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Régimen de facturación electrónica en línea –FEL-
Decreto 13-2018 del Directorio de la
Superintendencia de la Administración TributariaFebrero 2019
2Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Walter Martínez
Socio de Impuestos y Global Trade Advisory
Katherin García
Gerente de la División de Impuestos
Expositores
Emilio Sandoval
Socio de Deloitte Consulting
Evelyn Donis
Gerente de Risk Advisory
3Régimen de la Factura Electrónica en Línea 3
Contenido
• Antecedentes
• ¿Qué es FEL?
• Diferencia entre FEL y GFACE
• Aspectos Generales
• Entes y roles de los involucrados en la implementación y operación de la FEL
• Plazos establecidos para la implementación y cumplimiento de la FEL
• Posibilidad y estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de la FEL
• Requerimientos y elementos de infraestructura y procesos tecnológicos
• Habilitación de Emisor
• Emitir DTE
• Proceso del certificador
• Documento XML y esquema XSD
• Documento de contingencia y desventajas de ser autocertificador
• Panel de preguntas
Antecedentes
5Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Antecedentes
En América Latina el
de la defraudación tributaria se da a través del sistema de facturas físicas
50%
Defraudaciones no detectadas por la Emisión de Facturas Físicas
25%A nivel de América Latina el
Corresponde específicamente a adulteración, anulación y falsificación de facturas de ventas y de compras
6Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Países con Factura Electrónica
Chile: El Primer País en Implementar esta modalidad en el 2003.
Argentina y México con el 100 % de los contribuyentes integrados a factura electrónica, permitiendo un incremento de recaudación entre el 7.4% (Argentina) y 3.9% (México).
Brasil, Ecuador, Uruguay, Perú y Costa Rica ya cuentan con esquemas de Facturación Electrónica avanzados.
¿Qué es FEL?
8Régimen de la Factura Electrónica en Línea 8
Definiciones de FEL y DTE
Factura Electrónicaen Línea -FEL
Documentación digital que comprueba la existencia de una transacción entre
dos organizaciones.
Documento TributarioElectrónico-DTE
Documentos emitidos porun contribuyente en el
nuevo modelo operativo y normas aplicables a FEL
9Régimen de la Factura Electrónica en Línea 9
Objetivos del Régimen FEL
Incrementar el cumplimientotributario
Simplificar los procesosrealizados por los contribuyentes
Mejorar la cultura tributaria
Diferencia entre la GFACE y FEL
11Régimen de la Factura Electrónica en Línea 11
FEL vs. GFACE
FEL GFACE
Vs.
• Tiene un nuevo esquema de
carácter público que facilita la
validación automatizada de los
DTE y formato de datos, acorde a
los documentos tributarios
obligatorios contemplados en el
marco jurídico guatemalteco.
• Contempla la función del
certificador que transmitirá la
información inmediata de los
documentos que sean emitidos.
• Los documentos contienen una
firma electrónica avanzada
incorporada por el certificador
autorizado que le da certeza y
validez jurídica a los documentos
electrónicos.
• Desaparece la factura electrónica
pura y resguardo en copia
• La información en este
régimen era transmitida a
SAT posteriormente a la
emisión de las facturas, lo
que generaba atrasos e
incongruencias de
información.
• La información no era
transmitida por agencia
virtual de cada
contribuyente como en FEL,
si no por el sistema propio
de cada proveedor de
GFACE.
• No contemplaba la función
de un certificador en el
proceso.
Aspectos Generales
13Régimen de la Factura Electrónica en Línea 13
Cambios cualitativos de los DTE
Se require la firma de emisor y certificador.
Desaparecen No. Resolución y Autorización.
Las notas de créditodeben ser emitidas enrelación uno a uno.
El internet y conectividad se vuelven elementosesenciales.
No se emitirán másfacturas con NIT enblanco.
14Régimen de la Factura Electrónica en Línea 14
Posibles cambios
Asiste Libros
Reten ISR Web
Reten IVA
A
u
t
o
m
a
t
i
z
a
c
i
ó
n
15Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Tipos de DTE e impuestos aplicables
Impuestos
No. Nombre
IV
A
Pétr
ole
o
Tu
ris
mo
H
osp
ed
aje
Tu
ris
mo
P
asaje
Tim
bre d
e
Pren
sa
Bom
beros
Tasa
Mu
nic
ipal
1 Factura SI SI SI SI SI SI SI
2 Factura Cambiaria SI SI SI SI SI SI SI
3Factura Pequeño Contribuyente
NO SI SI SI SI SI SI
4Factura Cambiaria Pequeño Contribuyente
NO SI SI SI SI SI SI
5 Factura Especial SI NO NO NO NO NO NO
6 Nota de Abono NO NO NO NO NO NO NO
7 Recibo por Donación NO NO NO NO NO NO NO
8 Recibo NO NO NO NO NO NO NO
9 Nota de Débito SI SI SI SI SI SI NO
10 Nota de Crédito SI SI SI SI SI SI NO
16Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Retenciones del ISR
Código de escenario
Escenario del EMISOREfecto:
¿Retener ISR?
Nombre (texto a colocar en la
representación gráfica)
Frase automática del RTU según la afiliación del
impuesto
1Afiliado al ISR Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
NoSujeto a pagos trimestrales ISR SI
2
Afiliado al ISR Régimen Opcional Simplificado Sobre
Ingresos de Actividades Lucrativas (y NO cuenta con una Resolución de la SAT que
le permitiría hacer el pago directo y le evitaría ser objeto de retención)
SíSujeto a retención
definitiva ISR SI
3
Afiliado al ISR Régimen Opcional Simplificado Sobre
Ingresos de Actividades Lucrativas (y SÍ cuenta con la Resolución de la SAT que
le permite hacer el pago directo y le evita ser objeto
de retención)
No
Sujeto a pago directo ISR (número de
resolución y fecha)
SI
17Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Consideraciones Importantes
No. Emisión (A)Certificación
(B)
Días transcurrido
s (B-A)
¿Se excedió de los 5
días? (de la antigüedad)
¿Se excedió del
mes? (a futuro)
Situación
1 23/12/2015 23/12/2015 0 NO NO ok
2 23/12/2015 28/12/2015 5 NO NO ok
3 23/12/2015 29/12/2015 6 SI NOError
validación 1
4 31/10/2015 03/10/2015 -28 NO NO ok
5 01/11/2015 31/10/2015 -1 NO SIError
validación 2
Entes y roles de los involucrados en la implementación y operación de la FEL
19Régimen de la Factura Electrónica en Línea 19
Actores Principales
• Crea el Régimen FEL y norma el Sistema.• Implementa certificados para firma electrónica.• Ofrece aplicación web gratuita.
• Valida, asigna autorización y agrega firma electrónica avanzada.
• Un contribuyente podrá optar a ser autorizadocomo su propio Certificador.
• La SAT actúa como Certificador en Agencia Virtual.
Certificadores
Auditor
• Valida y certifca la Seguridad de la Información de los Certificadores, emitiendo para el mismo un “Certificado de Seguridad de la Información”
20Régimen de la Factura Electrónica en Línea 20
Actores Principales
• Puede optar por cualquiera de las tresopciones de Certificador.
• Puede contratar varios certificadores sin limitación.
• Podrán validar, consultar y descargar enAgencia Virtual todos los documentosemitidos.
• Podrá validar, consultar y descargar enAgencia Virtual todos los documentosrecibidos.
• Puede conservar únicamente los documentos electrónicos.
Emisores
Receptores
Plazos establecidos la implementación y cumplimiento de la FEL
22Régimen de la Factura Electrónica en Línea 22
Incorporación del emisor DTE
La SAT definirá los segmentos de contribuyentes y los plazos para su incorporación al régimen FEL
El Régimen FEL constituirá el único medio para la emisión de los documentos tributarios que ya se encuentren disponibles dentro del mismo.
Las disposiciones administrativas, serán debidamente notificadas a los mismos.
El plazo estará establecido en la disposición administrativa.
Vencido el plazo, quedarán sin efecto las autorizaciones vigentes para emitir documentos con NIT y nombre del receptor en blanco.
Artículo 11. Disposiciónadministrativa.
Contribuyentes notificados
Aspectos más importantes a considerar con base en lo establecido por el Decreto 13-2018:
Nota:
- Los contribuyentes notificados por la SAT, tendrán un plazo de 3 meses para realizar la
actualización.
- Los contribuyentes que se adhieran voluntariamente tendrán como mínimo 6 meses.
Posibilidad y Estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de la FEL
24Régimen de la Factura Electrónica en Línea 24
Posibilidad y estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de la FEL
Evaluar la operación de la compañía para estimar el plazo y determinar si la adhesión es viable dentro del
plazo requerido por SAT.
Realizar las pruebas con el certificador, con el fin de evidenciar que la compañía se encuentra en un
proceso de preparación y adhesión
Preparar argumentos técnicos con el departamentode IT, con respecto a los problemas potenciales para la adhesion y que se utilizarán posteriormente para la
solicitud de una prórroga
Requerimientos y elementos de infraestructura y procesos tecnológicos.
26Régimen de la Factura Electrónica en Línea 26
Proceso General
¿ Cómo Funciona?
Emisor
(Contribuyente)
Receptor
Certificador
Transmite Archivo XML
XML Certificado (DTE)
Envía Archivo XML validado y
certificado (DTE)
Aprueba, Recibe o Rechaza
Auditor
Certifica la Seguridad de la Información
Entrega DTE
(XML, PDF o
Impresión)
Habilitación de emisor
28Régimen de la Factura Electrónica en Línea 28
¿Cómo puedo habilitarme como emisor?
https://portal.sat.gob.gt/portal/
https://portal.sat.gob.gt/portal/
29Régimen de la Factura Electrónica en Línea 29
Requisitos para registrarse como emisor
01
Requisitos para Habilitarse como Emisor
• Tener sus datos actualizados o ratificados en el RTU• Poseer como mínimo un establecimiento con estatus
“Activo”• Estar afiliado al IVA• Estar al día en la declaración de sus impuestos• Tener su domicilio “Localizado”
02Generación de firma electrónica interna para emisión
Configurar contraseña para generar la firma electrónicacada vez que se emita un DTE
03Aceptación de los Términos y Condiciones
Leer detenidamente los términos y condiciones y procedera la aceptación para que se pueda habilitar como Emisor.
30Régimen de la Factura Electrónica en Línea 30
Requisitos para registrarse como emisor
04Acreditar a un Certificador
• Un Emisor puede acreditar más de un certificador si así lo desea.
Emitir DTE
32Régimen de la Factura Electrónica en Línea
Emisión de un DTE
¿Qué datos debo incluir en la emisión de un DTE?
2. Tipos de DTE
No. Nombre Código
1 Factura FACT
2 Factura Cambiaria FCAM
3 Factura Pequeño Contribuyente
FPEQ
4 Factura Cambiaria Pequeño Contribuyente
FCAP
5 Factura Especial FESP
6 Nota de Abono NABN
7 Recibo por Donación RDON
8 Recibo RECI
9 Nota de Débito NDEB
10 Nota de Crédito NCRE
1. Fecha de Emisión
3. Moneda
4. ID del Receptor (NIT del Cliente)
5. Items (Tipo de Servicios, Cantidad, Descripción, Precio Unitario con IVA, Descuento, Total, Impuestos)
EMISOR
33Régimen de la Factura Electrónica en Línea 33
Vista previa del DTE previo a Certificar
¿Qué datos son enviados al Certificador? EMISOR
34Régimen de la Factura Electrónica en Línea 34
Emisión de un DTE
EMISOR
El Contribuyente emite el DTE con la firma electrónica.
Recibe, valida y certifica por medio de una firma electrónica avanzada cada DTE y otorga un No. de Autorización (UUID).
El DTE certificado es entregado al emisor y SAT.
Emisión del DTE
Proceso del Certificador
36Régimen de la Factura Electrónica en Línea 36
Proceso del certificador
¿Qué Validaciones Realiza? CERTIFICADOR
El Certificadorrealiza las primerasvalidaciones, encaso de estarincorrectosRechaza el DTE
1SAT realizavalidaciones primariasconsideradas comosensibles, y puedeRechazar el DTE o bien aceptarlo y proceder a emitir un informe sobre las causas para que esténa disposición del Emisor y Receptor.
SAT realizavalidacionessecundarias segúnlo definido endocumento Reglas y Validaciones, encaso se identifiqueun error procede a rechazarlo.
2 3
37Régimen de la Factura Electrónica en Línea 37
Proceso del certificador
¿Qué Validaciones Realiza? CERTIFICADOR
ValidacionesGenerales (Parte 1)
• Fecha y Hora de Emisión• Nit del Emisor• Código de Establecimiento• Id del Receptor (NIT/CUI del Cliente)• Exportación
• Precio
• Descuento
• Impuestos como; IVA, Petróleo, Turismo, Bomberos, Tasa Municipal
• Total Monto de Impuesto• Casillas para efectos del cálculo,como: Monto
Gravable.
• Tipos de DTE por cada afiliación del IVA: General o Pequeño Contribuyente
• Validación de la Afiliación
Validación de FrasesTipos de Frases como:
• Retención de ISR• Retención del IVA• No genera derecho de crédito fiscal IVA
ValidacionesGenerales (Parte 2)
Validacionesespecíficas de los
impuestos incluidospor tipo de DTE
Validacionesespecíficas de los tipos
de DTE por afiliacióndel IVA
Frases a Incorporaren el DTE
FEL-Reglas-y-validaciones.pdf
38Régimen de la Factura Electrónica en Línea 38
Proceso del certificador
Storage
Emisión de DTE
HSM Cloud
Solicita llave para transmitir DTE Seguro
Envía Documento con llaves encriptadas
Firewall
Recibe Documento para asignar UUID y Firma Avanzada
Envía DTE a SAT con el UUID
Consulta en BD y registra transacción (DTE emitido y certificado)
Devuelve DTE Aprobado
Registra en BD DTE aprobado por SAT
Backup de BDAlmcenamientoXML, configuraciones y transacciones
Servidor de APP
Base de Datos
DMZ
Recibe DTE Certificado
Devuelve DTE con UUID Aprobado
Documento XML y Esquema XSD
40Régimen de la Factura Electrónica en Línea 40
Documento XML y Esquema XSD
¿Qué es un XML? CERTIFICADOR
Es una representaciónestructurada en la web, de modoque esta información puede seralmacenda, transmitida, visualizada, e impresa por muydiversos tipos de sistemasaplicativos y dispostivos.
Un documento XML puede incluir cualquier flujo de datos basado en texto: un artículo de una revista, un resumen de cotizaciones debolsa, un conjunto de registros de una base de datos, etc.
¿Qué es un XSD?
Es un mecanismo para comprobar la validez de un documento XML, es decir, definir su estructura: qué elementos, qué tipos de datos, que atributos, en qué orden, cuántas veces se repiten, etc.
41Régimen de la Factura Electrónica en Línea 41
Documento XML y Esquema XSD
¿Cómo funciona? CERTIFICADOR
Agrupa los datos generales del
DTE.
Código que indica si el DTE es una factura,
una nota de crédito, una nota de débito, un recibo, etc.
..
Prólogo
Cuerpo
GT-Documento-0.1.0.pdf
42Régimen de la Factura Electrónica en Línea 42
Documento XML y Esquema XSD
CERTIFICADOR
43Régimen de la Factura Electrónica en Línea 43
Información general del nuevo proceso
44Régimen de la Factura Electrónica en Línea 44
Entrega y validación SAT
SAT
Recibe, verifica el DTE y procede a aprobar o rechazar el mismo.
Al ser aprobado este es almacenado y puesto a la disposición de los interesados (emisor, receptor y sistemas internos de SAT).
Documento de contingencia
46Régimen de la Factura Electrónica en Línea 46
Documento de Contingencia
SAT define como contingencia la situación por la cual un Emisor no puede obtener de forma inmediata la certificación de sus documentos a que se refiere el Artículo 5 del Acuerdo de Directorio SAT No. 13-2018, por problemas de conectividad.
Alternativas
• Agencia Virtual
• Certificador de sus propiosdocumentos
• Acreditar más de un Certificador
• Emitir DTE en modalidadContingencia
DTE
Contingencia
No. de
Acceso
FEL-Procedimiento-emision-de-documentos-en-contingencia.pdf
Ventajas y Desventajas de ser autocertificador
48Régimen de la Factura Electrónica en Línea 48
Ventajas de ser autocertificador
Utilización de la misma Infraestructura y Red.
La información de los DTE no es almacenada por un Tercero.
Utilización de los mismos controles y sistemas de contingencia.
Adaptación a los mismos sistemas de facturación.
Reducción de gastos mensuales por emisión de DTE y resguardo de información.
Ventajas
49Régimen de la Factura Electrónica en Línea 49
Desventajas de ser autocertificador
Proceso para certificación de 1 a 6 meses
Inversión de Hardware y Software
Recomendable para contribuyentes que emiten arribade 50 mil DTE mensuales
Asignación de recurso humano exclusivo para soporteFEL.
Desventajas
50Régimen de la Factura Electrónica en Línea 50
Panel de Preguntas
Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), su red global de firmas miembro, y sus
entidades relacionadas. DTTL (también denominada “Deloitte Global”) y cada una de sus firmas miembro son entidades legalmente separadas e
independientes. DTTL no presta servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción más detallada.
Deloitte es un proveedor líder mundial de servicios de auditoría y aseguramiento, consultoría, asesoría financiera, gestión de riesgos, impuestos y
servicios relacionados. Nuestra red de firmas miembro en más de 150 países y territorios atiende a cuatro de cada cinco compañías del Fortune
Global 500®. Conozca cómo las aproximadamente 264,00 personas de Deloitte generan un impacto que trasciende en www.deloitte.com.
Este documento sólo contiene información general, y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus afiliadas (en
conjunto, la “red Deloitte”), presta asesoría o servicios profesionales por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida
que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la red Deloitte será responsable
por cualquier pérdida que pueda sufrir cualquier persona que confíe en este documento.
© 2019. Para información, contacte a Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
http://www.deloitte.com/abouthttp://www.deloitte.com/