreditar, al menos, ochenta (80) horas anuales de capacitación en Temas inherentes al fortalecimiento de sus competencias.
5.3 Propósitos de la UAI
La UAI depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad ydesarrolla sus actividades de aseguramiento y asesoramiento sobrelos procesos de control interno, administración de riesgos ygobierno institucional, con el propósito de
emitir opinionesobjetivas y recomendaciones con valor agregado procurando lamejora de las operaciones y el logro de los objetivos de la entidad.
5.4 Accesos
Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos, losbienes, las instalaciones, los valores, las cuentas bancarias y losdocumentos relacionados con la competencia institucional de laentidad.
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Solicitar a cualquier funcionario de la entidad que suministre o ponga adisposición
de la auditoría, los informes, datos y documentos de sucompetencia en un plazo razonable.
Solicitar a funcionarios de cualquier nivel jerárquico, la colaboración, elasesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditoríainterna.
El Jefe de Auditoría Interna tendrá libertad de acceso a la MáximaAutoridad
Ejecutiva de la entidad. 5.5 Disponibilidad
Solicitar a funcionarios de cualquier nivel jerárquico, la colaboración, el asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditoría interna.
El Jefe de Auditoría Interna tendrá libertad de acceso a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad.Los auditores internos no tienen responsabilidad sobre las
operaciones auditadas.
Los auditores internos deben desempeñar sus funciones y dar cumplimiento a sus responsabilidades observando las leyes y normas aplicables Los auditores internos no implementan controles internos, no diseñan ni instalan
Los auditores internos no implementan controles internos, no diseñan ni instalansistemas, no llevan los registros contables de la entidad ni deben realizaractividades que puedan afectar la objetividad e imparcialidad de sus juicios.
5.6 Objetivos de la UAI
Para lograr el Propósito de la Unidad presupuestos de la entidad.
Verificar el uso eficaz, económico y eficiente de los recursos, y el
cumplimiento de los objetivos y metas incluidos en los planes, programas y
presupuestos de la entidad. Verificar que la información financiera y operativa que emita la entidad sea
útil, válida, oportuna y confiable. Confirmar que las operaciones de la entidad se ejecutan de conformidad
con las leyes, reglamentos y normas aplicables. Comprobar las medidas de seguridad implementadas por la entidad para la
protección física de sus recursos.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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6. ACTIVIDADES, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA UAI
Las actividades de aseguramiento y asesoramiento de la UAI se desarrollan mediante el desempeño de sus funciones. Al respecto, las acciones de
aseguramiento se relacionan con las auditorias que habitualmente se realizan y que constituyen evaluaciones independientes sobre los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno institucional de la entidad. El rol de asesoramiento le permite a la auditoría interna ejercer una función preventiva emitiendo recomendaciones u opiniones para mejorar los controles, reducir los riesgos
residuales y ajustar los procesos de gobierno institucional en forma anticipada favoreciendo acciones correctivas oportunas y decisiones proactivas de la Máxima
Autoridad de la entidad. El desempeño de las funciones de la UAI permitirá el logro de sus objetivos. No obstante, dicho desempeño genera responsabilidades que
constituyen deberes a cumplir por la UAI. La Auditoría Interna, como unidad de control y fiscalización de la Secretaría tendrá
a su cargo: a) Verificar la eficiencia delos sistemas contables aplicados, formulando las
observaciones yrecomendaciones pertinentes. b) Controlar la ejecución de los programas de la Secretaría en términos
deldesembolso de las cantidades presupuestadas. c) Revisar las planillas correspondientes a “Servicios Profesionales”
incluyendosueldo y salarios permanentes, compensación por trabajos en
horasextraordinarias, diversos servicios de profesionales y técnicos y jornales, yhacer la verificación en el momento del pago.
d) Controlar todos los egresos e ingresos, incluyendo la revisión de órdenesde compra, órdenes de pago, transferencias y otros, y velar porque secumplan
los procedimientos legales de adquisición de bienes y servicios, yde contratación de obras.
e) Controlar el uso correcto y efectivo de los vehículos, combustible,
repuestosy demás equipos y materiales de la Secretaría y levantar inventario físicoperiódicos de los mismos.
f) Intervenir y controlar el uso de fondos reintegrables y rotatorios asignados alas dependencias de la Secretaría.
g) Controlar la ejecución financiera de los contratos de inversión celebradoscon
Compañía, Consultoras o Constructoras. h) Efectuar intervenciones periódicas a las dependencias de la Secretaria o a
solicitud de las autoridades superiores. i) Las demás que le asigne el Secretario del ramo.
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Las responsabilidades de la UAI son deberes inherentes a las funciones asignadas.
En este sentido,la UAI deberá cumplir, entre otras, las siguientes responsabilidades:
a) Elaborar el Plan General y el Programa Operativo Anual de la Unidad de
Auditoría Interna.Adicionalmente, la UAI debe elaborar su anteproyecto de
Presupuesto. b) Determinar el nivel de efectividad del proceso de control interno y la
administración deriesgos institucionales relacionados con las operaciones procurando el perfeccionamientode los controles y la prevención contra acciones fraudulentas.
c) Determinar la calidad y la efectividad de los controles y la seguridad de la
tecnología informática aplicada.
d) Asistir a los auditores de sistemas en los procesos de evaluación mediante
el empleo de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC).
e) Determinar si los resultados de las operaciones de la entidad son
consistentes con los objetivos y metas establecidos en términos de
efectividad, economía y eficiencia considerando el programa operativo
aprobado.
f) Determinar el nivel de confiabilidad de la información financiera en el marco
de las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental vigentes.
g) Establecer si las operaciones de la entidad y la utilización de los recursos se
han realizado en el marco legal y normativo aplicable.
h) Determinar el cumplimiento de la rendición de las cauciones
correspondientes por parte de las personas naturales que administren
bienes o recursos públicos.
i) Determinar el cumplimiento de la presentación de Declaraciones Juradas de
Ingresos, Activos y Pasivos según la base salarial vigente por parte del
personal de la entidad; como también, por parte de los servidores públicos
ad-honoren que tomen decisiones sobre la administración de bienes o
recursos del Estado.
j) Determinar la suficiencia de los mecanismos de control interno
implementados para la protección del patrimonio administrado por la
entidad.
k) Elaborar y remitir informes en forma oportuna y suficiente a la Máxima
Autoridad Ejecutiva de la entidad y al Tribunal Superior de Cuentas sobre
los indicios de responsabilidad identificados durante sus evaluaciones,
considerando lo establecido en el Art. 50 de Ley Orgánica del Tribunal
Superior de Cuentas.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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l) Elaborar y remitir sus informes de auditoría a la Máxima Autoridad Ejecutiva
de la entidad. Una copia de estos informes deberá ser enviada al Tribunal
Superior de Cuentas.
m) Elaborar y remitir informes trimestrales a la Máxima Autoridad Ejecutiva de
la entidad, al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI sobre el nivel de
ejecución de auditorías y evaluaciones programadas, como también, de las
evaluaciones no programadas efectuadas.
n) Dar seguimiento a las recomendaciones e informar a la Máxima Autoridad
Ejecutiva, al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI sobre el nivel de
implementación de las acciones correctivas incluidas en los informes de
auditoría, practicados por los auditores internos y externos, sobre la base de
los planes de acción correspondientes.
o) Responder oportunamente los requerimientos de asesoramiento realizados
por la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad sobre asuntos relacionados
con la gestión de riesgos, el control interno y el gobierno institucional.
p) Promover la capacitación del personal de la Unidad, acorde con las
funciones,responsabilidades y áreas de trabajo para perfeccionar el
desempeño.
q) Evaluar el desempeño de los auditores de la UAI que permitirá medir el
nivel decumplimiento de sus responsabilidades y tomar medidas correctivas,
como también,facilitará la identificación de las necesidades de capacitación
individuales.
r) Elaborar un Manual de Organización y Funciones de la UAI considerando lo
establecido en lapresente Guía. Asimismo, la UAI deberá tener un Manual
de Auditoría Interna que incluyaprocedimientos para desarrollar sus
actividades. Al respecto, la ONADICI emitirá elinstructivo correspondiente
para la elaboración de los Manuales mencionadosprecedentemente.
s) Mantener actualizado y conservar el archivo de la UAI considerando los
plazos establecidospor el TSC, asegurando el adecuado resguardo de
informes, papeles de trabajo, documentosde soporte de hallazgos,
correspondencia recibida y despachada, etc.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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La UAI deberá evaluar la efectividad del proceso de control interno en forma conjunta, recurrente y constante. También, podrá evaluar individualmente
cada uno de los componentes del proceso de control interno institucional:
i) Ambiente de control El ambiente o entorno de control es una base de la pirámide de control
interno, aportando disciplina a la estructura. En el que se apoyaran los restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar los conocimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno, marca la
pauta del funcionamiento de la unidad e influye en la concientización de sus funcionarios.
ii) Identificación y valoración de riesgo
Es el proceso mediante el cual la empresa tiene conocimiento de su situación, es una de las actividades preventivas que legalmente deben llevar a cabo todas y cada una de las empresas. Su objetivo es disponer de
un diagnóstico de la prevención de los riesgos laborales en una empresa y poder adoptar las medidas de prevención necesarias.
iii) Actividades de Control para Gestión de Riesgos
Las actividades de control son las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que permiten prevenir los riesgos identificados durante el proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a cabo
los lineamientos establecidos por ella.
iv) Sistema de Información y Comunicación Comprende los sistemas de información y comunicación existentes en la institución, los cuales deben permitir la generación, la captura, el
procesamiento y la transmisión de información relevante sobre las actividades institucionales y los eventos internos que puedan afectar
positiva o negativamente su desempeño.
v) Monitoreo para formular recomendaciones que agreguen valor a los procesos procurando mejorar los resultados y el logro de los objetivos institucionales. No obstante, los resultados de estas evaluaciones podrán ser
utilizados para las decisiones de planificación relacionadas con cada una de las auditorias y evaluaciones que se deban realizar
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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La UAI realizará evaluaciones especialespara evaluar la calidad y
efectividad de los controles y seguridad de la tecnología informática aplicada, como también, dará asistencia a los procesos de evaluación en las
auditorias de sistemas empleando Técnicas de Auditoría Asistidas por Computados (TAAC)
Por último, el apoyo a la gestión de la entidad por la UAI no estaría
completo sino se realiza el seguimiento a las recomendacionesque surgieron como resultado de sus auditorías y evaluaciones, como también,
las que haya emitido el TSC, la ONADICI y los auditores externos, según corresponda. El cumplimiento de las recomendaciones implica un mejoramiento en las operaciones. Contrariamente, la falta de
implementación debe generar acciones inmediatas de la Máxima Autoridad Ejecutiva para evitar perjuicios que afecten su gestión y el logro de los
objetivos institucionales.
7. PERFIL DEL RECURSO HUMANO DE LA UAI.
El departamento de auditoría no puede desarrollar sus funciones efectivamente sin un equipo de auditores con la competencia profesional necesaria. La experiencia
ha demostrado que existe un rendimiento superior de la UAI cuando sus funciones se ejecutan con poco personal competente en lugar de utilizar mucho personal sin el nivel de formación adecuado.
En este caso los auditores se encuentran obligadosa cumplir con las normas de conducta ética siguientes:
1) Observar en todo momento un comportamientototal que, que al examinar
su conducta, ésta no pueda ser objeto de reproche.
2) Abstenerse de participar en actividades, situación eso comportamientos
incompatibles consus funciones o que puedan afectar su independencia de criterio para el desempeño delas mismas.
3) Actuar, cuando exista discrecionalidad, con transparencia, integridad, honestidad y responsabilidad. Ningún acto discrecional debeser ejecutado
en contra de los fines perseguidospor la ley y el interés colectivo. Los actosdiscrecionales deben ser siempre motivadoscon una explicación clara
sobre las razonesde hecho y jurídicas que los fundamentaron.
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En ningún caso los actos discrecionales debenobedecer a un interés o
beneficio personal dequien adopta la decisión o de terceras personasnaturales o jurídicas a quienes el servidorpúblico desee beneficiar
indebidamente.
4) Actuar en todo momento de acuerdo al biencomún, con lealtad a los
intereses de Hondurassobre cualquier otro interés, ya sea personal, económico, financiero, comercial, laboral, político, religioso, racial,
partidista, sectario, gremialo asociativo de cualquier naturaleza.
5) Observar de acuerdo a las reglas de la moral, buenas costumbres y de
convivencia social, una conducta digna y decorosa dentro y fuerade la institución en la cual labora.
6) Desempeñar sus obligaciones y funciones conhonestidad, integridad y
responsabilidad conformea las leyes, reglamentos y demás normasadministrativas.
7) Desarrollar sus funciones con respeto hacialos demás y con sobriedad,
usando las prerrogativasinherentes a su cargo y los recursoshumanos y materiales de que disponga de maneraracional y únicamente para el cumplimientode sus funciones y deberes oficiales.
8) Administrar con eficiencia y eficacia los recursospúblicos que le sean
confiados en virtudde sus responsabilidades como servidor público.
9) Ser diligente, justo e imparcial en el desempeñode sus funciones y solícito y cortés ensus relaciones con los ciudadanos y el públicoen general.
10) Otorgar a todas las personas igualdad de trato.En ningún momento y por ninguna circunstanciadará preferencia ni discriminaráa ninguna persona o
grupo de personas, ni abusará de otro modo del poder ni de laautoridad de que está investido. Este comportamientolo observará también en lasrelaciones que el servidor público mantengacon sus subordinados.
11) Motivar a sus subordinados a actuar con independenciade criterio y buen
juicio, conhonestidad, integridad y responsabilidad.
12) Rendir cuenta de sus actos y decisiones informandoperiódicamente a la sociedad deacuerdo con los procedimientos que dicte elTribunal Superior de Cuentas o, en su defecto, losque deberán ser establecidos porcada
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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institución dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en vigor
de esteCódigo.
13) Presentar ante el Tribunal Superior de Cuentassu declaración jurada de ingresos, activosy pasivos conforme a las disposicionesde la Ley Orgánica del Tribunal.
14) Guardar reserva administrativa respecto
7.1 Derechos del personal de la UAI
a) A obtener el pago regular y completo de su remuneración además del aguinaldo proporcional desde el día de la toma de posesión del cargo para el cual hayan sidonombrados.
b) A la permanencia en el cargo y en consecuencia, a no ser trasladados, degradados odespedidos, sin justa causa y sin observancia del procedimiento
legalmenteestablecido. c) A ser promovidos a cargos de mayor jerarquía y sueldos, previa comprobación
de sueficiencia y méritos. d) A gozar de vacaciones remuneradas por los períodos establecidos en la Ley o
elConvenio correspondiente.
e) A disfrutar de licencia remunerada por causas justificadas tales como enfermedad,gravidez, accidentes, duelo, becas de estudio y programas de
adiestramiento. f) A gozar de los beneficios que establece la Ley del Seguro Social y demás leyes
de previsión social en la forma que se determine en los reglamentos y programas en las respectivas instituciones
g) A ser indemnizadosen casos de que fueran despedidos o cancelados de sus
cargos, sin causa justificada y debidamente comprobada por la autoridad competente. El pago de la indemnización será proporcional al tiempo trabajado.
h) A la jubilaciónconforme las leyes especiales lo determinen. i) A recibir un trato justoy respetuoso en el ejercicio de su cargo y a su
dignidadPersonal.
7.2 Obligaciones del personal de la UAI
a) Respetar y cumplircon lealtad la Constitución de la República, las leyes y
lasObligaciones inherentes a sus cargos. b) Desempeñar el cargopara el que hayan sido nombrados, en forma regular
y con la dedicación y eficiencia que requiera la naturaleza de éste.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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c) Acatar las órdenese instrucciones que les impartan sus superiores
jerárquicos y ejecutar las labores adicionales que se les encomienden, en interés del servicio público.
d) Guardar la reserva y discreciónnecesarias sobre los asuntos relacionados con su trabajo y enaltecer la administración pública y la institución a la que sirven, mediante la observancia de buena conducta dentro y fuera de
la institución.
7.3 Jefe de Auditoría Interna El Jefe de Auditoría Interna debe ser Licenciado en Contaduría Pública o puede
tener cualquier otra profesión universitaria siendo además Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos debe estar debidamente colegiado.
Experiencia necesaria
El Jefe de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable de al menos cinco (5) años en actividades o prácticas de auditoría interna o externa.
Conocimientos y atributos adicionales requeridos El Jefe de Auditoría Interna debe ser un profesional con actitud proactiva y características de liderazgo, comprobada solvencia moral y dedicación exclusiva. Debido a que se requieren profesionales dinámicos y actualizados en relación a las
prácticas de auditoría y a la Administración Pública, se deberá considerar preferiblemente a los postulantes que acrediten su participación en cursos
relacionados con el proceso de control interno, la gestión de riesgos, la normatividad que regula la auditoría interna gubernamental, y también con los sistemas y subsistemas financieros gubernamentales. Asimismo, se requiere que el
Jefe deAuditoría Interna tenga conocimientos de herramientas informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.
El Jefe de Auditoría Interna debe ser hondureño mayor de 30 años.
Funciones a desempeñar
El trabajo del Jefe de Auditoría Interna, es de naturaleza compleja, de alta responsabilidad y confiabilidad, dirige las labores de la Unidad, ejecuta y asigna
tareas conforme al programa operativo anual, es responsable de los informes que emita la Unidad y reporta a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, al
Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI, cuando corresponda.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Las principales funciones son las siguientes:
a) Planificar, programar y presupuestar las actividades de la auditoría interna.
b) Establecer políticas para el funcionamiento adecuado de la UAI y dirigir las funciones administrativas y técnicas.
c) Instruir el inicio de las auditorias programadas y no programadas.
d) Promover la capacitación del personal de la Unidad, acorde con las funciones, responsabilidades y áreas de trabajo, para perfeccionar el desempeño de sus
actividades.
e) Coordinar la ejecución de los procesos de evaluación del desempeño del personal de la UAI.
f) Monitorear el cumplimiento del Programa Operativo Anual y del Presupuesto de la UAI.
g) Validar el contenido del informe borrador de auditoría interna con los
responsables de las áreas correspondientes. Los resultados de los seguimientos a las recomendaciones incluidas en los planes de acción.
i) Monitorear los procesos de gestión y conservación de archivos y documentación de la UAI.
j) Informar los resultados de las auditorias, evaluaciones y seguimientos a la
Máxima Autoridad Ejecutivo y remitir dichos informes a los organismos de control correspondientes.
k) Asesorar a las autoridades de la entidad en temas de su competencia con
sujeción a las leyes y normas de auditoría gubernamental que regulan sus actividades.
l) Representar a la UAI ante las autoridades de la entidad, y principalmente, ante el Tribunal Superior de Cuentas y la ONADICI.
m) Asumir las funciones del Sub-Jefe de Auditoría Interna cuando éste se ausente
temporalmente o su puesto no integre la estructura de la Unidad.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Responsabilidades del cargo
Las principales responsabilidades son las siguientes: a) Remitir oportunamente a la ONADICI el Plan General de la UAI para su
aprobación. Una copia de dicho Plan debe ser remitida al TSC para su conocimiento.
b) Elevar a la máxima autoridad ejecutiva de la entidad el Programa Operativo Anual de la UAI para su aprobación junto con el anteproyecto del Presupuesto de
la UAI.
c) Remitir oportunamente el Programa Operativo Anual al Tribunal Superior de Cuentas con copia a la ONADICI.
d) Determinar la estructura organizativa de la auditoría interna considerando el Tipo de UAI según la clasificación correspondiente.
e) Aprobar los procedimientos aplicables para planificar, ejecutar y comunicar los
resultados de las auditorias y evaluaciones realizadas.
f) Elevar a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad el Manual de Organización y Funciones de la UAI para su aprobación.
g) Emitir órdenes de trabajo para las actividades programadas sobre la base del Programa Operativo Anual, como también, para las actividades no programadas
considerando los requerimientos de las autoridades por acontecimientos no previstos.
h) Aprobar los planes de capacitación para el personal de la UAI.
i) Aprobar los formularios que incluyan los factores y los parámetros que se utilizarán en la evaluación del desempeño del personal de auditoría interna según
la metodología adoptada. j) Evaluar el desempeño del Sub-Jefe de acuerdo con los criterios vigentes.
k) Exigir el cumplimiento de las actividades incluidas en el Programa Operativo
Anual de la UAI.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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l) Emitir, rubricar y remitir informes trimestrales destinados a la Máxima autoridad
de la entidad, al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI sobre el nivel de ejecución de las actividades programadas, como también, de las evaluaciones no
programadas efectuadas. m) Emitir, rubricar y remitir los informes de seguimiento a las recomendaciones
considerando los planes de acción comprometidos por los responsables de las áreas involucradas.
n) Aprobar los procedimientos destinados a la gestión de los archivos y otra documentación de la UAI.
o) Participar en las reuniones de validación de resultados y rubricar las actas
correspondientes.
p) Emitir, rubricar y remitir los informes de las auditorías realizadas con destino a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, con copia al Tribunal Superior de Cuentas.
q) Responder al asesoramiento solicitado por las autoridades superiores de la
entidad sin afectar su independencia de criterio, sobre temas relacionados con la administración de riesgos, control interno y gobierno institucional.
r) Rubricar todas las comunicaciones externas que emita la UAI, como también, las Comunicaciones a otras áreas o unidades de la entidad.
s) Desarrollar las funciones del Sub-Jefe de Auditoría Interna ante la ausencia
permanente o temporal del mismo. 7.4 Sub-Jefe de Auditoría Interna
Formación técnico o profesional
Para ocupar el cargo de Sub-Jefe de Auditoría Interna es necesario ser Licenciado en Contaduría Pública o tener cualquier otra profesión relacionada con las
actividades de la entidad siempre que además sea Perito Mercantil y Contador Público. En todos casos, los postulantes deberán estar debidamente colegiados.
Experiencia necesaria
El Sub-Jefe de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable mínima
de cinco (5) años en el Sector Público o Privado, de los cuales en los últimos cuatro (4) años debe haberse desempeñado en auditoría interna o externa.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Conocimientos y atributos adicionales requeridos El Sub-Jefe de Auditoría Interna debe ser un profesional con actitud proactiva y dedicación exclusiva, y que también tenga habilidades para la coordinación y el manejo de grupos de trabajo. Debido a que se requieren profesionales dinámicos y
actualizados en relación a las prácticas de auditoría y la Administración Pública, se debe solicitar acreditación de participación en cursos relacionados con el control
interno, la gestión de riesgos, la normatividad que regula la auditoría interna gubernamental, y también con los sistemas y subsistemas financieros gubernamentales.
Asimismo, se debe requerir que el Sub-Jefe tenga conocimientos de herramientas
informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.
Funciones a desempeñar Las principales funciones son las siguientes:
a) Preparar el Plan General de la Unidad de Auditoría Interna.
b) Revisar la elaboración del Programa Operativo Anual y el anteproyecto de
Presupuesto de la UAI. c) Diagramar la estructura organizativa de la UAI y diseñar la metodología para el
desarrollo de las auditorias y evaluaciones que realizará la unidad.
d) Coordinar las actividades de supervisión, definiendo la metodología aplicable y la frecuencia de la misma.
e) Coordinar las tareas de colaboración y apoyo a los auditores externos.
f) Identificar las necesidades de capacitación para fortalecer el desempeño de los auditores internos.
g) Preparar la metodología y periodicidad para la evaluación del desempeño del personal de la UAI.
h) Supervisar el tiempo de ejecución de tareas conforme al cronograma de
actividades y la ejecución del Presupuesto de la UAI.
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i) Monitorear la calidad de todo el proceso de auditoría basándose en los
resultados presentados por el Supervisor antes de remitirlo al Jefe de la UAI.
j) Controlar la existencia de los planes de acción correspondientes para facilitar el seguimiento a las recomendaciones emitidas por auditores internos y externos.
k) Instruir los procesos de gestión y conservación de archivos y documentación de la UAI.
l) Controlar la elaboración de los informes de auditoría y los seguimientos realizados antes de la rúbrica del Jefe de la UAI.
m) Atender las necesidades de asesoramiento por parte de las autoridades de la
entidad y coordinar con el Director o Jefe de la UAI.
o)Asumir las funciones del Jefe de Auditoría Interna cuando éste se ausente temporalmente o se haya iniciado un proceso de selección para cubrir dicho puesto.
p) Las demás que se le asignen.
Responsabilidades del cargo Las principales responsabilidades son las siguientes:
a) Proponer al responsable de la UAI los criterios a considerar en la elaboración del
Plan General de auditoría interna. b) Compatibilizar la planificación estratégica de la entidad con el Plan General de la
UAI.
c) Confirmar la consistencia entre el Plan General y el POA de la UAI.
d) Verificar la correlación de Programa Operativo Anual de la UAI con el anteproyecto del Presupuesto elaborado para dicha unidad.
e) Presentar al Jefe de la UAI el Manual de Auditoría para su revisión y aprobación.
f) Definir los criterios, la periodicidad y los procedimientos aplicables para desarrollar la supervisión de los equipos de trabajo.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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g) Elaborar los planes de capacitación para el personal de la UAI considerando las
necesidades de los auditores internos, la disponibilidad de recursos de la entidad y la oferta de capacitación existente.
h) Elaborar los formularios para evaluar el desempeño del personal de la UAI.
i) Evaluar el desempeño del Supervisor de auditoría interna conforme a los criterios Previamente establecidos.
j) Analizar el nivel de ejecución del Programa Operativo Anual de la UAI y proponer al Jefe de auditoría interna las acciones correctivas que estime convenientes.
k) Asegurar la existencia de un plan de acción por cada informe de auditoría
emitido que incluya recomendaciones sujetas a implantación.
l) Verificar la organización del archivo de los papeles de trabajo y velar por el correcto manejo y custodia, además que éstos contengan únicamente los documentos necesarios o importantes para soportar los hallazgos.
m) Revisar las observaciones realizadas por el supervisor en los informes
borradores.
n) Revisar la existencia de las evidencias que respaldan los indicios de responsabilidad identificados durante las auditorias.
o) Presentar los informes al Jefe de Auditoría Interna para su aprobación.
p) Responder a las necesidades de asesoramiento de las autoridades de la entidad previa coordinación con el Jefe de la auditoría interna.
q) Reemplazar al Jefe de Auditoría Interna por ausencia temporal o definitiva del mismo.
7.5 Supervisor de Auditoría Interna
Formación técnica o profesional El Supervisor de Auditoría Interna debe ser Licenciado en Contaduría Pública o
Perito Mercantil y Contador Público. También pueden postularse Licenciados en Administración o Licenciados en Sistemas; o cualquier otra profesión universitaria
relacionada con la actividad principal siempre que también sea Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos deben estar debidamente colegiados.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Experiencia necesaria
El Supervisor de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable mínima
de cuatro (4) años en el Sector Público o Privado, de los cuales en los últimos tres (3) años debe haberse desempeñado en auditoría interna o externa.
Conocimientos y atributos adicionales requeridos
El Supervisor de Auditoría Interna debe ser un profesional con aptitudes de manejo de equipos de trabajo, dedicación exclusiva y posibilidades de viajar a otros
Departamentos del país, si la Unidad de Auditoría Interna lo requiere. Debido a que se requieren profesionales dinámicos y actualizados en relación a las
prácticas deauditoría y la Administración Pública, se considerará preferentemente a
aquellos que acrediteenparticipación en cursos relacionados con el control interno,
la gestión de riesgos, la normativa que regula la auditoría interna gubernamental,
y también con los sistemas y subsistemasfinancieros gubernamentales. Asimismo,
se debe requerir que los postulantes tenganconocimientos básicos sobre el manejo
de herramientas informáticas como procesadores de textoy planillas de cálculo
Funciones a desempeñar
Las principales funciones son las siguientes:
a) Preparar el Programa Operativo Anual de la UAI de manera conjunta con el Sub-Jefe y los Jefes de Equipo.
b) Preparar el anteproyecto del Presupuesto de la UAI conforme los lineamientos
establecidos por la entidad.
c) Revisar la suficiencia de los programas de trabajo elaborados por el Jefe de Equipo para el cumplimiento de los objetivos del examen.
d) Facilitar los instrumentos técnicos necesarios para el desarrollo de la auditoría interna.
e) Coordinar los equipos de trabajo de la UAI.
f) Controlar el grado de avance de las actividades de los equipos de trabajo y la disciplina de los grupos de auditores.
g) Supervisar las tareas de los Jefes de Equipo y/o Coordinadores Regionales
respecto del cumplimiento de las normas de auditoría aplicables, sugiriendo
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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cuando sea necesario, la ejecución de procedimientos complementarios, y dejando
evidencia de las tareas de verificación realizadas.
h) Supervisar las conclusiones de los seguimientos a las recomendaciones. i) Controlar el ordenamiento y el mantenimiento de los archivos de papeles de
trabajo.
j) Supervisar el contenido y la calidad del informe borrador antes de elevarlo al Sub-Jefe de auditoría interna.
k) Cubrir las funciones del Jefe de Equipo o del Coordinador Regional cuando alguno de ellos se ausente temporalmente o se haya retirado de la entidad.
l) Las demás que se le asignen.
Responsabilidades del cargo
Las principales responsabilidades son las siguientes:
Discutir con el Sub-Jefe de auditoría interna, los Jefes de Equipo y los CoordinadoresRegionales los criterios a considerar en la asignación de prioridades
para la elaboración del Programa Operativo Anual de la UAI.
b) Determinar los costos de cada actividad programada.
c) Aprobar los programas de trabajo para cada auditoría o evaluación. d) Elaborar manuales y otras ayudas técnicas para el entrenamiento de los
asistentes.
e) Asignar a los equipos de auditores las actividades que deben realizar en cumplimiento de las órdenes de trabajo.
f) Evaluar el desempeño de los Jefes de Equipo y/o Coordinadores Regionales.
g) Presentar al Sub-Jefe de auditoría interna un informe mensual de tareas realizadas identificando los días y las horas dedicadas a cada tarea.
h) Determinar la adecuación de las acciones implementadas por la gerencia de la
entidad para corregir las condiciones de las deficiencias informadas.
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i) Asegurar que el archivo de los papeles de trabajo esté completo y velar por el
correcto manejo y custodia, además que éstos contengan únicamente los documentos necesarios o importantes para soportar los hallazgos.
j) Presentar a los funcionarios responsables de la entidad los hallazgos, conclusiones y
Recomendaciones a fin de obtener conocimiento de sus opiniones y de las acciones que se implementarán. Esta discusión debe realizarse antes de la emisión
del informe de auditoría. k) Revisar la suficiencia, competencia y pertinencia de las evidencias obtenidas
respecto de los informes borrador que incluyan indicios de responsabilidad. l) Discutir el primer borrador del Informe con el jefe de equipo o coordinador
regional Correspondiente.
m) Presentar al Sub-Jefe de auditoría interna los informes en borrador para su revisión y aprobación.
n) Comprobar que las recomendaciones emitidas hayan considerado la relación
costo beneficio y, que procuren generar valor agregado para la entidad para los procesos de la entidad.
o) Desarrollar las funciones del Jefe de Equipo o del Coordinador Regional ante la ausencia permanente o temporal del mismo.
7.6 Jefe de Equipo de Auditoría Interna
En algunas entidades del Sector Público se puede presentar la alternativa de desconcentrar la actividad de la Unidad de Auditoría Interna en diversas Regionales o Distritos. En estos casos, en la Unidad de Auditoría Interna Central
existirán Jefes de Equipo y en las Unidades de Auditoría Interna Regionales habrá Coordinadores Regionales con las mismas funciones que los Jefes de Equipo y que
reportarán al Supervisor. Formación técnica o profesional
El Jefe de Equipo o Coordinador Regional de Auditoría Interna puede ser
Licenciado en Contaduría Pública o Perito Mercantil y Contador Público o ser Licenciado en Administración, o en Sistemas de Información o en cualquier otra
profesión universitaria o disciplina que tenga relación con la naturaleza de las actividades principales de la respectiva entidad, siempre que también sea Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos, los postulantes deberán estar
debidamente colegiados.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Experiencia necesaria
El Jefe de Equipo o Coordinador Regional de Auditoría Interna Supervisor de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable mínima de tres (3) años
en el Sector Público o Privado, de los cuales seis los últimos (2) años debe haberse desempeñado en auditoría interna o externa.
Conocimientos y atributos adicionales requeridos
El Jefe de Equipo debe ser capaz de entrenar a los auditores en la aplicación de técnicas de auditoría y elaboración de papeles de trabajo con un buen manejo de
herramientas informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.
Debido a que se requieren profesionales dinámicos y actualizados en relación a las prácticas de auditoría y la Administración Pública, se considerará preferentemente a aquellos que acrediten participación en cursos relacionados con el control
interno, la gestión de riesgos, la normatividad que regula la auditoría interna gubernamental, y también con los sistemas y subsistemas financieros
gubernamentales.
Es posible que exista necesidad de auditar en otros Departamentos del país, en estos casos se debe requerir auditores con disponibilidad para viajes al interior del país.
Funciones a desempeñar
Las principales funciones del Jefe de equipo son las siguientes:
a) Preparar los programas de trabajo conjuntamente con el supervisor de auditoría interna considerando el plazo de ejecución y los recursos disponibles
c) Orientar a los auditores internos durante la ejecución del trabajo respecto de los
objetivos de la auditoria y la suficiencia de la evidencia. c) Examinar el avance físico y financiero de los proyectos de construcción.
d) Examinar la información financiera y operativa de la entidad en cuanto a su confiabilidad, oportunidad y pertinencia.
e) Examinar la eficacia, eficiencia y economía en cuanto a la utilización de recursos y su aplicación a los fines autorizados.
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f) Examinar mediante auditorias y evaluaciones especiales el cumplimiento legal de las operaciones.
g) Examinar los controles establecidos para la protección del patrimonio de la entidad.
h) Examinar la efectividad de la gestión de riesgos y del gobierno institucional,
como también, del proceso de control interno del área, unidad o rubro sujeto a auditoría o examen especial.
i) Realizar reuniones periódicas para evaluar el avance del trabajo y sugerir al Supervisor los ajustes que considere necesarios.
j) Evaluar el nivel de cumplimiento de las recomendaciones según las fechas
comprometidas en los planes de acción. k) Mantener ordenados y completos los archivos de papeles de trabajo.
l) Preparar el informe borrador de las auditorias y evaluaciones realizadas.
m) Asumir las funciones del Supervisor cuando éste se ausente temporalmente o
se haya iniciado un proceso de selección para cubrir dicho puesto.
n) Las demás que se le asignen.
Responsabilidades del cargo Las principales responsabilidades son las siguientes:
a) Determinar las áreas de riesgo y evaluar su significativita.
b) Elaborar los programas de trabajo específicos y cuestionarios de control interno
para desarrollar auditorías o exámenes especiales. c) Distribuir el trabajo entre los miembros del equipo de auditores asignados y
controlar el tiempo de ejecución del mismo.
d) Determinar la adecuación del avance físico de los proyectos de construcción y su consistencia con el avance financiero.
e) Determinar el nivel confiabilidad de la información financiera y operativa de la entidad.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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f) Determinar el nivel de eficacia, eficiencia y economía que se logrado en la aplicación de los recursos asignados.
g) Confirmar el cumplimiento de las leyes y normas aplicables en las operaciones desarrolladas por la entidad.
h) Determinar la adecuación del funcionamiento de los controles y las medidas de
seguridad sobre el patrimonio de la entidad. i) Identificar los factores que afectan negativamente a la efectividad de los
procesos degestión de riesgos, control interno y gobierno institucional.
j) Evaluar el desempeño de los auditores auxiliares conforme a la periodicidad y los criterios establecidos.
k) Identificar las tareas que requieren mayor dedicación para el cumplimiento del programa de trabajo y apoyar a los auditores en la ejecución de los
procedimientos.
l) Identificar el estado de implantación de las recomendaciones según las fechas Comprometidas en los planes de acción correspondientes.
m) Asegurar que los papeles de trabajo estén debidamente referenciados y numerados.
n) Presentar al Jefe de Equipo los hallazgos, conclusiones y recomendaciones para
la elaboración del informe borrador. o) Verificar que los hallazgos hayan considerado sus atributos (condición, criterio,
causa y efecto y que las conclusiones se sustenten con evidencias suficientes y competentes.
p) Verificar que las recomendaciones procuren mejorar las operaciones observadas
y que agreguen valor a los procesos de gestión de riesgos, control interno y gobierno institucional.
q) Desarrollar las funciones del Supervisor ante la ausencia permanente o temporal
del mismo.
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7.7 Auditor Auxiliar
Formación técnica o profesional
Auditor Auxiliar puede ser Licenciado en Contaduría Pública o Perito Mercantil y
Contador Público o ser Licenciado en Administración, o en Sistemas de Información o en cualquier otra profesión universitaria o disciplina que tenga relación con la naturaleza de las actividades principales de la respectiva entidad, siempre y
cuando también sea Perito Mercantil y Contador Público. También podrán se podrán postular los estudiantes universitarios avanzados de las carreras afines a
las actividades principales de la entidad siendo Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos, los postulantes deberán estar debidamente colegiados.
Experiencia necesaria
El Auditor Auxiliar debe tener una experiencia comprobable mínima de un (1) año
en el Sector Público o Privado en tareas de auditoría interna o externa.
Conocimientos y atributos adicionales requeridos El Auditor Auxiliar debe estar dispuesto a participar de eventos de capacitación
para conocer y aplicar nuevas técnicas de auditoría o perfeccionar procedimientos de trabajo procurando una mejora continua de su desempeño. No obstante, se
debe requerir el conocimiento básico del manejo de herramientas informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.
Es posible que exista necesidad de auditar en otros Departamentos del país, en estos casos se debe requerir auditores con disponibilidad para viajes al interior del país.
Funciones a desempeñar
Las principales funciones del auditor auxiliar son las siguientes:
a) Ejecutar los procedimientos incluidos en los programas de auditoría considerando las instrucciones del Jefe de Equipo de auditoría interna.
b) Desarrollar las tareas asignadas en tiempo y forma.
c)Documentar el trabajo realizado con las evidencias necesarias.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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d) Las demás que se le asignen.
Responsabilidades del cargo Las principales responsabilidades son las siguientes:
a) Identificar los puntos clave de control incluidos en el sistema o actividad
bajo examen y verificar su funcionamiento.
b) Practicar inventarios físicos, arqueos sorpresivos y revisar operaciones de la
entidad.
c) Identificar las deficiencias existentes en los procesos de gestión de riesgos y gobierno institucional y recomendar las acciones pertinentes.
d) Obtener conclusiones sobre operaciones o actividades examinadas.
e) Determinar el cumplimiento de la rendición de las cauciones correspondientes por parte de las personas naturales que administren
bienes o recursos públicos.
f) Determinar el cumplimiento de la presentación de Declaraciones Juradas de Ingresos, Activos y Pasivos según la base salarial vigente por parte del personal de la entidad; como también, por parte de los servidores públicos
ad-honoren que tomen decisiones sobre la administración de bienes o recursos del Estado.
g) Cumplir con el nivel de rendimiento esperado para cada examen y, de
presentarsedificultades, éstas deben ser comunicadas de inmediato al Jefe
de Equipo o Coordinador Regional de auditoría interna.
h) Dar seguimiento a las recomendaciones de auditoría interna y externa.
i) Elaborar, conservar y archivar los papeles de trabajo elaborados para respaldar las tareas realizadas.
j) Formular los cargos por las responsabilidades que resulten de las pruebas realizadas.
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7.8 Secretaria de Auditoría Interna
Formación técnica o profesional La Secretaria de Auditoría Interna debe tener título de nivel medio en el área de Secretariado Comercial u Oficinista y/o bilingüe, preferentemente con estudios en
ciencias comerciales.
Experiencia necesaria La Secretaria de Auditoría Interna debe tener una experiencia mínima de un (1)
año en secretariado administrativo.
Conocimientos y atributos adicionales requeridos
La Secretaria de Auditoría Interna debe ser mayor de 20 años y tener habilidades para preparar ypresentar informes, facilidad para comunicarse en forma verbal y escrita, organizar agendas de trabajo y capacidad de trabajo en equipo.
Adicionalmente, debe tener conocimientos de programas de computación como procesadores detexto y planillas de cálculo, y manejo de correo electrónico e
internet.
Funciones a desempeñar Las principales funciones son las siguientes:
a) Llevar la agenda del Jefe de Auditoría Interna.
b) Mantener un archivo ordenado y completo de la correspondencia de la UAI. c) Administrar la correspondencia recibida y emitida por la UAI.
e) Emitir informes, circulares, planillas, oficios, actas y otros documentos.
d)Las demás que se le asignen.
Responsabilidades del cargo
Las principales responsabilidades son las siguientes:
a) Redactar las comunicaciones instruidas por el Jefe de Auditoría Interna.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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b) Enviar las comunicaciones correspondientes al interior de la entidad y al exterior
de la misma coordinando con los mensajeros para la entrega o gestionarla personalmente.
c) Distribuir dentro de la UAI los documentos recibidos y los documentos emitidos por el Jefe de Auditoría Interna.
d) Llevar un control de la correspondencia ingresada a la UAI, como también, de
lascomunicaciones emitidas por la UAI al interior de la entidad y al exterior de la misma.
e) Archivar toda la correspondencia recibida por la UAI y de las copias de la documentación rubricada por el Jefe de Auditoría Interna.
f) Llevar un sistema de archivo eficiente que facilite la ubicación y localización
inmediata de la documentación y legajos de las auditorias o evaluaciones realizadas.
g) Administrar y llevar el control de los materiales y útiles que se utilizan en la UAI.
h) Atender las personas que solicitan entrevista con el Jefe de Auditoría Interna.
7.9 Conductor de automóvil
Requisitos del Puesto
Formación Académica: Educación primaria.
Conocimientos específicos: Conocimientos de mecánica y de las vías. Públicas y
nomenclatura de la unidad correspondiente.
Experiencia: Un año como conductor de automóvil.
Otros requerimientos: Licencia de conducir vigente.
Funciones del puesto
a) Trasladar al personal de la secretaria a los diferentes entes
gubernamentales y no gubernamentales del país, con el fin de brindar un
servicio eficiente y eficaz a la secretaria.
b) Realizar entrega de correspondencia cuando se le requiera.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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c) Efectuar diariamente el mantenimiento de la unidad asignada: limpieza
general, revisión de los niveles de aceite, agua, liquido de frenos y otros.
d) Realizar el cambio de llantas cuando el caso lo amerite.
e) Reportar al jefe inmediato los problemas mecánicos que se presenten y
solicitar el suministro de repuestos para el mantenimiento de la unidad,
con el fin que se realicen los correctivos necesarios por parte del taller
mecánico correspondiente y mantener en perfecto estado dichas unidades.
f) Realizar todas las funciones afines que se le asignen.
7.10 Conserje I y II
Requisitos del Puesto
Formación Académica: Educación primaria.
Conocimientos específicos: De la ubicación física de las oficinas asignadas,
materiales y útiles de limpieza.
Experiencia: 2 meses de prueba.
Otros requerimientos: Buenos modales y presentación personal aceptable.
Funciones del puesto
a) Realizar la limpieza en las áreas asignadas con el objeto de asegurar que las
mismas permanezcan en condiciones óptimas de aseo.
b) Distribuir correspondencia en las oficinas asignadas, para agilizar los
trámites de las mismas.
c) Realizar pequeñas compras, con el objeto de brindar apoyo a sus
superiores.
d) Realizar todas las funciones afines que se les asigne.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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8. TIPOS DE AUDITORIAS
Una vez que la UAI ha planificado y programado su gestión comenzará a desarrollar sus procesos para la generación de los resultados previstos.
1. Auditorias Financieras. 2. Auditorias de Gestión.
3. Auditorias de Cumplimiento Legal y Auditorias Especiales. 4. Auditoría de Sistemas. 5. Auditoria Forense.
8.1 Auditorias Financieras
La auditoría financiera examina las operaciones financieras realizadas por la Administración,El objetivo principal de este tipo de auditoría es emitir una opinión
independiente respecto a la presentación razonable o confiable de la información financiera.
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan la situación financiera de la secretaria, por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones propensos a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno, la evaluación se realiza con la unidad ejecutora del presupuesto asignado a la secretaria.
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva e
independiente, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de documentos y registros contables que refleja la situación financiera de la institución.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para
implementar y reflejar en la contabilidad.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y
alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
Sobre la base del POA de la UAI se deberá elaborar la planificación específica de
esta auditoría para lograr eficientemente los objetivos del examen.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Los auditores desarrollarán los procedimientos en la etapa de ejecución, aplicando
las técnicas y herramientas de auditoría en un ambiente profesional y supervisado para obtener evidencia suficiente y competente que permitan opinar sobre los
objetivos propuestos mediante la emisión de los informes correspondientes. El examen recaerá sobre los funcionarios responsables establecidos para proteger
los activos y los recursos y asegurar que los apuntes contables se efectúen de forma contable.
Dicho examen implica asegurarse que el control interno supervisa correctamente los puntos siguientes:
Que las transacciones se ejecuten los términos autorizados;
Que no existan funciones incompatibles desde el punto devista contable;
Deberán separarse y distribuirse entre los diferentes puestos de trabajo, las funciones que si se concentraran en una misma persona, podrían comprometer el equilibrio y la eficacia del control interno y de los objetivos
y misión institucionales. Igualmente, las diversas fases que integran un proceso, transacción u operación deben distribuirse adecuadamente, con
base en su grado de incompatibilidad, entre los diversos servidores públicos o funcionarios y unidades de la institución, de tal manera que el control por
la totalidad de su desarrollo no se concentre en una única instancia.
Ejemplo: cualquiera que registre desembolsos podría omitir el registro de un
cheque, ya sea intencionalmente o sin intención, si la misma persona también reconcilia la cuenta bancaria, el dejar de registrar el cheque podría
encubrirse por medio de una reconciliación impropia. Este ejemplo ilustra el concepto de los procedimientos destinados a detectar errores e irregularidades deben ejecutarse por personas aparte de aquellas que están
en su posición de cometerlos).
Que las transacciones y contabilización efectúen en los plazos adecuados; Que la contabilización de las transacciones se efectúen de acuerdo con los
principios contables que les sean de aplicación.
8.2 Auditorias de Gestión
La auditoría de gestión,es el examen que se efectúa con el objetivo de que la economía de las operaciones relacionadas con la administración de los recursos
asignados sea eficaz y eficiente.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Para la ejecución de esta auditoría se deberá elaborar la planificación considerando
lo establecido en el programa operativo anual de cada dirección,esto se debe de cruzar con el presupuesto asignado para cada dirección y con ello se lleva a cabo
la auditoría de gestión.
Una actuación eficiente es aquella que con unos recursos determinados obtiene un
resultado máximo que con unos recursos mínimos mantiene la calidad y cantidad de un servicio determinado.
Existe eficacia cuando determinada actividad o servicio obtiene resultados esperados independientemente de los recursos utilizados para obtener dichos
resultados.
La eficiencia en una organización se mide por el grado de cumplimiento de los
objetivos previstos; es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los resultados previstos.
La etapa de planificación de la auditoría determinará la metodología del examen y permitirá un adecuado desarrollo del resto de las etapas, facilitando su
administración y una utilización eficiente de los recursos humanos y materiales asignados. Para la determinación del enfoque de esta auditoría, en la etapa de planificación se deberá realizar, entre otros aspectos, una comprensión de las
actividades y del entorno interno y externo en el que la entidad desarrolla las mismas, como también, los resultados de la evaluación del control interno
relevante a los fines del examen. Asimismo, se deberán determinar los criterios y parámetros utilizables y la identificación de las fuentes de información que
permitan establecer en qué medida se han logrado los objetivos de las operaciones relacionadas con la auditoría. Por último, el auditor interno deberá establecer criterios razonables y alcanzables que resultan aplicables a los objetivos específicos
de la auditoría (eficiencia, eficacia y economía).
El auditor interno ejecutará procedimientos que incluirán técnicas comparativas sobre la situación, los hechos y los resultados obtenidos con respecto a la planificación realizada por la entidad considerando criterios, parámetros e
indicadores adecuados y representativos para la naturaleza de las operaciones que deben ser evaluadas.
8.3 Auditoría de gestión presupuestaria Es una herramienta de gestión, examina, evalúa las metas y objetivos
presupuestarios aplicando los criterios de economía, eficiencia y eficacia; así como la calidad e impacto de los presupuestos o recursos públicos destinados a las
funciones o actividades, proyectos y programas del estado; así como el
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
51
desempeño de los gestores del estado, respecto al cumplimiento de las metas
programadas y el grado con que se están logrando los resultados y beneficios previstos por la legislación presupuestal de desarrollo de la entidad.
La auditoría de gestión presupuestaria es preventivo y posterior, ayuda a rendir cuentas a los gobernantes sobre el uso de los fondos públicos. Se aplica a una fase
o a todas las fases del presupuesto y en tres momentos siguientes:
a) La auditoria antes de la aprobación del presupuesto
Examina la racionalidad de presupuestos asignados a las actividades o
proyectos de inversión y si estos son adecuados y suficientes para lograr los objetivos y metas planeadas.
b) La auditoria concurrente a la ejecución del presupuesto
Examina simultáneamente a la ejecución de flujos de presupuesto y realización de las metas de actividades y proyectos, a fin de detectar las desviaciones y recomendar su corrección.
c) Auditoria posterior a la ejecución del presupuesto
Examina la racionalidad a la ejecución anual de los presupuestos.
El presupuesto de SOPTRAVI consta de programas dentro de los cuales se encuentra los objetos a examinar por la UAI, a continuación se detallan los programas:
Presupuesto de SOPTRAVI
Pg. 01 Actividades centrales. Pg. 03 Actividades comunes a los programas 18, 19, 20, 21.
Pg. 11 Estudio, diseño y construcción de carreteras (por lo general se encuentran los proyectos relacionados con mantenimiento, construcción pavimentación etc. De
carreteras). Pg. 12 Control de inundaciones (por lo general se encuentran los proyectos
relacionados con canalizaciones, alcantarillas, bordos etc.). Pg. 13 Regulación y control de transporte terrestre. Pg. 14 Servicios aeronáuticos meteorológicos.
Pg. 15 Vivienda social. Pg. 16 Intendencia de los servicios públicos.
Pg. 18 Construcción y mantenimiento de edificios públicos.
Pg. 19 Construcción de Infraestructura Aeroportuaria.
Pg. 20 Construcción y mantenimiento de obras hidráulicas.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Pg. 21 Construcción y Mantenimiento de Obras Urbanísticas.
Pg. 99 Partidas no asignables a programas.
Para mayor detalle (Ver anexo 1)
8.4 Auditorias de Cumplimiento Legal y Auditorias Especiales
Una auditoría de cumplimiento legal consiste en la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de expresar una opinión sobre
el cumplimiento de normas, procedimientos emanados por la y leyes aplicables, y guías y procedimientos si corresponde.
Estas auditorías pueden estar programadas aunque generalmente surgen durante la gestión en curso utilizando tiempos no previstos por la programación operativa anual de la UAI.
La metodología para obtener la evidencia que permita evaluar el cumplimiento o incumplimiento de las leyes y normas relacionadas debe incluir la identificación de
las fuentes internas o externas de información que se utilizarán y el conocimiento de las características de legalidad preestablecidas.
Generalmente, la evidencia consiste en obtener documentación original que permite demostrar el desvío a las normas o leyes vigentes. Las auditorias especiales constituyen auditorias de cumplimiento legal que se
originan en denuncias o requerimientos específicos y programados por la UAI. Para un desarrollo eficaz de las auditorias de cumplimiento legal, así como de las
auditorias especiales, es necesario el apoyo legal interno del personal multidisciplinario (detallar) que forme parte de la UAI o del Área Jurídica de la
entidad; o si fuera necesario, el apoyo legal externo (Ministerio PublicoMP, Tribunal Superior de Cuentas TSC, Procuraduría General de la República PGR).
Las normas derivadas del cumplimiento de la legalidad se refieren a la responsabilidad del ente auditado, a la suficiencia del alcance de la revisión y a la
posible detección de situaciones irregulares.
a) Cumplimiento de la legalidad y su control
La dirección del ente auditado responsable de que su actuación se ajuste a las leyes y reglamentos aplicables. El control interno deberá supervisar la
gestión del ente auditado con el fin de verificar el cumplimiento de la legalidad que le sea de aplicación.
Para una eficaz revisión del cumplimiento legal será necesario que el auditor realice las siguientes acciones:
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Identificar las leyes y disposiciones legales que afecten al ente auditado y
cuyo incumplimiento puede tener un impacto directo sobre la presentación o la situación financiera de la institución;
Evaluar la eficiencia del control interno en el terreno de la legalidad.
Leyes y reglamentos con que se rige SOPTRAVI
Constitución de la república.
Ley y reglamento del Tribunal Superior de Cuentas.
Ley de la administración pública.
Ley de transporte terrestre.
Acuerdos vigentes. Reglamento al subsidio del transporte urbano.
Reglamento de aeronáutica. Reglamento interior de SOPTRAVI. Ley de presupuesto.
Disposiciones generales del presupuesto.
Ley y reglamento del servicio civil.
Ley y reglamento de la contratación del estado.
Ley de la administración pública.
Ley y reglamento de viáticos.
Ley de procedimientos de administración.
Marco rector de la unidad de auditoría interna.
Manual de normas y procedimientos de la propiedad estatal.
Normas y procedimientos de la propiedad total perdida.
Manual de procedimientos del sistema de seguimiento de recomendaciones
de auditoría.
Ley orgánica de la Procuraduría General de la República.
Ley del Ministerio Publico.
Otras que apliquen al estado.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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8.5 Auditoría de Sistemas
La auditoría en informática es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la
información, a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para una
adecuada toma de decisiones.
La auditoría en informática deberá comprender no sólo la evaluación de los equipos de cómputo, de un sistema o procedimiento específico, sino que además
habrá de evaluar los sistemas de información en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtención de información.
La auditoría en informática es de vital importancia para el buen desempeño de los
sistemas de información, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. Además debe evaluar todo (informática, organización de centros de información, hardware y software).
La Auditoría Interna de la institución deberá auditar la Tecnología de Información y Comunicación (TIC) a fin de verificar la integridad, disponibilidad y confidencialidad
de la información. Las personas encargadas de auditar las TIC deberán contar con experiencia y entrenamiento calificado para llevar a cabo este tipo de auditorías
basadas en las mejores prácticas existentes en el mercado tales como COBIT e ISO-17799
La institución deberá proveerle a la Auditoría Interna las herramientas necesarias
para la realización y control del ambiente de la TIC.
Responsabilidad del Auditor Interno
El Auditor Interno será responsable de que, se cumplan las disposiciones contenidas en las Normas Mínimas para el funcionamiento de las unidades de auditoría interna de las Institución.
Factores de Riesgo
La institución deberá realizar sus auditorías de sistemas basadas en un análisis de
riesgos y cumpliendo las normativas existentes. Esta auditoría deberá incluir todos los riesgos potenciales en la administración de las Tecnologías de Información y
Comunicaciones, incluyendo al menos los factores siguientes:
Los usuarios externos e internos del sistema de información; El ambiente del sistema, la operatividad del sistema y sus
implicaciones sobre el negocio;
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Los niveles de acceso y la sensibilidad de la información;
La calidad de la información; La Tercerización (outsourcing);y,
Planes de contingencia y recuperación ante desastres.
8.5.1 Proceso de Auditoría Basada en Riesgos
El proceso de auditoría basada en riesgos deberá ser permanente y se revisará de
acuerdo a los cambios en los factores de riesgos.
La institución deberá, conforme a la administración y análisis de riesgos, tomar las
medidas necesarias para minimizar los impactos negativos en toda su infraestructura de Tecnologías de Información y Comunicaciones.
8.5.2 Objetivos de la auditoría de sistemas
Los principales objetivos que constituyen a la auditoria Informática son el control
de la función informática, el análisis de la eficiencia de los Sistemas Informáticos, la verificación del cumplimiento de la Normativa general de la empresa en este
ámbito y la revisión de la eficaz gestión de los recursosmateriales y humanos informáticos.
8.5.3 Procedimientos de la auditoría de sistemas
Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas debe
evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer
esos objetivos. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la
evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva.
Asimismo, el gerente de la institución debe garantizar una disponibilidad y
asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.
8.5.4 Metodología de una auditoría de Sistemas
Existen algunas metodologías de Auditorias de Sistemas y todas dependen de lo
que se pretenda revisar o analizar, pero como estándar analizaremos las cuatro fases básicas de un proceso de revisión:
Estudio preliminar. Revisión y evaluación de controles y seguridades. Examen detallado de áreas críticas.
Elaboración y presentación del informe.
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Estudio preliminar.- Incluye definir el grupo de trabajo, el programa de auditoría,
efectuar visitas a la unidad informática para conocer detalles de la misma, elaborar un cuestionario para la obtención de información para evaluar preliminarmente el
control interno solicitud de plan de actividades, manuales de políticas, reglamentos.
Revisión yevaluación de controles y seguridades.- Consiste de la revisión de los
diagrama de flujo de proceso, realización de pruebas de cumplimiento de las seguridades, revisión de aplicaciones de las áreas críticas, Revisión de procesos históricos (backups), Revisión de documentación y archivos entre otras
actividades.
Examen detallado de áreas críticas.-Con las fases anteriores el auditor descubre las áreas críticas y sobre ellas hace un estudio y análisis profundo en los que definirá
concretamente su grupo de trabajo y la distribución de carga del mismo, establecerá los motivos, objetivos, alcance recurso que usara, definirá la
metodología de trabajo, la duración de la auditoria, Presentará el plan de trabajo y analizara detalladamente cada problema encontrado con todo lo anteriormente
analizado en este folleto.
Elaboración y presentación del informe.- Se elaborara el borrador del informe y se discutirá hasta llegar al informe definitivo, el cual se presentara de manera concisa
que destaque los problemas encontrados, los efectos y las recomendaciones de la Auditoria.
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8.6 Auditoria forense
Cuando en la ejecución de labores de auditoría (financiera, de gestión, informática, tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos se
está incursionando en la denominada auditoría forense. La investigación será obligatoria dependiendo de:
1) El tipo de fraude; 2) El entorno en el que fue cometido; 3) La legislación aplicable.
La labor de auditoría forense también puede iniciar directamente sin necesidad de
una auditoría previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias específicas.
La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo
del auditor forense sonpuestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o
privada).
La auditoria forense investiga, analiza, evalúa, interpreta y documenta hechos
relacionados con delitos financieros, para establecer la identificación plena del o los responsables, determinar la forma y tiempo en que se dieron los hechos y la cuantificación del daño patrimonial del estado.
La auditoria forense o auditoria legal es la herramienta más eficaz para el combate
a la corrupción de funcionarios electos, funcionarios designados, empleados
públicos, contratistas con el estado y empresas mixtas de función social que se
nutren de fondos públicos. Investigación en delitos como Colusión, Cohecho
Concusión, Soborno, Fraude, Nepotismo, Tráfico de Influencias, Abuso de
Autoridad, uso de Información privilegiada.
El producto de la auditoria forense es una prueba pericial especializada. Se le considera como un medio de aportar cierto tipo de información o asesoramiento al
proceso de datos de carácter científico, técnico y especializado.
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58
8.6.1 Característica de la auditoria forense
Se analiza la información en forma exhaustiva. Se piensa con creatividad. El trabajo requiere actividades de análisis, cuantificación de pérdidas,
recolección de evidencias. Debe poseer un sentido común de los negocios.
Es conocer de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación y legales.
Auditor forense El auditor forense analiza, interpreta, recopila, y presenta las características del
hecho o delito financiero de manera que sea entendible y correctamente sustentada con el fin de asistir a los operadores de justicia para lo cual debe tener
las mismas destrezas básicas que se necesitan para ser un auditor, y atributos especiales tales como:
Formaciónacadémica en ciencias económicas o abogado, y temas afines así
como conocimiento apropiado de algunos elementos básicos como fiscales, leyes.
Analíticos, prestar atención a los detalles más pequeños analizando la
información en forma exhaustiva pensando con creatividad y sentido común
en los negocios. Dominar los elementos básicos de procesamientos electrónicos de datos
Excelente capacidad de comunicación, completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza
Conocedores de temas contables, auditorías, técnicos de investigación y
legislación. No debe emitir juicios sobre hechos que no estén en condiciones de
documentar.
El auditor, debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas de análisis, considerando que:
El auditor revisa el proceso de control designado por la administración. Garantiza la confiabilidad y la integridad de la información.
Salvaguarda los intereses económicos y la plena eficiencia de la utilización
de los recursos. Tiene bajo su responsabilidad, no solo la función de evaluación, sino
también la aplicación de la ética, debe anteponer sus valores morales, su profesionalismo y experiencia ante sus propios intereses económicos y/o
personales, o favor de terceros.
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8.6.2 Fases de la auditoría forense.
Respecto de las fases de la auditoría forense existen varios planteamientos; sin
embargo, la mayoría de ellos coinciden en lo importante (fondo) a pesar de que
difieren en aspectos secundarios (forma) como la denominación de una fase, o
presentan fases agrupadas en una sola o por el contrario fases más desagregadas.
Es importante señalar que la auditoría forense en su planeación y ejecución debe
ser concebida con total flexibilidad pues cada caso de fraude es único y se
requerirá procedimientos diseñados exclusivamente para cada investigación,
pueden haber casos similares pero jamás idénticos.
A continuación se presentan las fases de la auditoría forense:
Planificación.
En esta fase el auditor forense debe:
Obtener un conocimiento general del caso investigado,
Analizar los indicadores de fraude si existieren,
Evaluar el control interno de ser posible y considerarlo necesario (es
opcional).
Esta evaluación, de realizarse, permitirá:
a) Detectar debilidades de control que habríanpermitido se cometa el fraude;
b) Obtener indicadores de fraude (iníciales o adicionales); y,
c) Realizar recomendaciones para fortalecer el control interno existente a fin de
prevenir futuros fraudes.
d) Investigar tanto como sea necesario para elaborar el informe de relevamiento
de lainvestigación, en el cual se decide motivadamente si amerita o no la
investigación;es decir, si existen suficientes indicios como para considerar
procedente la realización de la auditoría forense (investigación).
e) Definir los programas de auditoría forense (objetivos y procedimientos) para
lasiguiente fase que es la de “ejecución del trabajo”, en caso de establecerse que
esprocedente continuar con la investigación. Al planificar una auditoria forense
debe tomarse el tiempo necesario, evitando extremoscomo la planificación
exagerada o la improvisación.
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60
8.6.3 Trabajo de Campo.
En esta fase se ejecutan los procedimientos de auditoría forense definidos en la
faseanterior (planificación) más aquellos que se considere necesarios durante el
transcursode la investigación.
Los procedimientos programados pueden variar y por ello deben ser flexibles
puesto que en la ejecución del trabajo de una auditoría forense se avanza con
sagacidad y cautela a medida que se obtiene resultados, mismos que podrían
hacer necesaria la modificación de los programas definidos inicialmente. El uso de
equipos multidisciplinarios (peritos: legales, informáticos, biólogos, grafólogos u
otros) y del factor sorpresa son fundamentales.
De ser necesario deberá considerarse realizar parte de la investigación con el
apoyo de la fuerza pública (ejército o policía) dependiendo del caso sujeto a
investigación.
Un aspecto importante en la ejecución de la auditoría forense es el sentido de
oportunidad, una investigación debe durar el tiempo necesario, ni mucho ni poco,
elnecesario. Muchas veces por excesiva lentitud los delincuentes se ponen alerta,
escapano destruyen las pruebas; en otros caso, por demasiado apresuramiento, la
evidenciareunida no es la adecuada, en cantidad y/o calidad, para sustentar al juez
en la emisiónde una sentencia condenatoria, quedando impunes los perpetradores
del delito financiero investigado.
El auditor forense debe conocer o asesorarse por un experimentado abogado
respecto delas normas jurídicas penales (por ejemplo el debido proceso) y otras
relacionadas específicamente con la investigación que está realizando. Lo
mencionado es fundamental, puesto que, si el auditor forense no realiza con
prolijidad y profesionalismo su trabajo, puede terminar acusado por el delincuente
financiero aduciendo daño moral o similar.
8.6.4 Técnicas de auditoría forense
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y pruebas que
el auditor gubernamental y servidores públicos que ejercen labor de auditoría
pueden utilizar para lograr la información y comprobación necesarias para poder
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61
emitir su opinión profesional. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo
de estos y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas
para un estudio particular.
El uso de las técnicas de auditoría asistidas por computador puede facilitar pruebas
más extensivas de las transacciones electrónicas y de los archivos de las cuentas.
Tales técnicas se pueden usar para seleccionar transacciones, con características
especificas o para probar una población entera en lugar de una muestra. Las
conclusiones validas se pueden extraer ordinariamente empleando enfoques de
muestreo.
8.6.5 Tipos de técnicas de auditoria
Adicional a las técnicas de auditoría aplicables a los diferentes tipos de auditoría
tales como: entrevistas, cuestionarios, documentales, analíticas, confirmaciones,
comprobación, calculo, etc.; la auditoria forense se auxilia de otras técnicas tales
como:
Fotografía.
Huellas dactilares.
Pruebas de caligrafía.
Audio grabación y verificación de voz.
Rastreo de información en la memoria y archivos de los computadores.
Recuperación de datos borrados del disco duro en las computadoras.
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63
Introducción
Todo proceso de auditoría comienza por una planeación,para una formación
integral del auditor, es indispensable que se combinen los conocimientos técnicos con el desarrollo del criterio y habilidades, aplicados en su ejercicio práctico y la orientación que proporciona una supervisión adecuada.
A continuación se explicara los procedimientos y actividades que se llevan a cabo, como se aplica y a quienes les corresponde el desarrollo de estas y su función al
efectuarlas. Planeación
Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna.
Planeación del trabajo
La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta
atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma limpia. La
planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.
El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría, la experiencia del auditor con la entidad y su
conocimiento de la institución.
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9. PROCEDIMIENTOS GENERALES
Previo a la realización de cualquier tipo de auditoría debe de estar programada en
el Plan Operativo Anual, y lo que el plan estipule es lo que se efectuara en el
alcance de la auditoria.
1
• El jefe del departamento de auditoría, con el sub jefe y el supervisor emitenuna orden de trabajo, en la cual van especificados, los encargados de laauditoria, los objetivos generales y específicos, el alcance del examen, losrecursos a utilizar y el tiempo que durara la auditoria. (Ver anexo 2)
2
• Por orden del Jefe de equipo se elabora la nota de presentación comunicandoque se va llevar a cabo la auditoria en la dirección correspondiente.(Ver anexo 3)
3• El Jefe de equipo y miembros de la comisión asignada realizan la visita previa
con el administrador de la dirección a intervenir.
4
• A través de este procedimiento se formulan las preguntas para el cuestionario de control interno de la dirección el cual será elaborado por el Jefe de equipo. (Ver anexo 4)
5
• El Jefe de equipo redacta la narrativa de control interno que se origina del cuestionario de control interno, en donde se obtienen las fortalezas y debilidades de la Dirección auditada. (ver anexo 5)
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6
• El Jefe de equipo con la ayuda de los auxiliares realizan el programa de procedimientos para medir las actividades que evaluaran, y a su vez se verifica con el sub jefe y el supervisor para corregir o agregar cualquier actividad. (Ver anexo 6).
7• Se solicita la documentación requerida a la unidad o departamento que se esta
auditando para su respectiva revisión.
8• Se ejecuta el programa con la ayuda de los auxiliares asignados a la comisión.
9• En el caso que se encontraran hallazgos en el transcurso de la auditoria el Jefe
de Equipo debe discutirlos con la administración de la Dirección para su desvanecimiento.( Ver anexo 7)
10• El Jefe de equipo realiza el informe con los resultados obtenidos en la
auditoria.(Ver anexo 8)
11• El Jefe de equipo mediante nota hace entrega al supervisor los papeles de
trabajo y el informe para su respectiva revisión.
12• Si al momento de la revisión se originan correcciones se devuelve nuevamente
al jefe de equipo para que corrija los mismos.
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13• Ya hechas las correcciones el supervisor discute el informe con el Sub Jefe
antes de ser entregado al Jefe de la Unidad de Auditoria
14• Se envía el informe al Jefe de Auditoria para ser discutido con el Sub Jefe y
el Supervisor.
15
• Aprobado el informe por el Jefe de Auditoria se notifica a la supervisora del Tribunal Superior de Cuentas para que proceda a la revisión del informe y papeles de trabajo.
16• Se llevan a cabo las correcciones recomendadas por la supervisora del
Tribunal Superior de Cuentas.
17• Aprobado el informe por la Supervisora del Tribunal Superior de Cuentas
se circula el informe.
18• Se envía copia al Secretario de Estado, Oficina Nacional de Desarrollo
Integral de Control Interno (ONADICI) y al Tribunal Superior de Cuentas.
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El tiempo de la auditoria en la dirección está determinado en la orden de trabajo,
dado el caso de que la revisión no se haya finalizado en el tiempo estipulado, el
jefe de equipo deberá redactar una nota justificando la razón de peso por la que
ocurrió el atraso para la ampliación de la auditoria.
Las actividades o auditorias que no estaban programadas en el POA se efectúan,
en el caso que haya una denuncia o solicitud de examinación, también se elaboran
auditorias de proyectos en donde se realiza el mismo procedimiento general,
cuando se requiera asesoramiento en alguna eventualidad por ejemplo:
Recepción de proyectos. (Ver anexo 9)
Verificación de inventarios.
Licitación de proyectos.
Descargo de bienes o incineración de bienes.
Descargo a empleados por actos de indisciplina.
Y otras eventualidades.
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10. Papeles de trabajo
Es el conjunto de cedulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante el curso de la auditoria. Estos sirven para evidenciar en forma suficiente,
competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus
opiniones, los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en
los informes sobre, la forma en que la administración ha cumplido sus
responsabilidades.
Los papeles de trabajo incluyendo los procedimientos empleados, pruebas
realizadas, información obtenida. Debe realizarse en el momento de ejecutar el
trabajo. Son propiedad única del auditor que los tiene que custodiar y mantener su
confidencialidad a los cuales podrán tener acceso el sub jefe, supervisor, jefes de
equipo y auxiliares de la unidad de auditoría interna. Estos documentos serán
proporcionados para consulta y referencia únicamente a personas autorizadas por
la autoridad superior de la unidad, estos deberán de ser completos y detallados
para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoria, sea capaz de
averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Deben de
estar redactados de forma que la información que contenga sea clara y evidente.
Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.
10.1 Objetivos de papeles de trabajo
a) Registrar el trabajo efectuado por los auditores.
b) Respaldar el informe del auditor yServir como fuente de información.
c) Documentar el conocimiento, el estudio y la evaluación de la estructura de
control interno.
d) Facilitar la revisión y la supervisión.
e) Respaldar el contenido de los pliegos de responsabilidad, los informes
especiales y otros documentos originados en las auditorias e investigaciones
realizadas por el Tribunal Superior de Cuentas.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
69
Los auditores deberán realizar sus papeles de trabajo considerando los siguientes
aspectos:
a) Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para
soportar debidamente los juicios emitidos.
b) Aprovechar la información proporcionada por el área escribiendo todos los
datos que sean necesarios.
c) Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de
auditoría. Ejemplo: Cuando hay un hallazgo y este se presente en varias
analíticas se deben cruzar todas las analíticas con la cédula de hallazgo.
d) Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar
impresiones claras de computadora, y estar firmadas por el auditor.
e) Una vez integrados los expedientes de papeles de trabajo, deben ser
entregados por el auditor al área responsable para su conservación y
custodia.
f) El auditor deberá conservar la confidencial de su contenido.
g) La redacción de las cedulas de auditoría debe ser clara.
h) Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del
hecho.
10.2 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Se agrupan en dos categorías
a) Papeles de trabajo generales.
b) Papeles de trabajo específicos.
a) Papeles de trabajo generales.
Estos papeles de trabajo tienen relación con aspectos administrativos de la
auditoria, con correspondencia recibida y enviada, con la organización de la
entidad, con cierto tipo de programas y, con toda información que no corresponde
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a una cuenta u operación específica. Por su naturaleza, este tipo de papeles, de
trabajo tienen uso y aplicación común para varios conceptos. La siguiente es una
lista básica de este tipo de papeles de trabajo:
Orden de trabajo y copia de credenciales.
Borrador del informe.
Plan general de la auditoria (memorándum de planeación) o cualquier otro
documento en que se presente el resultado de la planificación.
Cuestionarios, cedulas narrativas, flujo gramas utilizados para adquirir el
conocimiento necesario sobre: el ambiente de control interno; la calidad de
los sistemas de contabilidad y de presupuesto; la forma en que funciona la
auditoría interna, el cumplimiento de las políticas administrativas y
operacionales, los ciclos de transacciones u operaciones; criterios sobre los
riesgos de la auditoria; y los resultados de la evaluación de la estructura
del control interno.
Plan para la visita preliminar y sus resultados.
Resultados de entrevistas iníciales y otras de naturaleza general.
Extractos de leyes, reglamentos, manuales, organigramas, hojas de datos
personales de funcionarios y empleados principales, de los que deben
presentar caución y de los que han realizado sus declaraciones juradas de
bienes.
Programas y guías de trabajo de auditoría que se vinculan con conceptos
de uso común. Si estos tienen relación con cuentas, rubros o áreas
específicas tendrán otro tratamiento.
Papeles de trabajo elaborados para realizar el seguimiento de
recomendaciones y el control del trámite de las responsabilidades
formuladas por la unidad de auditoría interna.
Control del presupuesto de tiempos, correspondencia general entre los
miembros del equipo o con funcionarios de la entidad.
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Hojas de supervisión y hojas de pendientes. Estas últimas se mantendrán
únicamente durante el curso de la auditoria (de apuntes).
Hojas de hallazgos de trabajo.
Sugerencias para futuras auditorias.
Hoja de ajustes y reclasificaciones (HA/HR).
b) Papeles de trabajo específicos.
Todos los documentos elaborados u obtenidos por los auditores que tienen
relación con una cuenta o cuentas relacionadas entre sí o que corresponden a un
área determinada se denominan papeles de trabajo específicos. La finalidad de los
papeles de trabajo consta de:
Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe
de auditoría.
Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los
objetivos de la revisión.
Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad
del trabajo realizado.
Los siguientes son los ejemplos más usuales:
Programas de auditoría; cuestionarios, cedulas narrativas, flujo gramas u
otros métodos seleccionados para evaluar la estructura del control interno
de cuentas o rubros específicos.
Cedulas resúmenes (sumarias) de las cuentas del general.
- Cualquier otro documento relacionado con el examen, que directa o
indirectamente se utilice para la sustentación de las observaciones y
conclusiones de cada rubro.
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- Cualquier otro documento relacionado con el examen, que
directamente se utilice para la sustentación de las observaciones y
conclusiones de cada rubro.
Los papeles de trabajo se clasifican en cedulas sumarias, analíticas, subanalíticas,
cedulas de observaciones y cedula de orden de trabajo.
Cedula sumaria.- contiene los datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes
a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras
cedulas.
Cedula analítica.- describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado
sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la
razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas
explicativas de auditoría.
Cedula subanalítica.-se elabora para examinar con mayor detalle, algún
concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra
cedula analítica de auditoría.
Cedula de observaciones.- solo se debe formular previa autorización del
supervisor jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones
que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la
auditoria; siendo útil área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de
administración.
También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las
diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir
en su caso.
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73
El contenido de las cedulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas
auditadas, atreves del informe de auditoría respecto al resultado de la revisión
efectuada y poder decidir cuál será la opción tomada, para corregir las
irregularidades que se detectaron durante la revisión.
Cedula de orden de trabajo.- es la cedula por medio de la cual el auditor da a
conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y
cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado,
adicionalmente, deberá prepararse al inicio de la auditoria por cada uno de los
auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión.
Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión
realizada deberá ser considerada en esta cedula, por lo que debe ser considerada
en esta cedula, por lo que debe estar actualizada conforme a la revisión que se
llevo a cabo.
Cedula de hallazgo
El hallazgo es cualquier situación irregular encontrada durante el desarrollo de una
auditoría. En la descripción de los hallazgos se debe incluir toda aquella
información necesaria para que el lector pueda entender y juzgar el hallazgo sin
explicación adicional.
El título: Describe brevemente y de forma objetiva el asunto a que se refiere el
hallazgo. (Negativo o positivo). El que deberá ser escrito en mayúscula y en
negrita.
Todo hallazgo tendrá un título, que de ser posible, puede ser positivo, caso
contrario éste deberá expresar en forma concisa y precisa la situación encontrada
para que motive la atención del lector. Ejemplos de títulos:
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Adjudicación de contratos de ejecución de obras sin licitación.
Se han abierto muchas cuentas bancarias, y no se controlan
adecuadamente.
El fondo de Caja Chica no está reglamentado.
Partes del hallazgo: La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe
ser organizada de manera que contenga los cuatro atributos del hallazgo de
auditoría, los cuales son: condición, criterio, causa y efecto. Su redacción será en
párrafos separados, y rigiéndose al ordenamiento señalado en estos elementos
enumerados.
La condición:(Lo que es, lo que sucedió) Comunica los hechos que el auditor
encontró y que indican que no se cumplió con las normas requeridas. Los objetivos
de la auditoría determinarán el tipo de evidencia que se recogerá de manera que
ésta pueda servir de base para afirmar el hecho.
El auditor debe asegurarse de que la evidencia:
Sea suficiente, idónea, pertinente y relevante; que esté sustentada en trabajos
completos; y sea objetiva.
Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparará la condición (los hechos,
lo que es) contra los criterios (lo que debe ser).
El criterio: Se refiere a la norma estandarizada con la cual se evalúa la situación.
Algunos ejemplos de criterios que sirven de referencia para evaluar son: leyes,
reglamentos, cláusulas de contratos o convenios, instructivos, procedimientos,
normas de control interno, principios de contabilidad, opinión de un experto o el
juicio del auditor con base en sus conocimientos y experiencia.
Los criterios varían de acuerdo con la exigencia de su cumplimiento. Hay dos
clases de criterios:
El Criterio Estándar es el de mayor fuerza. Ejemplos:
Las Leyes;
Acuerdos
Los reglamentos;
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Normas, principios y guías de aplicación general;
Contratos;
Las metas y objetivos programáticos; y,
Planes de trabajo
Los criterios indirectos o implícitos, son:
Los conocimientos profesionales;
La experiencia;
El medio ambiente;
Las destrezas personales;
Las pruebas de mayor eficiencia y economía;
El sentido común; y,
Los usos y costumbres
Cuando se haga referencia a disposiciones legales, comunicaciones, actas u otros
documentos, es imperativo transcribir íntegramente los artículos, cláusulas
contractuales o normas citadas.
La causa:Describe la razón fundamental por la cual ocurrió la situación. (¿Por qué
sucedió?). Es lo que motiva el incumplimiento el criterio.
La determinación de la causa ayuda al auditor a desarrollar las recomendaciones
de manera que sean efectivas para que las faltas no se repitan.
Investigue la causa, pregúntela por escrito y obtenga la respuesta en igual forma,
del por qué de lo sucedido.
Ejemplos de Causas
Inobservancia voluntaria o involuntaria de leyes o reglamentos;
Falta de planificación y organización;
Escasez de recursos humanos, materiales y financieros;
Supervisión inadecuada;
Ausencia de comunicación de las decisiones y de las normas;
Falta de eficiencia en el control interno;
Inconsistencia en la aplicación de disposiciones legales y reglamentarias;
Falta de adiestramiento del personal;
Falta de instrucciones precisas;
Guías inadecuadas, obsoletas, imprácticas, no divulgadas o divulgadas en
forma inapropiada;
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Deshonestidad, descuido, negligencia o falta de interés por parte del
personal; y,
Asignación indebida de responsabilidades.
El efecto: Se refiere al resultado observable o la consecuencia de no haber
cumplido con uno o más criterios y lo que ello ha significado para la institución o el
interés público. Si una situación examinada no tiene efectos negativos reales o
potenciales sobre los objetivos programáticos, no hay hallazgo. En ocasiones no se
pueden corroborar los efectos pasados, pero se puede identificar futuros efectos
(potenciales). Si se identifica algún efecto potencial, el auditor realizará los
procedimientos necesarios para determinar si se incurrió en errores,
irregularidades o actos ilegales, esto incluye, entre otros procedimientos, someter
una consulta sobre la tipificación de delitos. Los efectos sirven también para
convencer a la entidad auditada de la necesidad de tomar medidas para implantar
las recomendaciones formuladas al respecto. A continuación se citan algunos
parámetros que permiten determinar los efectos en un hallazgo:
Es necesario identificar la importancia del efecto, eficiencia, economía, efectividad
son algunos parámetros para medir el efecto.
Los efectos generalmente se expresan en términos cuantitativos como son:
Lempiras;
Unidades de tiempo (horas, minutos, días, semanas, meses);
Unidades de producción;
Número de los procedimientos;
Procesos; y,
Transacciones.
Los efectos pueden estar dados por algunos de los siguientes ejemplos:
Pérdida de ingresos;
Gasto Indebido;
Inefectividad en la realización del trabajo;
Inseguridad para juzgar si lo que se hace es lo propio o lo correcto;
Inefectividad, impropiedad o inutilidad de la información contenida en los
registros;
Pérdida de activos o pobre protección de los mismos;
Desmoralización del personal; y,
Pérdida de imagen o prestigio
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10.3 Metodología para la realización de papeles de trabajo
Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada
auditoria.
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de
localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes
aspectos:
Previo a su formulación:
Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcance
los objetivos de la auditoria.
Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las
pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las
áreas auditadas, como cedulas propias.
Al formularlos:
Elaborar cedulas sumarias por cada área, capitulo o programa de trabajo.
Utilizar letra legible.
Redactar en forma clara y precisa.
Anotar en una columna la información que se va revisar y en otra, las
revisiones efectuadas.
Anotar la información conforme se obtenga.
Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de
las pruebas realizadas.
Anotar las marcas que sean necesarias.
No pasar las marcas que sean necesarias.
Cruzar la información entre cedulas.
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10.4 Referencias de auditoria
Todos los documentos que forman partedel trabajo desarrollado en la auditoria se
integran en expedientes de papeles de trabajo, los cuales, para su distinción o
clasificación, se señalan mediante una clave escrita en todos y cada uno de los
documentos que lo integran en el ángulo superior derecho con lápiz de color (rojo
preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de referencias.
Es mediante el uso de las referencias como se pueden distinguir unas cedulas de
otras así como clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola lectura del índice se
puede saber o identificar de que cedulas se trata y el lugar que le corresponde en
los expedientes. La referenciación deberá ser alfa numérica, teniendo un orden
lógico y flexible.
El uso de las referencias cruzadas en los papeles de trabajo sirve para relacionar
las cedulas y mostrar en una forma objetiva, a través de los papeles de trabajo, las
conexiones entre cuentas, cedulas, análisis, etc. Y su correspondiente relación con
los estados e informes financieros. Esta, es una de las fases principales del trabajo
del auditor y facilita la revisión de los expedientes o la consulta de determinado
renglón, cifra o concepto.
En caso de que una cuenta tenga muchas subcuentas, el uso de subíndices es muy
recomendable. El siguiente es un listado básico de papeles de trabajo y las
referencias sugeridas:
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10.5 Secuencia de los papeles de trabajo
Índice
Orden de trabajo Oficio de presentación
Programa de auditoria
Cuestionario de control interno Narrativa de control interno
Hojas de hallazgo
Puntos de control
Explicación de marcas y siglas Hojas analíticas (todas las que se requieran)
11. Siglas y marcas de auditoria
PAPlaneación y programación de la auditoria.
NCI Narrativas de control interno. CI Cuestionario de control interno.
AG Archivo General. HPTHoja principal de trabajo. HA Hoja de ajuste.
HRHoja de reclasificaciones. ACArchivo corriente.
AP Archivo permanente. HP Hoja de pendientes.
SR Seguimiento de recomendaciones. H/H Hoja de hallazgos. DGTDirección general de transporte.
DGCDirección general de carreteras. DGOPDirección general de obras públicas.
DGACDirección general de aeronáutica civil. DGVUDirección general de vivienda y urbanismo. OS Oficina del secretario.
TSC Tribunal superior de cuentas. UAIUnidad de auditoría interna.
NTCINormas técnicas de control interno. PA Programa de auditoría.
CCICuestionario de control interno. NCINarrativa de control interno. DGDirección general.
SOPTRAVISecretaria de obras publicas transporte y vivienda y urbanismo. PC Puntos de control interno.
EM Explicación de marcas
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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12. Elaboración del Plan Operativo Anual (P.O.A.)
Las labores de las Unidades de Auditoría Interna (UAI) de las entidades del Sector
Público deberán estar debidamente planeadas y programadas por los Directores de la UAI, basados en una evaluación y valoración de riesgos.
Con base en un análisis y valoración global de riesgos inherentes al logro de los objetivos institucionales y de los resultados de la gestión previstos o programados
de la respectiva entidad pública, las UAI elaborarán un Plan General de Auditoría Interna de cuatro años, que constituirá la estrategia de la UAI para cubrir todas las áreas o procesos administrativos y operativos, que les garantice el ejercicio de su
función de manera integral y sistemática, jerarquizando la importancia de dichas áreas o procesos para su priorización y previendo tiempos adecuados para el
trabajo por excepción. Para tal fin la UAI tendrá en cuenta el plan estratégico de la respectiva entidad, el
análisis de la identificación, valoración y gestión de riesgos efectuado en la misma y el POA del correspondiente año elaborado por la entidad. El plan general de auditoría interna será evaluado anualmente por el Director de la Unidad y ajustado
si fuere necesario.
La metodología de evaluación de riesgos incluye dos fases. Una macro evaluación de riesgos que afectan a la entidad y que inciden en el Plan Estratégico
Institucional para determinar el Plan General de Auditoría y una micro evaluación de los riesgos que afectan los procesos o las áreas que se van a evaluar, auditar o examinar y que hacen relación al Plan Operativo Anual de la entidad para
determinar el programa anual (POA) de auditoría interna.
El Plan General de la UAI, se explicará y convendrá con la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad y se ejecutará mediante Programas Operativos Anuales, POA, que servirán de base para la elaboración del proyecto anual de presupuesto
de la UAI que deberá ser incorporado al ante proyecto de presupuesto de la entidad.
El POA contendrá las operaciones y actividades a ejecutar, dando prioridad a las
áreas y operaciones de mayor riesgo y al seguimiento de las medidas adoptadas por la respectiva entidad pública para administrar dichos riesgos, el tiempo de ejecución, los insumos necesarios, los responsables de su ejecución, el costo, y las
condicionantes de cada actividad, etc. A su vez, cada operación o actividad específica del POA, deberá tener su propio Programa de Trabajo.
Según la NOGECI N° 18 el POA de cada UAI del periodo siguiente o año próximo
deberá ser remitido, antes de finalizar el mes de junio del año actual, a la Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno ONADICIcon carácter
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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informativo y al Tribunal Superior de Cuentas (TSC) para fines de
complementariedad de la auditoría interna con el control externo. Consecuentemente, el TSC y la ONADICI podrán formular comentarios y
recomendaciones al respecto. Tanto el plan general como el POA de cada año deberán revisarse periódicamente, por lo menos cada seis meses para, si fuere el caso, actualizarlos como
consecuencia de nuevos eventos y/o riesgos.
Los Directores de las Unidades de Auditoría Interna, informarán trimestralmente al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI la ejecución de las actividades previstas en el POA.
A estos fines, se elaborará una Guía para la preparación del Plan General de
Auditoría Interna (PGAI) y del Plan Operativo Anual (POA) de Auditoría Interna, que comprenda y desarrolle lo previsto en la presente Norma que será sometida a
la consideración del TSC para su incorporación en el Manual General de Auditoría Gubernamental.
Los programas operativos anuales (POA) deberán, incluir como mínimo los siete (7) siguientes elementos:
1. Los objetivos, resultados o metas que se deben alcanzar. 2. Las actividades a ejecutar.
3. El tiempo estimado de duración de la ejecución. 4. Los insumos a invertir. 5. Los responsables.
6. Los estándares o indicadores de resultado, desempeño e impacto de la gestión, incluyendo los relativos a la eficiencia de las operaciones. Y,
7. Las condicionantes de la ejecución de las actividades y los riesgos del logro de los objetivos.
Finalmente, es importante tener en cuenta que desde el punto de vista del control interno institucional el Programa Operativo Anual (POA), es la materialización de la
planeación a corto plazo que constituye por una parte, el soporte válido del proyecto de presupuesto del respectivo ente para el respectivo año y por otra, el
medio más eficaz para guiar el desempeño de una gestión pública por objetivos en función del desarrollo económico y social del país, previsto en los planes y programas de gobierno.
Para la elaboración del Plan Operativo Anual se lleva a cabo una reunión con el
jefe del departamento, sub jefe, supervisor y jefes de equipo del departamento de auditoría interna en la cual se considera las actividades que posiblemente se
ejecutaran en el plan y que no estén incluidas en el año anterior.
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Una vez enlistadas todas las actividades el jefe y el subjefe del departamento
deciden cuales se ejecutaran en el año, y se procede a la realización del informe mediante formato dado por el TSC (Ver anexo 10),se elabora lo siguiente:
El cronograma de actividades (Ver anexo 11).
Proyecto de presupuesto del año en curso (Ver anexo 12). Desglose de sueldos y salarios permanentes (Ver anexo 13).
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13. Elaboración del informe de trimestral
Este informe se elabora cada tres meses, sus objetivos primordiales:
Dar a conocer el cumplimiento del plan anual de la unidad.
Informar sobre las auditorias que se encuentran en proceso, concluidas y
comunicadas. Informar sobre la situación de las responsabilidades civiles formuladas.
Informar sobre el cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los
informes de auditorías practicadas por auditorías externas como interna. Informar la ejecución presupuestaria del periodo sujeto reportar.
Informar sobre las metas alcanzadas del Plan Estratégico de la entidad para el año en curso.
Informar los problemas de la Unidad.
Para su elaboración se solicita Detalle trimestral del periodo en curso de la Ejecución Presupuestaria de la secretaria estimando así los avances de los
proyectos, luego se prosigue a realizar el informe trimestral con el formato asignado por el Tribunal Superior de Cuentas (Ver anexo 14).
El informe está estructurado de la siguiente manera:
1. Motivos del informe . 2. Objetivos del informe. 3. Alcance del informe. 4. Actividades realizadas. 5. Autoevaluación de control interno. 6. Análisis de la ejecución presupuestaria. 7. Cumplimiento de legalidad. 8. Conclusiones. 9. Anexos.
Los anexos están conformados por:
El cronograma de actividades.
Desglose de sueldos y salarios.
Comparativo de ejecución presupuestaria de los trimestres a evaluar.(Ver anexo 15)
Según la NOGENAIG N° 18 especifica lo siguiente:
“Tanto el plan general como el POA de cada año deberán revisarse periódicamente, por lo menos cada seis meses para, si fuere el caso, actualizarlos
como consecuencia de nuevos eventos y/o riesgos.
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Los Directores de las Unidades de Auditoría Interna, informarán trimestralmente al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI la ejecución de las actividades
previstas en el POA. A estos fines, se elaborará una Guía para la preparación del Plan General de
Auditoría Interna (PGAI) y del Plan Operativo Anual (POA) de Auditoría Interna, que comprenda y desarrolle lo previsto en la presente Norma que será sometida a
la consideración del TSC para su incorporación en el Manual General de Auditoría Gubernamental”
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Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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1. Aeródromos
Lugar destinado al aterrizaje y despegue de aviones provisto de las pistas e
instalaciones necesarias, generalmente menor que un aeropuerto y
destinado a usos militares.
2. Análisis
Es la separación de una operación, procedimiento o actividad en sus
elementos componentes, para establecer su conformidad con criterios de
orden normativo y técnico.
3. Ambiente de control
Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de
control se determina en función de la integridad y competencia del personal
de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que afecta
a otros componentes de control interno.
4. Auditoría interna.
Es la actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
está encaminada a la revisión de operaciones contables, financieras y de
otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la
eficacia de otros controles.
La auditoría interna de entidades del Sector Publico es una actividad de
aseguramiento y asesoría que se ejerce con independencia de las
operaciones que audita para mejorar las operaciones de la entidad y apoyar
a la gerencia pública en el cumplimiento de los objetivos programados o
presupuestados, aportando un enfoque sistémico y disciplinado para
evaluar, optimizar y agregar valor a la efectividad de los procesos de
gestión de riesgo, control y gobierno institucional; garantizando la
objetividad de las conclusiones y recomendaciones formuladas en sus
informes.
5. Caducidad
En Derecho, es una figura mediante la cual, ante la existencia de una
situación donde el sujeto tiene potestad de ejercer un acto que tendrá
efectos jurídicos, no lo hace dentro de un lapso perentorio y pierde el
derecho a entablar la acción correspondiente.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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6. Colusión
Es un pacto que acuerdan dos personas u organizaciones con el fin de
perjudicar a un terceroel fin de este tipo de acuerdos por ejemplo es que
cada una de las empresas participantes en la colusión tome control de una
determinada porción del mercado en el cual operan, y actuar de manera
monopólica, impidiendo a otras empresas entrar.
7. Comparación
Consiste en establecer las diferencias entre las operaciones realizadas y los
criterios, normas, procedimientos y prácticas que se utilizan habitualmente.
8. Comprobación
Determina la credibilidad de los actos y la legalidad de las operaciones,
autorizaciones, etc., mediante el examen de la documentación respectiva.
9. Conciliación
Es el examen de la información emanada de diferentes fuentes, con relación
con la misma materia, a efectos de verificar su concordancia y determinar
de esa manera la validez y veracidad de los registros e informes que se
estén examinando.
10. Control interno
Es el sistema conformado por un conjunto de procedimientos
(reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tiene por
objetivo principal proteger los activos de la organización.
11. Corrupción
Es un acto ilegal que ocurre cuando una persona abusa de su poder para
obtener algún beneficio para sí mismo, para sus familiares o para sus
amigos. Requiere de la participación de dos actores: uno que por su
posición de poder pueda ofrecer algo valioso y otro que esté dispuesto a
pagar una "mordida" o soborno para obtenerlo.
12. Criminalística
Es un conjunto de técnicas y procedimientos de investigación cuyo objetivo es el descubrimiento, explicación y prueba de los delitos, así como la
verificación de sus autores y víctimas. La criminalística se vale de los
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conocimientos científicos para reconstruir los hechos. El conjunto de
disciplinas auxiliares que la componen se denominan ciencias forenses.
13. Criminología
La Criminología ha de entenderse como la disciplina sociopolítica cuya
finalidad esencial es la formulación de una política criminal que permita lo
más efectivamente posible la prevención y control de la criminalidad
conforme a las exigencias de libertad, dignidad, igualdad, seguridad
individual y colectiva, entendida como esenciales del desarrollo nacional e
internacional.
14. Eficacia
Capacidad de alcanzar las metas o resultados propuestos.
15. Eficiencia
Capacidad de producir el máximo de resultado con el mínimo de recursos,
energía y tiempo.
16. Entrevista
La entrevista es un acto de comunicación oral que se establece entre dos o
más personas (el entrevistador y el entrevistado o los entrevistados) con el
fin de obtener una información o una opinión.
17. Equidad
El requisito de equidad se refiere a la necesidad de ser justo e imparciales
en el informe, de manera que los destinarios estén razonablemente
seguros que el mismo es digno de crédito. Si en algunas de las auditorias
no es posible llegar a efectuar todas las tareas necesarias para verificar la
corrección de la información brindada, se debe señalar la fuente que lo
origino e incluir la salvedad necesaria.
18. Evaluación de riesgo
Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de
los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su
probabilidad y sus posibles consecuencias.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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19. Evidencia
Es la actividad necesaria que implica demostrar la verdad de un hecho, su
existencia o contenido según los medios establecidos por la ley.
20. Evidencia analítica
Comprende cálculos, comparaciones, índices, razonamientos y, en general
separación de la información en sus componentes.
21. Evidencia física
Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes
o sucesos. La evidencia de esa naturaleza puede presentarse en forma de
memorándums, fotografías, graficas, mapas o muestras materiales.
22. Evidencia suficiente
Es el término que se refiere a la cuantificación de la evidencia obtenida. Es
la presencia de un número suficiente de elementos de prueba convincentes,
que permitan apoyar las constataciones y las recomendaciones de los
auditores. La valoración de la suficiencia del número de elementos de
prueba depende del juicio del auditor, que podrá utilizar métodos
estadísticos para esta elaboración.
23. Evidencia testimonial
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso
de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes
para la auditoria deberán corroborarse siempre que sean posibles, mediante
la evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia
testimonial para cerciorarse de que los informantes no hayan estado
influidos por prejuicios o tuviesen un solo conocimiento parcial de la aérea
auditada.
24. Funciones incompatibles
Desde el punto de vista contable; (las funciones incompatibles para los
propósitos de control contable son aquellas que colocan a cualquier persona
en posición de cometer como de encubrir errores o irregularidades en el
curso normal de sus deberes.
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25. Grafólogos
La grafología pretende analizar la escritura con el fin de identificar o
describir la personalidad de un individuo e intentar determinar
características generales del carácter, acercade su equilibrio mental (e
incluso fisiológico), la naturaleza de sus emociones, su tipo de inteligencia y
aptitudes profesionales.
No debe confundirse grafología con la caligrafía forense o, más
apropiadamente, peritaje caligráfico, una disciplina utilizada en criminología
con el propósito de comparar escritos y determinar, por ejemplo, si un
documento fue firmado por la persona que se supone que lo hizo, de
utilidad además de en criminología en derecho, como por ejemplo en los
testamentos hológrafos o notas de suicidio.
26. Hallazgos de auditoria
Se denomina “hallazgo de auditoría” al resultado de la comparación que se
realiza entre un criterio y la situación actual relevada durante el examen a
un área, actividad u operación. Es toda información que a su juicio del
auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestión de la entidad, programa o proyecto bajo examen, que
merecen ser comunicados en el informe. Sus elementos son: condición,
criterio, causa y efecto.
27. Hangar
Es un lugar utilizado para guardar aeronaves, generalmente de grandes
dimensiones y situado en los aeródromos. También se denomina hangar, en
los portaaviones, al lugar en el que, con similar fin se arman los aviones.
28. Indagación
Consiste en la obtención de manifestaciones mediante entrevistas a
funcionarios o empleados o personas relacionadas con las operaciones
29. Inherente
Que es esencial y permanente en un ser o en una cosa o no se puede
separar de él por formar parte de su naturaleza y no depender de algo
externo.
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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30. Inspección
Es el examen físico y ocular de ciertos activos tangibles como ser bienes de
consumo o de uso, insumos, obras, valores, etc., para comprobar su real
existencia y autenticidad.
31. Juicio
Es una facultad que permite diferenciar entre lo correcto y lo incorrecto.
Cuando se pone en palabras, el juicio es una opinión o un dictamen.
32. Nepotismo
El nepotismo es la preferencia que tienen algunos gobernantes o
funcionarios públicos para dar empleos públicos a familiares sin tomar en
cuenta la competencia de los mismos para la labor, sino su lealtad o alianza
33. Nulidad
En Derecho, una situación genérica de invalidez del acto jurídico, que
provoca que una norma, acto jurídico, acto administrativo o acto judicial
deje de desplegar sus efectos jurídicos, retrotrayéndose al momento de su
celebración. Para que una norma o acto sean nulos se requiere de una
declaración de nulidad, expresa o tácita y que el vicio que lo afecta sea
coexistente a la celebración del mismo.
34. Observación
Consiste en la verificación ocular de operaciones y procedimientos durante
la ejecución de las actividades de la entidad. Se le considera complemento
del relevamiento.
35. Prerrogativa
Privilegio, gracia o exención que se concede a alguien para que goce de
ello, unido regularmente a una dignidad, empleo o cargo.
36. Prerrogativa
Privilegio, gracia o exención que se concede a alguien para que goce de
ello, unido regularmente a una dignidad, empleo o cargo.
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37. Procedimiento
Conjunto de acciones mediante el cual se implanta una política.
38. Rastreo
Es utilizado para seguir el proceso de una operación de manera progresiva o
regresiva, reconstruyendo el flujo de actividades y controles, a través de la
documentación respectiva.
39. Revisión
Consiste en el análisis de las características que deben cumplir una
actividad, informe, documento, etc. sirve para seleccionar operaciones que
serán verificadas en el curso de la auditoria.
40. Riesgo
La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el
alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y
probabilidad.
41. Sanción
Es la implementación de las medidas disciplinarias, cuando correspondan,
las cuales deben transmitir con rigurosidad que no se toleraran desvíos del
camino trazado.
42. Secreto profesional
Esta forma determina que no deben divulgarse o ponerse en conocimiento
de otras, que no sean las competentes, la información lograda por el auditor
como consecuencia de su desempeño profesional en una entidad, sea esta
gubernamental o privada. Ello incluye comentarios orales o por escrito de
aquello que debe mantenerse en reserva, hasta el momento de su debida
exposición.
43. Soborno
Es un delito que consiste en que una autoridad o funcionario público acepta
una remuneración para cumplir con un acto debido por su función o
calificado si recibe una dádiva para obstaculizar el cumplimiento de un acto
o no llevarlo a cabo, ya sea dicho acto constitutivo o no de delito.
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44. Testa ferrato
En términos legales y económicos, se describe a aquellas personas que
suplantan a otras en negocios fraudulentos de tal modo que a pesar de la
suplantación estas personas encubiertas no dejan de percibir beneficios del
fraude, como por ejemplo: evadir impuestos, quitar herencias codiciadas.
45. Tráfico de Influencias
Es cuando un funcionario público o autoridad influye en otro funcionario
público prevaliéndose del ejercicio de las facultades de su cargo o de
cualquier otra situación derivada de su relación personal o jerárquica con
éste o con otro funcionario o autoridad para conseguir una resolución que le
pueda generar directa o indirectamente un beneficio económico para sí o
para un tercero.
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ANEXO 1
PRESUPUESTO DE SOPTRAVI
Pg. 01 Actividades centrales
- Dirección y coordinación superior
- Servicios de secretaria general
- Planteamiento y evaluación de gestión
- Servicios de auditoría interna
- Servicios administrativos y contables
Pg. 03 Actividades comunes a los programas
- Dirección general de obras publicas
- Dirección y coordinación de programas
Pg. 11 Dirección general de carreteras (por lo general se encuentran los proyectos
relacionados con mantenimiento construcción pavimentación etc. De carreteras)
- Dirección y coordinación del programa de la DGC
- Apoyo comunal y emergencias
- Unidad de gestión ambiental
Pg. 12 Control de inundaciones comisión Valle de sula (por lo general se
encuentran los proyectos relacionados con canalizaciones, alcantarillas, bordos etc.
Pg. 13 Dirección general de transporte
- Dirección general del programa
- Estudios y dictámenes económicos
- Certificados y permisos
- Insectoría e ingeniería
- Control de subsidios al transporte
- Incremento a la seguridad del transporte de carga y pasajero
Pg. 14 Dirección general de aeronáutica civil
- Dirección y coordinación del programa de la DGAC
- Operaciones de la navegación aérea
- Servicios meteorológicos
Pg. 15 Dirección general de vivienda y urbanismo
- Dirección y coordinación del programa
- Programa de vivienda de interés social
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Pg. 16 Intendencia de los servicios públicos
- Dirección y coordinación del programa CNSSP
Pg. 18 Dirección general de obras publicas
- Construcción de edificaciones
- Reparación de edificaciones
- Construcción de aulas
- Construcción de cercos perimetrales
Pg. 19 Dirección general de obras publicas
Pg. 20 Construcción y mantenimiento de obras hidráulicas
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ANEXO 2
ORDEN DE TRABAJO No. 002-UAI-2011
PARA: P.M (Coordinador)
PM AUXILIAR
PM AUXILIAR
PM AUXILIAR
DE: LIC.
JEFE DE
ASUNTO: ORDEN DE TRABAJO
AREA:
FECHA:
A. OBJETIVOS GENERALES
A.1.
A.2
B. OBJETIVOS ESPECIFICOS
B.1.
B.2
B.3
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C. ALCANCE DEL EXAMEN
D. RECURSOS A UTILIZAR
D.1. H UMANOS
MIEMBROS DEL EQUIPO CARGO
P.M Coordinator
P.M. Auxiliar
P.M. Auxiliar P.M. Auxiliar
D.2. UTILES DE OFICINA
Colum nares de 14
Libretas Lapis graffito
Lapis tint negro
D.3. EQUIPO DE OFICINA
Compotator
Calculadoras
D.4. FINANCIEROS
Seldom L. Materials y tiles de officinal
L.
D.5 Fe cha de Ignacio
Fiche de Finalization
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ANEXO N° 3
OFICIO No. 279-UAI- 2010
Comayagüela, M.D.C.
29 de octubre de 2010
Ingeniero
WALTER NOE MALDONADO
Director General de Carreteras
Su Oficina
Estimado Ingeniero Maldonado
De acuerdo a lo contenido en los Artículos 46, 48 de la Ley del Tribunal Superior de
Cuentas y 32 del Reglamento Interno de SOPTRAVI, hago de su conocimiento que se han
designado a los Auditores; RAMON ROSA AGUILAR, Coordinador, OSMAN R.
ARGUIJO, JORGE FIDEL IZAGUIRRE y LUIS GUSTAVO BUSTILLO, para realizar la
verificación de Maquinaria y Equipo y Vehículos de la Dirección General de Carreteras.
Por lo que solicito se brinde toda la colaboración que la Comisión requiere para realizar la
Auditoria.
Atentamente,
LIC. SALOMON ROMERO
JEFE UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
Cc: Lic. Luís Humberto Ferrari/Gerente Administrativo Cc: Archivo Try10
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ANEXO N° 4
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
101
ANEXO N° 5
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102
ANEXO 6
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
103
ANEXO 7
H/H-4
SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS TRANSPORTE Y VIVIENDA
AUDITORIA INTERNA HOJA DE HALLAZGO No. 4
TITULO
PAGO DE CONSULTORÍA SIN HABER RECIBIDO LOS INFORMES DE RESULTADOS. CONDICION Con fecha 18 de agosto de 2005, se pago al Ingeniero Raymundo Acosta el valor de L. 75,000.00 mediante cheque No. 0185, por el contrato de Supervisión de Obras de Mejoras del Acueducto, pero dicho señor no presento ningún informe, además se logro comprobar que dicho señor solo una vez visito el proyecto, el pago se efectuó con la autorización del encargado de ingeniería y el cheque solo esta firmado por el Gerente General.
CRITERIO
Este proceder incumple lo establecido en el Articulo 28 de la ley de Contratación del Estado que
dice:.-Pagos al contratista. El precio será cierto y determinado y se pagará al contratista de acuerdo con
la ejecución real de las prestaciones a su cargo, sin perjuicio de la consideración de pagos anticipados
según lo previsto en disposiciones especiales de esta Ley. La Administración reconocerá intereses a la
tasa promedio correspondiente al mes en que se efectúe el pago para operaciones activas del sistema
bancario nacional, cuando se produzcan atrasos en el pago de sus obligaciones por causas que le
fueren imputables, por más de cuarenta y cinco (45) días calendario contados a partir de la
presentación correcta de los documentos de cobro correspondiente. El pago de intereses, se hará a
más tardar en la fecha del siguiente pago parcial. En el contrato se establecerá el procedimiento de
pago de estos intereses. No podrán alegar incumplimiento de la Administración y solicitar el pago de los
intereses mencionados en el párrafo anterior, los contratistas que presenten en forma incompleta o
incorrecta los documentos de cobro; tampoco podrán hacerlo quienes incurran en atrasos que les
fueren atribuibles durante la ejecución de un contrato, ocasionando con ello retrasos en los
desembolsos presupuestados para determinado período fiscal y la subsiguiente demora en los
siguientes ejercicios, y quienes incurran en cualquier otra conducta determinante del retraso.
CAUSA Según nota de fecha 2 de febrero de 2006, firmada por el Gerente General, informa que el encargo al Jefe del Departamento de Ingeniería, darle seguimiento a este contrato y por descuido no verifico o solicito los informes pertinentes, no obstante solicitara los mismo. EFECTO Esta situación ha causado un perjuicio económico a la empresa por SETENTA Y CINCO MIL LEMPIRAS (L. 75,000.00) Por el incumplimiento antes mencionado. RECOMENDACIONES Al Gerente General Girar instrucciones al Gerente Administrativo en el sentido de que no efectúen pagos a proveedores sino efectúan las entregadas de los productos de inmediato.
ELABORADO POR_____________________________FECHA_______________________________ REVISADO POR_______________________________FECHA_______________________________ SUPERVISADO POR___________________________FECHA________________________________
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ANEXO 8
Tegucigalpa, M.D.C., Fecha Licenciado Estimado Licenciado: Por este medio le informo que esta unidad de Auditoria Interna, procedió a realizar una Auditoria Financiera y de Cumplimiento Legal a Rubro de SUBSIDIO que cubrió el periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2010, obteniéndose el siguiente resultado: A. MOTIVOS DEL EXAMEN
La presente Auditoria se realizó en el ejercicio de las atribuciones conferidas en los Artículos 222 reformado de la Constitución de la República; 3, 4, 5 numeral ___; 37, 41, 45, 46, 50, de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y en cumplimiento con el Plan de Auditoria del año ______, y de la orden de trabajo No _______________, con fecha __________________
B. OBJETIVOS DEL EXAMEN
Los Objetivos principales del examen fueron los siguientes:
Objetivos Generales:
1- Determinar el cumplimiento por parte de la administración de entidades públicas, de las disposiciones legales, reglamentarias, planes, programas, y demás normas aplicables.
2- Examinar y evaluar la planificación, organización, dirección y el control interno administrativo y financiero.
3- Promover la modernización del sistema de control de los recursos públicos.
Objetivos Específicos:
1- Comprobar si los recursos o bienes son utilizados correctamente para las necesidades propias de la institución.
2- Identificar las áreas críticas y proponer las medidas correctivas de los rubros en mención.
3- Determinar si las personas encargadas del manejo de fondos o bienes del estado rinden la fianza correspondiente.
4- Comprobar que toda orden de pago de Alquiler de Edificios, este
debidamente respaldada con sus documentos de soporte (Acuerdo Ejecutivo, Contrato de Arrendamiento y Recibos.).
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-
A. ALCANCE DEL EXAMEN
El examen comprendió la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la ____________________, cubriendo el período comprendido entre el __ de _____ de _____ al __ de ________________ de ___ con énfasis en el rubro _____________________,
B. FINANCIAMIENTO Y /O MONTO DE LOS RECURSOS EXAMINADOS.
Durante el periodo examinado y que comprende del ___ de _____ de ____ al ___ de __________ del año _____, los recursos examinados ascendieron a L_______________________________________________ (______________________________________________________)
CONCLUSIÓN: Como producto del examen al rubro Alquiler de Edificios y Locales no se determinaron deficiencias de control interno y tampoco irregularidades que den origen a la determinación de responsabilidades civiles, administrativas y penales. Atentamente, FIRMA AUDITOR INTERNO
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ANEXO 9
PLAN DE TRABAJO
A. INTRODUCCION
En esta sección se indicara que el Plan Anual se realiza en cumplimiento de lo establecido en la Ley del TSC; y lo dispuesto en la Normas Generales Sobre Auditorias Internas, y que la Unidad de Auditoria Interna tiene la obligación de preparar y someter ante el Tribunal Superior de Cuentas; el Plan Anual de Trabajo y Proyecto del Presupuesto correspondiente al ejercicio anual de __________.
B. OBJETIVOS DEL PLAN
En esta parte se plasmaran los mismos objetivo del control fiscal es decir los numerales ___________ del articulo _____ de la ley del TSC como objetivos generales y una breve descripción de los objetivos específicos que persigue la Unidad de Auditoria Interna con la ejecución del plan de auditoria formulado.
C. PRINCIPALES AREAS O ACTIVIDADES DE LA INSTITUCION
En esta sección se indicara la base legal y objetivos de la entidad así mismo que en el presente Plan Anual de Trabajo, incluye revisión de áreas o actividades que realiza la entidad, es decir aquellas áreas que constituyen la actividad principal de la entidad. Directiva de la entidad, entidad autónoma dependiente de la _____________________
D. ALCANCE DEL PLAN
En este numeral se indicara el periodo que cubre el plan de trabajo en condiciones normales el plan de trabajo deberá ser anual y el mismo comprenderá del 01 de al 31 de diciembre del ________
E. AREAS SUJETAS A EXAMEN
La primera actividad será concluir con las auditorias en proceso al 31/12/_______
En esta sección se indicara las áreas o actividades de la entidad que serán objeto de revisión durante la vigencia del plan de trabajo. Para cada una de las áreas o actividades a examinar se
deberá indicar los siguientes aspectos: Nombre del área o actividad sujeta a examen Objetivos específicos del examen Alcance del examen Recursos a utilizar:
Humanos
Materiales
Tiempo
Financieros * Para el sueldo hay que tomar en cuenta la siguiente formula
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Para el sueldo hay que tomar en cuenta la siguiente formula Sueldo X 12 + aguinaldo + Catorceavo mes + bono de vacaciones + otros beneficios entre días hábiles = salario diario promedio Los días hábiles se calcularan así: 365 – sábados, domingos, feriados nacionales, vacaciones e imprevistos
Duración Recuerde que lo importante en un Plan no esta en incluir en el, un numero de actividades únicamente con el propósito de cubrir espacio, por lo tanto, defina con claridad las áreas mas
importantes que a meriten ser examinadas y en función del recurso humano que cuente la Unidad, programe objetivamente los exámenes a realizar durante _________.
F. CALENDARIO DE ACTIVIDADES
Se deberá elaborar un cuadro que contenga la calendarización de las auditorias y actividades a realizar durante el periodo. El cuadro deberá elaborarse ajustándose al modelo que se adjunta.
CAPITULO II
PROYECTO DE PRESUPUESTO
A. PRESUPUESTO PARA LA UNIDAD PARA EL AÑO _______
El proyecto de presupuesto para la UAI deberá elaborarse siguiendo los lineamientos establecidos en el Manual de Clasificación Presupuestaria emitido por la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico y los de la Dirección General de Presupuestos. En el referido proyecto de presupuesto se incluirán todos los renglones presupuestarios que sean necesarios para el desarrollo de las actividades del la UAI, siendo los mas importantes los renglones del grupo 1,2,3,4, y 7, que son aplicables a los gastos que realizan las Unidades de Auditoria Interna. El proyecto global de presupuesto deberá presentarse de la manera que se indica en el anexo No 2. Asimismo, deberá presentarse un desglose del presupuesto renglón 111, SUELDOS Y SALARIOS PERMANENTES, según se indica en el anexo No 3. Para las cifras presupuestadas,
PERMANENTES, según se indica en el anexo No 3. Para las cifras presupuestadas, correspondientes al renglón 410, ADQUISICION DE EQUIPO DE OFICINA, se hará una relación de equipo según se ilustra en el anexo No 4.
En forma complementaria el Jefe de la Unidad de Auditoria deberá de justificar adecuadamente las variaciones significativas que se presenten en los Renglones III, 230 y 410, en relación con el monto gastado el año anterior, en caso de tener vehículo asignando, deberá incluir también los cambios en el Renglón
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361. Esta información adicional será de importancia al momento de realizar el análisis sobre la razonabilidad de las cifras presupuestadas.
A. JUSTIFICACION En esta sección se indicara las justificaciones que ameriten para las creaciones de plazas e incremento salarial
El Proyecto de Presupuesto será incluido en el Plan de Control Fiscal a conocimiento del Titular de la Institución, su envío a este Tribunal queda a criterio del Auditor, debido a que el mismo será solicitado por el Departamento de Supervisión de Auditorias Internas al realizar la Evaluación a la unidad de Auditoria Interna
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ANEXO 10
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ANEXO 11
NOMBRE DE LA INSTITUCION
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PROYECTO DE PRESUPUESTO PARA ___________
(EN MILES DE LEMPIRAS)
GRUPO RENGLON DESCRPCION GASTADO
2002
APROBADO
2002
SOLICITADO
2003
*VARIACION OBSERVACIONES LPS %
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ANEXO 12
NOMBRE DE LA INSTITUCION
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PROYECTO DE PRESUPUESTO PARA _________
DESGLOSE DE SUELDOS Y SALARIOS PERMANENTES
(EN LEMPIRAS)
No. NOMBRE DEL EMPLEADO CARGO FECHA DE
INGRESO
SUELDO
INICIAL
ULTIMO
INCREMENTO
SUELDO
ACTUAL
SUELDO
PROPUESTO
TOTAL ANUAL
FECHA VALOR
JEFE DE LA UNIDAD DE AUDITORIA
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ANEXO 13
DESARROLLO DEL CONTENIDO DEL INFORME DE EJECUCION ANUAL DEL PLAN OPERATIVO
1. CARTA DE ENVIO DEL INFORME
Será dirigido al Director de Supervisión y Seguimiento
2. CAPITULO I
Información Introductoria
a) Motivos del Informe
El presente informe se presenta en cumplimiento a lo que establecen los artículos 48 de la Ley del TSC y a las Normas Generales Sobre Auditorias Internas.
b) Objetivos del Informe
Los objetivos principales del informe son los siguientes: 1. Dar a conocer del cumplimiento del plan anual de la unidad 2. Informar sobre las auditorias que se encuentran en
procesos, concluidas y comunicadas 3. Informar sobre la situación de las responsabilidades civiles
formuladas 4. Informar sobre el cumplimiento de las recomendaciones
formuladas en los informes de auditorias practicadas por auditorias externas como interna.
5. Informar la ejecución presupuestaria del periodo sujeto reportar
6. Informar sobre las metas alcanzadas del Plan Estratégico de la entidad para el año 200_
7. Informar las resoluciones emanadas de la Junta Directiva 8. Informar los problemas de la Unidad
c) Alcance del Informe
Las actividades que se le informa comprenden el periodo del __ de _____ al __ de ______ de _________ y del ___ de ______ al
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__ de _________ de __________; las cuales se encuentran plasmadas en el Plan Anual de Auditoria
CAPITULO II
A. ACTIVIDADES REALIZADAS
Esta Unidad de Auditoria Interna del ______________, ha
realizado las siguientes actividades: 1.- DEL PLAN ANUAL DE AUDITORIA
a) Auditorias realizadas
Estas deberán agruparse en el orden ascendente de
fechas en que se emitieron las ordenes de trabajo,
indicando lo siguiente:
El numero y fecha de la orden de trabajo,
Rubro o área a examinar,
Periodo sujeto a examen,
Tiempo asignado para la ejecución de la auditoria o
investigación
Fecha de inicio
b) Auditorias concluidas
Describirá el numero y fecha de la orden de trabajo, rubro
o investigación, periodo sujeto a examen, tiempo asignado
por ejecutar, fecha de conclusión, tipo de responsabilidad
originada e informara sobre la situación de sus informes
c) Auditorias en proceso
Describirá el numero y fecha de la orden de trabajo, rubro o área sujeta a examen o
investigación, periodo sujeto a
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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examen, tiempo por ejecutar, su avance y fecha probable
de conclusión.
Incluya en este inciso los problemas comunes que han
atrasado el trabajo de auditoria y sus propuestas de
solución.
d) Evaluación del Plan Anual de Auditoria del año
200___
Se presentara cuantas auditorias se habían programados en el Plan de Trabajo elaborado para el año 200___ para el período que se informa y se describirá su situación al __ de ____ de 200__ y al ___ de _________ del 200__: Actividades concluidas X Actividades en proceso X Actividades pendiente X TOTAL X
e) Otras Actividades
Este inciso comprenderá aquellas actividades como ser: a) Asistir como observadores en las licitaciones b) Colaborar con la Administración del . ....... c) Evacuar consultas de las Autoridades superiores d) Asistir a las reuniones del . e) Asistir a la reuniones del TSC f) Etc,
CAPITULO III
A. Autoevaluación de Control Interno Cumplimiento de la autoevaluacion de control interno, por parte de la administración activa de la institución.
CAPITULO IV
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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A. ANALISIS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA
Incluya la revisión de la ejecución presupuestaria de la institución, haciendo mayor énfasis en aquellos renglones presupuestarios que presentan sobregiros. Haga hincapié en el cumplimiento de las Disposiciones Generales de su presupuesto, de las medidas de austeridad del gasto y en el logro de los objetivos y meta propuestas De ser posible un resumen comparativo con el mismo periodo ejecutado en el año anterior.
GRUPO O RUBROS ENERO – JUNIO O
JULIO – DICIEMBRE
VARIACION
2003 2004 CIFRAS %
Adjuntar copia de los estados financieros al 31 de del 2001 como anexo No.
CAPITULO V
A. CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD a) Seguimiento de recomendaciones y de Responsabilidades
Civiles Incluya en este inciso el seguimiento de recomendaciones
formuladas en los informes de auditoria interna y externa (Los del TSC y firmas de auditorias), se plasmara el numero de informe, el rubro y/o área examinada, periodo examinado, el numero de recomendaciones formuladas y cuantas la administración la han puesto en practica y describiendo las incumplidas;
De los informes de auditorias de contadores públicos independientes o firmas auditoras privadas; incluya la
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116
siguiente información si se realizaron auditorias privadas a la institución durante el año:
Copia del informe concluido
Recomendaciones que no han sido cumplidas por parte
de la administración activa y que fueron incluidas en el
informe de auditoria.
Motivos o justificaciones por escrito de la
administración activa para no cumplir con las
recomendaciones.
Presente un cuadro en que se muestre la situación de las
responsabilidades civiles formuladas por la Unidad incluya el numero de informe, rubro y periodo examinado, monto de la responsabilidad, el proceso en que se encuentra
a) Caución
Incluya el listado de los empleados que por la naturaleza de sus cargos tengan que rendir caución y que no lo han hecho y aquellos que no han renovado la misma y la tienen vencida.
b) Declaración Jurada de Bienes Incluya el listado de los empleados que por la naturaleza de sus cargos tengan que rendir Declaración Jurada de Bienes y que no lo han hecho y aquellos que no han renovado la misma
CAPITULO VI CONCLUSION
En el informe se incluirá:
El proyecto de presupuesto de la unidad para el próximo año con
sus justificaciones
Listado del personal de auditoria y los cursos de capacitación
recibidos por cada uno durante el año
Grado de independencia en que realiza su trabajo
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ANEXO 14
Grupo Del
Gasto Nombre Aprobado 2010
Aprobado
2011 Diferencia
Presupuesto
Vigente 2010
Presupuesto
Vigente 2011 Diferencia
Disponible
2010
Disponible
2011 Diferencia
Ejecución
2010 Ejecución 2011 Diferencia
% Ejec.
2010
% Ejec.
2011
100 Servicios Personales 4977,115.00 5059,919.00 82,804.00 4977,115.00 5059,919.00 82,804.00 2668,775.51 2798,698.95 129,923.44 2308,339.49 2261,220.05 -47,119.44 46.38 44.69
200 Servicios No Personales 126,183.00 126,183.00 - 126,183.00 94,583.00 -31,600.00 70,287.10 84,240.00 13,952.90 55,895.90 41,943.00 -13,952.90 44.30 44.35
300 Materiales y Suministros 138,976.00 138,497.00 -479.00 138,976.00 130,560.00 -8,416.00 48,222.00 64,969.00 16,747.00 90,754.00 73,528.00 -17,226.00 65.30 56.32
400 Bienes Capitalizables - - - - - - - - - - - - - -
500 Transf. Y Donaciones - - - - - - - - - - - - - -
700 Servicios de Deuda Publica - - - - - - - - - - - - - -
TOTAL GENERAL 5242,274.00 5324,599.00 82,325.00 5242,274.00 5285,062.00 42,788.00 2787,284.61 2947,907.95 160,623.34 2454,989.39 2376,691.05 -78,298.34 46.83 44.97
SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS TRANSPORTE Y VIVIENDA
SOPTRAVI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
COMPARATIVO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA SEGUNDO TRIMESTRE AÑO 2010 Y 2011
Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI
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Este manual de procedimientos fue elaborado con la colaboración de toda la
Unidad de Auditoría Interna.
Compilado por:
Lic. Cheila Carina Andino Méndez
Lic. Cinthya Lorena Ramírez Aguilar
Lic. Juan José Palma Sierra
Coordinado por:
Lic. Salomón Romero Blanco.
Diciembre 2011