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IMPUESTOBIENES O SERVICIOS
GRAVADOSTASAS Y SOBR
1) IMPUESTO A LA RENTA
I. CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS
a. PERSONA NATURAL
MA
1.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes
en el país por servicios ocasionales prestados
en el Ecuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por
sociedades extranjeras y forman parte de los
ingresos percibidos por ésta,
sujetos a retención en la fuente o exentos; ocuando han sido pagados en el exterior por
dichas sociedades extranjeras
sin cargo al gasto de sociedades constituidas,
domiciliadas o con establecimiento permanente
en el Ecuador. Se
entenderá por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el país sea inferior a seis
meses consecutivos o no en
un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismosdel sector público ecuatoriano;
3.- Las uti lidades provenientes de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles
ubicados en el país;
4.- Los beneficios o regalías de cualquier
naturaleza, provenientes de los derechos de
autor, así como de la propiedad
industrial, tales como patentes, marcas,
modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnología;
5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o
acrediten sociedades constituidas o
establecidas en el país;
6.- Los provenientes de las exportaciones
realizadas por personas naturales o sociedades,nacionales o extranjeras,
con domicilio o establecimiento permanente en
el Ecuador sea que se efectúen directamente o
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el Ecuador sea que se efectúen directamente o
b. PERSONA JURIDICA1.- Compra de bienes muebles. 1%
2.- Compra de maquinaria camionera y
a ricola. 1%
3.- Compra materia prima. 1%
4.- Compra productos primera necesidad. 1%
5.- Compra de artículos de construcción. 1%
6.- Compra de medicinas. 1%
7.- Compra de artículos de ferretería. 1%
8.- Compra de periódicos públicos y libros. 1%
9.- Compra de productos agropecuarios en 1%
primera etapa de comercialización.
10.- Arriendo mercatil. 1%
11.- Arriendo de bienes inmuebles. 8%
12.- Arriendo de bienes muebles. 2%
13.- Honorarios a profesionales por ser_ 2%
vicios a profecionales.(titulo)
14.- Pago de servicios profesionales con 2%
título a extranjeros.
15.- Regalías o derechos de autoria 8%
16.- Servicios en los que prevalezca el intelecto.2%
17.- Comisiones Ing. Comerciales. 2%
18.- Servicios Intelectuales. 2%
19.- Honorarios a personas naturales
intelectuales. 2%
20.- Pagos por contratos de construccion. 1%
21.-Mantenimiento y reparaciones. 2%
22.-Pagos efectuados por empresas emisoras2%
de trajetas de credito.
23.- Comisiones 2%
24.- Servicio de fotocopias. 2%
25.- Servicio de impresiones. 2%
26 - Servicio de cafeterias 2%
donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las
sociedades y las personas naturales nacionales
o extranjeras residentes en
el Ecuador.
ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA(RETENCION EN FUENT
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26. Servicio de cafeterias. 2%
36.- Pagos a medios de comunicación. 1%
37.- Permutas. 1%
38.- Permutas de servicios profesionales. 2%
39.- Pago de anticipos de dividendos. 24%
40.- Prestamo a socios o accionistas. 24%
41- Regalias o derechos de auditorias al
exterior. 24%
42.- Pago a extranjeros no residentes. 24%
43.- Pagos por intereses entre Inst. Financie 1%
44.- Intereses en cuentas de ahorros 2%
45.- Pago por póliza de seguros 0.1%
1.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades laborales,rofesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes
en el país por servicios ocasionales prestados
en el Ecuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por
sociedades extranjeras y forman parte de los
in resos ercibidos or ésta,
sujetos a retención en la fuente o exentos; o
cuando han sido pagados en el exterior por
dichas sociedades extran eras
sin cargo al gasto de sociedades constituidas,domiciliadas o con establecimiento permanente
en el Ecuador. Se
entenderá por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el país sea inferior a seis
meses consecutivos o no en
un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, rovenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades or anismos
del sector público ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de laenajenación de bienes muebles o inmuebles
ubicados en el aís;
4.- Los beneficios o regalías de cualquier
naturaleza, provenientes de los derechos de
autor, así como de la ro iedad
industrial, tales como patentes, marcas,
modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnolo ía;
5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o
acrediten sociedades constituidas o
establecidas en el aís;
6.- Los provenientes de las exportaciones
realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extran eras,
con domicilio o establecimiento permanente enel Ecuador, sea que se efectúen directamente o
mediante a entes
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i l i i i l fili l
9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O.242-3S, 29-XII-2007).- Los provenientes de
herencias le ados
donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador; ,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las
sociedades y las personas naturales nacionales
o extran eras residentes en
el Ecuador.
II. CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS
a. PERSONA NATURAL
b. PERSONA JURIDICA Re alías
Dividendos (de ejercicios
anteriores
Asistencia Técnica (Honorarios
Cor orativos
Créditos otorgados / Intereses
financieros
Otros,
2) IMPUESTO A LAS VENTAS / VALOR AGREGADO
I. CONTRIBUYENTES DOMICILIADOSa. PERSONA NATURAL
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0%
3) PARTICIPACION DE UTILIDADES
SE CALCULARA A PARTIR DEL 1ERO SE ESEPTUA AL GERENTE Y AL
4) IMPUESTOS DE GOBIERNOS LOCALES Y MUNICIPALES
TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS, PORTUARIOSTASAS POR SERVICIOS DE
TASAS POR EMBARQUE
Y ADUANEROS CORREOS Y DESEMBARQUES
5) OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
Vehículos
Alimentos de primera necesidadSemillas, bulbos, plantas, esquejes y raíces
vivas. Harinas de pescado y balanceados
Tractores utilizados en el cultivo de arroz.
Medicamentos de uso humano de acuerdo
con las listas emitidas por Decreto del
Presidente de la República.
Papel bond, libros y materiales que se
comercializan conjuntamente con los libros
Los que se exporten
Los que se introduzcan al país
Energía Eléctrica
Lámparas Fluorescentes
Aviones, avionetas y helicópteros destinados
al transporte comercial de pasajeros, carga
y servicios
Vehículos híbridos
Importaciones bajo el Régimen de Tráfico
Postal Internacional y Correos Rápidos.
Transporte
De salud
De alquiler de inmuebles para vivienda
Agua potable, energía eléctrica recolección
de basura,
De educación
Guarderías y hogares de ancianos
Religiosos
De impresión de libros
Funerarios
Adm prestados por el estado y entidades
publicas
Espectáculos públicosFinancieros y bursátiles
Los q se exporten
Paquetes de turismo receptivo
Peaje
Sistema de loterías
Servicios de aéreo fumigación
Prestados por artesanos calificados
Refrigeración enfriamiento y congelamiento
Seguros y reaseguros de salud y vida
Prestados por clubes sociales gremios
profesionales
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ICE
Vehiculos independientemente de la
validez de su matricula.
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ACTIVOS EN EL EXTERIOR
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS
BOTELLAS PLASTICAS
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Las
personas
naturales
podrán
deducirse,
hasta en el50% del
total de sus
ingresos
gravados
sin que
supere un
valor
equivalente
a 1.3 veces
la fracción
básicadesgravada
de
impuesto a
la renta de
personas
naturales
a) Gastos
de vivienda
exclusivam
ente los
pagados
por:
•Arriendo
de un único
inmueble
usado para
vivienda;
•Los
intereses
de
préstamos
hipotecario
s otorgadospor
institucione
s
autorizadas
,
destinados
a la
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IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA
I. CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS
a. PERSONA NATURAL
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b. PERSONA JURIDICA
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BIENES O SERVICIOS GRAVADOS
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en elEcuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos
percibidos por ésta,
sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras
sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el
Ecuador. Se
entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses
consecutivos o no en
un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,provenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos
del sector público ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país;
4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así
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industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia
de tecnología;
5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el
país;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales
o extranjeras,con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o
mediante agentes
especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o por
entidades u organismos del sector público;
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los provenientes de herencias,
legados,donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en
el Ecuador.
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1.- Compra de bienes muebles.
2.- Compra de maquinaria camionera y agricola.
3.- Compra materia prima.
4.- Compra productos primera necesidad.
5.- Compra de artículos de construcción.
6.- Compra de medicinas.
7.- Compra de artículos de ferretería.
8.- Compra de periódicos públicos y libros.
9.- Compra de productos agropecuarios en
primera etapa de comercialización.
10.- Arriendo mercatil.
11.- Arriendo de bienes inmuebles.
12.- Arriendo de bienes muebles.
13.- Honorarios a profesionales por ser_
vicios a profecionales.(titulo)
14.- Pago de servicios profesionales con
título a extranjeros.
15.- Regalías o derechos de autoria
16.- Servicios en los que prevalezca el intelecto.
17.- Comisiones Ing. Comerciales.
18.- Servicios Intelectuales.
19.- Honorarios a personas naturales intelectuales.
20.- Pagos por contratos de construccion.
21.-Mantenimiento y reparaciones.
22.-Pagos efectuados por empresas emisoras
de trajetas de credito.
23.- Comisiones
24.- Servicio de fotocopias.
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25.- Servicio de impresiones.
26.- Servicio de cafeterias.
27.- Servicios médicos.
28.- Seguros y reaseguros.
29.-Trasporte de carga.30.Transporte privado de personas.
31.- Pagos por encomiendas.
32.- Rendimientos financieros a otros que no
sean instituciones financieras.
33.- Rendimientos financieros a personas
naturales o sociedades no IFI's.
34.- Telefono privados
35.-Pagos a hoteles y similares.
36.- Pagos a medios de comunicación.
37.- Permutas.
38.- Permutas de servicios profesionales.
39.- Pago de anticipos de dividendos.
40.- Prestamo a socios o accionistas.
41- Regalias o derechos de auditorias al exterior.
42.- Pago a extranjeros no residentes.
43.- Pagos por intereses entre Inst. Financie
44.- Intereses en cuentas de ahorros
45.- Pago por póliza de seguros.- os que perc an os ecua or anos y ex ran eros por ac v a es a ora es, pro es ona es,
agropecuar as, m neras, e serv c os y o ras e car c er econ m co rea za as en err or o
percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos
percibidos por ésta,
sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjerass n cargo a gas o e soc e a es cons u as, om c a as o con es a ec m en o permanen e en e
en en er por serv c os ocas ona es cuan o a permanenc a en e pa s sea n er or a se s meses
un mismo año calendario;.- os que perc an os ecua or anos y ex ran eros por ac v a es esarro a as en e ex er or,
personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos
del sector público ecuatoriano;
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3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país;.- os ene c os o rega as e cua qu er na ura eza, proven en es e os erec os e au or, as
n us r a , a es como pa en es, marcas, mo e os n us r a es, nom res comerc a es y a rans erenc a
.- as u a es que s r uyan, paguen o acre en soc e a es cons u as o es a ec as en e
.- os proven en es e as expor ac ones rea za as por personas na ura es o soc e a es, nac ona es
con om c o o es a ec m en o permanen e en e cua or, sea que se e ec en rec amen e o
especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;.- os n ereses y em s ren m en os nanc eros paga os o acre a os por personas na ura es,
ex ran eras, res en es en e cua or; o por soc e a es, nac ona es o ex ran eras, con om c o en e
entidades u organismos del sector público;
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;.- us u o por e r . e a ey s n, . . - , - - .- os proven en es e erenc as,
donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales oextranjeras residentes en
el Ecuador.
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TASAS Y SOBRETASAS DEDUCTIBILIDAD
Las personas naturales podrán deducir, hasta
en el 50% del total de sus ingresos gravados
sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces
la fracción básica desgravada de impuesto a la
renta de personas naturales, sus gastospersonales sin IVA e ICE, así como los de su
cónyuge e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir,
corresponden a los realizados por concepto de:
arriendo o pago de intereses para adquisición
de vivienda, educación, salud, y otros que
establezca el reglamento. En el Reglamento se
establecerá el tipo del gasto a deducir y su
cuantía máxima, que se sustentará en los
documentos referidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención, en los
que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deducción.
MATRIZ DE ACTUALIZACION TRIBUT
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Los costos de educación superior también
podrán deducirse ya sean gastos personales
así como los de su cónyuge, hijos de cualquier
edad u otras personas que dependan
económicamente del contribuyente.
Las personas naturales que realicen
actividades empresariales, industriales,
comerciales, agrícolas, pecuarias, forestales o
similares, artesanos, agentes, representantes y
trabajadores autónomos que para su actividad
económica tienen costos, demostrables en sus
cuentas de ingresos y egresos y en su
contabilidad, con arreglo al Reglamento, así
como los profesionales, que también deben
llevar sus cuentas de ingresos y egresos,
podrán además deducir los costos quepermitan la generación de sus ingresos, que
están sometidos al numeral 1 de este artículo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este
artículo, no serán deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de
venta falsos, contratos inexistentes o realizados
en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal
2011, y para efectos de establecer el monto
máximo de deducibilidad de los gastos
personales de conformidad con la Ley, todos
los contribuyentes deben acatar en sus
respectivas proyecciones de gastos, los
siguientes límites:
Vivienda: 0.325 veces de la fracción
básica exenta del Impuesto a la Renta
Educación: 0.325 veces de la fracción
básica exenta del Impuesto a la Renta
Alimentación:0.325 veces de la fracción
básica exenta del Impuesto a la Renta
Vestimenta: 0.325 veces de la fracción
básica exenta del Impuesto a la Renta
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Salud: 1.3 veces de la fracción básica
exenta del Impuesto a la Renta
1% 1.- Los costos y gastos imputables
1% al ingreso, que se encuentren debi_
1% damente sustentados en compro_
1% bantes de venta,
1% 2.-Los intereses de deudas contraí_
1% das con motivo del giro del negocio,
1% asi como los gastos efectuados
1% por la constitucion, de la misma,
1% debidamente sustentados.3.- Para que sean deducibles los in_
1% tereses pagados por créditos otor_
8% gados, el monto total de éstos no
2% podrá ser mayor al 300% del patri_
2% monio
4.- Pérdidas comprobadas por caso
fortuito a los bienes generadores
de ingreso, en la parte que no fuere
cubierta por el seguro.2% 5.-Los gastos de viaje y estadía ne_
cesarios para la generación de in_
8% gresos, que se encuentren debida_
2% mente sustentados.
2% 6.-Los sueldos, salarios y remunera_
2% ciones en general; los beneficios so_
2% ciales; la participacion de los traba_
jadores en las utilidades y bonifica_
1% ciones legales.
2% 7.- Las provisiones para créditos in_
2% cobrables originados en operaciones
del giro ordinario del negocio.
2%
2%
TE)
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2%
2%
2%
1%
1%
1%
2%
2%
2%
2%
2%
1%
1%
2%
24%
24%
24%
24%
1%
2%
0.1%
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CUENTAS CONTABLES DE
REGISTRO
RIA 2012
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OPORTUNIDAD DE PAGO (PAGOS PERIODICOS Y DE
REGULARIZACION ANUAL
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Para las personas juridicas el plazo para declarar
se inicia el 1 de febrero del año siguiente al que corres_
ponda la declaración y vence en las fechas determina_
das según el noveno digito del RUC y según la tabla
que señala la ley,
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LEY DE
REFER
ENCIA
/
MARC
OLEGAL
Art. 8 LORTI
Art. 10 LORTI
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Art. 10 de la Ley de Regimen Tri_
butario Interno.
Art. 40 de la Ley de Regimen Tri_
butario Interno.
Art. 102 Reglamento LRTI
Art. 2 Reglamento LRTI lit d) según
resolucion 411.
Art.119 Reglamento LRTI
Art. 120 Reglamento LRTIArt. 125 Reglamento LRTI
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