Post on 15-Jul-2020
Principios fundamentales y
casos prácticos
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
para CONTADORES PÚBLICOS
PRINCIPIO DE DOCENCIA
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Siempre debemos ver a los estudiantes
No como botellas vacias ,
que hay que llenar
Sino como velas ,
que hay que encender
Robert Shawn
1.1 Justificación legal : Constitución Nacional art 95 Num 9
Corresponde al presidente de la república :
1- Principios fundamentales
inspección, vigilancia e intervención del Estado,
podrá exigirse la presentación de Libros de Contabilidad,
y demás documentos privados, en los términos que señale la ley
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Todo ciudadano debe contribuír al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado, dentro de conceptos de justicia y equidad .
CN Art 189 Num 20 : Obligaciones del presidente de la República
Velar por la estricta recaudación y admon de los impuestos
CN Art 15 Inc 4 : De los derechos fundamentales
Para efectos tributarios ó judiciales y para los casos de
1.2 Como contribuyen las PN y PJ ? :
Renta y compltarios Renta para la Equidad CREE
Impto sobre las ventas IVA Impto Nal al Consumon INC
Impuesto al Patrimonio Derechos aduaneros
Departamentales
Municipales Impto de Ind. y Ccio / Avisos y tableros ICA
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Tributos
Impuestos Nacionales
Gravámen Movmtos Financieros GMF e Impto de Timbre
Impuestos Impuestos selectivos al consumo
Impuesto a los juegos de suerte y azar
Impuestos Impuesto Predial Unificado
Aeroportuarias / Peajes / Al combustible
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Servicios admtivos del Estado
Tasas
Fenómeno Estudio teoría general de los tributos
Tributario Procedimientos para su aplicación
Contribuciones Valorización mpal, distrital y deptal
1.3 La Obligación tributaria
1. Solución ó 2. 3. Anulación 4.
pago Compensación acto Prescripción
administrativo
Revelación Estados financieros
Declaración y pago
Extinción : art 800 a 822 ET y art 1625 Código Civil
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Formalidades de ley para el cumplimiento de la
Formal Obligación Tributaria
Cumplimiento Registro Factura ó documento equivalente
Sustancial Presupuestos de ley Finalidad :
Nacimiento que originan el impuesto pago
Libro 1 Renta y complementarios
Libro 2 Retención en la Fuente
Libro 3 IVA e Impoconsumo
Libro 4 Impuesto de Timbre
Libro 5 Procedimiento Tributario
Libro 6 Gravámen Movimtos Fros
1.4 Actividad de aplicación de los tributos
Administración de Imptos Los particulares PN / PJ
ESTATUTO
TRIBUTARIO
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Conjunto de actuaciones que la Admon Fiscal realiza
para velar por el adecuado recaudo de los impuestos
así como también,
Conjunto de actuaciones que el Contribuyente efectúa ante,
la Admon Tributaria para cumplir con el pago de los imptos
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1.5 Qué es el procedimiento tributario
Vinculac deudores solidarios Notificación previa
Procesos devoluc imptos Sdos a favor previa solicitud
Liquidación Liquidaciones oficiales
Cobro Coactivo Mandamiento pago
Medidas cautelares Embargo y secuestro bienes
Recaudación Entidades, lugares y plazos
Fiscalización Programas Inspección /Verificación
Discusión Requerimtos ordinario/especial
1.6 Actividades relativas a la admon de impuestos
MUISCA Modelo Unico de Ingreso Servicio y Control Automatizado
SICAT Sistema Integrado de Control Automatizado Tributario
SIEF Sistema Informático para Estados Financieros
Censos Cruces de información Información exógena
El Internet Capacitación e información a los contribuyentes
Admisión legal de
La factura electrónica
La notificación electrónica
Declaraciones y pagos electrónicos
Información exógena por medio virtual
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Adopción de modelos sistematizados como :
El Aporte de la Informática
1- El Registro Unico Tributario RUT
2- Las Declaraciones Tributarias
3- El pago del impto en lugares y plazos indicados
4- Requerimientos Ordinarios
5- Pruebas y Certificaciones
6- Requerimientos Especiales
7- Recursos contra Liquidaciones Oficiales o
Resoluciones Independientes
Interponer
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Realizar
Presentar
Efectuar
Atender
Aportar
Responder
1.7 Actos del Contribuyente
Decreto 1421/93
art 66 Ley 383/97
art 59 Ley 788/02
Imposición de sanciones en ET para imptos de orden nal.
Discusión y cobro imptos
de mpios/distritos y deptos
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Permite a Municipios y Deptos
aplicar el Procedimiento Tributario del ET
Efectos
Declaraciones tributarias
Procesos de fiscalización
Liquidaciones oficiales Aplicar procedimientos establecidos
Permite al Distrito Especial de Bogotá
aplicar el Procedimiento Tributario del ET
1.8 Vinculación al Procedimiento Tributario
de los Entes Territoriales
R/ A las Obligaciones Aduaneras
Decreto 2685/99 contenido en
Casos en los que se aplica el ET en Procedimientos Aduaneros :
a- El RUT del art 555-2 ET
b- La Notificación Electrónica
establecida en art 46 Ley 1111/06
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Normativida propia
del Procedmto Aduanero El Estatuto Aduanero
1.9 Cuándo NO se aplica el Procedimiento del ET ?
1.10 El pase de entrada al Procedimiento Tributario : El RUT
a- Normatividad vigente :
art 555-2 Adiconado por Ley 863/03
DR 2460/13 Derogó el DR 2788/04
b- Qué es ?
Constituye mecanismo para:
estableció nueva normatividad p/ todos los trámites con el RUT
Identificar Nit
Ubicar Dirección
Clasificar Actividad
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c- Identificar, Ubicar y Clasificar a quién ?
A todas las personas y entidades que tengan la calidad de :
1- Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
2- No contribuyentes de Ingresos y Patrimonio
3- Los responsables del Régimen Común
4- Los pertenecientes al Régimen Simplificado
5- Los agentes retenedores
6- Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros
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7- Los profesionales de compra y venta de divisas
8- Los representantes legales, delegados y/o apoderados, y
representantes en general.
9- Los Revisores Fiscales y Contadores Públicos que deban
suscribir declaraciones por disposición legal
10- Los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN
respecto de las cuales ésta requiera su inscripción
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d- Qué registros sustituyó el RUT ?
1- El Registro de exportadores
2- El Registro Nacional de Vendedores
e- Cuándo debe hacerse el registro en el RUT ?
Previo al inicio de la actividad económica
f- Efectos de la NO inscripción en el RUT :
DIAN se abstendrá de tramitar operaciones de Comercio Exterior
cuando cualquiera de los intervinientes,
NO se encuentre inscrito en el RUT,
en la respectiva calidad de USUARIO ADUANERO
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g- Existen otros registros ?
1- Registro de Impuestos Territoriales en Bogotá RIT
2- Registro Único de Aportantes RUA
3- Industria y Comercio y su complementario de
Avisos y Tableros . ICA
4- Registro Unico Empresarial RUE
unifico : Reg mercantíl y Reg de proponentes
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art 658-3 ET
Ej : Ciricundino Cuero Ocoró decide montar una tienda de abarrotes
se matricula en Cámara de Comercio en Abril 18 del año en curso
pero NO se inscribe en el RUT
DIAN hace programa de fiscalización : Sectores Económicos
encuentra que lleva 57 días de iniciada la actividad comercial
Hecho Por NO inscribirse en el RUT, antes del inicio de la
actividad, por parte de quién esté obligado a hacerlo.
Clausura del establecimiento, sede, local, negocio, u
Cuantía oficina, por el término de 1 día por c/mes de atraso o
multa de 1 UVT por c/mes de atraso, para quienes no
tengan establecimiento, sede, local, negocio, u oficina.
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h- Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de
inscribirse en el RUT y obtención del NIT
Cuantía de la sanción : Cierre del establecimiento por 2 días
elección DIAN o contribuyente ?
días de menor afluencia de público ?
Ej : Ananías Quinamayó Gambindo decide vender ropa a domicilio
sin establecimiento comercial abierto al público
se matricula en Cámara de Comercio en Abril 18 del año en curso
pero NO se inscribe en el RUT
DIAN hace programa de fiscalización : Sectores Económicos
encuentra que lleva 57 días de iniciada la actividad comercial
Cuantía de la sanción : 1 UVT por cada mes de atraso
.$ 27.485 x 2 = $ 55.000
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Ej: Matilde Amú Caicedo es dueña de una peluquería
está matriculada en Cámara de Comercio e inscrita en el RUT
bajo el Régimen Simplificado
DIAN hace programa de fiscalización : Cumplimiento deberes formales
encuentra que Matilde no exhibe en lugar visible, la matrícula de
Cámara de Comercio, pero no el RUT
Cuantía de la sanción : Cierre de la peluquería por tres dias
elección DIAN o contribuyente ?
días de menor afluencia de público ?
Hecho Por NO exhibír en lugar visible al público el RUT
por parte del responsable del Régimen Simplificado IVA
Cuantía Clausura del establecimiento, sede, local, negocio, u
oficina, por el término de 3 días.
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Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT como asalariado
decide vender mercancía la cual le genera más del 80% del total
de sus ingresos
presenta declaración de renta sin actualizar actividad económica en RUT
DIAN produce requerimiento para sancionarlo
al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio
que hace 57 días ejerce la actividad comercial
en la actualización de la información.
Hecho siguiente al hecho que genera la actualización
por parte de la persona inscrita en el RUT.
Multa de 1 UVT por cada día de atraso
en la actualización de la información.
Cuantía Si la desactualización del RUT se refiera a la
dirección o a la actividad económica del obligado,
multa de 2 UVT por cada día de atraso
Por NO actualizar la información durante el mes
Cuantía de la sanción : 1 UVT por cada DIA de atraso
.$ 27.485 x 57 = $ 1.567.000
Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT
como Comerciante al Por Menor
DIAN produce requerimiento para sancionarlo
al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio
que ha cambiado de lugar de operaciones hace 57 días
y no lo ha actualizado la dirección en el RUT
Cuantía de la sanción : 2 UVT por cada DIA de atraso
.( $ 27.485 x 2 ) x 57 = $ 3.133.000
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Cuantía
Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT
como Comerciante al Por Menor
DIAN produce requerimiento para sancionarlo
al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio
y por visita ocular a la existencia del establecimiento
comprueba que la actividad se desarrolla en otro sitio
Cuantía de la sanción :
Hecho Por informar datos falsos, incompletos o equivocados,
por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el RUT
Multa de 100 UVT
100 UVT
.( $ 27.485 x100 ) = $ 2.749.000
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1.11 Principios del Procedimiento Tributario
Límites a la accion del legislador y
permiten llenar vacíos normativos
No son reglas sino caminos de accion a seguír
Principios constitucionales
Principios del funcionario público
art 29 Constitución Nacional
Principios para imponer
sanciones tributarias art 683 ET
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a- desde el diseño de los procedimientos por el legislador
b- hasta aplicación de los mismos x parte de la Admon Tributaria
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a- Principios Constitucionales
Parte legal del Procedmto Tributario
Como la CN es norma de normas, el sometimiento a la CN va :
b- Principios del Funcionario Público : art 29 CN
El contribuyente debe contar con oportunidad de defensa
y tener a su alcance las opciones de probar,
controvertir pruebas en su contra
y ejercer los recursos pertinentes
para atacar las determinaciones que lo afectan .
y que el Estado no aspira a que el contribuyente se le exija más
que lo que la ley pide para coadyuvar en las cargas de la Nación
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c- Principios para imponer sanciones tributarias : art 683 ET
Garantías constitucionales
Los funcionarios públicos con atribuciones y deberes
en la liquidación de impuestos nacionales,
deberán tener siempre por norma :
que son servidores públicos
que la aplicación recta de las leyes debe estar presidida siempre
por un relevante espíritu de justicia
1- dar certidumbre a través de la seguridad jurídica de
resolver dentro del menor tiempo posible
la situación del contribuyente
estableciendo términos y plazos de vencimiento
que operan como una caducidad para la DIAN
Ej: Si se ha cumplido el deber formal de declarar,
art 714 ET Firmeza de la declaración privada
art 699 ET Liquidación de corrección aritmética
Término en que debe practicarse la corrección
Propósito implícito de éste principio genérico, en aras de
preservar las Garantías Constitucionales al contribuyente
el término de caducidad es el llamado firmeza de la declaración
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Ej: En el régimen de actos presuntos opera
art 734 ET Caso del Recurso de Reconsideración
art 738-1 ET Caso de la Acción de Revocatoria Directa
2- El derecho a la intimidad o secreto fiscal
art 583 ET Reserva de las declaraciones tributarias
art 693 ET Reserva de los expedientes
art 729 ET Reserva de los expedientes de los Recursos
Ley 1266/08 El Habeas Data
Otra garantía constitucional :
La figura : Defensor del Contribuyente y del Usuario Aduanero
el silencio administrativo positivo
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