Post on 24-Dec-2015
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Este trabajo es dedicado a nuestros
padres por ser el apoyo de nuestra
educación; y a usted profesora por ser la
guía de nuestros conocimientos.
PRESENTACIÒN
Al presentar este trabajo hemos tratado de presentar la teoría y casos prácticos de manera
sencilla para que pueda ser entendida y comprendida fácilmente, y también para poder
profundizar y complementar más sobre los temas de contables.
INTRODUCCION
La contabilidad en la actualidad tiene inmensa aplicación en las empresas, lo cual puede ser
de una persona natural o jurídica.
Uno de estos conocimientos se refiere a la forma como registra las operaciones comerciales
que realiza una empresa y el proceso de contabilización, para ello el trabajo realizado.
EL REGISTRO DE COMPRAS
Es el registro auxiliar de foliación doble que se realiza para anotar las operaciones que
realiza una empresa por el concepto de adquisición de bienes y/o servicios de los
proveedores, lo cual puede ser al contado o al crédito y deben ser sustentados con los
documentos y comprobantes de pago correspondiente.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las adquisiciones
realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, así como también llevar un control del
Impuesto General a las Ventas (I.G.V.) Que en este caso constituyen el crédito fiscal a favor de
la empresa.
DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:
Cuando se realiza adquisiciones o compras de bienes y/o servicios, se utilizan entre otros , los
siguientes documentos.
Pedidos internos
Cotizaciones o proformas
Ordenes de compras
Vale de entrada a almacén
Vale de salida de almacén
Comprobantes de pago
o Factura
o Liquidación de compra
o Nota de crédito
o Nota de abono
REGISTRO DE PROVEEDORES
CONCEPTO:
Es el registro complementario al de compras, donde se anotan todas las operaciones de
adquisición de bienes y servicios a los proveedores, cuyas características es que ha sido al
crédito a determinado plazo.
IMPORTANCIA
Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las obligaciones
pendientes con los proveedores , es decir , de las compras de bienes y/o servicios que no han
sido pagados al contado al momento de realizarse la transacción económica , o en su defecto
, solamente ha habido alguna amortización en efectivo o con cheque , quedando pendiente un
saldo.
RAYADO
El rayado que puede tener este registro es el siguiente.
Datos del proveedor
Día en que realizo la operación
Nº de comprobante de pago (factura)
Columna del debe donde se anotan los importes de los pagos de las obligaciones
Columna del haber, donde se anotan los importes de las obligaciones que están pendientes
de pago
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
CONCEPTO:
Es el registro auxiliar complementario al Registro de Compras ,que se utiliza para anotar las
letras de cambio que la empresa ha aceptado de los proveedores como consecuencia de haber
canjeado una factura o facturas de compras y/o adquisiciones realizadas de bienes al crédito
y cuyo plazo de pago generalmente son más de 30 días , a una fecha a una sola fecha o
escalonadas.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de vencimiento de las
letras de cambio que la empresa ha aceptado a su proveedor o proveedores. Para efecto de
proceder a su cancelación, amortización o renovación, en este último caso puede ser una
forma total o parcial y evitar que las letras sean protestadas legalmente.
REGISTRO DE VENTAS
CONCEPTOS:
Es el registro auxiliar de foliación doble que se utiliza para registrar las operaciones que
realiza una empresa por conceptos de ventas de bienes y /o servicios a los clientes y que
pueden ser al contado o al crédito ,sustentando con los comprobantes de pago correspondiente.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las ventas realizadas
de bienes y/o servicios en forma mensual, así como también llevar un control del Impuesto
General a las Ventas (I.G.V), que en este caso constituye el débito fiscal de la empresa.
DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
Cuando se realizan operaciones de ventas y/o servicios, se utilizan entre otros, los siguientes
documentos:
Cotización de proformas
Ordenes de compras
Vale de salida de almacén
Comprobante de pago:
a. Guía de remisión remitente/ transportista
b. Factura
c. Nota de crédito
d. Nota de abono
REGISTRO DE CLIENTES
CONCEPTO
Es el registro complementario al de ventas, donde se anotan todas las operaciones de ventas
de bienes y/o servicios a los clientes, cuya característica es que han sido al crédito a
determinado plazo.
IMPORTANCIA
Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las facturas pendientes de
cobro a los clientes , es decir, de las ventas de bienes y/o servicios que no han sido pagados al
contado al momento de realizarse la transacción económica , o en su defecto , solamente ha
habido alguna amortización en efectivo o con cheque , quedando pendiente un saldo.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
CONCEPTO
Es l registro auxiliar complementario al Registro de Ventas , que se utiliza para anotar las
letras de cambio que la empresa ha girado a sus clientes , como consecuencia de haber
canjeado una factura o facturas de venta de bienes al crédito y cuyo plazo de cobro
generalmente son más de 30 días, a una sola fecha o fechas escalonadas.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control del vencimiento de las
letras de cambio que la empresa tiene girado a sus clientes, para proceder a su cobro total o
parcial o en su defecto, aceptar una renovación cancelación, amortización o renovación, en este
último caso puede ser en forma total o parcial y evitar que las letras sean protestadas
legalmente.
TRABAJO MONOGRAFICO DE APLICACIÓN PARA
DESARROLLAR
Comercial Salazar EIRL, durante el mes de enero del 2014, realizo las siguientes
operaciones de compras – ventas de bienes y servicios:
REGISTRO DE COMPRAS, DE PROVEEDORES Y LETRAS POR PAGAR
03. A comercial Santa Rosa SRL con RUC Nº 2088562430 mercaderías según
factura 001Nº26443 por s/1,274.90 más fletes s/ 24.00 más IGV al crédito. La
factura se canjea con 3 letras a 30.60 y 90 días, en artes iguales.
Valor de compra de mercaderías 1274.90 6011
+ Flete 24.00 609
Subtotal 1298.90
IGV 18% 233.80 4011
Precio de Compra 1532.70 4212
04. A Jesús Carazas España con RUC Nº 10328754382 mercaderías, según
factura 001Nº 1008 por $765.30 más IGV. Amortiza en efectivo el 60% del
importe total y el saldo se canjea con una letra a 20 días.
Valor de compra de mercaderías 765.30 6011
IGV 18% 137.75 4011
Precio de Compra 903.05 4212
09. A Representaciones Miramar SAC con RUC Nº 20334265417 mercaderías
según factura 001Nº8867 por $ 1210.60 más IGV .30% al contado y 50% al crédito
a 10 días.
Valor de compra de mercaderías 1210.60 6011
IGV 18% 217.91 4011
Precio de Compra 1428.51 4212
12. A Ingenieros Asociados SRL con RUC Nº 20009082341 por mantenimiento del
sistema informático, según factura 001Nº7865 por $520.00 más IGV al contado.
Valor de compra mantenimiento S/ 520.00 634
IGV 18% 93.60 4011
Precio de Compra 613.60 469
14. Girando cheque Nº 0012546852 amortiza el 60% del saldo de la factura del
día 09 la diferencia será cancelada en 05 días.
Valor de compra mantenimiento S/ 599.98 6011
IGV 18% 107.00 4011
Precio de Compra 706.98 4212
16. Servicios electrónicos Arroyo EIRL con RUC Nº 20045723662 por
mantenimiento del sistema eléctrico según factura 001Nº8341 por $ 330.00 más
IGV al contado.
Valor de compra mantenimiento S/ 330.00 634
IGV 18% 59.40 4011
Precio de Compra 389.40 469
24 Cancela a Telefónica SAA con RUC Nº 20556473211 el recibo Nº6704873 por
$206.40 más IGV al contado.
Valor de compra servicio S/ 206.40 6364
IGV 18% 37.15 4011
Precio de Compra 243.55 469
REGISTRÓ DE COMPRAS 8.1.
LIBRO DIARIO 5.1.
NÚM. CORRELATIVO
FECHA DE LA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE DESCRIPCIÓN LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO CÓDIGO DEL
LIBRO O REGISTRO
NÚMERO CORRELATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN
DEBE
HABER
1 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8
6011 MERCADERIAS
3,250.80
1 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8 6091
COSTOS VICULADOS COMPRA DE
MERCADERIA
24.00
1 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8 6364 TELÉFONO
206.40
1 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8 639
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
850.00
1 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8 4011 I.G.V
779.61
1 31/01/2014 11/02/1900 8 421
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
COMPROBANTES POR PAGAR
4,054.41
1 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8 469
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
1,056.40
2 31/01/2014 CENTRALIZACION DE REGISTRO
DE COMPRAS 8
ASIENTO DE C.
TOTAL
5,110.81
5,110.81
2 31/01/2014 DESTINO DE MERCADERIA 8 2011 EXISTENCIAS
3,250.80
2 31/01/2014 DESTINO DE MERCADERIA 8 6111 MERCADERIAS
3,250.80
3 31/01/2014 POR DESTINO DE LOS GASTOS 8 94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
528.20
3 31/01/2014 POR DESTINO DE LOS GASTOS 8 95 GASTOS DE VENTA
528.20
3 31/01/2014 POR DESTINO DE LOS GASTOS 8 79 CARGAR IMPITABLES AL
ACTA. DE COSTO
1,056.40
3 31/01/2014 POR DESTINO DE LOS GASTOS 8 POR
DESTINO TOTAL
4,307.20
4,307.20
TOTAL
9,418.01
9,418.01
REGISTRO DE PROVEEEDORES
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
REGISTRO DE VENTAS, DE CLIENTES Y LETRAS POR COBRAR
03 A Encomendaría San Andrés EIRL con RUC Nº 20455632097 mercaderías
según factura 001Nº08976 por $ 1633.20 más IGV. El 10% se cancela al contado,
el saldo de la factura se canjea con 2 letras a 35 y 70 días en partes iguales.
Valor de venta de mercaderías 1633.20 7011
IGV 18% 293.98 4011
Precio de Venta 1927. 18 1212
09 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según factura
001Nº 08977 por $ 826.40 más IGV. 40% al contado y 60 % al crédito a 7 días.
Valor de venta mercaderías 826.40 7011
IGV 18% 148.75 4011
Precio de Venta 975.15 1212
14 A Centro comercial Paredes de Nepeña con RUC Nº 10329078863 mercadería
según factura 001Nº08978 por $ 498.70 más flete $ 20.00 más IGV al crédito a 12
día.
Valor de venta mercaderías 498.70 7011
+ Flete 20.00
Subtotal 518.70
IGV 18% 93.37 4011
Precio de Compra 612.70 1212
17 A Encomendaría San Andrés EIRL con RUC Nº20455632097 mercadería
según factura 001Nº 08979 por $ 882.00 más IGV, 50% al contado y el 50%
restante se canjea con una letra a 20 días.
Valor de venta mercaderías 882.00 7011
IGV 18% 158.76 4011
Precio de Venta 1040.76 1212
19 Según boleta de venta 001Nº 6521 por $16.00 al contado.
Valor de venta mercaderías 13.56 7011
IGV 18% 2.44 4011
Precio de Venta 16.00 1212
21 Cobra el saldo de la factura 001Nº08978 y le cancela con un cheque.
Saldo:30% 155.61 7011
IGV 18% 28.00 4011
Precio de Venta 183.61 1212
24 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según factura
001Nº08950 por $720.90 más IGV al contado.
Valor de venta mercaderías 720.90 7011
IGV 18% 129.76 4011
Precio de Venta 850.66 1212
28 Según boleta de venta 001Nº6522 por $7.00 al contado.
Valor de venta mercaderías 5.93 7011
IGV 18% 1.07 4011
Precio de Venta 7.00 1212
REGISTRO DE VENTAS 14.1
LIBRO DIARIO 5.1.
REGISTRO DE CLIENTES
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR