Transformación DIAN para una Colombia honesta• Metas DIAN• Nueva apuesta del marco tributario en Colombia• Mitos y verdades Ley de Financiamiento• Transformación institucional

I. Metas DIAN

Meta total de Recaudo 2018

141 Billones

Recaudo logrado superó 101,8%

144,4 Billones

Crecimiento respecto al 2017 $136 Billones

6%

Recaudo por gestión con un crecimiento del 15,2%

$9,6 billones

CIFRASDE GESTIÓN2018

CIFRASDE GESTIÓN2018

Jornadas “Al día con la DIAN”

Depuración de Inventarios de

Cartera – M 275

Mayor control en aduanas

Acciones de cobro coactivo

Aumento de la base en personas

naturales

Lineamientos específicos a las

DS

Decreto -Agentes de Retención

¿Qué hicimos en el último trimestre que nos permitió sobrepasar la meta?

Meta total de Recaudo Bruto 2019

157 Billones

Crecimiento respecto al 2018

11%

CIFRASDE GESTIÓN2019 Meta Recaudo por gestión

$13 billones

II. Nueva apuesta del marco tributario en Colombia

1. Las personas o entidades que hayansido parte en negocios conpropósitos de evasión o abuso, y

2. Quienes custodien, administren ode cualquier manera gestionenactivos en fondos o vehículosutilizados por sus partícipes conpropósitos de evasión o abuso.

Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia tributaria

Responsabilidad solidaria

1. La transferencia indirecta de activos enColombia se encuentra gravada.

2. El costo fiscal será el que tenga la sociedadtenedora del activo subyacente y precio deventa debe corresponder a su valor comercial.

3. Excepción para (i) acciones inscritas en Bolsa y(ii) activos en Colombia que representan menosdel 20% del valor total de los activos.

4. Responsabilidad solidaria en cabeza de la (i)subordinada en Colombia y (ii) el comprador,cuando conozca que existe abuso.

Hold co.

Col Co

Vendedor

US LLC

Comprador

Acciones

2. Calcular el valor de mercado para la venta de las acciones de Hold co.

1. Calcular porcentaje de valor de activos colombianos con base en valor en libros y de mercado (acciones de ColCo + inmuebles)

3. Reportar el valor de la venta como ingreso ordinario o ganancia ocasional en cabeza del vendedor

> 20% del valor total corresponde a Colombia

Extranjero

Colombia

Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia tributaria

Enajenaciones indirectas

1. Nuevos delitos por (i) omisión de activos oinclusión de pasivos inexistentes y (ii)defraudación o evasión fiscal.

2. Se requiere liquidación oficial en donde sedetermine un mayor valor del impuesto a cargo.

3. Criterios de razonabilidad y proporcionalidad.

4. No procede cuando medie una interpretaciónrazonable del derecho aplicable.

5. Las conductas punibles son claras: se refieren aomisión de ingresos o inclusión de costos,gastos y descuentos inexistentes.

Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia tributaria

Delitos

1. El precio no puede ser inferior al costo, avalúocatastral ni autoavalúo, sin perjuicio de un valorcomercial superior.

2. El valor del inmueble está conformado por todas lassumas pagadas para su adquisición (convenidosfuera de la escritura o bienes y servicios accesorios)

3. Inclusión de nuevos procedimientos y sancionescuando el precio de enajenación no es real.

4. Disminución del porcentaje para determinar que elprecio difiere notoriamente del valor comercial(15%).

5. Uso del sistema financiero como condición para elreconocimiento de costos por compra de bienesraíces.

Normas en relación con la venta de bienes inmuebles

Precio de enajenación

1. El impuesto se causa por la enajenación, a cualquiertítulo, de bienes inmuebles cuyo valor supereCOP$918.436.000 (2019).

2. Son agentes retenedores: (i) los notarios y (ii) losadministradores de las fiducias o fondos.

3. El impuesto se puede liquidar mediante lapresentación de un recibo oficial de pago por partedel vendedor.

4. Están exentos los bienes que se adquieran condestino para equipamientos colectivos de interéspúblico social.

Normas en relación con la venta de bienes inmuebles

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles

Normas en relación con la venta de bienes inmuebles

Otras normas1. Retención en la fuente a titulo de renta

• Aplica cuando el comprador de un bien inmueblesea una persona jurídica.

• Constituye un requisito previo para (i) elotorgamiento de la escritura o (ii) la transferenciade derechos o cuotas representativas deinmuebles.

• Recibo de pago y posterior imputación a ladeclaración de retención en la fuente.

2. Exenciones en renta

• La Ley de Financiamiento mantuvo las rentasasociadas a VIS y VIP.

Los contribuyentes que (i) generen al menos 250nuevos empleos directos y (ii) realicen nuevasinversiones en Colombia iguales o supeiores a aprox.USD327 millones podrán obtener:

1. Tarifa reducida en renta (27% o 9%)

2. Depreciación acelerada

3. No sometimiento a renta presuntiva, impuestoa los dividendos y al impuesto al patrimonio.

4. Contratos de estabilidad tributaria

Financiamiento de proyectos

Mega-Inversiones

Financiamiento de proyectos

Regla de subcapitalización1. Deudas que generen intereses y sean entre vinculados

económicos nacionales o extranjeros.

2. Deudas no excedan 2 veces el patrimonio líquido a 31 dediciembre del año gravable anterior.

3. El contribuyente debe estar en capacidad de demostrarque el crédito no es otorgado por vinculados (aval, back-to-back). Certificación y responsabilidad solidaria.

4. La regla de subcapitalización no aplica, entre otros, a

• Empresas en periodo improductivo

• Financiación de proyectos de infraestructura detransporte o servicios públicos, siempre que seencuentren a cargo de sociedades, entidades ovehículos de propósito especial.

Financiamiento de proyectos

Retención en la fuente por pagos al exterior

1. Unificación tarifas de retención en la fuentepor pagos al exterior

2. Incremento de ciertas tarifas al 20%

Concepto Antes Ahora

Intereses, honorarios, comisiones, regalías,arrendamientos y explotación de software

15% / 26,4%

20%

Consultoría, servicios técnicos y de asistencia técnica 15% 20%

Rendimientos financieros con ocasioón de créditos porun término igual o superior a 1 año o interesesoriginados en contratos de leasing

15% 15%

Rendimientos financieros o intereses originados encréditos, por un término igual o superior a 8 años,destinados a proyectos de infraestructura bajo APPs

5% 5%

III. Mitos y verdades de la Ley de Financiamiento

*Las tarifas efectivas de las sociedades disminuyen, adicionalmente, con ocasión de la introducción de losnuevos descuentos en renta (adquisición de activos fijos reales productivos e ICA).**En el ejemplo se asume que las utilidades tributaron al nivel societario.

2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Sociedad(tarifa nominal)

39% 40% 40% 37% 33% 32% 31% 30%

Accionista(tarifa nominal)

- - 5% 5% 7,5% 7,5% 7,5% 7,5%

Impuesto efectivo

(agregado)39% 40% 43% 40% 38% 37% 36% 35%

Impuesto agregado sociedad – accionistas (inversión extranjera)

Ley de Financiamiento

Dividendos

Durante el 2019, 2020 y 2021, el 50% del ICAefectivamente pagado puede tratarse comodeducible y el otro 50% como descontable.

Descuentos

Durante estos periodos, los contribuyentespueden optar por uno u otro.

Los nuevos descuentos en renta (ICA y activosfijos reales productivos) aplican a partir delperiodo gravable 2018.

Los beneficios tributarios en impuesto sobre larenta aplican desde el año gravable 2019.

La adquisición de activos fijos otorga derechoa descuento en IVA

El IVA pagado en la adquisición de activos fijossolo otorga descuento en renta.

Descuentos

El impuesto al patrimonio perjudica la inversión en sociedades.

Impuesto al patrimonio

El impuesto al patrimonio agregado de personasjurídicas y personas naturales es muy inferior conesta Ley de Financiamiento.

Impuesto al patrimonio

Valor del Impuesto a la riqueza registrado en las declaraciones del impuesto añosgravables 2015 a 2019*por tipo de declarante - cifras en millones de pesos

Impuesto al patrimonio

*: Cifra estimada para el año 2019.

Fuente: Declaraciones Impuesto a la riqueza y normalización tributaria AG15-17, con corte a 31 de diciembre de 2017. Para el año gravable 2018, con corte a 1 de febrero de 2019. SGTIT, DIAN.Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN.

Declarante 2015 2016 2017 2018 2019

JurídicoNatural

4.787.608358.347

4.107.146376.193

1.614.34461.231

n.a.372.195

n.a.800.000

Total 5.145.955 4.483.339 2.075.577 372.195 800.000

El Régimen SIMPLE incrementa la carga tributaria de los pequeños empresarios.

Régimen SIMPLE

Una tarifa promedio de Régimen Simple queincluye el ICA, aportes a pensiones y renta nosería mayor a la que se debe bajo el régimenordinario.

El Régimen SIMPLE afecta la potestad tributaria de los municipios.

La Ley de Financiamiento estableceexpresamente que se mantiene la autonomíade los entes territoriales.

El Régimen SIMPLE no es simpleEntre otros, en un único pago se podrán liquidarlos impuestos de renta, IVA, impoconsumo e ICA(si aplican)

Régimen SIMPLE

La Ley de Financiamiento no aporta a lareactivación de la economía del país.

La Ley de Financiamiento reactivará la economía mediante:

• La creación del Régimen SIMPLE,• La reducción de las tarifas de renta para sociedades,• La eliminación de la renta presuntiva,• La introducción de nuevos descuentos en renta

(activos fijos reales productivos e ICA).• La introducción de nuevos incentivos (economía

naranja, campo colombiano y mega-inversiones).• La introducción del Régimen de Compañías Holding,• La introducción de beneficios para hotelería y

turismo.

Reactivación Económica

Las rentas exentas introducidos por la Leyde Financiamiento son para los grandesgrupos empresariales.

Estas rentas exentas aplican únicamente a los contribuyentesque tengan ingresos brutos anuales inferiores a 80.000 UVT.

El Gobierno nacional presentará unareforma tributaria en el 2020.

No está en los planes del gobierno.

Reactivación Económica

IV. Transformación institucional

Cercanía conel ciudadano

TransformaciónTalento Humano

Transformacióntecnológica

Legitimidad

Transformación tecnológica

Infraestructura en la Nube

Actualización de Servidores

Sistematización de Procesos

Transformación del Talento Humano

Funcionarios activos

10.000

ProvisionalesContratados

796

Facultades extraordinarias para expedir el plan de carrera

Restructuración de la DIAN• Unidad de investigaciones criminales y denuncias. • Unidad de factura electrónica. • Unidad de analítica. • Unidad de Régimen Simple. • Repotenciación de Grandes Contribuyentes. • Nueva estructura de la POLFA.• Unidad de formación y desarrollo del talento.

Gracias