Post on 26-Jul-2020
Ponente: Lic. Aud. Alain Ángel Peña Fuentes
LEY 2492
2 de Agosto de 2003
ART. 78º
(Declaraciones Juradas)
D.S. 27310
9 de Enero de 2004
ART. 26º (DDJJ.
Rectificatorias)
ART. 27º (Rectificatorias a
Favor del Fisco)
ART. 28º ( Rectificatorias a
Favor del Contribuyente)
D.S. 27874
26 de Noviembre de 2004
ART. 12º
( Modificaciones)
Marco Legal
D.S. 25183
28 de Septiembre de 1998
ART. 3° y ART. 4º
( Rectificatorias)R.A. N° 05-185-98
2 de Diciembre de 1998
Numeral. 6 °
(Incrementos o
Disminuciones)
R.N.D. N° 10-0010-13
05 de Abril de 2013
APLICATIVO
FACILITO
D.S. 2993
23 de Noviembre de 2016
Parágrafo V. y VI. Del ART. 2°
( Rectificatorias)
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
DECLARACIÓN JURADALA MANIFESTACIÓN de:
Hechos,
Actos
Datos
COMUNICADOS a la Administración Tributaria (AT), en:
La forma
Medios
Plazos
lugares
ESTABLECIDOS por reglamentaciones de la AT
Se presumen:
Fiel reflejo de la verdad (PRINCIPIO DE BUENA FE)
Comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Definición de Declaración Jurada
Art. 78° LEY Nº 2492
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Tipos de Declaraciones Juradas
TIPOS DE DD.JJ. - DEFINICIONES
1. Declaración Jurada DETERMINATIVA:
Declaración de: Ocurrencia de Hechos Generadores
así como su determinación y liquidación del tributo.
2. Declaración Jurada INFORMATIVA:
Declaración de: Información de trascendencia
tributaria del propio contribuyente, así como de
quienes proporcionen datos de interés fiscal.
R.N.D. 10-0010-13
EN TODOS LOS CASOS, la DECLARACIÓN JURADA RECTIFICATORIA SUSTITUIRÁ A LA ORIGINAL
DDJJ-R
DDJJ-O
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Rectificación de DD.JJs Determinativas
RECTIFICACIÓN - DD.JJ. DETERMINATIVA
Podrán rectificar:
1. A REQUERIMIENTO DE LA AT, o por INICIATIVA DELSUJETO PASIVO.
Cuando la rectificación tenga como efecto el AUMENTODEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O LA DISMINUCIÓNDEL SALDO A FAVOR DEL DECLARANTE.
2. A LIBRE INICIATIVA DEL SUJETO PASIVO
cuando la rectificación tenga como efecto el AUMENTODEL SALDO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO O LADISMINUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO,previa verificación de la Administración Tributaria…
Art. 78° LEY Nº 2492
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Reenvío de DD.JJs Informativas
REENVÍO - DD.JJ. INFORMATIVA
LEY Nº 2492
Art. 78° (III)
Es procedente el reenvío o ACTUALIZACIÓN de cualquier
INFORMACIÓN O DATO brindado a la AT, NO VINCULADOS a la“determinación de la Deuda Tributaria”.
EN ESTOS CASOS, LA NUEVA INFORMACIÓN O DATOS BRINDADOS SERÁN LOS QUE TOMECOMO VÁLIDOS LA AT A PARTIR DE SU PRESENTACIÓN.
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
DD.JJ. Informativa - Reenvío de información
Libro de Compras y Ventas IVA – FACILITO; RND 10- 0021-16, de 1 julio de 2016 (Registro de
Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes)
PLAZO PARA ENVIÓ:
NEWTON = MENSUAL s/g NIT NEWTON ESPECIFICO = ANUAL
PLAZO PARA REENVÍO (RECTIFICACIÓN):
Treinta (30) días corridos a partir dela fecha de vencimiento.
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Respaldo Transacciones con Documento de Pago – BANCARIZACIÓN; RND 10- 0017-15, de 26
junio de 2015 (Tratamiento pagos emergentes de transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- )
PLAZO PARA ENVIÓ:
ANUALMENTE
PLAZO PARA REENVÍO (RECTIFICACIÓN):
Treinta (30) días corridos a partir dela fecha de vencimiento.
Si no hay una sola transacción >= 50.000.-, no hay obligación de envió.
DD.JJ. Informativa - Reenvío de información
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Formulario 605; RND 101800000004, de 01 de Marzo de 2018 (Envió Digital de de Estados Financieros o
Memoria Anual e Información Tributaria Complementaria)
PLAZO PARA ENVIÓ:
PLAZO PARA REENVÍO (RECTIFICACIÓN):
???
DD.JJ. Informativa - Reenvío de información
Administradoras de Tarjetas Electrónicas Autorizadas por la ASFI ; RND 101800000035 de 21 de
diciembre de 2018; RND 101900000005 de 28 de marzo de 2019 (Pagos a través de Tarjetas Electrónicas- en
compra y venta de bienes y servicios – vigente desde enero 2019, envió desde abril 2019 - SIAT ).
Administradoras Fondo de Pensiones y Gestora Pública; RND 101800000039, de 28 de diciembre de
2018 (Información de quienes cotizan al Seguro Obligatorio a Largo Plazo – vigente desde enero 2019 - SIAT ).
AGENTES DE INFORMACIÓN (solo como ejemplo):
DD.JJ. Informativa - Reenvío de información
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
PLAZO PARA REENVÍO (RECTIFICACIÓN):
Treinta (30) días corridos a partir dela fecha de vencimiento.
Agentes de Retención del RC-IVA dependientes; RND 10-0030-15, de 06 de noviembre de 2015 (Modif.
RND 101800000014 de 25 de mayo de 2018 y 101900000010 de 5 de junio de 2019 ) (F. 110 Dependientes)
a partir de mayo 2019 DE TODOS
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
DD.JJ. Informativa - Reenvío de información
AGENTES DE INFORMACIÓN (solo como ejemplo):
PLAZO PARA REENVÍO (RECTIFICACIÓN):
Treinta (30) días corridos a partir dela fecha de vencimiento.
DDJJ-R
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Rectificación de DD.JJs. Determinativas
RECTIFICACIÓN DD.JJ. DETERMINATIVAS
En el caso del SIN, pueden ser de dos tipos;
1. Las que INCREMENTEN EL SALDO AFAVOR DEL FISCO O DISMINUYAN ELSALDO A FAVOR DELCONTRIBUYENTE, que se denominarán
"Rectifícatorias a favor delFisco".
2. Las que DISMINUYAN EL SALDO AFAVOR DEL FISCO O INCREMENTENEL SALDO A FAVOR DELCONTRIBUYENTE, que se denominarán
"Rectifícatorias a favor delContribuyente“.
La AT facultada a reglamentar el tratamiento de los débitos y/o créditosproducto de la presentación de declaraciones juradas rectificatorias.
Art. 26 º DS 27310
Se puede rectificar en cualquier momento y cuantas veces
sean necesarias.
Iniciada la fiscalización o verificación, la rectificatoria, no tendrán
efecto en la determinación.
La Rectficatoria no suspende la E.T. iniciada por la DDJJ. original.
Si la Rectficatoria tiene mayor tributo determinado que en la DD.JJ.
original, la AT procederá a su E.T. por la diferencia del impuesto.
DS 27310 - Art. 27
CONDICIONES y CONSIDERACIONES
RECTIFICATORIA A FAVOR DEL FISCO
Rectificación de DD.JJs. Determinativas
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
DS 27310 - Art. 28°
1. Podrá ser efectuada por una sola vez, por cada impuesto y
período fiscal.
2. La solicitud de rectificación, podrá ser presentada hasta antes
de que concluya el período de prescripción, o hasta antes del
inicio de la Fiscalización o Verificación, lo que ocurra primero.“
3. Estas Rectifícatorias, deberán ser aprobadas por laAdministración Tributaria antes de su presentación(caso contrario no surten efecto legal).
RECTIFICATORIA A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE
CONDICIONES y CONSIDERACIONES
Rectificación de DD.JJs. Determinativas
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
La aprobación será resultado de la verificación de losdocumentos que respalden la determinación del tributo,
Conforme se establezca en la reglamentación que
emita la administración tributaria.
La AT dispondrá de un término máximo de seismeses computables desde la presentación de lasolicitud, para pronunciarse sobre su aceptacióno rechazo.
Vencido ese término sin que hubiere pronunciamientoo habiendo sido rechazada la solicitud, elcontribuyente podrá hacer uso de los recursosque consagran las normas.
(Concordante con el Art. 17 de la Ley 2341)
PLAZO PARA QUE LA A.T. ATIENDA
Rectificación de DD.JJs. Determinativas
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
DS 25183 - Art. 4°
RECTIFICATORIA A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Rectificación de DD.JJs. Determinativas
RA 05-185-98 - Numeral 6° (Incrementos o Disminuciones).
(…) SE DEBERÁ CONSIDERAR que, los incrementos y/o disminuciones del saldo a favordel fisco o saldo a favor del contribuyente de las DD.JJs. RECTIFICATIVAS,
ESTÉN ORIGINADAS EN INCREMENTOS O DISMINUCIONES DEL IMPUESTODETERMINADO O EN INCREMENTOS o DISMINUCIONES DE LA DIFERENCIA DEDÉBITO FISCAL MENOS CRÉDITO FISCAL,
y NO en la UTILIZACIÓN DE CRÉDITOS DEDUCIBLES.
DDJJ-R = Declaración Jurada Rectificatoria.
RFF = Rectificatorias a Favor del Fisco.
RFC = Rectificatorias a Favor del Contribuyente.
SFF = Saldo a Favor del Fisco.
SFC = Saldo a Favor del Contribuyente
= Incrementa .
= Disminuye.
DDJJ-R
RFF
RFC
SFF
SFC
SFC
SFF
NO NECESITA APROBACIÓN del SIN
SÍ NECESITA APROBACIÓN del SIN
Sinopsis - Rectificaciones DD.JJs. Determinativas
¡ojo!
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa
CONSULTAS PROYECTOS RECTIFICATORIAS
CONSULTAS DECLARACIONES RECTIFICADAS
Contribuyente; presenta en Secretaria de Gerencia
su Solicitud Formal de Rectificatoria, adjuntando
toda la documentación soporte.
2do
Gerente Jurisdicción; conoce la
solicitud y deriva al
Departamento de Fiscalización.
3ro
Jefe Dpto. Fiscalización; conoce y
analiza la solicitud; asigna:
Nº de Orden de Verificación.
Supervisor.
Fiscalizador.
Deriva la solicitud al supervisor
asignado.
4to
Supervisor; conoce la solicitud y
analiza la documentación
soporte; deriva al fiscalizador
asignado.
Fiscalizador asignado; ejecuta la
verificación .
5to
Procedimiento - Rectificación DD.JJ. Determinativa
SIN1ro
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Fiscalizador; Emite Informe de
resultado:
A : Gerente Jurisdicción
VIA : Jefe Dpto. Fiscalización
: Supervisor
6to
Jefe Fiscalización; Proyecta
Resolución Administrativa:
Aceptación
Rechazo
Fiscalizador; notifica al Contribuyente
la Resolución Administrativa.
Archivo del Cuerpo de Antecedentes.
7mo
8vo
Fin
Recursos de Impugnación
Procedimiento - Rectificación DD.JJ. Determinativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
MIDFs. - Rectificación DD.JJ. Determinativa
Desde el 25 de Noviembre de 2016
RND 10-0033-16
NO APLICA SANCION!!!
POR IDF´s
EN RECTIFICATORIAS
DE DD.JJ. DETERMINATIVAS
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
MIDFs. – Reenvió DD.JJs. Informativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
MIDFs. – Reenvió DD.JJs. Informativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Form. 605, no hay opción a rectificar…!!! ¿vulneración del derechos del contribuyente?
¡OJO…!!!
MIDFs. – Reenvió DD.JJs. Informativa
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
NO CONSIDERA REENVÍO
AGENTES DE INFORMACIÓN
Solo para el agente de información COMITENTE o PROVEEDOR, considerasanción por reenvío fuera de plazo.
¿El proyecto de rectificatoria, necesita verificación y aprobación de la A.T.?
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONESCod.
909
Casos de análisis
CASO 1:
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
SFF
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Casos Prácticos de Rectificatorias
Cod.
693
Cod.
909
¿El proyecto de rectificatoria necesita verificación y aprobación de la A.T.?
CASO 2:
SFF SFC
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESASCod.
909
¿El proyecto de rectificatoria, necesita verificación y aprobación de la A.T.?
CASO 3:
Casos de análisis
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
SFF
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
(I. T. - ARRASTRE DE SALDOS)
Casos Prácticos de Rectificatorias
CASO 4:
IMPORTES CORRECTOS
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Cod.
909
¿El proyecto de rectificatoria necesita
verificación y aprobación de la A.T.?
Ponente: Lic. Aud. Alain Ángel Peña Fuentes
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS