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NIAS EN COLOMBIANORMAS DE
ASEGURAMIENTO
NORMAS INTERNACIONALESDE ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN EN COLOMBIA
Administración Financiera III2015
AUDITORÍA FINANCIERATUTOR: MARCOS MOROS
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA III
BENNY PORRAS CÓD: 14907RICHARD JAIME CÓD: 14907ALBEIRO JAIME CÓD: 14907
CAROLINA ORTEGA CÓD: 14907MARIO SANDOVAL CÓD: 1490785
I• LEY 1314 DE 2009: Convergencia de las
Normas de Aseguramiento de Colombia a Estándares Internacionales.
II• DIRECCIONAMIENTO
ESTRATÉGICO Consejo Técnico De La Contaduría P.
III • EL ASEGURAMIENTO
IV• ¿QUÉ PASA CON LA REVISORÍA FISCAL
EN COLOMBIA?
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
I. LEY 1314 DE 2009
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
LEY 1314 DE 2009Ley de Intervención económica
Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:
1. Las normas de Contabilidad
2.Las normas de Información Financiera
3.Las normas de ASEGURAMIENTO
ESTÁNDARES INTERNACIONALES
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
Condiciones que deben cumplir los Estándares Internacionales
para que sean aceptados en Colombia:
Que sean de ACEPTACIÓN MUNDIAL Que tengan LAS MEJORES PRÁCTICAS Estén en vía con la RÁPIDA EVOLUCIÓN DE LOS
NEGOCIOS Que resulten eficaces y apropiados para ser aplicados
en Colombia.
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
CON LA LEY 1314 DE 2009:
Se señalan las autoridades competentes El procedimiento para su expedición Se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento
La Ley 1314 de 2009 NO establece el cuerpo de estándares técnicos que el país debe aplicar.
El CTCP es la autoridad colombiana de normalización técnica de las normas. Debe proponer los Emisores y Estándares de referencia con los que Colombia hará el proceso de convergencia.
II.DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
CTCP
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
DIRECCIONAMIENTOS Y PROPUESTAS CTCP
En cumplimiento de su función El CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA ha emitido documentos tales como:
1. Direccionamiento Estratégico de 20112. Direccionamiento Estratégico de 2012 (modificó el 1ro)
3. Propuesta para la aplicación de las Normas internacionales de Auditoria y Aseguramiento de 2011 con su sustentación de Septiembre de 2014.
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
El Direccionamiento Estratégico del CTCP señala:
1.La conformación de tres grupos de entidades, 2.La definición de los emisores de referencia
3.Los Estándares Internacionales dereferenciapara la propuesta de Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de la Información en Colombia.
¿QUÉ ESTABLECEN LOS DIRECCIONAMIENTOS DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA
PÚBLICA?
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
LEY 1314 DE JULIO DE 2009Reglamenta la convergencia de las normas de ASEGURAMIENTO locales con
los Estándares Internacionales y delega al CTCP para este proceso
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CTPC:Propuso que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de la Información deben aplicarse en Colombia de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de información: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3
GRUPO 2 GRUPO 3GRUPO 1
NAI NAI aseguramiento moderado
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
1. CONFORMACIÓN DE TRES GRUPOS DE ENTIDADES:
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
LAS NAINORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN:
Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN en conjunto a: Las normas de auditoría Normas para la profesión contable Códigos de ética para contadores profesionales Normas de control de calidad de los trabajos Normas de revisión Y otros servicios relacionados
Estos han sido desarrollados a partir de lasprácticas comunes de todos los profesionales Contables en el mundo.
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
ESTÁNDARES Y EMISORES DE NAI EXISTENTES:
Normas de auditoría ‐ Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA)
Normas de auditoria ‐Consejo de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas PCAOB
Practicas profesionales de alta calidad ‐La Federación Internacional de Contadores IFAC Organización global para la profesión contable.
Estándares int. de Auditoría (ISA), Estándares Int. de Revisión (ISRE), Estándares int. De Aseguramiento (ISAE), Estándares int. De servicios relacionados (ISRS), Est int. De control de calidad (ISQC) Junta de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS) ‐ Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC)Código de Ética para Contadores Profesionales ‐ Junta de Estándares
Internacionales de Ética para Contadores (IESBA)
EMISORES INTERNACIONALES SELECCIONADOS PARALA CONVERGENCIA EN COLOMBIA
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
IAASB
IAPC
IESBA
organismos pertenecientes
a IFAC:
Emisor de 5 Estándares:ISA– ISRE– ISAE– ISRS- ISQC
Emisor de las IAPSEst.Int. Prácticas de auditoría
Emisor delCódigo de ética par contadores
El proceso de convergencia a ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO, se llevará a cabo tomando como referente los estándares de auditoría y aseguramiento emitidos por:
Entidades emisoras:
Estándares para la
convergencia de Colombia
NORMAS NIC – NIIF
NIIF PARA PYMES INTERPRETACIONES
CINIC - CINIIF
1. ESTANDARES INT. DE AUDITORIA (ISA)
2. ESTÁNDARES INT. SOBRE TRABAJOS DE REVISIÓN (ISRE)
3. ESTÁNDARES INT.SOBRE TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO (ISAE)
4. ESTANDARES INT. SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS (ISRS)
5. ESTÁNDARES INT. DE CONTROL DE CALIDAD PARA LOS SERVICIOS IAASB (ISQC)
6. ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (IAPS)
7. CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES – JUNTA DE EST DE ÉTICA
Normas de Aseguramiento de la Información
Clasificación de las Normas según el CTCP
NIFNormas de Inf.
financiera
NAINormas de
Aseguramiento
ONIOtras Normas de Información
IAASB
IAPC
IESBA
IASB
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
Normas de aseguramiento de la Información NAI para Colombia
1) Estándares Internacionales de Auditoría (ISA)2) Estándares Internacionales sobre Trabajos de Revisión L
(ISRE)3) Estándares Internac. sobre Trabajos de Aseguramiento
(ISAE)4) Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados
(ISRS)5) Estándares Internacionales de Control de Calidad para los
servicios incluidos en los estándares de IAASB (ISQC)6) Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría
(IAPS)7) Código de Ética para Contadores Profesionales (IESBA).
Normas de Aseguramiento de la Información
ESTRUCTURA TÉCNICA DE LOS ISA1 Código de ética para contadores profesionales2 Prefacio a los estándares internacionales de control de calidad, auditoría, revisión,
otro aseguramiento y servicios relacionados.3 Glosario de términos4 Estándares internacionales de auditoría y control de calidad (ISQC 1)5 Estándares internacionales de auditoría (ISA): aplicables a la auditoría de
información financiera históricaISA 200 a 299 Principios generales y responsabilidadesISA 300 a 499 Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valoradosISA 500 a 599 Evidencia de auditoríaISA 600 a 699 Uso del trabajo de otrosISA 700 a 799 Conclusiones de auditoría y presentación de reportesISA 800 a 899 Áreas especializadas
6 Estándares internacionales de compromisos de revisión (ISRE): aplicables a la revisión de información financiera histórica.
7Estándares internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE): aplicables a contratos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica.
8Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS): aplicables a compromisos de compilación, compromisos para aplicar procedimientos de acuerdo convenido y otros compromisos de servicios relacionados.
III. EL ASEGURAMIENTO
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
¿QUÉ ES ASEGURAMIENTO?En el aseguramiento, el contador profesional se compromete a dar seguridad razonable de que la información contenida en los estados financieros representa de manera razonable de acuerdo con los IFRS:
la posición financiera, el desempeño financiero los flujos de efectivo
Para ello, se compromete a hacer un examen (ISA) que le dé a él seguridad razonable de ello.
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
¿QUÉ ES ASEGURAMIENTO?
Se puede sintetizar ASEGURAMIENTO así: Seguridad razonable que da el auditor a los usuarios
destinatarios Seguridad razonable para el auditor (basada en los
ISA)
O mejor aún: El objetivo: dar seguridad razonable El medio: contrato de aseguramiento
Puede decirse que el aseguramiento es algo que definitivamente le pertenece a la profesión contable.
C
Auditoría Revisión
Contrato de Seguridad Razonable Contrato de Aseguramiento Limitado
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
ONTRATO DE ASEGURAMIENTO
Contrato por medio del cual un contador profesional en ejercicio profesional público expresa una conclusión sobre el resultado de la evaluación o medición de la materia sujeto contra el criterio.Dicha conclusión u opinión es diseñada a mejorar el grado de confianza de los usuarios destinatarios, que son diferentes a la parte responsable.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE ASEGURAMIENTO
(a)Tres partes: un contador en ejercicio profesional público, una parte responsable y los usuarios destinatarios;
(b)Una materia sujeto que sea apropiada;
(c)Criterio(s) confiable(s);
(d)Evidencia suficiente y apropiada; y
(e)Un reporte de aseguramiento presentado por escrito, en la forma que sea apropiada dependiendo de si es un contrato de Seguridad Razonable o de Aseguramiento limitado.
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI
SEGURIDAD RAZONABLE
Seguridad razonable “es un concepto relacionado con la acumulación de la evidencia necesaria para que el
contador concluya en relación con la información tomada como un todo.
Para estar en posición de expresar una conclusión en la forma requerida en un contrato de seguridad razonable, el contador debe obtener evidencia apropiada y
suficiente como parte de un contrato que sea un proceso de interactivo y sistemático.”
El concepto seguridad razonable implica una diferenciación entre: Nivel alto (corresponde a las
Auditorías)Nivel medio (corresponde a las revisiones).
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
Normas de Aseguramiento de la Información
Niveles de Aseguramiento:
Seguridad razonable: se le refiere a un nivel deaseguramiento que es alto pero no absoluto.El aseguramiento absoluto propiamente no existe.
El aseguramiento medio, que se expresa de mejor manera como aseguramiento limitado, es un nivel que está por debajo del aseguramiento alto (seguridad razonable) pero que de todas maneras está dentro de la franja de más probable que no.Tampoco existe el aseguramiento bajo, dado que ese nivel inferior es el de la inseguridad.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
Normas de Aseguramiento de la Información
Los estándares del IAASB hacen algunas diferenciaciones: Seguridad razonable en el contexto del control
de calidad = nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto
Seguridad razonable en el contexto del contrato de auditoría = nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto, expresado positivamente en el reporte del auditor como seguridad razonable de que la información sujeta a auditoría está libre de declaración equivocada material.
Contratos de seguridad razonable (aseguramiento de nivel alto) = auditorías
Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
IV. ¿QUÉ PASA CON LA REVISORÍA FISCAL?
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
CORTE CONSTITUCIONAL SENTENCIA C 788/09‐
5.3 “4. ‐La revisoría fiscal participa en el cumplimiento de las funciones y fines del Estado, razón por la cual se le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente, integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin de garantizar e incentivar la inversión, el ahorro, el crédito y en general la promoción del desarrollo económico”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
CORTE CONSTITUCIONAL SENTENCIA C 788/09‐
5.3 “6 La revisoría Fiscal representa también un sello de garantía de la gestión eficiente y transparente del administrador ; además participa en la protección y estabilidad del sistema económico y en la generación de confianza en el manejo de los recursos provenientes del ahorro privado”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
CORTE CONSTITUCIONAL SENTENCIA C 788/09‐
5.4 “Al repasar lasfunciones del revisor
fiscalpuede advertirse que su labor no se
agota en la simple asesoría o conservación de expectativas privadas.La suya es una tarea que involucra intereses que van más allá de la iniciativa particular y atañe, por tanto, a la estabilidad económica y social de la comunidad.”
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNormas NAI
¿QUÉ ES REVISORÍA FISCAL?
¿QUÉ HACE LA REVISORÍA FISCAL?
¿ES LA REVISORÍA FISCAL ASEGURAMIENTO?
Normas de Aseguramiento de la InformaciónNORMAS NAI
GRACIAS