Transcript of Presentación del desayuno: "Fiscalizacion de sunat en materia laboral"
- 1. Pgina 1 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Principales
contingencias detectadas Carlos Crdenas talo Mrtola 24 de junio de
2014
- 2. Pgina 2 Contenido 1 Contexto 2 Aspectos frecuentemente
fiscalizados 3 Recomendaciones
- 3. Pgina 3 1Contexto
- 4. Pgina 4 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama
actual Medios de comunicacin generales
- 5. Pgina 5 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama
actual Medios de comunicacin generales
- 6. Pgina 6 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama
actual Notas de prensa SUNAT
- 7. Pgina 7 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama
actual Notas de prensa SUNAT
- 8. Pgina 8 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Evolucin de
la recaudacin de EsSalud y ONP En el caso de la ONP, las
recaudaciones en el ao 2013 ascendi a S/.2,894 millones, lo que
represent un crecimiento nominal de 16% respecto al anterior ao.
Esto es acorde a la tendencia de los ltimos aos. 1,314
2,5622,6842,7382,9053,0823,289 4,0244,224 4,9155,1715,459 6,234
7,200 8,051 0 2000 4000 6000 8000 10000 1999 2000 2001 2002 2003
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Fuente: Nota de
prensa SUNAT / Elaboracin: SUNAT 275 623 571 581 598 641 711 838
995 1,296 1,497 1,730 2,084 2,494 2,894 0 500 1000 1500 2000 2500
3000 3500 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
2010 2011 2012 2013 Evolucin de recaudacin de aportes a EsSalud Aos
1999-2013 / (En millones de soles) Evolucin de recaudacin de
aportes a la ONP Aos 1999-2013 / (En millones de soles) En el ao
2013, la recaudacin por contribuciones a EsSalud ascendi S/.8,051
millones, lo que represent un crecimiento nominal de 12% respecto
al anterior ao. Esto consolida la tendencia de crecimiento de los
ltimos aos.
- 9. Pgina 9 2Aspectos frecuentemente fiscalizados
- 10. Pgina 10 Flujograma - Fiscalizacin Essalud Requerimiento
inicial (10 das) Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral
Fiscalizacin Requerimiento de informacin y estrategia inicial
Requerimientos adicionales de informacin (opcional / 5 das) Cierre
del requerimiento Resolucin de determinacin / Resolucin de multa
Art. 75 CT (opcional) (5 das)
- 11. Pgina 11 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 1.
Gratificacin extraordinaria Requerimiento de informacin de la SUNAT
Informar los motivos para: Entregar dicho beneficio No afectarlo a
EsSalud Documentacin sustentatoria: Boletas de pago Contratos de
trabajo Convenio individual o colectivo Acuerdos de Directorio
Asientos contables Metodologa de clculo
- 12. Pgina 12 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Este
beneficio califica como tal siempre que: 1. Gratificacin
extraordinaria Nota: Cumplir con el criterio de generalidad
(requisito vinculado con la deducibilidad del gasto para el
Impuesto a la Renta de tercera categora). Se otorgue a ttulo de
liberalidad. Mximo una cada dos aos.
- 13. Pgina 13 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2.
Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Resolucin de
determinacin de la SUNAT Se verific: Documento: Modalidades de
participacin adicional en las utilidades Boletas de pago de
trabajadores, convenios individuales sobre otorgamiento de
acciones. No se exhibi: Plan de otorgamiento de derechos sobre la
apreciacin de las acciones Plan de otorgamiento de acciones.
- 14. Pgina 14 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2.
Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Resolucin de
determinacin de la SUNAT (cont.) El beneficio representa una
verdadera y real contraprestacin a la labor que desempea el
trabajador en beneficio de la Empresa. Debe existir coherencia
entre la informacin contable y el pago de beneficio.
- 15. Pgina 15 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2.
Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Resolucin de
determinacin de la SUNAT (cont.) Se cuestiona su otorgamiento
contra objetivos. Potencial problema de generalidad.
- 16. Pgina 16 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2.
Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Tema adicional de
importancia: Existan utilidades en la Compaa. Se verifique una
autorizacin por el rgano societario para tal fin. El beneficio debe
ser extrado de la propia utilidad de la Compaa. No est vinculada
con el desempeo. Base de clculo: slo la utilidad tributaria o puede
ser tambin la financiera?. Para la SUNAT este beneficio califica
como tal siempre que:
- 17. Pgina 17 Quines otorgan este beneficio Usualmente empresas
transnacionales, grupos de empresas multinacionales. Con la
finalidad de retener y/o recompensar el desempeo de trabajadores
claves. Permite alinear los intereses del trabajador con los de la
empresa. Por qu otorgan este beneficio? Fiscalizacin de SUNAT en
materia laboral 3. Stock options
- 18. Pgina 18 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock
options Estructura Otorgamiento (grant) La compaa le comunica al
trabajador sobre la implementacin del Plan de Stock Options
mediante el cual podr ser beneficiario del derecho a adquirir
acciones de la compaa a un determinado precio. Cumplimiento de
condiciones (vesting) Periodo que transcurrir desde el otorgamiento
de la expectativa de derecho hasta el cumplimiento de las
condiciones, que en otros trminos resulta ser el periodo durante el
cual se va generando el derecho.
- 19. Pgina 19 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock
options Estructura (cont.) Ejercicio del derecho (exercise) Una vez
generado el derecho de opcin, el trabajador se encuentra legitimado
a ejercitarlo a su discrecin. Para tal efecto, la prctica comn
consiste en que el trabajador tenga que manifestarle al empleador,
generalmente por va escrita, su voluntad de adquirir las acciones
en los trminos y condiciones especificados en el plan
correspondiente. Venta (sale) Dependiendo del plan, la posibilidad
de venta de las acciones puede estar restringida por un periodo o
de lo contrario ser de libre disposicin del trabajador desde su
adquisicin.
- 20. Pgina 20 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock
options Requerimiento de informacin de la SUNAT Informe escrito que
detalle la entrega de este beneficio. Exhibicin de asientos
contables. Documentacin sustentatoria (en espaol): Acuerdos de
Directorio Polticas Contratos de trabajo Convenio individual
Liquidacin de beneficios sociales Legajo personal Metodologa para
el clculo del importe declarado.
- 21. Pgina 21 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 4. Otros
pagos no reportados en planilla Seguros, premios por seguridad de
reas, descuentos de compra Informe escrito que detalle el motivo de
la entrega, DNI beneficiario, apellidos y nombres, importe abonado,
periodo y base legal. Documentacin sustentatoria: Polticas de
personal Acuerdos adoptados por accionistas o directorio Contrato
de trabajo Convenio individual Sustento de pago: pago en efectivo,
transferencia bancaria, cheque. Metodologa para el clculo del
importe otorgado.
- 22. Pgina 22 Trabajador Empresa usuaria Fiscalizacin de SUNAT
en materia laboral 5. Tercerizacin e intermediacin Empresa usuaria
Trabajador Empresa de servicios Intermediacin Tercerizacin Empresa
tercerizadoraContrato de trabajo Contrato de trabajo
- 23. Pgina 23 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 5.
Tercerizacin e intermediacin (cont.) Riesgos de: Responsabilidad
solidaria en tributos por - Intermediacin Laboral -> 4 aos -
Tercerizacin -> 1 ao Uso de crdito fiscal por IGV.
- 24. Pgina 24 3Recomendaciones
- 25. Pgina 25 Gratificacin extraordinaria Anlisis previo de la
naturaleza y periodicidad del pago Documentar el cumplimiento del
criterio de generalidad Recomendaciones Participacin adicional en
las utilidades Documentar el procedimiento para su otorgamiento
Debera determinarse el beneficio y realizar el gasto despus de
haberse determinado y pagado la participacin legal en las
utilidades. Stock options Deben tratarse como remuneracin (en
especie, si fuera el caso) Tercerizacin e intermediacin Controles
previos y posteriores a la prestacin de los servicios. Empresas
usuarias deben verificar cumplimiento de obligaciones laborales
Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Otros pagos Verificar si
los pagos tienen o no naturaleza remunerativa
- 26. Pgina 26 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral
Principales contingencias detectadas Carlos Crdenas talo Mrtola 24
de junio de 2014