Post on 14-Dec-2015
INVERSIONES PERMANTENTES
Elaborado Por:
Paredes Peñaranda Wiliam José
C.I. 9.346.697
Rivas Ríos Yulieth Paola
C.I. 18.467.524
Barinas, Junio de 2015
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICE-RECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA
SUPPROYETO: CONTABILIDAD II
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCION……………………………………………………………... 1
INVERSIONES TEMPORALES Y PERMANENTES……………………. 2
DIFERENCIA ENTRE INVERSIONES TEMPORALES E INVERSIONES PERMANENTES…………………………………………...
3
FORMA DE INVERSION, BONOS, ACCIONES………………………….. 4
ESTRUCTURA DE LAS ACCIONES……………………………………… 5
DEPOSITO, PROPIEDAD E INVERSIONES EN BONOS………………. 6
CLASIFICACION DE LOS BONOS, ELEMENTOS, SEGURIDAD Y RIESGOS……………………………………………………………………….
7
PROCEDIMIENTO Y CARACTERISTAS, RENDIMIENTO DE LA INVERSION (ROI)……………………………………………………………..
8
PROPOSITO, CONTROL DE LAS INVERSIONES………………………. 9
PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS…………………
10 11 12 13
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES………………….. 14
EJERCICIO…………………………………………………………………….. 15 16
CONCLUSION……………………………………………………………….. 17
BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………. 18
I
INTRODUCCION
Desde el punto de vista contable, las inversiones permanentes son títulos
valores y otros documentos sobre los cuales el inversionista tiene el serio
propósito de mantenerlas por un plazo superior al año, ejemplos de estas
inversiones son las acciones en entidades controladas, acciones en
sociedades vinculadas, otras inversiones permanentes. Cuando una
empresa desea invertir bien sea temporal o a largo plazo tiene como opción
la inversión en acciones, ésta lo hace para participar en la utilidades de la
empresa receptora, su objetivo principal es controlar parcial o totalmente la
participación en dicha empresa.
La diferencia con las inversiones a corto plazo radica en que estas
representan mayor riesgo dentro del mercado, es muy importante saber en
qué se puede invertir, para ello es necesario tener conocimientos básicos de
lo que es en sí una inversión y que beneficios se obtiene al realizarlo.
Muchas empresas, como también el mismo Estado buscan invertir y que
inviertan en proyectos que se tiene para el desarrollo económico de un país.
Esperan que en un determinado tiempo este genere intereses y rentabilidad
de su dinero. Las inversiones en acciones y bonos inicialmente se registran
al costo, y las utilidades o pérdidas de los cambios en el valor de mercado de
las inversiones se reconocen cuando las inversiones se venden. El ingreso
por interés de una inversión en bonos se reconoce cada mes a medida que
se acumula. El ingreso por dividendos en acciones, sin embargo, no se
acumula, se reconoce cuando se recibe, a continuación se describe en
términos generales los fundamentos contables de este tipo de inversiones.
Los Estudiantes.
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INVERSIONES
Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa
espera obtener algún rendimiento a futuro, ya sea, por la realización de un
interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de
adquisición
Inversiones Temporales
Son aquellos valores que permanecerán en la empresa un corto tiempo y
serán convertidos en efectivo antes de finalizar el ciclo de operaciones.
Aparecerán bajo el rubro de Inversiones Temporales en el Activo Corriente.
Algunos ejemplos son: Inversiones en Cedulas Hipotecarias, Documentos
Mercantiles tales como Pagare, títulos de propiedad que pueden venderse
fácilmente, bonos, acciones de otras compañías, obligaciones, y en general
títulos que posean características negociables.
Inversiones Permanentes
Las inversiones se consideran permanentes, cuando se efectúan con la
finalidad de liquidar deudas a largo plazo, o con el propósito de control o de
buenas relaciones con los clientes o proveedores.
Algunos ejemplos son: Inversiones en Bonos (L/p), Inversión en Acciones,
entre otras.
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DIFERENCIAS ENTRE INVERSIONES TEMPORALES E INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones temporales Inversiones permanentesConsisten en documentos a corto plazo Son colocaciones de dinero en
plazos mayores de un año.
Las acciones se venden con más facilidad.
Las acciones adquiridas a cambio de valores que no son efectivo.
Se convierten en efectivo cuando se necesite.
No están disponibles fácilmente porque no están compuestas de efectivo sino por bienes.
Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a través de cuentas de cheques.
El principal objetivo es aumentar su propia utilidad, lo que puede lograr 1) directamente a través del recibo de dividendos o intereses de su inversión o por alza en el valor de mercado de sus valores, o 2) indirectamente, creando y asegurando buenas relaciones de operación entre las compañías y mejorando así el rendimiento de su inversión.
Consisten en documentos a corto plazo (certificados de depósito, bonos tesorería y documentos negociables)
Consisten en valores de compañías: bonos de varios tipos, acciones preferentes y acciones comunes.
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FORMAS DE INVERSIONES
Bonos
Quienes poseen el capital acceden a bonos, que sólo los conservan
cuando representan ganancias o beneficios. Los inversores pueden retirar
esos bonos para poder financiar otro tipo de negocios. No suelen ser
recomendadas como inversiones a corto plazo.
Las Acciones
La inversión en acciones registra el costo de adquisición de las
inversiones realizadas por las personas naturales o jurídicas en las
sociedades por acciones. Actualmente las compañías anónimas son las que
comercian con este tipo de inversión a largo plazo, ya que representan la
casi totalidad de personas jurídicas operativas en el país.
Las acciones conforman la mayor parte del patrimonio en las sociedades
de capital, y otorgan el derecho a su tenedor en la participación en la
empresa, ya sea a través del cobro posterior de una utilidad llamada
dividendo, o en el control económico y administrativo de una entidad.
Un tenedor es la persona que posee el titulo valor , y por lo tanto tiene un
activo.
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ESTRUCTURA DE LAS ACCIONES
Las acciones están integradas por lo siguiente:
Un emisor
Un valor nominal
Una fecha de emisión.
Una fecha de vencimiento
Un valor total
Una autorización.
El emisor es la entidad que entrega al mercado el titulo valor para su
venta.
El valor nominal es el valor que registra el título en su cuerpo físico, y
que es acordado por mutuo acuerdo entre los propietarios de la
empresa.
La fecha de emisión nos indica el día, mes y año en el cual se pone en
circulación el título.
La fecha de vencimiento representa el día final de eventual
vencimiento del título.
El valor total es el globalizado según el número de acciones
compradas por el inversionista.
La autorización es la firma registrada en el titulo valor que le genera
validez a la acción.
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DEPOSITOS
La forma más sencilla de acceder a inversiones de corto plazo es a
través de los depósitos en bancos. Si bien las ganancias pueden ser
inferiores en relación a otras inversiones, quien deposita tiene la certeza que
será devuelto todo su capital inicial, es decir que no existe la posibilidad de
tener pérdidas. Además si son depósitos a corto plazo es posible de retirar el
dinero en cualquier momento, permitiendo otras inversiones en el momento
que se presenten.
PROPIEDAD
No sólo permite acceder a grandes beneficios económicos, sino que
también son muy seguros. Es muy conveniente para las empresas que
pretenden tener beneficios a largo plazo.
INVERSIONES EN BONOS
Los bonos son instrumentos financieros emitidos por las entidades del
gobierno, empresas privadas o instituciones financieras, para conseguir el
capital que requieren en su funcionamiento, el pago de deudas, financiación
de actividades y fondeo de las necesidades de inversión. Estos ofician como
créditos a mediano o largo plazo, según el plazo estipulado en los
documentos o títulos que materializan los Bonos, sujetos al pago de un
interés, semestral o anual, como compensación al préstamo del dinero
recibido. Los bonos son una alternativa de inversión (cartera de inversión)
relativamente segura, porque de antemano se fijan los plazos para el retorno
del capital y la tasa de interés, sin embargo, el riesgo depende de la
solvencia de la entidad emisora de los Bonos para poder cumplir con sus
obligaciones, evitar la quiebra e imposibilidad de pago por parte de la entidad
emisora. Los Bonos son de libre negociación de tal forma que permiten
recuperar parte de la inversión en caso de necesidad.
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CLASIFICACION DE LOS BONOS
De acuerdo al tipo de Entidad que los emite y el respaldo que transmite,
pueden clasificarse como Bonos del Tesoro, Bonos hipotecarios, Bonos del
Municipio, Bonos Corporativos y Bonos Internacionales. En donde, los que
son respaldados por el Gobierno presentan mayor garantías y menor riesgo,
mientras que los más riesgosos tienen tasas de rentabilidad más atractivas
para compensar esta desventaja.
De otra parte, se pueden clasificar de acuerdo a los servicios que ofrecen en
Bonos convertibles en acciones, Bonos sin intereses, Bonos perpetuos que
nunca vencen, y Bonos de alto riesgo que pagan intereses mayores al resto.
ELEMENTOS
Los Bonos se caracterizan por su representación física en un documento
que oficia como título valor, la asignación de un valor nominal el cual varía
con el tiempo y sigue las leyes de la oferta y la demanda, así como la
delimitación de una tasa de interés junto con el plazo de vencimiento. Por ser
instrumentos negociables, los Bonos pueden endosarse a terceros y
siguientes dueños del título.
SEGURIDAD Y RIESGO EN LOS BONOS
Los Bonos son títulos valores más seguros que las acciones y menos
que los Certificados de Depósito a Término de las Entidades Bancarias.
Dentro de los mismos Bonos, los emitidos y respaldados por el Tesoro o
Banco Central de los países, ofrecen mayor garantía y confianza que los de
las Entidades Municipales y Empresas Privadas, respectivamente. A su vez,
los Bonos con mejor calificación de riesgo asignada por Instituciones
especializadas, como Standard & Poor´s o Moody´s Investor Services, sirven
de guía sobre la seguridad e incertidumbre de la inversión. A nivel de
ejemplo, los Bonos AAA son de mejor calificación de riesgo que BBB, y así
sucesivamente.
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PROCEDIMIENTO DE ADQUISICION
La compra de los mismos está sujeta a la existencia de oferentes y a la
subasta de los mismos, cuando la demanda es superior a la cantidad de
Bonos disponibles. El procedimiento de adquisición se puede realizar en
forma directa y sin intermediarios, entre el emisor de los Bonos y el cliente o
inversionista, lo cual abarata los costos de venta y distribución, y mejora la
rentabilidad de la inversión. Los computadores y medios tecnológicos
facilitan la transacción de los Bonos en forma electrónica, permitiendo el
acceso internacional a la inversión y ampliando la cobertura y oferta.
CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO AL QUE PERTENECEN LOS BONOS
Bonos se incluyen dentro de los Instrumentos de Inversión de Renta Fija,
como lo son la mayoría de los productos que ofrecen los Bancos, pero con la
posibilidad de ser emitidos y ofertados por cualquier tipo de empresa, sean
privadas o públicas, lo cual amplía las oportunidades y alternativas de
consecución y acceso a los mismos. Sin embargo, esta facilidad de oferta y
demanda de los Bonos, es compensada con la calificación del respectivo
riesgo y valoración de las empresas que lo emiten, para darle transparencia y
seriedad al proceso de negociación de los Bonos.
RENDIMIENTO DE LA INVERSION (ROI)
El rendimiento sobre la inversión es la medición de la cantidad ganada o
perdida en una inversión que se expresa como porcentaje de la inversión
inicial. La fórmula para calcular el ROI es como se presenta a continuación:
(Valor final de la inversión - Valor inicial de la inversión) / Valor inicial de la
inversión. La primera mitad de la ecuación solo es un método para calcular la
ganancia.
VALOR FINAL-VALOR INICIAL DE LA INVERSION
VALOR INICIAL DE LA INVERSION
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EJEMPLO
La empresa SICS 3000 invierte 100,000bs y obtiene una ganancia de
50,000bs (150,000-100,000/100.000= 0,5 o 50%).
PROPOSITO
El ROI sirve como una herramienta de ayuda para que los inversores
midan la rentabilidad de una inversión. Más específicamente, revela las
ganancias que el inversor recibirá por cada dólar invertido. Esto es útil ya que
permite que el inversor compare fácilmente varias inversiones. Si alguien
tiene varias inversiones de cantidades variables, puede ser difícil determinar
la inversión más efectiva a simple vista. El ROI provee una medida objetiva
de la rentabilidad.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL PARA LAS INVERSIONES
1 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar
que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo
con la política aprobada por el consejo de dirección.
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que
están registradas correctamente.
6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de
recomputo.
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PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Adquisición de una inversión:
FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER
-9-
INVERSIONES EN….. 2 XXXXXX
BANCO 1 XXXXX
P/R Inversión a plazo fijo
NOTA: la cuenta que se registra por la columna del debe tiene que indicar el
nombre de la inversión que se esté adquiriendo. Ejemplo: en acciones,
temporales, en bonos, entre otras…
Cobro por rendimientos o dividendos de una inversión
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-25-
BANCO 1 XXXXX
INGRESOS POR… 3 XXXXX
P/R Ingresos del 1% por
intereses NC 265
NOTA: la cuenta que se registra por la columna del haber tiene que indicar el nombre de la inversión que está generando los dividendos.
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Cobro por rendimientos o dividendos de una inversión en acciones
Nota: Con relación a las acciones se deben realizar por lo menos dos
(2) registros motivado a que: El reparto de dividendos debe hacerse de
acuerdo con los accionistas en asamblea, por lo que primero se hace el
decreto de los dividendos y en fecha posterior se hace el pago. El
inversionista debe registrar tanto el decreto como el pago de dichos
dividendos.
1er asiento:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-27-
DIVIDENDOS POR COBRAR 6 XXXXX
INGRESOS POR DIVIDENDOS EN ACCIONES
10 XXXXX
P/R Registro por dividendos en acciones
Pago real de los dividendos
2do asiento:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-30-
BANCO 12 XXXXX
DIVIDENDOS POR COBRAR
18 XXXXX
P/R Registro del cobro de
Los dividendos en acciones…
11
Venta de una inversión:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-32-
BANCO 2 XXXXX
INVERSIONES EN… 3 XXXXX
P/R Vencimiento de la inversión a corto plazo
Perdida en venta de una inversión:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-34-
BANCO 2 XXXXX
PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES EN……
4 XXXXX
INVERSIONES EN…. 3 XXXXX
P/R Perdida en la venta de inversión a corto plazo
Ganancia en venta de una inversión:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-50-
BANCO XXXXX
GANANCIAS EN VENTA DE INVERSIONES
XXXXX
INVERSIONES EN…… XXXXX
P/R Ganancia en la venta de inversión a corto plazo
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Inversiones en Bonos:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-51-
BANCO 1 XXXXX
INGRESOS POR INTERES SOBRE BONOS
13 XXXXX
P/R Registro de la adquisición de bonos
Cobro de interés de los bonos:
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-52-
INVERSION EN BONO 9 XXXXX
BANCO 1 XXXXX
P/R Registro del cobro de intereses de bonos
13
Tratamiento Contable de las Inversiones
Norma Internacional de Contabilidad NIC 25 (Reestructurada en 1994)
Alcance
1 Esta forma debe aplicarse para la contabilización y revelaciones de las inversiones.
2. Las empresas deben contabilizar sus inversiones de conformidad con los párrafos del 8 al 44, a menos que sean empresas de inversión (especializadas), en cuyo caso deben hacer la contabilización de conformidad con el párrafo 45.
3. Esta Norma no trata de:
(a) las bases de reconocimiento de intereses, regalías, dividendos y rentas provenientes de las inversiones, las cuales están comprendidos en las Normas Internacionales de Contabilidad NIC 18 - Ingresos, y NIC 17 - Tratamiento Contable de los Contratos de Arrendamiento;
(b) inversiones en subsidiarias (ver Norma Internacional de Contabilidad NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Tratamiento Contable de las Inversiones en Subsidiarias;
(c) inversiones en compañías asociadas y empresas mixtas (ver Norma Internacional de Contabilidad NIC 28 - Tratamiento de las Inversiones en Compañías Asociadas);
(d) inversiones en asociaciones en participación (ver Norma Internacional de Contabilidad NIC 31 - Información Financiera sobre Participaciones en Asociaciones en Participación);
(e) plusvalía mercantil, patentes, marcas y activos similares;
(f) arrendamientos financieros según lo definido por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 17 - Tratamiento Contable de los Contratos de Arrendamiento; y activos similares
(g) inversiones en planes de prestaciones de jubilación y empresas seguros de vida.
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EJERCICIO
El 14 de enero de 2014 la empresa SICS 3000 C.A decide invertir en 20.000 acciones de bs 1000 c/u la comisión del agente de bolsa es del 2% el pago es realizado de contado
Se pide realizar los cálculos. Y asientos pertinentes
20.000 x 1000 acciones c/u= 20.000.
Comisión agente inmobiliario 2% = 400,000
Valor total de las acciones 20.400.000
El 20-04-14 la empresa adquiere dividendos de bs 5.000.000 por las
acciones adquiridas
El 30 de septiembre de 2014 la empresa decide vender 7000. por bs 2500
C/u
7000.x 2500= 17.500.000
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SICS 3000 C.A
LIBRO DIARIO Nª FOLIO 79
FECHA DESCRIPCION RE DEBE HABER
2014 -1-
14-O1 Inversión en acciones 1 2 0 4 0 0 0 0 0
Banco 2 2 0 4 0 0 0 0 0
P/R adquisición de 20.000 acciones 1000c/u
20-04 -2-
Dividendos por cobrar 3 5 0 0 0 0 0 0
Ingreso por dividendos en acciones
4 5 0 0 0 0 0 0
P/R Ingresos por acciones
20-04 -3- 2
Banco 3 5 0 0 0 0 0 0
Dividendos por cobrar 5 0 0 0 0 0 0
P/R Cobro de dividendos
30-09 -4-
Banco 2 1 7 5 0 0 0 0 0
Inversión en acciones 1 1 7 5 0 0 0 0 0
P/R Venta de 7000 acciones por 2500 c/u
4 2 9 0 0 0 0 0 4 2 9 0 0 0 0 0
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CONCLUSION
Las inversiones permanentes son fondos invertidos a largo plazo. La
intención es que el capital invertido en tales activos exceda el plazo de 1 año,
estas inversiones permanentes, pueden tener como objetivo el de ejercer
algún tipo de control o influencia sobre otras empresas.
En otros casos se compran títulos valores denominados bonos con el
objeto de ganar intereses durante largo tiempo también pueden ocurrir que
sea adquiridos inmuebles con la finalidad de arrendarlos y obtener ingresos
por este concepto. En todos estos casos la intención que se tiene es la de
mantener la inversión durante muchos años. Por tal razón se dice que la
inversión es permanente y como tal debe ser presentada en el balance
general en el grupo de inversiones permanentes o a largo plazo.
A este grupo pertenecen las cuentas: Inversiones en acciones,
Inversiones en bonos u obligaciones, Inversiones en fondos de participación,
Inversiones en inmuebles, Inversiones en compañía filiales.
En el mercado de la bolsa las acciones se pueden clasificar como
acciones selectas en donde entran las más grandes y reconocidas
compañías que cotizan en la bolsa, las acciones de crecimiento
pertenecientes a las empresas jóvenes como las de internet que tienen
amplio potencial futuro, las Acciones cíclicas cuyo resultado depende de la
estacionalidad propia del negocio sea vacaciones o la época de Diciembre, y
las acciones especulativas apropiadas para aquellos que desean especular
para ganar mucho o perderlo todo. El valor de las acciones se determina con
el tiempo y a largo plazo y nunca en el corto plazo, por ello las Acciones son
una inversión muy útil cuando el capital destinado no se necesita en el
presente sino se convierte en un ahorro para el futuro.
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BIBLIOGRAFIA
http://html.rincondelvago.com/direccion-y-control-de-inversiones.html
http://www.gestiopolis.com/fundamentos-control-inversiones/jj
http://www.economicas-online.com/inversio11.htm
http://www.inversion-es.com/inversiones-permanentes.html
http://www.monografias.com
www.drasesores.com
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