Partidas de Liquidación y

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¿Qué Son?Las Partidas de Liquidación y Cierre, son 6 partidas que tienen como objetivo liquidar las Cuentas de Resultados y cerrar las Cuentas Patrimoniales de una empresa al finalizar un periodo contable determinado.

Partida 1El objetivo de esta partida es la de liquidar las cuentas deudoras del costo de ventas. Por lo que se deben abonar éstas y cargar una cuenta temporal llamada Costo de Ventas.

P1 31/12/2xxx

Costo de Ventas Q

Mercaderías (inventario inicial) Q

Compras Q

Gastos sobre compras Q

Fletes sobre compras Q

Impuestos aduanales sobre compras Q

Derechos arancelarios Q

R/Liquidación de las cuentas deudoras del Costo Q Q

de Ventas.

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la suma de todas las cuentas que han sido abonadas.

Partida 2El objetivo de la segunda partida, es liquidar el saldo de las cuentas acreedoras de Costo de Ventas, así como dar ingreso al inventario final de mercaderías.

Se cargan las cuentas arriba mencionadas y se abona la cuenta Costo de Ventas que se creó en la Partida 1.

P2 31/12/2xxx

Mercaderías (inventario final) Q

Devoluciones y rebajas sobre compras Q

Costo de Ventas Q

R/Liquidación de las cuentas acreedoras del Q Q

Costo de ventas.

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la suma de todas las cuentas que han sido cargadas.

Partida 3La tercer partida se elabora con el objetivo de liquidar las cuentas de gasto o pérdida, por lo que éstas se deben abonar, incluyendo la cuenta Costo de Ventas, cuyo valor se forma con la diferencia (resta) entre el valor de la misma en la Partida 1 menos su valor en la Partida 2.

Se debe cargar una cuenta temporal llamada Pérdidas y Ganancias.

P3 31/12/2xxx

Pérdidas y ganancias Q

Costo de Ventas Q

Depreciaciones (gasto) Q

Amortizaciones (gasto) Q

Sueldos (sala de ventas y administración) Q

Bonificación incentivo (sala ventas y adm) Q

Cuentas incobrables –malas- Q

Papelería y útiles consumidos Q

Material de empaque consumido Q

Bono 14 (sala de ventas y administración) Q

Aguinaldos (sala de ventas y administración) Q

Prestaciones laborales –indemniz- (sv. y ad) Q

van Q Q

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la diferencia entre el valor de esta cuenta en la Partida 1 menos su valor en la Partida 2. El valor de la cuenta

Pérdidas y Ganancias se forma con la suma de todos los abonos.

P3 vienen Q Q

Donativos Q

Regalías Q

Impuesto sobre la renta (Régimen General) Q

IUSI (sala de ventas y administración) Q

Alquileres –vencidos- (sv y administración) Q

Seguros –vencidos- (sv y administración) Q

Multas y recargos Q

Intereses gasto –pagados- Q

Descuento sobre ventas Q

Devoluciones y rebajas sobre ventas Q

Comisiones sobre ventas Q

Cuotas patronales (sala de ventas y admón.) Q

Descuentos concedidos Q

van Q Q

P3 vienen Q Q

Energía eléctrica (sala de ventas y admón.) Q

Faltante de caja Q

Gastos varios –generales- -misceláneos- Q

Impuestos y contribuciones Q

Publicidad –vencida- Q

Reparación y mantenimiento Q

Timbre de prensa Q

Viáticos Q

R/ Liquidación de las cuentas de gasto. Q Q

Partida 4En esta partida se liquidan las cuentas de Producto o Ganancia, cargando el saldo de éstas y abonando la cuenta temporal Pérdidas y Ganancias.

P4 31/12/2xxx

Ventas Q

Descuento sobre compras Q

Alquileres cobrados –ganados- -devengados- Q

Intereses producto –ganados- cobrados- -dev- Q

Comisiones ganadas –cobradas- -ganadas- -prod- Q

Créditos recuperados Q

Descuentos recibidos Q

Dividendos recibidos –percibidos- -ganados- Q

Sobrante de caja Q

Pérdidas y ganancias Q

R/Liquidación de las cuentas de producto. Q Q

El valor de la cuenta Pérdidas y Ganancias se forma con la suma de todos los cargos.

Partida 5El objetivo de esta partida es distribuir la utilidad o pérdida del ejercicio, por lo que varía su estructura de acuerdo a lo siguiente:

Si el total de la partida 3 es mayor que el total de la partida 4, el resultado es pérdida, entonces la partida se realiza de la forma en la que se ejemplifica en la diapositiva siguiente.

Si el total de la partida 4 es mayor que el total de la partida 3, el resultado es ganancia, la partida a realizar dependerá del tipo de empresa y régimen del ISR al que esté inscrita. Esto se ejemplifica en las subsiguientes diapositivas.

P5 31/12/2xxx

Pérdida del ejercicio Q

Pérdidas y ganancias Q

R/ Para registrar la pérdida del ejercicio. Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Pérdida del ejercicio, formándose con la diferencia entre el total de la Partida 3 menos Partida 4.

Si bien la Legislación guatemalteca estable un 97% de deducción de costos y gastos cuando existe pérdida, esto será tratado en un documento aparte para no desviarse

del punto central de esta presentación (las partidas de liquidación y cierre).

P5 31/12/2xxx

Pérdidas y ganancias Q

Ganancia del ejercicio Q

R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formándose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

P5 –Cuando hay ganancia, persona individual, régimen general

P5 31/12/2xxx

Pérdidas y ganancias Q

Ganancia del ejercicio Q

ISR por pagar (31% de la ganancia)* Q

R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formándose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

*Véase la presentación acerca de Estados Financieros para aclarar el cálculo del ISR

P5 –Cuando hay ganancia, persona individual, régimen optativo

P5 31/12/2xxx

Pérdidas y ganancias Q

Ganancia del ejercicio Q

Reserva legal (5% de pérdidas y ganancias) Q

R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formándose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

P5 –Cuando hay ganancia, empresa social, régimen general

P5 31/12/2xxx

Pérdidas y ganancias Q

Ganancia del ejercicio Q

ISR por pagar (31% de la ganancia)* Q

Reserva legal (5% de la ganancia – ISR)* Q

R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formándose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

*Véase la presentación acerca de Estados Financieros para aclarar el cálculo del ISR y de la Reserva Legal.

P5 –Cuando hay ganancia, empresa social, régimen optativo

Partida 6Esta es la última partida y en ella se cierran las cuentas Patrimoniales, las cuentas de Activo y Pasivo, abonando las primeras y cargando las segundas; además de incluir las cuentas que aparecieron en la Partida 5,cualquiera de las formas que haya tenido.

Se debe tener cuidado en las empresas sociales, ya que si estas tienen una Reserva Legal de años anteriores, se debe unir (sumar) con la Reserva Legal del presente año.

P6 31/12/2xxx

Ganancia del Ejercicio Q

Reserva Legal (se une la anterior con la actual) Q

ISR por pagar Q

Proveedores Q

Acreedores Q

Cuentas por pagar Q

Documentos por pagar (CP y LP) Q

Préstamos bancarios (CP y LP) Q

Hipotecas (CP y LP) Q

IVA por pagar –débito fiscal- -acreedor- Q

IUSI por pagar Q

Alquileres cobrados anticipado –percib no dev- Q

Amortizaciones acumuladas Q

Depreciaciones acumuladas Q

van Q

P6 Vienen Q

Anticipo sobre ventas –clientes- Q

Capital (en cualquiera de sus variantes) Q

Comisiones cobradas anticipado –perc no dev- Q

Comisiones por pagar Q

Comitentes por mercaderías Q

Ventas por realizar Q

Corresponsales (acreedor) Q

Cuotas patronales por pagar Q

IGSS por pagar Q

Cuotas laborales por pagar Q

Dividendos por pagar Q

Documentos descontados –endosados- Q

Efectos descontados –endosados- Q

Donativos por pagar Q

Van Q

P6 Vienen Q

Reserva para cuentas incobrables –malas- Q

Estimación cuentas incobrables –malas- Q

Provisión cuentas incobrables –malas- Q

Ganancia de capital –en venta de activos- Q

Impuestos por pagar Q

Intereses cobrados anticipado –perc no dev- Q

Reserva para indemnizaciones Q

Sueldos por pagar Q

Reserva bono 14 Q

Reserva aguinaldos Q

ISR retenido Q

Timbre de prensa retenido Q

Mercaderías (inventario final) Q

Terrenos Q

Van Q Q

P6 Vienen Q Q

Inmuebles Q

Edificios Q

Mobiliario y equipo Q

Herramientas Q

Maquinaria Q

Vehículos –equipo de transporte- Q

Equipo de computación Q

Cristalería y mantelería Q

Gastos de organización Q

Gastos de instalación Q

Gastos de constitución Q

Derecho de llave Q

Marcas y patentes Q

Crédito mercantil Q

Van Q Q

P6 Vienen Q Q

Inversiones en valores (cp y lp) Q

Material de empaque Q

Útiles y enseres Q

Papelería y útiles Q

Corresponsales (deudor) Q

IVA por cobrar –crédito fiscal- -deudor- Q

Clientes Q

Deudores Q

Cuentas por cobrar (cp y lp) Q

Intereses por cobrar Q

Comisiones por cobrar Q

Documentos por cobrar (cp y lp) Q

Deudores empleados Q

Anticipo sobre sueldos Q

Van Q Q

P6 Vienen Q Q

Alquileres pagados anticipado Q

Publicidad pagada anticipado Q

Seguros pagados anticipado Q

Comisiones pagadas anticipado Q

Caja (Moneda Nacional y Moneda Ext) Q

Caja chica (MN y ME) Q

Bancos (MN y ME) Q

Mercadería recibida en consignación Q

Mercadería enviada en consignación Q

Pérdida de capital –en venta de activos- Q

Acciones por suscribir Q

Suscriptores de acciones Q

Cuenta promesa Q

Cuenta particular Q

Van Q Q

P6 Vienen Q Q

Anticipo a proveedores –sobre compras- Q

Sueldos pagados por anticipado Q

Combustibles y lubricantes Q

Construcciones en proceso Q

Grasas y aceites Q

ISR trimestral –pagos a cuenta de ISR- Q

ISR por acreditar Q

ISO por acreditar Q

Mercadería en aduana Q

Mercadería en tránsito Q

Pérdidas de ejercicios anteriores Q

Proveeduría Q

Renombre comercial –fama del negocio- Q

Valores mobiliarios (cp y lp) Q

R/Cierre de las cuentas de Balance General. Q Q