Universidad Católica Argentina Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud...

Universidad Católica Argentina

Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud

Control y costos presupuestarios

en las empresas de salud

Dr. Héctor B. González

Dra. Vanesa Moreira

Mayo 2008

• Conceptos

CostosCostos

Costos

Pueden Pueden

serser

DirectosDirectos

IndirectosIndirectos

Directos: Pueden identificarse directamente

con el departamento o servicio que lo

incurre.

Indirectos: No pueden atribuirse en forma

directa con el departamento o servicio.

Un costo directo para un servicio oUn costo directo para un servicio odepartamento puede ser indirecto departamento puede ser indirecto para otro servicio o departamento.para otro servicio o departamento.

Costos indirectos: Se transforman en costos

asignados.

Costos asignados: Se cargan o asignan

mediante el uso de una base o un índice que

refleja aproximadamente la manera en que se

supone que se utiliza el costo indirecto en los

distintos departamentos o servicios.

Mediante índices y prorrateos

Pueden Pueden

serser

VariablesVariables

FijosFijos

Costos Variables:Costos Variables: Que pueden variar, en Que pueden variar, en

cantidad total, con los cambios en la cantidad total, con los cambios en la

producción o en las ventas, o sea que producción o en las ventas, o sea que

aumentan o disminuyen con los cambios aumentan o disminuyen con los cambios

en los niveles de actividad.en los niveles de actividad.

Costos Fijos:Costos Fijos: Son aquellos que, en Son aquellos que, en

general, se mantienen constantes,o sea general, se mantienen constantes,o sea

que no aumentan o disminuyen de que no aumentan o disminuyen de

acuerdo a los niveles de actividad.acuerdo a los niveles de actividad.

Costos capacidad o largo plazo:Costos capacidad o largo plazo:

representan la capacidad de producción o representan la capacidad de producción o

venta de servicios. Ej: amortizaciones.venta de servicios. Ej: amortizaciones.

Costos fijos de operación:Costos fijos de operación: los que son los que son

indispensables para operar la institución. indispensables para operar la institución.

Ej.: seguros. Ej.: seguros.

Costos fijos programados:Costos fijos programados: no tienen no tienen

relación directa con las instalaciones o su relación directa con las instalaciones o su

operación, pero se incurren a instancias operación, pero se incurren a instancias

de un departamento administrativo. Ej.: de un departamento administrativo. Ej.:

PublicidadPublicidad..

Costos fijosCostos fijos

Costos Semifijos o Semivariables:Costos Semifijos o Semivariables:

Tienen distintos patrones de Tienen distintos patrones de

comportamiento. Por ejemplo: algunos comportamiento. Por ejemplo: algunos

permanecen constantes hasta un permanecen constantes hasta un

determinado nivel y luego pueden determinado nivel y luego pueden

aumentar o disminuir conforme se llega aumentar o disminuir conforme se llega

a otro nivel. Ej.: puede que se necesite a otro nivel. Ej.: puede que se necesite

un médico cada 8 camas en la UCI, pero un médico cada 8 camas en la UCI, pero

2 médicos para 9 a 16 camas.2 médicos para 9 a 16 camas.

Costo Fijo Unitario:Costo Fijo Unitario: Se transforma en Se transforma en

Variable y Decreciente.Variable y Decreciente.

Ejemplo:Ejemplo:

Costo FijoCosto Fijo Unidad Prod.Unidad Prod. Costo UnitarioCosto Unitario 10001000 1010 100 100 10001000 20 20 50 50 10001000 50 50 20 20 10001000 100 100 10 10

UNITARIO

020406080

100120140160180200

Nivel de actividad

Costo fijo

020406080

100120140160180200

Nivel de actividad

TOTALCOSTO FIJOCOSTO FIJO

020406080

100120140160180200

Nivel de actividad

020406080

100120140160180200

Nivel de actividad

UNITARIO

COSTO VARIABLE

Nivel de actividad

Costo variable

Costo fijo

Costo to

Costo TotalCosto TotalCosto TotalCosto Total

Para trabajar en Costos debemos Para trabajar en Costos debemos

distinguir claramente en:distinguir claramente en:

DepartamentosDepartamentos

Productivos Productivos

De ServicioDe Servicio

Ejemplos de Departamentos :Ejemplos de Departamentos :

ProductivoProductivo

ssLaboratorioLaboratorio

Cirugía Cirugía

ImágenesImágenes

UCIUCI

Int. GeneralInt. General

ObstetriciaObstetricia

De ServicioDe ServicioLavaderoLavadero

CateringCatering

MantenimientoMantenimiento

MaestranzaMaestranza

ComprasCompras

Para trabajar en sistemas de costos y Para trabajar en sistemas de costos y

poder a su vez medir la rentabilidad poder a su vez medir la rentabilidad

debemos dividir claramente debemos dividir claramente las las

ventasventas en: en:

Pacientes InternadosPacientes Internados

Pacientes AmbulatoriosPacientes Ambulatorios

En costos debemos tratar En costos debemos tratar

separadamenteseparadamente

los Ingresos y Egresos de los los Ingresos y Egresos de los

PacientesPacientes

Internados, de los Pacientes Internados, de los Pacientes

Ambulatorios, a efectos de poder Ambulatorios, a efectos de poder

obtener un análisis de su rentabilidad obtener un análisis de su rentabilidad

mayor o menor en forma individual.mayor o menor en forma individual.

Debemos también dividir los Debemos también dividir los

Productivos en:Productivos en:

Productivos PrincipalesProductivos Principales

Productivos AuxiliaresProductivos Auxiliares

El resultado final de los El resultado final de los

Productivos Auxiliares deberá Productivos Auxiliares deberá

asignarseasignarse

mediante alguna base de prorrateo mediante alguna base de prorrateo

a los´Departamentos Productivos a a los´Departamentos Productivos a

efectos de obtener la rentabilidad efectos de obtener la rentabilidad

final de los mismos, sea esta final de los mismos, sea esta

positiva o negativa.positiva o negativa.

ProductivosProductivos

UCIUCI

Internación Internación

generalgeneral

UCINUCIN

ObstetriciaObstetricia

PediatríaPediatría

clínicaclínica

quirúrgicaquirúrgica

Productivos auxiliaresProductivos auxiliares

LaboratorioLaboratorio

ImágenesImágenes

Medicina NuclearMedicina Nuclear

HemoterapiaHemoterapia

Prestador

Unidad de costeo (concepto)

Es el elemento agrupador de costos. Se define en función de la necesidad de la organización.

SectorSector de PedidoFinanciadorPatologíaTipo de paciente

Financiador

PlanTipo de socioPatologíaEmpresaTipo de paciente

Ejemplos

Costos Fijos

Costos

Variables

Costos

Variables

Costos

INDIRECTOS

Costos

INDIRECTOS

Costos

DIRECTOS

Costos

DIRECTOSAfectación

directaAfectación

directa

Imputación Por

Criterios

Imputación Por

Criterios

PRODUCTIVO

SERVICIO

PRODUCTIVO

AUXILIAR

PRODUCTIVO

AUXILIAR

Clasificación Costos

Fijos Variables Directos I ndirectosSalariosCateringLavaderoEnergía eléctricaI mpuestosAmortizacionesPapelería y Utiles yMateriales VariosMedicamentos y Descart.Viáticos y RepresentaciónEsterilizaciónMantenimientoPorteríaMesa EntradasBonificacionesMaestranza

Clasificación Costos Fijos Variables Directos I ndirectos Salarios X X Catering X X Lavadero X X Energía eléctrica X X I mpuestos X X Amortizaciones X X

Papelería y Utiles y Materiales Varios

X X X (1)

Medicamentos y Descart. X X Viáticos y Representación X X Esterilización X X Mantenimiento X X Portería X X Mesa Entradas X X Bonificaciones X X Maestranza X X (1) Salarios del Sector Suministro

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