Post on 28-Sep-2018
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA
EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA EMPRESA TEXTILES Y
SERVICIOS TEXTISERVI S.A, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA:
SOFIA LORENA CANCHIGNIA CANCHIGNIA
sofí_lore16@hotmail.com
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA
PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTORA:
DRA. GEOCONDA ELIZABETH TRUJILLO CALERO, MBA.
gtrujillo@uce.edu.com
DM. QUITO,. MARZO 2016
ii
Canchignia Canchignia, Sofia Lorena (2016). Sistema de control
interno administrativo financiero para el mejoramiento de la
gestión de la Empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A, ubicada
en la ciudad de Quito. Trabajo de titulación para optar al título de
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública
Autorizada. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 126
p.
iii
DEDICATORIA
El cumplir un sueño o una meta es sinónimo de esfuerzo
continuo, entrega completa y perseverancia de un trabajo en
equipo, es por eso que el presente trabajo de investigación le
dedico en primer lugar a Dios por protegerme durante toda mi
vida y darme fuerzas para superar los obstáculos y dificultades
que se han presentado a lo largo de este camino
A mis queridos padres, que con su amor, esfuerzo y apoyo
incondicional contribuyeron a mi desarrollo personal y
profesional. Y gracias a ellos he podido culminar unas de las
etapas más importantes de mi vida
Sofía Canchignia
iv
AGRADECIMIENTO
Quiero dejar constancia de mi agradecimiento a la Universidad
Central del Ecuador, por brindarme la oportunidad de
formarme académicamente en sus aulas con docentes de
calidad y poder cumplir con mi meta profesional.
A la Dra. Geoconda Trujillo por guiarme en la elaboración de
la presente tesis, por su tiempo y conocimientos entregados
durante el desarrollo de este estudio.
A los Gerentes y colaboradores de la Compañía Textiles y
Servicios Textiservi S.A., por permitirme aplicar mi tema de
tesis, y por el tiempo brindado para el desarrollo de este
trabajo.
Un agradecimiento especial a quienes estuvieron conmigo a lo
largo de este camino, apoyándome y bríndame una amistad
sincera y desinteresada.
Sofía Canchignia
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÒN DE LA AUTORIA INTELECTUAL .................................................................. v
APROBACIÒN DEL DIRECTOR ................................................................................................... vi
CERTIFICADO ............................................................................................................................... vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................ xv
ABSTRACT .................................................................................................................................... xvi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1. ANTECEDENTES GENERALES......................................................................................... 2
1.1. Antecedente del Sector Textil en el Ecuador ................................................................. 2
1.2. Antecedentes de la empresa ........................................................................................... 3
1.3. Base Legal ...................................................................................................................... 3
1.4. Actividad económica ...................................................................................................... 4
1.5. Direccionamiento estratégico ......................................................................................... 5
1.5.1. Misión ........................................................................................................................ 5
1.5.2. Visión ......................................................................................................................... 5
1.5.3. Objetivos .................................................................................................................... 6
1.5.4. Políticas ...................................................................................................................... 6
1.5.5. Valores institucionales ............................................................................................... 7
1.6 Organismos de control ................................................................................................... 8
1.7 Estructura organizacional ............................................................................................. 13
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 14
2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 14
2.1 Sistema ......................................................................................................................... 14
2.1.1 Definición ................................................................................................................. 14
2.1.2 Componentes ............................................................................................................ 14
2.1.3 Procedimientos ......................................................................................................... 15
2.1.3.1 Definición ................................................................................................................. 15
2.1.3.2 Características .......................................................................................................... 16
2.1.3.3 Objetivos .................................................................................................................. 17
2.2 Sistema Administrativo ................................................................................................ 18
ix
2.2.1 Proceso Administrativo ................................................................................................... 18
2.2.1.1 Planificación ................................................................................................................. 19
2.2.1.2 Organización ................................................................................................................ 21
2.2.1.3 Dirección ...................................................................................................................... 21
2.2.1.4 Control .......................................................................................................................... 22
2.4 Sistema Financiero ....................................................................................................... 23
2.5 Control Interno ............................................................................................................. 23
2.5.1 Antecedentes ............................................................................................................ 23
2.5.2 Definición ................................................................................................................. 24
2.5.3 Objetivos del control interno .................................................................................... 25
2.5.4 Importancia del control interno ................................................................................ 26
2.5.5 Beneficios del control interno .................................................................................. 27
2.5.6 Características del control interno ............................................................................ 28
2.5.7 Estructura del control interno ................................................................................... 29
2.5.8 Implementación del control interno ......................................................................... 32
2.5.9 Limitaciones del control interno............................................................................... 34
2.5.10 Métodos de evaluación del control interno .............................................................. 34
2.5.11 Clasificación del control interno .............................................................................. 36
2.5.12 Sistemas de control interno ...................................................................................... 37
2.5.12.1 COSO I ................................................................................................................. 37
2.5.12.2 COSO II ............................................................................................................... 43
2.5.12.3 COSO III .............................................................................................................. 52
2.5.12.4 Modelo COCO ..................................................................................................... 55
2.5.12.5 Modelo MICIL ..................................................................................................... 57
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 62
3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL ....................................................................................... 62
3.1 ANÁLISIS EXTERNO ...................................................................................................... 63
3.1.1 MACRO AMBIENTE ..................................................................................................... 64
3.1.1.1 Factor Político Legal .................................................................................................... 65
3.1.1.2 Factor económico ......................................................................................................... 69
3.1.1.3 Factor tecnológico ........................................................................................................ 72
3.1.1.4 Factor social ............................................................................................................. 74
3.1.2 MICRO AMBIENTE ...................................................................................................... 75
3.1.2.1 Proveedores .................................................................................................................. 75
3.1.2.2 Competencia ................................................................................................................. 76
3.1.2.3 Clientes ......................................................................................................................... 77
3.2 ANÁLISIS INTERNO ....................................................................................................... 79
x
3.2.1 Cuestionarios de Control Interno. ................................................................................... 80
3.2.1.1 Cuestionario de control interno de la capacidad administrativa ................................... 81
3.2.1.2 Cuestionario de control interno de la capacidad contable ............................................ 84
3.3 ANÁLISIS FODA ........................................................................................................ 87
3.3.1 Matriz FODA ........................................................................................................... 88
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 89
4 PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
FINANCIERO. ............................................................................................................................. 89
4.1 Introducción ....................................................................................................................... 89
4.2 Alcance ............................................................................................................................... 89
4.3 Objetivos de la propuesta ............................................................................................. 89
4.4 Procedimientos Administrativos .................................................................................. 90
4.4.1 Reclutamiento y Selección ....................................................................................... 90
4.4.1.1 Objetivo .................................................................................................................... 90
4.4.1.2 Responsables ............................................................................................................ 90
4.4.1.3 Políticas .................................................................................................................... 90
4.4.1.4 Flujo grama .............................................................................................................. 92
4.4.1.5 Documento de Control ............................................................................................. 93
4.4.2 Contratación ............................................................................................................. 94
4.4.2.1 Objetivo .................................................................................................................... 94
4.4.2.2 Responsables ............................................................................................................ 94
4.4.2.3 Políticas .................................................................................................................... 94
4.4.2.4 Flujo grama .............................................................................................................. 96
4.4.3 Inducción y Capacitación ......................................................................................... 97
4.4.3.1 Objetivo .................................................................................................................... 97
4.4.3.2 Responsables ............................................................................................................ 97
4.4.3.3 Políticas .................................................................................................................... 97
4.4.3.4 Flujo grama .............................................................................................................. 99
4.4.3.5 Documento de Control ........................................................................................... 100
4.5 Procedimientos Financieros ....................................................................................... 102
4.5.1 Caja Chica .............................................................................................................. 102
4.5.1.1 Objetivo .................................................................................................................. 102
4.5.1.2 Responsables .......................................................................................................... 102
4.5.1.3 Políticas .................................................................................................................. 102
4.5.1.4 Flujo grama ............................................................................................................ 104
4.5.1.5 Documento de Control ........................................................................................... 105
4.5.2 Conciliación Bancaria ............................................................................................ 106
4.5.2.1 Objetivo .................................................................................................................. 106
xi
4.5.2.2 Responsables .......................................................................................................... 106
4.5.2.3 Políticas .................................................................................................................. 106
4.5.2.4 Flujo grama ............................................................................................................ 108
4.5.2.5 Documento de Control ........................................................................................... 109
4.5.3 Ingresos/ Ventas ..................................................................................................... 110
4.5.3.1 Objetivo .................................................................................................................. 110
4.5.3.2 Responsables .......................................................................................................... 110
4.5.3.3 Políticas .................................................................................................................. 110
4.5.3.4 Flujo grama ............................................................................................................ 112
4.5.3.5 Documento de Control ........................................................................................... 113
4.5.4 Egresos/ Compra .................................................................................................... 114
4.5.4.1 Objetivo .................................................................................................................. 114
4.5.4.2 Responsables .......................................................................................................... 114
4.5.4.3 Políticas .................................................................................................................. 114
4.5.4.4 Flujo grama ............................................................................................................ 116
4.5.4.5 Documento de Control ........................................................................................... 117
CAPITULO V ................................................................................................................................ 118
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 118
5.1 Conclusiones .................................................................................................................... 118
5.2 Recomendaciones ............................................................................................................. 119
Bibliografía .................................................................................................................................... 120
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1. Accionistas de la empresa ................................................................................................. 4 Tabla 1.2. Productos que fabrican ...................................................................................................... 4 Tabla 2.1. Principios de control interno ........................................................................................... 53 Tabla 2.2. Factores Ambiente de Control y Trabajo Institucional ................................................... 57 Tabla 3.1 Crecimiento del PIB en millones de dólares. ................................................................... 71 Tabla 3.2 Lista de proveedores. ....................................................................................................... 76 Tabla 3.3 Lista de clientes ................................................................................................................ 78 Tabla 3.4 Cuestionario de control interno capacidad administrativa ............................................... 81 Tabla 3.5 Cuestionario de control interno capacidad contable......................................................... 84 Tabla 3.6 Matriz FODA ................................................................................................................... 88 Tabla 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal ............................................ 91 Tabla 4.2 Procedimientos de Contratación de Personal .................................................................. 95 Tabla 4.3 Procedimientos de Inducción y Capacitación .................................................................. 98 Tabla 4.4 Procedimiento de Caja Chica. ........................................................................................ 103 Tabla 4.5 Procedimiento de Conciliación Bancaria. ...................................................................... 107 Tabla 4.6 Procedimiento de ventas ................................................................................................ 111 Tabla 4.7 Procedimiento de egreso/compra. .................................................................................. 115
xiii
LISTA DE FIGURAS Figura 1.1. Sector Textil ..................................................................................................................... 2 Figura 1.2. Misión .............................................................................................................................. 5 Figura 1.3. Visión ............................................................................................................................... 5 Figura 1.4 objetivos institucionales .................................................................................................... 6 Figura 1.5. Políticas Institucionales ................................................................................................... 7 Figura 1.6. Valores Institucionales ..................................................................................................... 8 Figura 1.7. Logotipo Superintendencia de Compañías ...................................................................... 8 Figura 1.8. Logotipo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ....................................................... 9 Figura 1.9. Obligaciones que tiene la empresa con el IESS ............................................................. 10 Figura 1.10. Logotipo Servicio de Rentas Internas .......................................................................... 10 Figura 1.11. Obligaciones de la empresa con el SRI ........................................................................ 11 Figura 1.12. Logotipo de relaciones Laborales ................................................................................ 12 Figura 1.13. Logotipo Municipio del Distrito Metropolitano de Quito ........................................... 12 Figura 1.14. Organigrama Estructural .............................................................................................. 13 Figura 2.1 Componentes de un sistema ............................................................................................ 14 Figura 2.2 Componentes de un sistema ........................................................................................... 15 Figura 2.3 Definición de procedimientos ........................................................................................ 16 Figura 2.4 Procedimientos................................................................................................................ 17 Figura 2.5 Fases del Proceso Administrativo .................................................................................. 19 Figura 2.6 Características de la planificación .................................................................................. 20 Figura 2.7 Sistema Financiero .......................................................................................................... 23 Figura 2.8, Control interno ............................................................................................................... 23 Figura 2.9. Objetivos del control interno ......................................................................................... 26 Figura 2.10. Importancia de control interno ..................................................................................... 27 Figura 2.11. Beneficios del Control Interno ..................................................................................... 28 Figura 2.12. Características del control interno ............................................................................... 29 Figura 2.13. Plan de Organización ................................................................................................... 29 Figura 2.14. Sistemas de autorizaciones y procedimientos de registro ........................................... 30 Figura 2.15. Desempeño y cumplimiento de actividades ................................................................. 30 Figura 2.16. Recurso Humano.......................................................................................................... 31 Figura 2.17. Fases para cumplir el control interno ........................................................................... 32 Figura 2.18. Principios de la planificación ....................................................................................... 32 Figura 2.19.Fase de Ejecución de control interno ............................................................................ 33 Figura 2.20. Fases del control interno .............................................................................................. 34 Figura 2.21. Cuestionario del control interno................................................................................... 35 Figura 2.22. Control Contable .......................................................................................................... 36 Figura 2.23. Control Administrativo ................................................................................................ 37 Figura 2.24. Componentes COSO I ................................................................................................. 38 Figura 2.25. El ambiente de control COSO I .................................................................................. 39 Figura 2.26. Evaluación de Riesgos ................................................................................................. 40 Figura 2.27. Actividades de control ................................................................................................. 41 Figura 2.28. Información y comunicación ....................................................................................... 41 Figura 2.29. Supervisión .................................................................................................................. 42 Figura 2.30. Componentes COSO II ................................................................................................ 43 Figura 2.31. Beneficios del COSO II .............................................................................................. 44 Figura 2.32.Elementos ambiente interno COSO II .......................................................................... 45 Figura 2.33. Establecimiento de objetivos ...................................................................................... 46 Figura 2.34. Identificación de eventos ............................................................................................. 47 Figura 2.35 Tipos de riesgos ............................................................................................................ 48 Figura 2.36. Categorías para evaluar la respuesta al riesgo ............................................................. 49
xiv
Figura 2.37. Tipos de actividades ..................................................................................................... 50 Figura 2.38. Información y comunicación ....................................................................................... 51 Figura 2.39. Aspectos a identificar ................................................................................................... 52 Figura 2.40. Evolución COSO III .................................................................................................... 53 Figura 2.41. Modelo COCO ............................................................................................................. 55 Figura 2.42. Riesgos ......................................................................................................................... 58 Figura 2.43. Factores de actividades de control ............................................................................... 59 Figura 2.44. Factores de Información y comunicación .................................................................... 60 Figura 2.45. Factores de componente supervisión .......................................................................... 61 Figura 3.1 Diagnostico Situacional. ................................................................................................. 62 Figura 3.2 Factores del análisis externo ........................................................................................... 63 Figura 3.3 Macro ambiente .............................................................................................................. 64 Figura 3.4 Leyes ............................................................................................................................... 65 Figura 3.5 Factor Político ................................................................................................................. 66 Figura 3.6 Factor Económico ........................................................................................................... 70 Figura 3.7 PIB en millones de dólares. ............................................................................................ 71 Figura 3.8 En 2015, las actividades económicas mostraron contribuciones positivas y negativas a la
variación inter anual del PIB ............................................................................................................ 72 Figura 3.9 Tecnología de una empresa textil ................................................................................... 73 Figura 3.10 Factor Social ................................................................................................................. 74 Figura 3.11 Proveedores ................................................................................................................... 75 Figura 3.12 Análisis Interno ............................................................................................................ 80 Figura 3.13 Análisis FODA ............................................................................................................. 87 Figura 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal ......................................... 92 Figura 4.2 Procedimiento de Contratación del Personal ................................................................. 96 Figura 4.3 Flujo grama de inducción y capacitación ........................................................................ 99 Figura 4.4 Flujo grama de Caja Chica. ........................................................................................... 104 Figura 4.5 Conciliación Bancaria ................................................................................................... 108 Figura 4.6 Flujo grama de Ingresos/Ventas.................................................................................... 112 Figura 4.7 Flujo grama de egreso o compra ................................................................................... 116
xv
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA EL
MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA EMPRESA TEXTILES Y SERVICIOS
TEXTISERVI S.A, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”
RESUMEN
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI, es una empresa ecuatoriana con una experiencia de 30
años en el mercado, dedicada a la fabricación y comercialización de lanas, hilos, cobijas y
cubrecamas, para satisfacer las necesidades del cliente tanto en el ámbito local como internacional.
La empresa en la actualidad no cuenta con lineamientos administrativos que ayuden al manejo y
control del talento humano, de la misma manera no cuenta con lineamientos financieros que permitan
controlar el manejo adecuado de los recursos financieros, haciendo que ésta sea propensa a tener
riesgos corporativos que afecten tanto a las actividades que realiza, como al cumplimiento de sus
objetivos. Es por eso que se propone el diseño de un sistema de control interno administrativo
financiero que ayudará al personal de la empresa a realizar sus actividades de manera eficiente,
optimizando tiempo, recursos y logrando así minimizar riesgos.
PALABRAS CLAVES
CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
FINANCIERO
ACTIVIDADES
PROCEDIMIENTOS
FLUJOGRAMAS
1
INTRODUCCIÓN
La empresa “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, tiene como actividad económica
principal la fabricación de artículos confeccionados con cualquier tipo de material textil y tiene como
objetivo principal brindar al cliente el mejor producto con calidad y variedad en diseños y colores,
debido a la falta de lineamientos y políticas que guíen el accionar de la empresa se ve la necesidad
de realizar una propuesta de un sistema de control interno administrativo financiero en la que se
realizaran procedimientos de control con el fin de mejorar la gestión de la empresa permitiendo al
personal seguir los pasos necesarios para ejecutar las actividades principales de la empresa y que no
existan errores.
El control interno es una herramienta indispensable para establecer una supervisión sobre las
actividades que se realizan en las diferentes áreas de la empresa, ya que gracias a que sean ejecutadas
de forma oportuna se alcanzará los objetivos deseados.
Primer Capítulo: Se trataron temas referentes a los aspectos generales de la empresa, con el fin de
obtener un conocimiento amplio de su principal actividad económica, organismos de control,
direccionamiento estratégico, y estructura organizacional.
Segundo Capítulo: Se analizaron las principales teorías en las que se sustenta el estudio como,
Control Interno, Sistemas de Control Interno entre otros temas relevantes necesarios para que la
investigación no sea empírica.
Tercer Capítulo: En este capítulo se realizó el análisis de la situación actual de la empresa en el que
se analizaron factores externos derivándose de estos (oportunidades- amenazas) e internos (fortalezas
– debilidades) que se relacionan con la empresa dando como resultado la matriz FODA.
Cuarto Capítulo: Trata acerca del desarrollo de los procedimientos administrativos y financieros en
los que se realizaron políticas, objetivos y los procedimientos de Reclutamiento y selección,
Contratación, Inducción y Capacitación, Caja Chica, Conciliación Bancaria, Ingresos/Ventas,
Egresos/Compra, necesarios para establecer un adecuado control interno.
Quinto Capítulo: Se desarrollaron las conclusiones y recomendaciones tomando en cuenta todo el
análisis que se realizó durante la realización del presente trabajo de investigación.
2
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES GENERALES
1.1. Antecedente del Sector Textil en el Ecuador
La elaboración de textiles y tejidos en el Ecuador es una de las actividades artesanales más antiguas, su
elaboración tenía gran importancia en la cultura Inca, pues servía para denotar la situación social
económica entre sus habitantes. Geográficamente se realizaba cerca de los pueblos indígenas y centros
urbanos como Quito, Latacunga y Riobamba.
A finales del siglo XVI después de la conquista española, las actividades económicas en la Real
Audiencia de Quito se concentraron tanto en la producción textil como en el comercio, es así que en el
siglo XVII esta actividad se desarrolló más que otras, convirtiéndose en el eje principal de la economía
colonial quiteña.
La producción textil en el Ecuador inicio su desarrollo con la aparición de las primeras industrias que
en un principio se dedicaron al procesamiento de lana, hasta que a inicios del siglo XX se introdujo el
algodón; material que impulsó la producción hasta la década de los 50, momento en el que se consolidó
la utilización de esta fibra.
Actualmente la industria textil y de confecciones elabora productos provenientes de todo tipo de fibras
como el algodón, poliéster, nylon, lana y seda. A pesar de que somos mundialmente conocidos como
exportadores de productos naturales, en los últimos 60 años Ecuador ha ganado un espacio dentro de
este mercado competitivo, convirtiéndose es una de las actividades más importantes, generando empleo
a más de 46,240 artesanos del país y ocupando el segundo lugar en el sector manufacturero seguido de
los alimentos, bebidas y trabajo en generación de empleo directo. (Instituto de Promoción de
Exportaciones e Inversiones, 2012)
Figura 1.1. Sector Textil
En: (Instituto de Promoción de Exportaciones e Inversiones, 2012)
Se puede analizar que el sector textil ha tomado mayor impulso en la época colonial, pues este sector
ha logrado generar grandes ingresos, beneficiando a las haciendas y a la generación de industrias que
se dedica al procesamiento de lana.
Es importante recalcar que el sector textil constituye en una de los sectores manufactureros más
grandes del país, incluyendo alrededor de 170 empresas formales, 500 empresas de confección y
3
4000 empresas informales dedicadas a esta actividad. Además este sector genera una gran cantidad
de empleo lo que beneficia a la economía del país.
1.2. Antecedentes de la empresa
La empresa es la organización de una o más personas, que ponen en marcha una idea de negocio,
compartiendo objetivos en común y con el fin de obtener un beneficio económico.
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI, es una empresa ecuatoriana con una experiencia de 30
años en el mercado, dedicada a la fabricación y comercialización de lanas, hilos, cobijas y
cubrecamas, para satisfacer las necesidades del cliente tanto en el ámbito local como internacional.
Su versatilidad en el proceso productivo, permite desarrollar productos que correspondan a
necesidades específicas de nuestros clientes, lo que le otorga a la empresa una ventaja competitiva
dentro del mercado.
1.3. Base Legal
Por medio de la base legal se determina el alcance y naturaleza de la compañía, puesto que para la
creación de la misma se deben seguir varios requisitos descritos en las distintas leyes a las que se
deberá regir para su funcionamiento.
La empresa “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, fue creada el 2 de febrero de 1983
legalmente constituida en la ciudad de Quito, se ubicaba al norte de la ciudad, en el sector de la Av.
6 de diciembre N63-174 y Av. Galo Plazo Lasso.
Actualmente “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, está ubicada en la Provincia de
Pichincha, Cantón: Quito, Parroquia: Conocoto. Barrio: San Juan Calle: Rancho San Carlos Número:
S/N Referencia Ubicación: A Tres Cuadras Del Estadio San Juan El Girón.
Teléfono Trabajo: 022340883 Fax: 022340883 Teléfono Trabajo: 022340677
Email: Gerencia@Codehotel.Com
Las personas que mantienen participación accionaria en “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI
S.A” son:
4
Tabla 1.1. Accionistas de la empresa
APELLIDOS Y NOMBRES % DE
PARTICIPACIÓN
RIBADENEIRA GODOY CARLOS ANTONIO RODRIGO 94,3
RIBADENEIRA MONTALVO CARLOS ANDRES 1,9
RIBADENEIRA MONTALVO PEDRO JOSE 1,9
MONTALVO PAREDES XIMENA AMADA 1,9
Nota: detalle de la participación de los accionistas
Por: (Superintendecia de Compañias, Valores y Seguros, 2011)
1.4. Actividad económica
“TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, tiene como actividad económica principal la
fabricación de artículos confeccionados con cualquier tipo de material textil, incluidos tejidos (telas)
de punto y ganchillo
Entre los productos que ofrece son los siguientes:
Tabla 1.2. Productos que fabrican
PRODUCTOS
Frazadas
Mantas de viaje
Sobrecamas
Cobijas
Edredones
Artículos de cocina
tejidos para mantas eléctricas
Nota: descripción de los productos que fabrica la empresa
5
1.5. Direccionamiento estratégico
1.5.1. Misión
La misión es el motivo, propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u organización
porque define: 1) lo que pretende cumplir en su entorno o sistema social en el que actúa, 2) lo que
pretende hacer, y 3) el para quién lo va a hacer. (Thompson I. , 2012)
Figura 1.2. Misión
En: (Metro Valores, 2011)
Estar ligados con la demanda y ser la mejor opción de nuestro mercado objetivo, entregando al cliente
el mejor producto con calidad y variedad que los ha hecho famosos a otros productores por marcas
exclusivas, ampliando la gama de productos en diseños y colores, y mostrando un servicio en función
de la satisfacción.
1.5.2. Visión
Es una exposición clara que indica hacia dónde se dirige la empresa a largo plazo y en qué se deberá
convertir, tomando en cuenta el impacto de las nuevas tecnologías, de las necesidades y expectativas
cambiantes de los clientes, de la aparición de nuevas condiciones del mercado, etc. (Thompson I. ,
2012)
Figura 1.3. Visión
En: (Centro Internacional de la Familia, 2010)
Buscamos ser la mejor opción de los clientes locales y nacionales que solicitan nuestros productos,
combinados técnicamente calidad y economía, y lograr un corto plazo cumpliendo sus expectativas
para alanzar e liderazgo de nuestras mercancías en el ámbito nacional e internacional.
6
1.5.3. Objetivos
“Los objetivos de una empresa son resultados, situaciones o estados que una empresa pretende
alcanzar o los que pretende llegar, en un periodo de tiempo y a través del uso de los recursos con los
que dispone o planea disponer.” (Arturo K., 2014).
Los objetivos de la compañía se determinan con el siguiente alcance
Figura 1.4 objetivos institucionales
1.5.4. Políticas
“Es la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida y acatada por todos los miembros de
la organización, en ella se contemplan las normas y responsabilidades de cada área de la
organización.” (Medina, 2010)
Importar, producir, ditribuir, comercializar al por mayor y menor, ademas de exportar los productos de la empresa .
Incrementar el nivel de ventas de los productos tanto en el mercado nacional como en el internacional
Mejorar la promocion y publicidad de la empresa para un mejor impacto al mercado.
Para el cumplimiento de su objeto, podrá comprar, vender, arrendar, permutar, importar, exportar, enajenar, constituir gravámenes y en general podrá celebrar toda clase de actos contratos, permitidos por la ley y asociarse con otras personas cuya actividad sea similar o complementaria a la suya
7
Figura 1.5. Políticas Institucionales
1.5.5. Valores institucionales
Los valores son aquellos juicios éticos sobre situaciones imaginarias o reales a los cuales nos sentimos
más inclinados por su grado de utilidad personal y social. Los valores de la empresa son los pilares más
importantes de cualquier organización. Con ellos en realidad se define a sí misma, porque los valores
de una organización son los valores de sus miembros, y especialmente los de sus dirigentes. (Club
Planeta, 2011)
En TEXTISERVI S.A., la principal preocupación son los clientes y productos sustentados en valores
como:
Satisfacer todos los requisitos (de calidad, servicio y precio) de nuestros clientes
La Junta General de Socios junto con la Gerencia General serán las responsables de establecer y mantener actualizadas las políticas, debiendo realizar una revisión integral por lo menos una vez al año.
Conocer las expectativas de nuestros clientes, internos y externos y nuestros grupos de interés, para entregar productos y servicios de su completa satisfacción
Fomentar el trabajo en equipo como patrón de comportamiento en todos los niveles organizativos
Velar por la mejora de los indicadores de crecimiento, rentabilidad, liderazgo, responsabilidad social, ambientales, seguridad y costes, para asegurar el éxito continuo de la empresa.
8
Figura 1.6. Valores Institucionales
1.6 Organismos de control
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, VALORES Y SEGUROS
“…es el organismo técnico, con autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la
organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras
entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.” (Superintendencia de
Compañias, Valores y Seguros, 2015)
Figura 1.7. Logotipo Superintendencia de Compañías
En: (Superintendencia de Compañias, Valores y Seguros, 2015)
Responsabilidad •cumpliendo los requerimientos del cliente
Compromiso •la satisfacción del cliente
Trabajo en equipo •reuniendo esfuerzos para la calidad total
Disponibilidad•prontitud de respuesta
Honestidad
•cumpliendo íntegramente con el cliente, el producto, la empresa, los compañeros y el país
9
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A, está sujeta al control y supervisión de la
Superintendencia de Compañías, pues esta entidad tiene como fin controlar las actividades
económicas que desarrollen las empresas en el Ecuador, supervisando que estas las realicen de una
manera licita.
Por lo tanto la empresa está en la obligación de presentar información a través del portal web de la
Superintendencia de Compañías, esto con el fin de demostrar que las actividades realizadas están
aportando económicamente al país y a toda la sociedad
La información que deberá presentar la empresa anualmente para un adecuado funcionamiento son:
Estados financieros
Informe del administrador
Informe de comisario
INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
“…es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de
solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se
encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional
de Seguridad Social.” (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2012)
Figura 1.8. Logotipo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
En: (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2012)
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A, se encuentra bajo el control del Instituto ecuatoriano
de seguridad Social debido a que la empresa deberá cumplir con la afiliación a todos sus trabajadores
y con el pago puntual de las aportaciones sociales que el empleador debe realizar a su equipo de
trabajo.
A continuación se detallan las obligaciones es que debe cumplir la empresa con el IESS:
10
Figura 1.9. Obligaciones que tiene la empresa con el IESS
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
“Contribuir a la construcción de la ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción, la
persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios y
valores, así como de la Constitución y la Ley para garantizar una efectiva recaudación destinada al
fomento de la cohesión social.” (Servicio de Rentas Internas, 2010)
Figura 1.10. Logotipo Servicio de Rentas Internas
En: (Servicio de Rentas Internas, 2010)
Pago de planillas de aportes mensuales correspondiente al 12.15% de aporte patronal y el 9,45% de aporte individual.
Fondos de Reserva es una contribución anual calculado desde 1 de julio al 30 de junio del siguiente año, la misma que será depositado en el lapso del 1 de julio al 30 de septiembre de cada año.
Inscripción del trabajador con relación de dependencia
Informe de novedades.
Rubros del Salario de aportación.
11
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A, se encuentra bajo el control del Servicio de Rentas
Internas, pues ésta tiene que presentar sus obligaciones tributarias de manera puntual, para evitar
sanciones.
Por lo tanto la empresa tiene las siguientes obligaciones.
Apertura Del Registro Único De Contribuyentes RUC, de acuerdo al art. 3 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, todas las personas naturales y jurídicas, que inicien o vayan a iniciar una actividad
económica permanente en el país, están obligados a registrarse por una sola vez, en el Registro Único
de Contribuyentes. Por lo tanto a Textiservi S.A. se le ha asignado el siguiente número de RUC:
1790579077001; respecto a esta obligación se debe actualizar cuando hay modificación en la
información del contribuyente.
Emisión de Comprobantes De Venta, (facturas, guías de remisión, liquidaciones de compras y
prestación de servicios, Notas de débito, Notas de Crédito y retenciones) en la cual se evidencia las
transacciones realizadas por la empresa.
Obligación de llevar Contabilidad, de acuerdo al Art. 37 del reglamento para aplicación ley de
régimen tributario interno, LORTI dice que serán Contribuyentes obligados a llevar contabilidad
todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades
definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los anexos y las declaraciones que deberán presentar la empresa son:
Figura 1.11. Obligaciones de la empresa con el SRI
Anexo de dividendos, utilidades o beneficios
Anexo Transaccional Simplificado
Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores
Anexo relación dependencia
Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados
Declaración mensual de IVA
Declaración de impuesto a la renta sociedades
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MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda laboral,
proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector de la
administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las remuneraciones
del Sector Público.” (Ministerio de Relaciones Laborales, 2015)
Figura 1.12. Logotipo de relaciones Laborales
En: (Ministerio de Relaciones Laborales, 2015)
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A se encuentra bajo el control del ministerio de
relaciones laborales, pues esta institución se encarga de verificar que las empresas cumplan con las
obligaciones y derechos que tienen tanto trabajadores como empleadores, además verifica que todos
sus trabajadores cuenten con un contrato de trabajo.
MUNICIPIO DEL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
Ejercer la rectoría de las políticas públicas metropolitanas en los ámbitos de ordenamiento territorial,
hábitat y vivienda; planificar y gestionar el desarrollo territorial del DMQ; regular, a partir de la función
social y ambiental del suelo, su uso y habilitación, el espacio público y las edificaciones, propendiendo
a la integralidad regional, el acceso universal a la vivienda, a los servicios de agua potable, al
saneamiento y al hábitat de calidad y a la preservación de bienes inmuebles y entornos patrimoniales.
(Alcaldía de Quito, 2012)
Figura 1.13. Logotipo Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
En: (Alcaldía de Quito, 2012)
El municipio de Quito se encarga de dar el permiso de funcionamiento a las empresas situadas en el
distrito metropolitano de Quito, por lo tanto la empresa para poder funcionar de una manera adecuada
la empresa deberá obtener la Licencia Única de actividades Económica (LUAE) y una patente
mismas que deberán ser actualizadas y canceladas anualmente en las fechas establecidas.
13
De no contar con estos permisos de funcionamientos el Municipio de Quito está en el derecho de
clausurar el establecimiento donde funciona la empresa.
1.7 Estructura organizacional
La estructura organizacional de la empresa permite la asignación de responsabilidades y funciones
del personal que trabaja en los departamentos de la empresa o sucursales que forman parte de la
organización.
JUNTA DE ACCIONISTAS
PRESIDENCIA
GERENTE GENERAL
ASISTENTE DE GERENCIA
ASESORÍA DE GERENCIA
CONTABILIDAD COMERCIALIZACIÓN PRODUCCIÓN COMPRAS
Figura 1.14. Organigrama Estructural
14
CAPÍTULO II
2 MARCO TEÓRICO
2.1 Sistema
2.1.1 Definición
Es un conjunto de elementos interrelacionados con el propósito de prestar atención a las demandas de
información de una organización, para elevar el nivel de conocimientos que permitan un mejor apoyo
a la toma de decisiones y desarrollo de acciones teniendo muy en cuenta el equipo computacional
necesario para que el sistema pueda operar y el recurso humano que interactúa con el mismo, el cual
está formado por las personas que utilizan el sistema. (Econlink.com, 2011)
Un sistema es un conjunto de procesos los que derivan de la unión de procedimientos, es decir que
en este se ingresa la información para ser transformada y como último paso se genera información
real para la toma de decisiones.
2.1.2 Componentes
Un sistema está compuesto por los siguientes componentes:
Figura 2.1 Componentes de un sistema
En: (blogspot, 2015)
15
Figura 2.2 Componentes de un sistema
En: (Econlink.com, 2011)
2.1.3 Procedimientos
2.1.3.1 Definición
Un procedimiento consiste en seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera
eficaz. Su objetivo debería ser único y de fácil identificación, aunque es posible que existan diversos
procedimientos que persigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapas diferentes, y que ofrezcan
más o menos eficiencia. (Definicion.de, 2010)
•Constituyen los componentes que ingresan(insumos) en el sistema dentro del cual se vantransformando hasta convertirse en producto(salidas).
Entradas
•Es el componente que transforma el estadooriginal de los insumos o entradas, en productoso salidas. Factor básico del procesador será latecnología utilizada, dependiendo del tipo o clasede sistema. Además de la tecnología, elprocesador estará constituido por normas,procedimientos, estructuras administrativas, etc.
Proceso
•Son los productos o la expresión material de losobjetivos de los sistemas; son los fines y lasmetas del sistema. En la administración losproductos serán los bienes, los servicios,etcétera.
Salidas
•la retroalimentación mantiene en funcionamientoal sistema. Si bien hay una relación entre todoslos componentes, en caso de que exista undesajuste o falta de relación insumo-producto, elregulador adoptará las decisiones o accionescorrectivas que se pongan en práctica por mediode la retroalimentación
Retroalimentación
16
Figura 2.3 Definición de procedimientos.
2.1.3.2 Características
Los procedimientos son específicos y pueden ser elaborados en una misma función según
las necesidades de la empresa.
Los procedimientos son de aplicación general para todos los trabajadores por lo que se evitar
que la gerencia tome decisiones en cada instante.
Los procedimientos siguen a una secuencia que se elabora con anterioridad.
Los procedimientos son flexibles porque pueden adaptarse a las exigencias de las
organizaciones.
Un procedimiento consiste en seguir ciertos pasospredefinidos para desarrollar una labor de manera eficaz
Su objetivo debería ser único y de fácil identificación,aunque es posible que existan diversos procedimientos quepersigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapasdiferentes, y que ofrezcan más o menos eficiencia
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2.1.3.3 Objetivos
“El principal objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una
actividad, considerando los factores del tiempo, esfuerzo y dinero.” (Blogspot, 2010)
Los principales objetivos que tiene un procedimiento son los siguientes:
Encontrar toda la información necesaria para proceder a aplicar Control Interno.
Determinar el responsable y tiempo de duración de cada actividad que debe ser ejecutada
para el cumplimiento de un objetivo determinado.
Identificar qué actividades se realizan en la empresa y el personal disponible.
Cumplir con la normativa institucional para la aplicación de Control Interno a través de la
realización de procedimientos.
Disminuir y eliminar las demoras que son provocadas por errores.
Eliminar los errores en las actividades que se ejecutan, además aprovechar el tiempo
oportunamente.
Figura 2.4 Procedimientos
En: (Gerencia de servicios, 2015)
18
2.2 Sistema Administrativo
Una integración lógica de técnicas para reunir y usar información para tomar decisiones de planeación y control, motivar el
comportamiento de los empleados y evaluar el rendimiento. Los propósitos de un sistema administrativo son los siguientes:
Comunicar con claridad los objetivos de la organización
Asegurar que los administradores y empleados entiendan las acciones específicas que se
requieren de ellos para alcanzar las metas organizacionales.
Notificar los resultados de las acciones a toda la organización
Garantizar que los administradores pueden puedan adaptarse a cambios en el ambiente.”
(Horngren, Stratton, & Sundem, 2010)
Un sistema administrativo dentro de la empresa es de suma importancia debido a que es una
herramienta en la que se engloba la utilización de recursos que se relaciona con el proceso
administrativo garantizando el cumplimiento de los objetivos.
2.2.1 Proceso Administrativo
El proceso administrativo se integra de cuatro componentes que son la Planeación, Organización,
Dirección y Control; una empresa es un sistema el cual se compone de las actividades mencionadas
como subsistema, las cuales están relacionadas entre sí y debe cumplirse la una para que la siguiente
pueda ser puesta en marcha, las mismas que ayudaran a que la organización consiga los objetivos
deseados, de tal forma que al momento de realizar las cuatro etapas del proceso administrativo
intervendrán todos los miembros de la organización.
Los partidarios de la escuela del proceso administrativo consideran la administración como una
actividad compuesta de ciertas sub-actividades que constituyen el proceso administrativo único. Este
proceso administrativo formado por 4 funciones fundamentales, planeación, organización, ejecución y
control.
La Planeación para determinar los objetivos en los cursos de acción que van a seguirse.
La Organización para distribuir el trabajo entre los miembros del grupo y para establecer
y reconocer las relaciones necesarias.
La Ejecución por los miembros del grupo para que llevan a cabo las tareas prescritas con
voluntad y entusiasmo.
El Control de las actividades para que se conformen con los planes. (Aguilar, 2009)
19
Figura 2.5 Fases del Proceso Administrativo
En: (blogspot.com, 2012)
2.2.1.1 Planificación
La planeación empieza por la determinación de los objetivos y detalla los planes necesarios para
alcanzarlos de la mejor manera posible. Planear y definir los objetivos es seleccionar anticipadamente
el mejor curso de acción para alcanzarlos. La planeación determina a dónde se pretende llegar, qué debe
hacerse, cuándo, cómo y en qué orden. (Chiavenato, 2010)
La planificación es el punto de partida del proceso administrativo, ya que permite analizar el entorno
y buscar estrategias para minimizar riesgos que afecten el cumplimiento de los objetivos
organizacionales. La planificación es importante ya que nos permite establecer metas y objetivos,
de lo que pretende alcanzar en un futuro la organización, permite minimizar riesgos y costos
innecesarios.
Entre sus principales funciones se menciona las siguientes:
Aclarar, amplificar y determinar los objetivos para la empresa.
Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo cotidiano.
20
Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos propuestos.
Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios
nuevos y mejores de desempeñar el trabajo.
Establecer políticas, procedimientos y métodos que mejoren el desempeño.
Anticipar los posibles problemas futuros.
Características de la planificación
Figura 2.6 Características de la planificación
En: (Rodas, 2012)
La planeación va estar orientada al futuro ya que con la realización de esta se pueden prevenir
posibles errores que puedan ocurrir, además de que es necesaria para orientar a la toma de decisiones
que es indispensable en la empresa.
•La planeación es un proceso permanente y continúo: no se agota en ningún plande acción, si no que se realiza continuamente en la empresa.
Proceso Continuo.
•La planeación busca seleccionar un curso de acción entre varias alternativas: laplaneación constituye un curso de acción escogida entre varias alternativas decaminos potenciales.
Selecciona un curso de acción.
•La planeación busca la racionalidad en la toma de decisiones: al estableceresquemas para el futuro, la planeación funciona como un medio orientador delproceso decisorio, que le da mayor racionalidad y disminuye la incertidumbreinherente en cualquier toma de decisión.
Busca la racionalidad en la toma de decisiones.
21
2.2.1.2 Organización
La organización consiste en determinar las actividades específicas necesarias para el logro de los
objetivos planeados (especialización), se encarga de agrupar las actividades en una estructura lógica
(departamentalización) y asigna las actividades a posiciones y personas específicas (cargos o tareas).
(Chiavenato, 2010)
La organización es una de las etapas más importantes del proceso administrativo ya que en la empresa
servirá para determinar las funciones principales y específicas que debe ejecutar el personal de la
misma, además se elabora una estructura organizacional en la que se evidencie la determinación de
los departamentos o las áreas de la empresa.
Las actividades básicas relativas a la función de organización son:
Asignación de actividades que se van a realizar.
Responsables de cada actividad a realizarse.
Establecer el tiempo que se utilizara para el desarrollo de las actividades.
Determinación de la especialización y la respectiva división del trabajo de los empleados.
Establecer la jerarquía adecuada es decir las relaciones que tiene la autoridad así como su
responsabilidad.
Asignar las funciones adecuadas a los trabajadores dependiendo del perfil de cargos.
Diseñar una correcta estructura organizacional.
2.2.1.3 Dirección
Consiste en estimular a las personas a desempeñarse bien. Se trata de digerir y motivar a los empleados,
y de comunicarse con ellos, en forma individual o en grupo. La dirección comprende el contacto
cotidiano y cercano con la gente que contribuye a orientarla e inspirarla hacia el logro de las metas en
equipo y de la organización. (Chiavenato, 2010)
22
La dirección consiste en poner en marcha las actividades asignadas a cada trabajador y ejecutarlas.
Para que la planeación y la organización puedan ser eficaces, necesitan ser direccionadas y
completadas con la orientación que se dé a las personas mediante la adecuada comunicación y
habilidad de liderazgo y de motivación.
Las principales actividades que se desarrollan en la dirección se mencionan a continuación:
Poner en práctica la filosofía de participación por todos los afectados por la decisión.
Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.
Motivar a los miembros.
Comunicar con efectividad.
Motivar a los miembros para que desarrollen todo su potencial.
Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho.
2.2.1.4 Control
El control se refiere a los mecanismos utilizados para garantizar que conductas y desempeño se cumplan
con las reglas y procedimientos de una empresa. El término control tiene una connotación negativa para
la mayoría de las personas, pues se le asocia con restricción, imposición, delimitación, vigilancia o
manipulación. (Aulafácil.com, 2012)
El control es fundamental en una organización, ya que con este se va a examinar si se están realizando
las actividades de manera oportuna, y si los objetivos se están cumpliendo para beneficio de la
empresa.
Las principales actividades del control son:
Comparar los resultados con los planes generales.
Evaluar los resultados contra los estándares de desempeño.
23
2.4 Sistema Financiero
Figura 2.7 Sistema Financiero
En: (Ragh&Asociados, 2012)
El sistema financiero es el proceso ordenado de llevar las cuentas de la empresa, estar informados de
cuál es la situación financiera de la misma y buscar alternativas atractivas que le permitan ahorrar en
costos y gastos para aumentar su rendimiento. (Velastegui, 2013)
El sistema financiero es el proceso que nos permite, verificar que la información procesada este de
acuerdo a las normas, políticas, instructivos y procedimientos establecidos por la empresa,
garantizando un buen procesamiento de la información y desempeño de las operaciones de la
organización.
Todos los procedimientos y políticas de un sistema financiero deben estar documentados, en donde
se indique las tareas a seguir, normalmente deben estar reflejado en manuales de procedimientos y
funciones. Existen técnicas para comunicar y documentar decisiones, procedimientos como son:
memorándums, instructivos, circulares, manuales, narrativos.
2.5 Control Interno
2.5.1 Antecedentes
El control interno es una herramienta, que nació de la necesidad de reducir significativamente los
múltiples riesgos que se presentan diariamente y que pueden afectar el funcionamiento de los distintos
tipos de organizaciones.
El control interno surge como una medida de control, pero fue a partir del siglo XIX que los empresarios
se preocuparon por establecer medidas adecuadas para la protección de los riesgos que la empresa puede
enfrentar.
El control interno se encuentra relacionado directamente con la alta dirección de una compañía, y es
utilizado para controlar la eficacia y eficiencia de las actividades que realiza la empresa, para lo cual se
utilizaran distintos controles, que en la mayoría de los casos con contables y administrativos.
El Control interno se desarrolló porque las instituciones crecían notablemente, había un aumento en la
producción, lo que hizo que los empresarios se vean obligados a delegar funciones, para esto se crearon
distintos manuales de control con la creación de sistemas y procedimientos que ayuden a disminuir el
riesgo de fraude o errores.
En forma general se puede decir que con el crecimiento de las empresas y la complejidad de actividades,
se vio la necesidad de llevar un control interno. (Mayorga, 2012)
24
Figura 2.8, Control interno
En: (Avella, 2011)
El control interno al ser implementado en una organización permitirá reducir los riesgos a los que
esta propensa una organización pues, este sistema ayudará que se gestionen de manera eficiente las
actividades permitiendo así optimizar tiempos y recursos.
De la misma manera el buen desempeño del control interno se lograra que la gerencia de una empresa
pueda tomar las decisiones adecuadas para mejorar el desempeño y productividad de la misma,
obteniendo así los resultados deseados.
2.5.2 Definición
En la actualidad todas las empresas se manejan en un entorno muy competitivo, cada vez más
dinámico, de mayor complejidad, cambiante y con nuevos retos.
Todas las organizaciones se ven en la necesidad y obligación de controlar las actividades y verificar
los resultados, por esto es necesario que exista un sistema de control en la empresa, mismo que
permita medir, evaluar e informar sobre el cumplimiento de los procesos y actividades planteadas
que permitan visualizar el desarrollo de la evolución y desarrollo de la organización.
En este contexto nos señalan que:
“Todo organismo debe disponer de procedimientos capaces de captar e informar oportunamente los
cambios registrados o inminentes en el ámbito interno y externo, que puedan conspirar contra la
posibilidad de alcanzar sus objetivos en las condiciones deseadas” (Ladino, 2010, pág. 21)
25
Según otros varios autores el control interno es:
“Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una
entidad, el grupo directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporciónale seguridad razonable de conseguir los objetivos de la empresa” (Rodrigo, 2010, pág. 26)
“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma
coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad
de su información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas
prescritas por la administración” (Luna, 2010, pág. 15)
Los métodos y procedimientos del control interno se deben ir realizando y acoplando conforme a los
cambios que se haga en la organización, no hay que olvidad que uno de los principales objetivos es
evitar el riesgo en la empresa.
Es el proceso diseñado, implementado y mantenido cuya responsabilidad recae sobre la administración
de una empresa, con el objetivo de lograr seguridad razonable sobre el logro de los objetivos,
confiabilidad de la información financiera y eficacia y eficiencia en las operaciones de la empresa.
(Federación Internacional de Contadores, 2010, pág. 321)
En este proceso realizado busca proporcionar una seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos organizacionales como: la calidad de información emitida por la misma, efectividad y
eficiencia de los procesos y operaciones, tomando en cuenta el cumplimiento con las leyes,
reglamentos y regulaciones aplicables a cada organización según su estructura y características
particulares.
Las decisiones en cuanto al modelo de control interno, estructura, aplicación, reformulación y
vigilancia serán tomadas y analizadas por la administración, debido a su función de dirigir a la
entidad por el camino de productividad y desarrollo sostenible. El control interno es vital en las
organizaciones, ya que una aplicación óptima en las tareas, actividades y procesos desarrollados,
mantendrán a la organización en un ambiente de seguridad a todos quienes forman parte y tienen un
interés benigno sobre la prosperidad de las mismas.
2.5.3 Objetivos del control interno
El control interno un conjunto de métodos que conforman un plan de organización, creando
procedimientos que nos ayuden asegurar que los registros contables son confiables y que las
actividades de la entidad se manejan de forma eficaz según los paramentos de la organización.
Los objetivos de control interno más sobresalientes son:
26
Figura 2.9. Objetivos del control interno
Los objetivos del control interno siempre están enfocados a conseguir los resultados deseados, es por
eso que verifica que todas las actividades que se realicen dentro y fuera de la organización sean
ejecutadas de manera eficiente, para que éstas proporcionen información de calidad que permita a la
gerencia de la empresa tomar decisiones adecuadas para mejorar la estabilidad económica.
2.5.4 Importancia del control interno
El control interno es importante ya que detecta las irregularidades y busca una medida factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del recurso humano, los métodos y sistemas
contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
Se considera fundamental tener un buen sistema de control interno para ser aplicado, ya que resulta
beneficioso saber cuál es el nivel la eficiencia y la productibilidad en el momento de implementar
controles. (Cuellar, 2010)
Proteger y salvaguardar los bienes y otros activos contra pérdidas, bien sea por fraudes o errores no intencionales.
Promover la confiabilidad y exactitud en informes contables y administrativos.
Contar con políticas que ayuden a la correcta operación de la entidad
Promover el adecuado funcionamiento y mejora operacional.
Evaluar la mejor utilización del recurso humano y tecnológico
Impulsar la difusión y compromiso con la política formulada por la administración
Asegurar el grado de confiabilidad de la información que será utilizada para planificar, dirigir y controlar.
27
Figura 2.10. Importancia de control interno
Por: (Pyme Empresario, 2015)
Tomando en cuenta los conceptos anteriores del control interno, para las empresas es muy importante
puesto que apoya directamente a la alta gerencia, permitiendo una dirección de los objetivos que se
plantea la empresa, también ayuda a que los recursos sean utilizados de forma eficiente, contando
con un control adecuado que nos permita optimizar recursos de esta manera se obtendrá una visible
mejor en la gestión administrativa y financiera.
La importancia de un adecuado sistema de control interno en una organización, no solo se refleja en
el ámbito financiero, sino más bien en cómo se adapta la empresa a los constantes cambios a la que
está sometida, logrando así una optimizada de los recursos de la empresa, y haciendo que cada uno
de los empleados tenga el compromiso de aportar con sus habilidades y conocimientos para que la
entidad pueda conseguir los objetivos planteados, dando como resultado final una optimización de
los recursos humanos, económicos y materiales.
En la mayoría de los casos las empresas encuentran el éxito y crecimiento constante por el adecuado
control interno que se aplica en cada una de sus operaciones.
2.5.5 Beneficios del control interno
“El control interno controla acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal
a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad.” (Pontifica
Universidad Católica del Perú, 2014)
28
Figura 2.11. Beneficios del Control Interno
Adaptado por (Miniserio Federal de Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)
La implementación de un sistema de control interno proporciona beneficios a las organizaciones para
lograr objetivos y metas, además fomenta una buena cultura organizacional para que las actividades
se ejecuten de una manera eficaz, eficiente y efectiva.
2.5.6 Características del control interno
Las características del control interno son:
Reducir riesgosLograr eficiencia y
eficacia en operaciones
Fomentar la practica de valores
Promover el desarrollo organizacional
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
Lograr objetivos y metas
29
Figura 2.12. Características del control interno
En: (González, 2013)
2.5.7 Estructura del control interno
La estructura del control interno:
Plan de Organización
Figura 2.13. Plan de Organización
Por: (Gian Llúis Ribechini , 2012)
Forma parte de los sistemas contables, financieros, de planeación, de formación operacional de la empresa
Su aplicación, dirección y control le corresponde a la máxima autoridad de la empresa.
La aplicación del control interno será para toda la organización o para un área en particular
Todos los procedimientos de control interno se darán a conocer a todo el personal de la empresa y deberán ser efectuados en forma exacta y oportuna.
“El Control Interno es un conjunto de acciones estructuradas, coordinadas y puede ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo
Ningún manual recoge todos los riesgos reales ni desarrolla controles para hacer frente a todos éstos
30
El plan de organización tiene que ser simple, flexible y claro, además debe establecer líneas de autoridad
y responsabilidad. Es importante que se definan las actividades y las responsabilidades que va a realizar
el personal de la empresa, mismas que tienen que estar diseñadas en un manual de procedimientos de
control interno. (Universidad del Cauca, 2010)
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que
aseguren que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y
que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la
administración.
Sistema de autorizaciones y procedimientos de registro.
Figura 2.14. Sistemas de autorizaciones y procedimientos de registro
Por: (Estudio Obregón Abogados, 2012)
Estate sistema podrá proveer un control financiero razonable sobre los activos, pasivos, ingresos y
gastos.
Prácticas sanas
Figura 2.15. Desempeño y cumplimiento de actividades
Por: (Definicion de cumplimiento, 2012)
31
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están determinadas en alto
grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada
departamento de la organización. Las prácticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de
tales autorizaciones, registros y custodia.
Esto usualmente se consigue con una división tal de deberes y responsabilidades que ninguna persona
pueda manejar una transacción completamente de principio a fin. (Universidad del Cauca, 2010)
Se refiere a las prácticas sanas en el desarrollo de las funciones y responsabilidades de cada uno de
los departamentos de la organización, lo cual genera un rendimiento óptimo en la empresa.
Recurso humano
Figura 2.16. Recurso Humano Texti Servi
Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no solamente de la planeación
de una organización efectiva y lo adecuado de sus prácticas y procedimientos, sino también, de la
competencia de los funcionarios, jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo
prescrito en una manera eficiente y económica. (Universidad del Cauca, 2010)
Selección de funcionarios hábiles con experiencia y personal capaz de poder llevar a cabo los
procedimientos prescritos por la administración en forma eficiente y económica.
32
2.5.8 Implementación del control interno
Figura 2.17. Fases para cumplir el control interno
En : (Miniserio Federal de Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)
El control interno podrá establecerse en toda la organización y para esto la administración de una empresa
deberá establecer una planificación, ejecución, y evaluación del control interno pues de esta manera se hará
que este sistema funcione de la mejor manera posible.
A continuación se detalla cada una de las fases del control interno:
Planificación
Figura 2.18. Principios de la planificación
En : (Danelo Portillo, 2012)
Planificación
Ejecución
Evaluación
33
La planificación permitirá organizar de una manera adecuada las actividades, pues a través de una
adecuada participación con el personal de la empresa todo lo ideado podrá ejecutarse
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles
secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y
normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las
normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la
base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren
la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado. (Miniserio Federal de
Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)
Figura 2.19.Fase de Ejecución de control interno
En: (Lorenzo, 2013)
Esta fase se encarga de la ejecución de las actividades y nuevos controles que se implementan en la
organización con el sistema de control interno. Entre las actividades y controles a poner en práctica
están las políticas, reglamentos y procedimientos.
Evaluación
“Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación
del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.”
(Miniserio Federal de Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)
34
Figura 2.20. Fases del control interno
En: (InfoMontoya, 2012)
Es importante que el sistema de control interno implementado en una organización este en constante
evaluación es por eso que la administración de la empresa deberá implementar acciones para evaluar
que el proceso se está llevando de manera adecuada.
2.5.9 Limitaciones del control interno
En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como de instrucciones, de juicio,
descuido, distracción y fatiga.
La seguridad razonable está relacionado con el reconocimiento explícito de la existencia de
limitaciones inherentes del Control Interno.
Las actividades de control dependientes de la separación de funciones, pueden ser burladas
por colusión entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para dañar a terceros.
La extensión de los controles también está limitada por consideraciones de costo, por lo
tanto, no es factible establecer controles que proporcionan protección absoluta del fraude y
del desperdicio. (Gonzále & Cabrale, 2010)
El control interno a pesar de ayudar a la administración a mantener un mejor control de las
actividades, tiene algunas limitaciones mismas que son originadas por la falta de compromiso del
personal de la empresa, además la aplicación de varios controles pueden ser perjudiciales pues estos
incurren muchos costos.
2.5.10 Métodos de evaluación del control interno
Los métodos de evaluación del control interno permitirán a obtener información relevante que ayude
a la investigación a realizarse de esta manera se podrá identificar deficiencias o fortalezas que una
organización tenga al realizar sus operaciones
35
Los métodos que ayudaran a evaluar el control interno son:
Cuestionario o Preguntas para Evaluar el Sistema de Control Interno
Figura 2.21. Cuestionario del control interno
En: (Universidad Nacional de Colombia, 2012)
Con el método de cuestionario la evaluación de control interno será fácil y sencilla pues se aplicaran
preguntas que ayudaran al investigador a detectar deficiencias o fortalezas. Por lo tanto estas
preguntas deben ser preparadas con anterioridad a su aplicación.
Método Narrativo o de Prosa para Evaluar el Sistema de Control Interno
Consiste en la descripción hecha por los funcionarios, como producto de entrevistas, encuestas, tanto
escritas como verbales, detallada los procedimientos más importantes y las características del sistema
de control interno y sus elementos, para las distintas áreas de la Entidad, mencionando los registros y
formularios que intervienen en el sistema. (Universidad Nacional de Colombia, 2012)
El método narrativo ayuda a los investigadores a realizar análisis más profundo pues a través de una
entrevista se puede establecer o determinar aspectos relevantes, recolectando información necesaria
misma que será útil para tomar acciones para fomentar la eficiencia de las operaciones.
Método Grafico para Evaluar el Sistema de Control Interno
“Consiste en revelar o describir la estructura orgánica de las áreas y de los procedimientos utilizando
gráficas, símbolos convencionales, flujo gramas etc. Con sus explicaciones que den una idea
completa y correcta de los procedimientos de la empresa” (Universidad Nacional de Colombia, 2012)
Consiste en la evaluación con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, se obtendrá una evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados
La aplicación de cuestionarios ayuda a determinar las áreas críticas de una manera uniforme
36
El método gráfico es una forma sencilla de evaluar el control interno pues se podrá establecer a través
de símbolos las actividades o los aspectos relevantes encontrados en la evaluación de una manera
secuencial y ordenada.
Para esto el investigador deberá tener conocimientos solidos sobre el manejo y uso de la simbología
a utilizar.
2.5.11 Clasificación del control interno
CONTROL INTERNO CONTABLE
Figura 2.22. Control Contable
En: (Universidad del Cauca, 2013)
El control contable se deriva del control administrativo, es por es que la parte administrativa es quien
se encargara de la supervisión de las actividades que se realizan dentro de una organización, por lo
tanto al realizar un control contable se observara las funciones y responsabilidades que tiene el
personal del área contable para que la información que éstos proporcionen sea útil para la toma de
decisiones
Los principales lineamientos para que el control interno contable seaeficiente, se debe verificar que; las operaciones sean registradas enforma integral, oportuna, con una correcta evaluación, según suocurrencia, reveladas y presentadas en forma adecuada. Todas lasoperaciones realizadas en la entidad deben reflejar la existencia ypertenencia, esto es verificable a través de conteos físicos y cruce deinformación. Estas operaciones deben ser ejecutadas únicamente conlas autorizaciones de los niveles permitidos
37
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Figura 2.23. Control Administrativo
En: (Universidad del Cauca, 2013)
El control administrativo permite que las operaciones que realiza la organización sean eficientes,
pues una continua supervisión ayuda a que las actividades realizadas por los trabajadores seas
ejecutada de manera correcta proporcionando resultados positivos que permiten el incremento de la
productividad y desarrollo de la empresa.
2.5.12 Sistemas de control interno
2.5.12.1 COSO I
El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles
internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y
detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna
preparación de información financiera confiable. (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda., 2012)
Es un conjunto de procedimientos yacciones preventivas y correctivaslos cuales, establecidos en formaadecuada, apoyan al logro de losobjetivos administrativos como;permitir a la gerencia mantenerseinformado de la administración dela empresa, coordinar funciones delpersonal en general, controlar ellogro de los objetivos establecidos,definir que las funciones se esténejecutando en forma eficiente ydeterminar si la entidad y suscolaboradores están cumpliendocon las políticas establecidas
38
Figura 2.24. Componentes COSO I
En: (Finanlag, 2014)
El COSO I, fue creado por la comisión en 1992 con el fin de mejorar la gestión de control en las
empresas, es por eso que este informe ha sido creado para que las actividades que se realizan dentro
y fuera de las organizaciones sean realizadas de manera eficientes.
El coso uno cuenta con cinco componentes que ayudaran a la administración de la empresa a mejorar
el desempeño de la administración y a manejar los posibles riesgos.
A continuación se describe a cada uno de los componentes:
AMBIENTE DE CONTROL
“En si el ambiente de control proporciona disciplina y estructura, se determina en función de la
integridad y competencia del personal de una organización, los valores éticos son un elemento
esencial que afecta a otros componentes del control.” (Estupiñán, 2010).
El ambiente de control es el elemento fundamental para el desarrollo de los demás componentes del
control interno. Este componente permite fundamentar una adecuada estructura misma que ayude a
aplicar funciones y responsabilidades adecuadas a las capacidades de cada uno de los trabajadores,
además, la implementación de valores hará que se pueda manejar una cultura organizaciones llena
de armonía para que se ejecuten los otros componentes.
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Figura 2.25. El ambiente de control COSO I
En: (Ley de control intenro de las entidades del estado ley Nº28716, 2012)
A continuación se describe cada uno de los elementos del control interno
Integridad y valores éticos: son el resultado de las normas éticas y de conducta de la empresa, así
como la forma en que éstos se comunican y refuerzan en la práctica. Incluyen las acciones de la
administración para eliminar o reducir iniciativas o tentaciones que podrían llevar al personal de la
empresa a cometer actos deshonestos, ilegales o poco éticos
Compromiso por la competencia: Cuando se habla de competencia se hace referencia al conocimiento
y las habilidades que son necesarias para cumplir con una determinada tarea. Cada individuo que hace
vida profesional dentro de una empresa posee una serie de habilidades y destrezas, que al combinarlas
con sus conocimientos sobre un área le permite ejecutar una actividad dentro de una empresa.
Consejo de directores o comité de auditoría: Este debe integrarse con miembros independientes que
no sean funcionarios ni empleados y que tampoco tengan otras relaciones con la empresa que puedan
desviar su independencia, ya que de esta manera podrá cumplir con su función de supervisión sobre los
reportes financieros, e impedir que los ejecutivos dejen a un lado los controles existentes y se comentan
actos deshonestos
Estructura organizacional: se considera otro factor del ambiente de control, ya que una estructura
organizacional bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar las operaciones. Es
considerada el marco de la planeación y control de las operaciones.
Filosofía y estilo operativo de la gerencia: abarca el enfoque de la gerencia para monitorear riesgos
del negocio; las actitudes y acciones de la gerencia hacia el reporte financiero y hacia el procesamiento
de la información, funciones contables y el personal.
Asignación de autoridad y responsabilidad: incluye cómo se asignan la autoridad y responsabilidad
por las actividades operativas y cómo se establecen las relaciones de reporte y las jerarquías de
autorización.
Políticas y prácticas de recursos humanos. Incluye el conjunto de lineamientos, normas, políticas y
procedimientos relacionados con la contratación, orientación, entrenamiento, evaluación, asesoría,
promoción, compensación y acciones de corrección. (Rivas, 2011)
40
EVALUACIÓN DE RIESGOS
La evaluación de los riesgos sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican, analizan
y administran los riesgos de negocio que puede enfrentar una empresa y el resultado de ello.
Los riesgos afectan la destreza de la entidad para sobrevivir. Por lo que, la identificación de los objetivos
es una condición previa para la valoración de riesgos. Primero, deben definirse los objetivos a fin de
que la administración pueda identificar los riesgos y determinar las acciones necesarias para
administrar. La definición de objetivos es una parte clave del proceso administrativo por ser requisito
previo para un control interno eficaz. (Rivas, 2011)
Figura 2.26. Evaluación de Riesgos
En: (Samuel, 2012)
La evaluación de riesgos permitirá identificar eventos que pueden interferir en la consecución de los
objetivos instituciones y que pueden amenazar el correcto desenvolvimiento de las operaciones, de
esta manera las organizaciones podrán tomar las medidas correctivas para mantener o mejorar el
desarrollo de ésta.
ACTIVIDADES DE CONTROL
“Son políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administración. Ello
contribuyente a garantizar que las acciones que realiza la empresa sean tomadas para direccionar el
riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.” (Estupiñán, 2010)
41
Figura 2.27. Actividades de control
Las actividades de control permitirán establecer una adecuada vigilancia a todos las actividades que
se realiza dentro y fuera de una organización, es por esto que una buena administración implementara
políticas de desempeño y procedimientos que guíen las funciones que deberán realizar el personal
de la empresa de esta manera se controla para que estas actividades sean ejecutadas eficientemente a
más de proporcionar los resultados deseados.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información pertinente se identifica, captura, y comunica de una forma y en un marco de tiempo que
permiten a las personas llevar a cabo sus responsabilidades. Los sistemas de información usan datos
generados internamente y fuentes externas de información para la administración de riesgos y la toma
de decisiones relativas a los objetivos. También existe una comunicación efectiva que fluye hacia abajo
y hacia arriba a través de la organización. Todo el personal recibe un mensaje claro desde la alta
dirección que deben considerar seriamente las responsabilidades de la administración de los riesgos
corporativos. Las personas entienden su rol en la administración de riesgos corporativos y como las
actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros. Asimismo, deben tener unos medios para
comunicar hacia arriba la información significativa (Borja, 2014)
Figura 2.28. Información y comunicación
En: (Ministerio de la Juventud, 2015)
42
La información es importante desarrollarla de una manera eficiente, pues ésta servirá para la toma
de decisiones, por lo tanto una buena comunicación será necesaria para que la información sea
trasladada a menor tiempo y que llegue a todo el personal de la empresa.
SUPERVISIÓN
“Ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de supervisión y dirección o
administración permanente y otras actividades que son tomadas para llevar a cabo obligaciones de
cada empleado y obtener el mejor sistema de control interno.” (Estupiñán, 2010)
Figura 2.29. Supervisión
En: (Web Master Bicentenario, 2010)
La supervisión se encarga en la organización de verificar que todos los controles aplicados
funcionen de manera adecuada, es por eso que la administración de la empresa deberá aplicar
actividades de supervisión mismas que permitan detectar los controles que tengas deficiencias
o que se encuentren obsoletos. Una continua vigilancia de los controles permitirá mejorar las
actividades de una manera rápida y eficiente.
43
2.5.12.2 COSO II
“En 2004, se publicó el estándar (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía
el concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el
personal, incluidos los directores y administradores.” (Asociación Española para la calidad,
2011)
Figura 2.30. Componentes COSO II
En: (Finanlag, 2014)
BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
Los beneficios que una empresa puede percibir por la aplicación del COSO II son:
44
Figura 2.31. Beneficios del COSO II
En: (Rubio, 2010)
Es importante recalcar que la aplicación del COSO II, es de suma importancia pues la gestión de la
administración podrá optimizar tiempo y recursos, además aumentara la confianza tanto de sus
Conocimiento más exclusivo de los riesgos que afectan a la organización, desde diversos puntos de vista (riesgos estratégicos, reputaciones, operativos, regulatorios, de reporting, financieros)
Gestión más eficaz del control sobre los riesgos, ya que permite estar prevenido y anticiparse a los mismos
Identificación proactiva y aprovechamiento de oportunidades de diferenciación frente a competidores
Respuesta más rápida y mejor a los cambios en el entorno, a los mercados y a las expectativas de los grupos de interés
Ayuda en el cumplimiento con las exigencias del regulador en materia de gestión y control de los riesgos de negocio
Asignación mejor y más eficiente de recursos para la gestión de riesgos y oportunidad
Toma de decisiones más segura, evitando sorpresas derivadas de riesgos no identificados
Mejor previsión del posible impacto de los riesgos que afectan a la organización
Mayor identificación de oportunidades por parte de la dirección
Establecimiento de una base común para la comprensión y gestión del riesgo en la organización y especialmente, en el consejo de administración
Aumento de la credibilidad y confianza ante los mercados y los diversos grupos de interés
45
trabajadores como de los socios que conforman la empresa, pues el manejo que se les dará a los
riesgos identificados permitirá minimizar el impacto en las operaciones.
También al aplicar este tipo de control interno se podrán tomar en cuenta las oportunidades con el
fin de maximizar la productividad y estabilidad de la organización para cumplir con los objetivos
institucionales planificados.
A continuación se detalla cada uno de los componentes del informe COSO II
AMBIENTE INTERNO
El ambiente interno de la compañía es la base sobre la que se sitúan el resto de elementos, e influyen de
manera significativa en el establecimiento de los objetivos y de estrategia. En el entorno de ese ambiente
interno, la dirección establece la filosofía que pretende establecer en materia de gestión de riesgos, en
función de su cultura y su apetito de riesgo (Rubio, 2010)
Los elementos del ambiente interno son:
Figura 2.32.Elementos ambiente interno COSO II
En: (Nasaudit, 2010)
Filosofía de la administración
de riesgos
Apetito al riesgo
Integridad y
valores éticos
Visión del
Directorio
Compromiso de
competencia
profesional
Estructura
organizativa
Asignación de
autoridad y
responsabilidad
Políticas y prácticas de
recursos humanos
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ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
“Los objetivos deben establecerse con anterioridad a que la dirección identifique los posibles
acontecimientos que impidan su consecución. Deben estar alineados con la estrategia de la compañía
dentro del contexto de la visión y misión establecidas” (Rubio, 2010)
A continuación detallamos las diferentes categorías de objetivos que existen:
Figura 2.33. Establecimiento de objetivos
En: (Paz, 2011)
•Se refieren a la efectividad y eficiencia de lasoperaciones, incluyendo objetivos de desempeño yrentabilidad, se identifica con la actividad de laempresa. Se relacionan con la misión de laempresa. Estos reflejan el medio en el que sedesenvuelve la entidad a nivel económico o deindustria. Estos objetivos deben tenercaracterísticas de cumplimiento de calidad,operaciones generales, prestación de servicios ogeneración de bienes.
Objetivos de operaciones
•Tratan la información de Estados Financierospúblicos cuyas características deben ser laconfiabilidad, veracidad y oportunidad, cuando nosreferimos a información confiable, se trata de losEstados Financieros presentados en formarazonable hablamos que estos deben estarelaborados en base a los principios contables a losque está sujeta la entidad. De acuerdo a lascircunstancias en las que desarrolla susactividades.
Objetivos de información financiera
•Detallan el cumplimiento de leyes y normativa alas que la entidad está sujeta. Los controlesinternos efectivos generan una seguridad razonablede que los objetivos de información financiera y decumplimiento serán alcanzados, ya que laadministración los puede controlar. Los objetivosde operación no se encuentran en su totalidaddentro del alcance del control de la administración,ni de los controles externos.
Objetivos de Cumplimiento
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IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
“La incertidumbre existe y por tanto, se deben considerar aspectos externos e internos que afectan a
la consecución de los objetivos del negocio. Resulta pues imprescindible dentro del modelo la
identificación de dichos acontecimientos que podrán ser negativos o positivos.” (Rubio, 2010)
Es necesario que en una organización se identifique los inventos que pueden interrumpir el correcto
funcionamiento de las actividades que desarrolla el personal, es por eso que la administración tendrá
que aplicar técnicas o métodos que les permitían identificar ciertas amenazas o debilidades de la
empresa para esto a continuación se detallan algunas de las técnicas que se pueden aplicar
Figura 2.34. Identificación de eventos
En: (Nasaudit, 2010)
Existen técnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro
Análisis PEST (Factores políticos ó gubernamentales, económicos, tecnológicos y sociales)
Existen técnicas de diverso grado de sofisticación
Análisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas
48
EVALIUACIÓN DE RIESGOS
Para poder establecer el efecto que tienen ciertos acontecimientos pueden tener en la consecución de
los objetivos impuestos por la dirección, es necesario evaluarlos desde la doble perspectiva de su
impacto económico y de la probabilidad de ocurrencia de los mismos, y para esto es necesario realizar
una adecuada combinación de técnicas cuantitativa y cualitativa. (Rubio, 2010)
Una vez identificados los riesgos es necesario que éstos sean evaluados para conocer qué impacto
pueden tener en las operaciones que se ejecutan dentro y fuera de la empresa y en la consecución de
los objetivos institucionales.
Por lo tanto es importante determinar qué tipo de riesgos pueden existir en las actividades que realice
el investigar, mencionado esto a continuación de detalla los tipos de riesgos que existen y estos son
Los tipos de riesgo son:
Figura 2.35 Tipos de riesgos
Riesgo Inherente.- Es la ausencia de procesos o la mala aplicación de los mismos en los procedimientos
de la empresa que pueden provocar errores de carácter significativo, suponiendo que no hubo controles
internos relacionados.
Riesgo de Control.- Es el riesgo que los procedimientos de control no hayan detectado errores
significativos o que estos no existan para evitar que los procesos se ejecuten de una manera incorrecta.
Riesgo de Detección.- Es el riesgo de que las pruebas sustantivas aplicadas por un auditor no detecten
los errores significativos en los procesos, debido a las limitaciones de la auditoría misma. (Paz, 2011)
RESPUESTA AL RIESGO
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
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“Una vez establecida la respuesta al riesgo más adecuada para cada situación, se deberá efectuar una
reevaluación del riesgo residual.” (Rubio, 2010)
Una vez evaluados los riesgos encontrados la administración de la empresa podrá darles respuesta
en base a cuatro categorías y estas son:
Figura 2.36. Categorías para evaluar la respuesta al riesgo
La respuesta al riesgo es fundamental y esta es tomada una vez que la administración haya establecido
los objetivos, identificado y evaluado los riesgos de la empresa. Estas respuestas están en base a las
decisiones tomadas por la gerencia, administración y socios de la organización y estarán siempre en
función de minimizar el impacto que pueden tener tanto en las actividades como en los objetivos
institucionales
ACTIVIDADES DE CONTROL
“Se trata de las políticas y procedimientos que son necesarios para asegurar que la respuesta al riesgo
ha sido la adecuada. Las actividades de control deben estar establecidas en toda la organización, a
todos los niveles y en todas sus funciones” (Rubio, 2010)
Algunas de las actividades de control que se pueden aplicar son:
Evitar
reducir
compartir
aceptar
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Figura 2.37. Tipos de actividades
En: (Mantilla, 2010)
Las actividades de control que aplica la gerencia o administración de la empresa en base al COSO II
están relacionadas con la gestión de los riesgos, por lo tanto se deberán aplicar políticas en base al
control y detección de riesgos, a más de procedimientos que permitan al personal ejecutar sus
actividades de manera eficiente evitando así la generación de retrasos y problemas que a un futuro
pueden causar dificultades económicas tanto para la empresa como para todo el personal
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Observación de alto nivel
•Se ejecutan revisiones sobre el cumplimiento de los presupuestos,pronósticos, competencia, y comparaciones con resultados de los añosanteriores. Se mide la mejora en los procesos para el uso más eficiente de losrecursos y el desempeño de la dirección
Actividades Administrativa
s
•Son revisiones que realiza la administración a las actividades que sondesarrolladas por el personal de la compañía, a través de indicadores dedesempeño, los cuales indican el aporte de estas actividades a la consecuciónde los objetivos generales
Procesamiento de la
información
•Son controles para verificar que los procesos se realicen en forma completa ycon las autorizaciones debidas de acuerdo a los niveles que pueden efectuartales autorizaciones. Esto se lo comprueba a través de conciliaciones, crucede información, control de secuenciales numéricos en documentos legales einternos, control del personal
Controles de bienes tangibles
• Entiéndase como bienes tangibles, no solamente a los activos fijos si no ainventarios, títulos de valores, para controlar su existencia, pertenencia ycorrecta valuación.
•Indicadores de desempeño.- Son actividades de control a través de las cualesse mide el grade de cumplimiento sobre los objetivos propuestos, partiendode una relación entre la parte financiera con la operacional
Segregación de Funciones
•Este en un punto sumamente importante ya que permite realizar un trabajo de supervisión en las actividades y disminuye el riesgo inherente.
•Existen actividades que no las pueden realizar una sola persona, ya que produce conflicto de intereses.
51
La adecuada información es necesaria a todos los niveles de la organización, así esto permitirá una
adecuada identificación, evaluación y respuesta al riesgo que permita a la compañía la consecución de
sus objetivos. Además para conseguir que el ERM funciones de manera efectiva es necesario un
adecuado tratamiento de datos actuales e históricos (Rubio, 2010)
Figura 2.38. Información y comunicación
En: (Salcedo, 2015)
La información es la base de comunicación que implica una adecuada filosofía de gestión integral de riesgos
La generación de información es necesaria para que los riesgos sean detectados de manera eficiente,
es por eso que los datos generados por los trabajadores deben ser comunicados de una manera rápida
para que la administración o gerencia de una empresa puedan tomar acciones contra los eventos
negativos que enfrente la empresa, de esta modo se podrá dar solución eficiente para evitar pérdidas
económicas.
SUPERVISIÓN
La metodología COSO II “…debe ser monitorizada para asegurar su correcto funcionamiento y la
calidad de sus resultados a lo largo del tiempo. El modo en que esta supervisión se lleve a cabo
dependerá fundamentalmente de la complejidad y el tamaño de la organización.” (Rubio, 2010)
Los controles aplicados en la organización deberán estar en continua supervisión de esta manera se
podrá observar lo siguientes:
52
Figura 2.39. Aspectos a identificar
En: (Universidad del Cauca, 2010)
El componente de supervisión según el sistema COSO II permitirá verificar que los controles
establecidos estén funcionando correctamente en un largo plazo, de esta manera también se podrá
identificar ciertas deficiencias, riesgos que puede causar un control en desuso.
2.5.12.3 COSO III
La actualización que se realizó a la metodología COSO, da como resultado el COSO 2013, la cual se
basó en la revisión de los objetivos de control interno, para incorporar los cambios en el ambiente de
negocios y operativos, articular y formalizar los principios asociados a los componentes de control
interno y ampliar la aplicación del sistema de control interno. (Price Waterhouse Coopers, 2014)
Las políticas puntualizadas están siendo interpretadasapropiadamente y si se llevan a cabo
Los cambios en las condiciones de operación no hanhecho estos procedimientos obsoletos o inadecuados
Es necesario tomar oportunamente medidas de correccióncuando sucedan tropiezos en el sistema. El personal deAuditoría interna es un factor primordial en el sistema decontrol interno ya que proporciona los medios deverificación interna de la efectividad y adherencia a losprocedimientos prescritos
53
Figura 2.40. Evolución COSO III
En: (Price Waterhouse Coopers, 2014)
En al año 2013 se reformo el COSO I en el COSO III, con el fin de mejorar el manejo y aplicación
del sistema de control interno en una organización.
Es por esta razón que el informe COSO III establece principios que permitirán un manejo adecuado
del control interno. Además estos principios están relacionados con los cinco componentes del COSO
I.
Su finalidad es mejorar la gestión institucional para prevenir y tratar los riesgos identificados, a más
de manejar adecuadamente los recursos económicos y su talento humano
Los principios en base a los cinco componentes básicos del control interno son:
Tabla 2.1. Principios de control interno
54
AMBIENTE DE CONTROL
Principio 1 Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos
Principio 2 El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control
interno
Principio 3 Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades
Principio 4 Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes
Principio 5 Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de
control interno
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Principio 6 Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de
los objetivos
Principio 7 Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
Principio 8 Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos
Principio 9 Identificar y evaluar cambios que podrán afectar significativamente el sistema de
control interno
ACTIVIDADES DE CONTROL
Principio
10
Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los
riesgos a niveles aceptables.
Principio
11
La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de
tecnología para apoyar el logro de los objetivos
Principio
12
La organización implementa las actividades de control a través de políticas y
procedimientos
Principio
13
Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del
control interno
Principio
14
Se comunica internamente los objetivos y responsabilidades de control interno
Principio
15
Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los
controles internos.
55
ACTIVIDADES DE MONITOREO
Principio
16
Se lleva a cabo evaluación sobre la marcha y por separado para determinar si los
componentes del control interno están presentes y funcionando
Principio
17
Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los
responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el
consejo de administración
Nota: descripción de los principios de control interno en base al COSO III
2.5.12.4 Modelo COCO
Figura 2.41. Modelo COCO
En: (Estupiñán, 2010)
Objetivos del modelo COCO
Se orienta a desarrollar lineamientos generales para el diseño, implementación evaluación y reportes
sobre estructuras de control en una organización, en él se engloba el sector público y el privado. El
llamado ciclo de entendimiento básico del Control, como se representa en el Modelo, consta de cuatro
etapas que contienen los 20 criterios generales, conformando un ciclo lógico de acciones a ejecutar para
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización (Rivas, 2011)
Dado a conocer por el Instituto Canadiense deContadores Certificados (CICA), a través deun consejo encargado de diseñar y emitircriterios o lineamientos generales sobrecontrol. The Criteria of Control Board emitio,es el modelo comúnmente conocido comoCOCO.
El modelo COCO es producto de una profundarevisión el Comité de Criterios de Control deCanadá sobre el reporte COSO y cuyopropósito fue hacer el planteamiento de unmodelo más sencillo y comprensible, ante lasdificultades que en la aplicación del COSOenfrentaron inicialmente algunasorganizaciones.
El cambio importante que plantea el modelocanadiense consiste en que el lugar deconceptualizar el proceso de control comouna pirámide de componentes y elementosinterrelacionados, proporcione un marco dereferencia a través de criterios generales, queel personal de toda organización puede usarpara diseñar, desarrollar, modificar o evaluar elcontrol
56
El modelo COCO cuenta con los siguientes componentes:
Objetivos
Compromiso
Aptitud
Evaluación y aprendizaje
OBJETIVOS
Los objetivos deben ser comunicados.
Los riesgos internos y externos que pudieran afectar el logro de los objetivos deben ser
identificados y debidamente analizados
Deben ser comunicadas y practicadas las políticas ideadas para apoyar la consecución de los
objetivos, de tal manera que el personal de una empresa identifique el alcance de su libertad
de actuación en la misma.
Deben ser establecidos planes para orientar los esfuerzos del personal, al logro de los objetivos.
Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores que permitan medir el
desempeño (Rivas, 2011)
COMPROMISO
Los valores éticos de la organización deben ser establecido y comunicados a todos sus
miembros
Las políticas y prácticas de recursos humanos deben ser consistentes con los valores éticos y
al logro de los objetivos de la organización.
La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con los objetivos,
de tal manera que el proceso de toma de decisiones sea llevado a cabo por el personal
apropiado.
Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la información. (Rivas,
2011)
APTITUD
El personal debe tener conocimientos, habilidades y las herramientas necesarias para
desempeñar sus labores orientadas al logro de los objetivos organizacionales.
El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización. Se debe identificar y
comunicar información suficiente y relevante para el logro de los objetivos organizacionales.
Deben ser coordinadas las decisiones y acciones de las diferentes partes de la organización Las
actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral de la organización (Rivas,
2011)
EVALUACIÓN Y APRENDIZAJE
Se debe supervisar el ambiente interno y externo para identificar información que oriente hacia
la evaluación de los objetivos.
El desempeño debe ser evaluado tomando como punto de partida las metas e indicadores
preestablecidos
Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas periódicamente.
El sistema de información debe ser evaluado en la medida en que cambien los objetivos, y se
precisen las deficiencias de información debe comprobarse el cumplimiento de los
procedimientos modificados. Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar
de los resultados (Rivas, 2011)
El modelo COCO se desarrolló por un grupo Canadiense con el fin de aplicar en las organizaciones
un sistema de control interno fácil con lineamientos generales, mismos que están en base a los
57
objetivos institucionales y al compromiso de la gerencia y de todo el personal de la empresa, a la
aptitud de cada uno de los trabajadores para desarrollar las actividades asignadas y a la evaluación y
aprendizaje que se debe dar a cada una de las actividades internas y externas.
2.5.12.5 Modelo MICIL
La Federación Latinoamericana de Auditoría Interna (FLAI) con el apoyo del Proyecto Anticorrupción
y Rendición de Cuentas en las Américas (conocido como Proyecto AAA de sus siglas del inglés)
promovió y aprobó el Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) en la asamblea
realizada en la ciudad de La Paz, Bolivia, el 25 de octubre del 2003 y que se constituye en el documento
de referencia técnica para el diseño, aplicación y operación del control interno de las organizaciones
públicas y privadas en Latinoamérica (Rivas, 2011)
AMBIENTE DE CONTROL Y TRABAJO INSTITUCIONAL.
La base de los modelos de control interno COSO y COCO, son los valores, la ética y la integridad, en
MICIL marca la pauta en el comportamiento de una organización y tiene igual influencia directa en el
nivel de conciencia de control y en la consecución de los objetivos organizacionales. (Rivas, 2011)
El modelo MICIL cuenta con los siguientes elementos:
Tabla 2.2. Factores Ambiente de Control y Trabajo Institucional
Integridad y valores éticos el diseño y la aplicación de este modelo se sustenta en los valores y
la ética organizacional, que es aplicada al personal y en las políticas
formales que existen en la empresa para cumplir con sus objetivos
Estructura organizativa Está resumida por lo general en su documento de creación, una ley
en el caso de entidades públicas o los estatutos en el caso de
organizaciones privadas. Proporciona un marco de referencia para el
desarrollo del proceso administrativo, dota de la infraestructura
necesaria y permite la gestión de manera eficaz.
Autoridad asignada y
responsabilidad asumida:
Es necesario puntualizar la autoridad en las diferentes unidades
operativas que integran a la organización, para lograr un
funcionamiento adecuado.
Administración de los
recursos humanos
es el recurso más importante en una organización, por ello el
ambiente de control se verá fortalecido si la organización lo
administra de manera eficiente y eficaz
Competencia personal y
evaluación del desempeño
individual
Los conocimientos y habilidades para desarrollar tareas en un puesto
de trabajo dentro de una organización son fundamentales para
garantizar su funcionamiento, la calidad de los servicios entregados
o de los bienes producidos, por ello la empresa debe definir un perfil
profesional para el desempeño de las diferentes posiciones directivas
y de operación.
Filosofía y estilo de
gestión de la dirección
Están relacionado de manera directa con la manera en que la
organización administra y evalúa los riesgos organizacionales.
Nota: descripción factores adaptado de
EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA OBTENER OBJETIVOS
58
Los riesgos que afectan de manera directa las habilidades de las organizaciones para su operación, para
competir con éxito en su entorno, para mantener una posición financiera sólida, para disponer de una
imagen pública positiva, para la producción de bienes o servicios de buena calidad y para contar con el
personal apropiado. El nivel directivo de la empresa debe determinar el nivel de riesgo que considera
aceptable y esforzarse por mantenerlos en los límites marcados o bajo control. Al igual que el COSO,
el modelo MICIL considera que el establecimiento de los objetivos es una condición previa para la
evaluación o valoración de los riesgos organizacionales. (Rivas, 2011)
Los objetivos organizacionales, que se resumen en cuatro categorías:
eficiencia y efectividad de las operaciones de la organización, que constituyen el punto clave al cual
se dirigirá la mayor parte de los esfuerzos y recursos y permitirá identificar los riesgos asociados a su
consecución;
Confiabilidad de la información financiera y de operación producida, dirigidos a la producción de
información veraz, oportuna y confiable de los resultados de operaciones realizadas por la
organización;
Protección a los activos de la organización, constituidos por una serie de adecuados procesos para la
adquisición, contratación, registro, integración, manejo y control de los recursos organizacionales; y
Cumplimiento de regulaciones legales, reglamentarias y contractuales, referidas al cumplimiento de
un marco legal y normativa que afecta el funcionamiento de la organización ante un entorno. (Rivas,
2011)
Figura 2.42. Riesgos
En: (Rivas, 2011)
ACTIVIDADES DE CONTROL PARA MINIMIZAR RIESGOS
Riesgos potenciales para la organización
•la dirección debe analizar en detalle los riesgos existentes en todos los niveles de la organización y tomar las medidas adecuadas en el momento oportuno para adminístralos.
Factores externos que representan riesgos potenciales para una organización como:
•Los avances tecnológicos, las necesidades o expectativas de los usuarios, nuevas normas y leyes, desastres naturales, cambios en la economía, entre otros.
Gestiones dirigidas al cambio:
•MICIL considera que los cambios generados en las actividades desarrolladas dentro de la organización hace que el marco de control que se aplica pierda vigencia, plantea algunos elementos que requieren especial atención, entre ellos: Cambios en el entorno de operaciones de la organización, personal que ingresa a la empresa por primera vez, sistemas de información que han sido reconstruidos o la sustitución del usado por la empresa por otro totalmente nuevo entre otros
59
Las actividades de control son generadas por la dirección de la organización, con el propósito de poner
en práctica un conjunto de políticas que le permita asegurar el cumplimiento de los objetivos
estratégicos de la organización, minimizando la incidencia de riesgos que podrían afectar el logro de
dichos objetivos. (Rivas, 2011)
En el método MICIL se aplican factores al control institucional como:
Figura 2.43. Factores de actividades de control
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN PARA FOMENTAR LA TRANSPARENCIA
Rendimientos esperados,
Proyección de los rendimientos esperados por la organización a base de los resultados estadísticos de los últimos ejercicios económicos y del entorno político, social, económico en el que se desenvuelve la
empresa
Información generada
Consiste en una serie de informes o reportes que proporcionan los datos fundamentales para valorar la egresa y las acciones que se cotizan en los mercados de valores
Disposiciones legales y gubernamentales:
constituye un objetivo de control interno y por ende debe considerarse para el establecimiento de medidas que permitan el cumplimiento de las regulaciones gubernamentales aplicables.
Indicadores de rendimiento
., son establecidos en varios documentos formales y de referencia y están dirigidos a evaluar el grado de eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos organizacionales, y son la base para la aplicación de
acciones correctivas.
Proceso de información
busca garantizar información confiable, veraz y oportuna a todos los niveles de la organización para poyar la toma de decisiones
Análisis de la dirección
Consiste en la revisión de los resultados generados por el componente información y comunicación, para hacer seguimiento al cumplimiento y avance en el logro de los objetivos organizacionales
60
Es necesario identificar, recoger y comunicar información relevante de forma y en el plazo que permita
a cada persona que labora en la empresa asumir sus responsabilidades. Así mismo es importante el
establecimiento de una comunicación eficaz que permita el movimiento de la información formal e
informal en todas las direcciones en una organización. (Rivas, 2011)
Los factores de información y comunicación son:
Figura 2.44. Factores de Información y comunicación
En: (Rivas, 2011)
Información en todos los niveles
Información relevante que se produce en la organización sobre los resultados de las operaciones
realizadas por esta, debe ser difundida y comunicada en todos los niveles de la organización para
contribuir al logro de los objetivos organizacionales.
Datos fundamentales en los estados financieros
Información presentada en los reportes financieros debe mostrar de manera razonable la situación de la
empresa ara un momento determinado y debe ser generada de acuerdo a las normas contables vigentes
y aplicables a la organización.
Herramienta para la supervisión
Está referido la información y la comunicación de los resultados obtenidos por la organización deben
ser una herramienta práctica, detallada, confiable y oportuna para aplicar la función de supervisión en
los diferentes niveles de una organización.
Información adicional y detallada
Permita analizar el comportamiento de las operaciones en base a datos estadísticos con el logro de los
objetivos organizacionales, con el propósito de evaluar el avance en el logro de los mismos.
Comunicación de los objetivos de la organización
Información en todos los niveles
Datos fundamentales en los estados
financieros
Herramienta para la supervisión
Información adicional y detallada,
comunicación de los objetivos
61
Es una actividad que está relacionada con la entrega de información importante para la ejecución de las
operaciones. (Rivas, 2011)
SUPERVISIÓN INTERNA CONTINUA Y EXTERNA PERIÓDICA.
“Este proceso de supervisión comprende la evaluación, por los niveles adecuados, sobre el diseño,
funcionamiento y manera como se adoptan las medidas para actualizarlo o corregirlo.” (Rivas, 2011)
Los factores de supervisión interna continua y externa periódica son:
Figura 2.45. Factores de componente supervisión
El modelo MICIL es realizada por una comisión en Latinoamérica con la finalidad de implementar
el control interno en las empresas públicas y privadas de esta región, se basa en un resumen del
sistema COSO I, orientado a las actividades que desarrollan las empresas en Latinoamérica,
acoplándose así a las necesidades que tienen éstas para mejorar las actividades de manera eficiente,
impulsándolas al desarrollo y al incremento de su productividad.
Monitoreo continuo por la administración:
incluye una serie de actividades dirigidas a validar laejecución de las actividades en una organización.
Seguimiento interno:
está dirigido a las actividades importantes querepresenten potencial riesgo en la obtención de losobjetivos organizacionales, y que puede ser evaluadopor el marco de control interno a partir de laevaluación de sus propios componentes.
Evaluaciones externas:
que incorpora en el diseño del control interno unaserie de evaluaciones externas realizadas en formaperiódica como parte integrante de las auditorias de losestados financieros u otro tipo de evaluación
62
CAPÍTULO III
3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL
“El diagnóstico situacional es la identificación, descripción y análisis evaluativo del escenario actual
de la organización, en función de los resultados que se esperan y que fueron planteados en la misión.”
(Munch, 2010)
El análisis situacional externo e interno, sirve para evaluar los principales factores que inciden en el
desarrollo de la organización, mismos que manejados de la forma adecuada permitirán lograr la
eficiencia en el manejo y control de la organización.
Figura 3.1 Diagnostico Situacional.
En: (Aguirre, 2014)
Dentro de la organización es necesario analizar lo que rodea a la misma interna y externamente, es
decir los puntos fuertes, débiles y limitaciones, tanto propias como del entorno con el fin de
desarrollar estrategias que le permitan a la empresa posicionarse en el mercado en el que se
desenvuelve.
63
3.1 ANÁLISIS EXTERNO
Al momento de realizar el análisis externo se identifican posibles factores que pueden influir de
manera negativa o positiva en la organización, los cuales no pueden ser controlados por la misma
debido a que suceden fuera del entorno de la misma.
“También conocido como análisis del entorno, evaluación externa o auditoría externa, consiste en la
identificación y evaluación de acontecimientos, cambios y tendencias que suceden en el entorno de una
empresa y que están más allá de su control.
Realizar un análisis externo tiene como objetivo detectar oportunidades que podrían beneficiar a la
empresa, y amenazas que podrían perjudicarla, y así formular estrategias que le permitan aprovechar
las oportunidades, y estrategias que le permitan eludir las amenazas o, en todo caso, reducir sus efectos.”
(CreceNegocios, 2014)
Figura 3.2 Factores del análisis externo
En: (Colmenares, 2014)
64
3.1.1 MACRO AMBIENTE
“El Macro ambiente de la empresa está compuesto por las fuerzas que dan forma a las oportunidades
o presentan una amenaza para la empresa. Estas fuerzas incluyen las demográficas, las económicas,
las naturales, las tecnológicas, las políticas y las culturales.” (Mitecnologico, 2011)
Figura 3.3 Macro ambiente
En: (Marketing, 2010)
La figura muestra los factores externos a los cuales está expuesta una organización y es muy
importante que la empresa realice un análisis de los mismos para que pueda aprovechar las
oportunidades que se identifiquen, a continuación se detalla los factores que se analizaran en el
presente trabajo de investigación:
Político-Legal
Económico
Social
Tecnológico
65
3.1.1.1 Factor Político Legal
Los factores político-legales son los referentes a todo lo que implica una posición de poder en nuestra
sociedad, en sus diferentes niveles, que tendrán una repercusión económica.
En los factores político-legales podemos observar cierta importancia de los aspectos referentes a las
ideologías y partidos políticos relevantes, pues normalmente los partidos de derecha o centro-derecha
tienden a favorecer a las empresas rebajando los impuestos directos, y acentuando los indirectos, de
forma que esto beneficia a los empresarios y por tanto a nuestra empresa, otro aspecto relevante es el
marco exterior, no nos afecta muy significativamente por el momento aunque en un futuro sí que nos
podría afectar si la empresa decidiera convertirse en una multinacional y reciclar los productos
electrónicos extranjeros. (Crearempresas, 2012)
Este factor analiza los cambios en las normas, leyes y políticas que pueden darse en un país, pero
estos son inciertos debido a que no se conoce a ciencia cierta que leyes pueden ser modificadas,
cambiadas o eliminadas, es por tal razón que es uno de los factores influyentes en la empresa.
Figura 3.4 Leyes
En: (Barrera, 2013)
Factor Político
En la actualidad el Ecuador está conformado por poderes del estado como: el Poder Ejecutivo, el
Poder Legislativo, El poder Electoral, Poder judicial y el Poder de Transparencia y control social,
mismos que están regulados por las políticas que rige al país.
El Estado Ecuatoriano está representado por el Eco. Rafael Correa, presidente actual de la república
delgado, quien por consulta popular impulso la creación de la asamblea constituyente, el idioma
oficial es el español y la moneda a la que el Ecuador se rige es el Dólar.
El gobierno ha impulsado a la población económicamente activa para que puedan realizar sus
proyectos de inversión, otorgando facilidades para realizar prestamos con amplios plazos y a una tasa
66
de interés cómoda, facilitando así poner en marcha ideas innovadoras que ayudan al desarrollo del
país. En la empresa el factor político juega un papel importante, ya que el gobierno identifica los
problemas socioeconómicos, y como estos pueden influir en los establecimientos, esta información
es muy importante para la mejora en políticas que será de base para los procesos que implementara
la empresa.
La política económica está relacionada con la política fiscal, monetaria, cambiaria, precios etc., por
ejemplo, en la empresa influye mucho el hecho de decisiones sobre el valor del dinero, puesto que
esto podría alterar cifras como la inflación, tasas de interés pasiva, tasa de interés activa, impuestos,
etc., factores que podrían tener efectos en las actividades de la empresa.
Así mismo podría tener un efecto en el caso del comercio exterior, puesto que los valores a pagar por
motivo de impuestos en importaciones y principalmente exportaciones, pueden elevar el costo del
producto, lo que impide que tenga competitividad con otros mercados internacionales.
“TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, al igual que todas las empresas en el país, puede
estar beneficiada o afectada con las decisiones gubernamentales que se tomen, ya que estas son de
aplicación para todo el territorio Ecuatoriano.
Factor legal
En el factor legal se definen los principales lineamientos y regulaciones que tienen que ser acatados
por las empresas para que exista un adecuado funcionamiento.
Está compuesto por las leyes y reglamentos, así como los diferentes organismos de regulación del
gobierno. En general se encarga de regular las actividades comerciales teniendo como objetivo la
protección de la sociedad en general, de los clientes (consumidores) y de los empresarios. (Todoempresa,
2011)
Figura 3.5 Factor Político
En: (Úbeda Herrero, 2014)
67
Para realizar las actividades económicas, se debe realizar y conocer toda la normativa legal que
corresponda ha dicho sector, debido a que el desconocimiento de la ley no exime del castigo por el
incumplimiento.
Las leyes que la empresa debe aplicar son:
Ley de Seguridad Social
Ley de Régimen Tributario Interno
Ley de Compañías
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Esta ley es muy importante para la empresa “Textiles y Servicios Textiservi S.A” ay que se establece
los derechos fundamentales que tienen las personas que laboran bajo relación de dependencia.
Es necesario tener conocimiento de las obligaciones tributarias que se tiene con el estado, que se
establecen mediante ley, que son satisfechas generalmente en dinero, y el estado, grava sobre la base
de la capacidad contributiva de los contribuyentes, para cumplir con la política económica.
Para el pago del Impuesto a la Renta, la administración tributaria concede facilidades de pago, para
que el contribuyente pueda cumplirlas, sin necesidad de la aplicación de sanciones por su
incumplimiento. Aunque todo tiene sus consecuencias en la conducta económica del contribuyente
y alteraciones en el Mercado.
Art. 1 Principios Rectores.
El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de seguridad social y, como tal, su
organización y funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
Art. 2 Sujetos de Protección.
Son sujetos obligados a solicitar la protección del
Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la
ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella;
en particular:
a. El trabajador en relación de dependencia;
b. El trabajador autónomo;
c. El profesional en libre ejercicio;
d. El administrador o patrono de un negocio;
e. El dueño de una empresa unipersonal;
f. El menor trabajador independiente; y,
g. Los demás asegurados obligados al régimen del Seguro General Obligatorio en virtud de leyes y
decretos especiales.
Son sujetos obligados a solicitar la protección del régimen especial del Seguro Social
Campesino, los trabajadores que se dedican a la pesca artesanal y el habitante rural que labora
habitualmente en el campo, por cuenta propia o de la comunidad a la que pertenece, que no recibe
remuneraciones de un empleador público o privado y tampoco contrata a personas extrañas a la
68
comunidad o a terceros para que realicen actividades económicas bajo su dependencia. (Ley de
Seguridad Social, 2014)
Ley de Régimen Tributario Interno
La LORTI es una de las leyes más representativas debido a que se encarga de establecer guías para
el manejo de impuestos, tributos y tasas que hayan sido generadas por la realización de una actividad
económica. A continuación se resalta artículos principales de la mencionada ley:
Impuesto a la renta
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las
disposiciones de la presente Ley.
Impuesto al valor agregado
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor
de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. (Ley
de Régimen Tributario Interno, 2015)
Ley de Compañías
En la Ley de Compañías se menciona los aspectos más importantes que tienen relación con el
funcionamiento de la Sociedad Anónima, es por ello que la mencionada ley influye de manera directa
en las actividades de la industria, ya que la misma funciona como Sociedad Anónima.
Sociedad Anónima
La sociedad anónima es una compañía cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la
aportación de los accionistas que responden únicamente hasta el monto de sus acciones. La denominación de esta
compañía deberá contener la indicación de —compañía anónima o — “sociedad anónima“, o las correspondientes
siglas.
Naturaleza: Para efectos fiscales y tributarios esta compañía es una sociedad de capital.
Capacidad: Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor o fundador requiere
de capacidad civil para contratar. Sin embargo, no podrán hacerlo entre cónyuges ni entre padres e hijos no
emancipados.
Socios: La sociedad anónima requiere al menos de dos accionistas al momento de su constitución. En aquellas en
que participen instituciones de derecho público o derecho privado con finalidad social, podrán constituirse o
subsistir con un solo accionista. Puede continuar funcionando con un solo accionista, sin que por ello incurra en causal de disolución.
Responsabilidad: Los accionistas responden únicamente por el monto de sus acciones.
Constitución: La compañía se constituirá mediante escritura pública que, previa Resolución aprobatoria de la
Superintendencia de Compañías, será inscrita en el Registro Mercantil. La compañía se tendrá como existente y
con personería jurídica desde el momento de dicha inscripción.
Capital: Está integrado con los aportes de los accionistas. Debe ser suscrito en su totalidad al momento de la
celebración del contrato ante Notario Público y pagado por lo menos el veinte y cinco de cada acción y el saldo
pagado en un máximo de dos años. (Derecho ecuador, 2013)
69
Código de Trabajo.
“El objetivo principal está dirigido al desarrollo de los trabajadores y a la justicia laboral, siendo el ser
humano el centro de toda la política, sustentada en una estructura integral sostenible, que permita
alcanzar un buen vivir, impulsando el empleo decente e inclusivo y garantizando la estabilidad y
armonía en las relaciones laborales con un permanente diálogo social, permitiendo el desarrollo y el
incremento de la productividad y los beneficios, especialmente de los trabajadores.” (Ministerio de
Relaciones Laborales, 2013)
El código de trabajo establece los parámetros tanto para el trabajador como para el empleador, para
que exista una buena relación laboral a continuación se presentan las obligaciones del empleador
hacia el trabajador:
Celebrar un contrato de trabajo con el trabajador
Inscribir el contrato de trabajo en el portal del MRL
Pagar las horas extras de acuerdo a lo estipulado en la ley.
Presentar los respaldos de los décimos tercero, cuarto.
Presentar respaldo de pago de utilidades.
En la industria textil existe una Asociación de Industrias Textiles del Ecuador en la se esclarecen
algunas reglas que rigen a la industria como es el caso de Textiles y Servicios Textiservi S.A., las
cuales se menciona a continuación:
Un factor fundamental para seguir creciendo la participación de las industrias textileras en el mercado
externo, es que el Gobierno Nacional negocie acuerdos comerciales con los países que demandan
nuestra producción y que ofertan lo que requerimos. Entre los países o bloques económicos más
importantes comercialmente hablando se encuentran Estados Unidos, la Unión Europea, Venezuela,
México, Canadá y Centroamérica; por tanto, el Ecuador debe procurar acuerdos con estas naciones que
garanticen a nuestros productos un acceso preferencial a sus mercados a largo plazo, enmarcados en
una normativa que clara que genera un ambiente de certidumbre y seguridad para los negocios y las
inversiones. (Asociación de Industriales textiles del Ecuador, 2015)
El factor político – legal para Textiles y Servicios Textiservi S.A representa una oportunidad debido
a que en este factor se encuentra leyes y normas vigentes en el país que le proporcionan una guía
para un correcto desarrollo de sus actividades.
3.1.1.2 Factor económico
70
Está formado por la evolución de las principales magnitudes macroeconómicas, como la renta nacional,
producto interno bruto, el tipo de interés, la inflación, el desempleo, el tipo de cambio, la balanza de
pagos y la carga fiscal. Estas variables determinan la capacidad de compra e influyen en las pautas del
consumo. (Hidalgo, 2011)
Este es uno de los factores más importantes que debe ser analizado, debido a que cualquier cambio
influye de forma directa en la empresa, ya que se relaciona con los ingresos, crecimiento, consumo
de un determinado sector o del país.
Figura 3.6 Factor Económico
En: (Hernández, 2014)
El factor económico es un punto importante para poder determinar una estructura de la economía, ya
que el crecimiento financiero otorga beneficios a todos los pueblos en general, caso contrario sucede
cuando la economía decrece, puesto que genera varias desventajas a las empresas y se aumenta la
presión para generar un producto competitivo al mercado actual.
A pesar de que el encargado de modificar o crear políticas económicas es el gobierno; este factor
interviene directamente en la empresa “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, puesto que
para la toma de decisiones se debe tener muy encuentra las medidas económicas aplicables en el país.
Las decisiones económicas que el país adopta esta encabezadas por el primer mandatario y reguladas
por el Banco Central del Ecuador, quien controla la aplicación de estas políticas y para poder entender
el comportamiento de la economía, a continuación se analiza: la inflación, tasa de interés activa y
pasiva, exportaciones e importaciones.
Producto Interno Bruto
El Producto Interno Bruto (PIB) es el valor de los bienes y servicios de uso final generados por los
agentes económicos durante un período. Su cálculo -en términos globales y por ramas de actividad- se
deriva de la construcción de la Matriz Insumo-Producto, que describe los flujos de bienes y servicios en
el aparato productivo, desde la óptica de los productores y de los utilizadores finales. (Banco Central
del Ecuador, 2015)
71
El PIB muestra cual es la producción de bienes y servicios que fueron elaborados y consumidos
dentro del territorio de un país de manera monetaria en un determinado periodo, lo cual ayuda a
determinar cuál es el sector más productivo o viceversa.
Tabla 3.1 Crecimiento del PIB en millones de dólares.
AÑOS crecimiento del pib en
millones de dólares
2010 69.555.367
2011 79.276.664
2012 87.623.411
2013 94.472.679
2014 101.000.000
2015 99.068.214 Nota: Muestra el crecimiento del PIB en millones de dólares
Figura 3.7 PIB en millones de dólares.
Como se muestra en la tabla anterior el PIB ha crecido del año 2010 al 2014, mientras que para el
año 2015 ha disminuido en un 0.3%.
Las actividades profesionales; Agricultura; Manufactura; Suministro de electricidad y agua, son las
actividades que presentaron una contribución positiva del PIB.
69.555.36779.276.664
87.623.41194.472.679
101.000.000 99.068.214
0
20.000.000
40.000.000
60.000.000
80.000.000
100.000.000
120.000.000
2010 2011 2012 2013 2014 2015
MIL
LO
NE
S D
E D
ÓL
AR
ES
AÑOS
CRECIMIENTO DEL PIB EN MILLONES DE
DOLARES
72
Figura 3.8 En 2015, las actividades económicas mostraron contribuciones positivas y negativas a la variación inter anual
del PIB
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
El Producto Interno Bruto representa una oportunidad para la empresa “Textiles y Servicios
Textiservi S.A”, debido a que la actividad de manufactura ha contribuido en el crecimiento del PIB
en un 0.14% y está ubicada en tercer puesto, y debido a que la industria textil es una actividad de
manufactura ha contribuido al crecimiento del PIB, lo cual aporta en gran manera tanto a la economía
del país como en la generación de fuentes de empleo.
3.1.1.3 Factor tecnológico
Los factores tecnológicos son el ritmo de cambio tecnológico y los avances técnicos que llegan a tener
amplios efectos en la sociedad, como la ingeniería genética, la popularización de internet y los cambios
en las tecnologías de comunicación, Incluyen actividades e instituciones que intervienen en la creación
de nuevo conocimiento y en el control y uso de la tecnología. (Thompson A. , 2012)
La tecnología que puede definirse como el medio para transformar ideas en productos o servicios
permitiendo, además, mejorar o desarrollar procesos, sin embargo no consiste únicamente en
73
métodos, maquinas, procedimientos, instrumental, métodos de programación, materiales y equipos
que pueden comprarse o intercambiarse, sino es también un estado de espíritu, la expresión de un
talento creador y la capacidad de sistematizar los conocimientos para su aprovechamiento por el
conjunto de la sociedad.
En referencia al factor tecnológico se puede mencionar que cada día se crean nuevos equipos,
maquinarias y materiales para satisfacer necesidades humanas aún no cubiertas y además, al poder
ser adquiridos incluso por los consumidores de menores recursos, se fabrican en cantidades masivas.
Como consecuencia, durante este período tiene lugar un hecho de capital importancia: una
aproximación de la tecnología más avanzada al hombre, tanto como jamás había ocurrido en el
pasado.
Se llega a una situación de contacto continuado, de convivencia, de familiarización de los productos
tecnológicos con la población.
Figura 3.9 Tecnología empresa Texti Servi
Los aspectos tecnológicos permiten mejorar los procesos productivos con la finalidad de mejorar la
calidad de los productos y servicios, ya que permiten la optimización del tiempo, reducción de
desechos entre otros, es por ello que es importante que las industrias inviertan en tecnología para que
estén a la vanguardia y poder competir de manera estable ante las demás industrias.
74
El factor tecnológico influye de manera significativa en la Textiles y Servicios Textiservi S.A., ya
que su campo de acción se relaciona directamente con la maquinaria para fabricar sus productos, es
por ello que la innovación tecnológica representa una oportunidad para la misma porque facilita el
trabajo productivo en la industria, teniendo como principal objetivo brindar calidad a los clientes.
3.1.1.4 Factor social
“La suma de los patrones y normas que regulan el comportamiento de una sociedad, incluyendo
valores, creencias y costumbres, y que son transmitidos en el tiempo por la sociedad, configuran el
entorno cultural.” (Hidalgo, 2011)
El factor social es importante al momento de analizar la situacion de la empresa ya que el objeto
social seria un aporte a la sociedad.
Figura 3.10 Factor Social
En: (Capello, 2014)
El sector textil en el Ecuador es un importante ente generador de empleo, principalmente en el sector
de la confección, aquí están involucradas pequeñas, medianas y grandes empresas.
De acuerdo al estilo de vida que se lleva en la ciudad de Quito se genera la necesidad adquirir los
productos que ofrece la empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A, los mismos que son
confeccionados con tela de buena calidad es por esta razón que este factor representa una oportunidad
75
y la empresa tiene que captar a la mayor parte de clientela posible para lograr un crecimiento
empresarial.
3.1.2 MICRO AMBIENTE
Afectan a una empresa en particular y, a pesar de que generalmente no son controlables, se puede influir
en ellos. Son fuerzas que una empresa puede intentar controlar y mediante las cuales se pretende lograr
el cambio deseado. Entre ellas tenemos a los proveedores, la empresa en sí, intermediarios, clientes y
públicos. (Tapia Barrera, 2010)
Los factores que integran el microambiente no pueden ser controlados por la empresa y con el análisis
de estos se establecen las amenazas y oportunidades como son los clientes el cual es un factor
determinante en el desarrollo de una empresa, ya que de este va depender el crecimiento de la misma,
es por ello que el analizar el microambiente es uno de los elementos decisivos en cualquier empresa
porque se analizan factores que están directamente relacionados a la misma.
3.1.2.1 Proveedores
Proveedor es la persona o empresa que abastece con algo a otra empresa o a una comunidad. El término
procede del verbo proveer, que hace referencia a suministrar lo necesario para un fin. Son proveedores
aquellos que proveen o abastecen, o sea que entregan bienes o servicios a otros. (Scribd, 2011)
Los proveedores son los que suministran a la organización de productos e insumos que son
necesarios para la operación de las actividades.
Figura 3.11 Proveedores
En: (Cámara de Comercio, Industria y Servicios, 2013)
En general los proveedores cumplen con la entrega de los productos a tiempo, lo único que difiere
son los precios, es decir si han subido o están en oferta y en pocas ocasiones la disponibilidad
inmediata de los mismos, si es que la materia prima es importada, por lo que la empresa trata de
76
abastecerse de materia prima aun sin necesitarla en ese momento pero como ya saben cuánto
producen ellos proveen para no tener complicaciones en el futuro.
Tabla 3.2 Lista de proveedores.
PROVEEDORES MAQUINARIA
YUKI (marca japonesa) Máquinas: rectas, overlock, elasticadoras, recubridoras,
cortadoras, ect
TAJIMA (marca japonesa) Máquinas bordadoras
CASA VIVANCO (marca
japonesa)
Planchas Industriales
TECNOMEGA Computadoras
SERIGRAFIA
ALEMANA
Pulpo de Estampados
Nota: Muestra la lista de los proveedores
Para la empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A, los proveedores representan una oportunidad
para la industria ya que proveen insumos de forma rápida y de calidad.
3.1.2.2 Competencia
“Las firmas que comercializan productos que son similares o que pueden sustituirse por los productos
de un comerciante en la misma área geográfica” (Fred, 2010).
Existe competencia entre dos empresas cuando las mismas ofrecen los mismos servicios o productos,
además que persiguen el mismo objetivo que son los beneficios económicos, lo más usual es que una
empresa intente sobresalir sobre otra, y por ende se crean estrategias para lograrlo, la competencia
influye en la creación de precios de manera significativa.
Entre los principales competidores de “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A” tenemos:
TEXTILES TEXSA SA
Hilos acrílicos, fibra larga y fantasías
Entre sus principales productos están:
77
Hilo de Acrílico
Hilo de Fibra Larga Acrílica
Hilos Acrílicos Con Mezcla
Hilos de Acrílico Con Mezclas De Nylon, Poliéster, Poliamidas Y Otros
Telas de Silleteria
Telas Acrílicas de Silleteria y Paneleria
DELLTEX INDUSTRIAL SA
Entre sus principales productos están:
COBIJAS RASCHEL (mantas de pelo alto): en acrílico y poliéster
COBIJAS POLAR: en poliéster
HILOS: en acrílico y open end
EJIDOS PLANOS: en acrílico, poliéster – acrílico y poliéster – lana
HILTEXPOY S.A.
Hilatura y fabricación de hilados e hilos para tejedura o costura, para el comercio o para
procesamiento posterior, texturización, retorcido, plegado, cableado y remojo de hilaturas
filamentosas de toda clase de fibras animales, vegetales, sintéticas
La competencia para “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A” representa una amenaza, ya
que son industrias que tienen la misma actividad y pueden ofrecer a los demandantes productos con
bajos costos, de tal manera que la competencia puede quitar a la industria sus clientes mediante
estrategias implantadas.
3.1.2.3 Clientes
Es la persona u organización que realiza una compra. Puede estar comprando en su nombre, y disfrutar
personalmente del bien adquirido, o comprar para otro, como el caso de los artículos infantiles. Resulta
la parte de la población más importante de la compañía. (Cultural S.A., 2010)
“TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, ha desarrollado una gama de productos que le ha
permitido abrir mercados tanto nacionales como internacionales, como buscando siempre trabajar
con las tendencias y exigencias que el mismo lo requiere.
La empresa cuenta con distintos tipos de clientes puesto que la calidad de los productos le ha llevado
a ocupar mercados nacionales e internacionales.
78
Mercado Internacional
Hasta el año 2010, “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, mantenía como uno de sus
principales mercados internacionales a Venezuela, tomando en consideración que se exportaba
aproximadamente un contenido de 40 pies mensualmente equivalente a 7500 kilos de producto
terminado.
Por la situación política-económica que vive Venezuela, sobre lo referente a la adquisición de dólares
para el pago de las importaciones, nos hemos visto formados a limitar los despachos, ya que la
necesidad de producto en dicho mercado es bastante elevada, pero la falta de cumplimiento en las
fechas establecidas para los pagos obligados a restringir las ventas.
Por lo señalado anteriormente, se han realizado contactos con otros mercados, comenzando a
exportar para Colombia, Guatemala y Bolivia, sin descuidar el mercado Venezolano que podría
proponer alternativas de exportación para “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”.
Mercado Nacional
A nivel nacional, “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, cubre todas las provincias de la
región Interandina, a través de mayoristas quienes son atendidos por nuestra fuerza de ventas.
Dichos mayoristas, poseen una infraestructura adecuada para poder hacer una cobertura dentro de
sus respectivas jurisdicciones, a su sub distribuidores y comercio minorista en general, lo que nos
garantiza una venta promedio mensual de 22000 kilos de producto terminado entre cobijas, ovillos,
conos y madejas de lana.
En el siguiente cuadro, podremos visualizar como está distribuida nuestra presencia en las distintas
provincias, por número de clientes y porcentaje de ventas.
Tabla 3.3 Lista de clientes
79
PROVINCIA
# DE CLIENTES
% VENTAS
Carchi 4 12%
Imbabura 5 12%
Pichincha 10 20%
Cotopaxi 4 10%
Tungurahua 3 5%
Chimborazo 3 5%
Bolívar 1 4%
Azuay 3 15%
Cañar 3 10%
Loja 3 7%
Nota: Muestra la lista de clientes de la empresa
Por: Archivo permanente de Textiles y Servicios Textiservi S.A
Los clientes para la industria representan una oportunidad, ya que como se nota en la tabla anterior,
se cuenta con clientes de varias provincias, lo que quiere decir que habrá un nivel alto de producción
para satisfacer las necesidades de los mismos.
3.2 ANÁLISIS INTERNO
Un análisis interno consiste en la identificación y evaluación de los diferentes factores o elementos que
puedan existir dentro de una empresa. Realizar un análisis interno tiene como objetivo conocer los
recursos y capacidades con los que cuenta la empresa e identificar sus fortalezas y debilidades, y así
establecer objetivos en base a dichos recursos y capacidades, y formular estrategias que le permitan
potenciar o aprovechar dichas fortalezas, y reducir o superar dichas debilidades. (Crecenegocios.com,
2014)
El análisis interno se lo realiza para determinar las fortalezas y debilidades de la empresa, estos
factores son controlables para la misma debido a que son parte netamente de la empresa.
80
Figura 3.12 Análisis Interno
Por: (Emprendemos, 2013)
3.2.1 Cuestionarios de Control Interno.
A continuación se detallan los cuestionarios de control interno del área administrativa, los mismos
que tienen el objetivo de medir el riesgo de Textiles y Servicios Textiservi S.A
Para analizar el riesgo que puede tener cada una de las áreas se aplicara la siguiente formula:
Riesgo de control = 100%- Nivel de Confianza
La ponderación de las preguntas que se realizan en cada una de las áreas esta entre 0 y 10 dependiendo
del cumplimiento de la pregunta, con el fin de obtener la información necesaria para corregir los
errores si los hubiera.
81
3.2.1.1 Cuestionario de control interno de la capacidad administrativa
Tabla 3.4 Cuestionario de control interno capacidad administrativa
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO
1 ENTORNO DE CONTROL
¿La compañía cuenta con un direccionamiento
estratégico?
X 8
2 ¿Sus puntos de vista son considerados en la
estrategia institucional?
X 10
3 ¿Existe un entorno adecuado para fomentar la
creatividad?
X 8
4 ¿El estilo de liderazgo ayuda a un buen desempeño
en el trabajo?
X 10
5 EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿Se evalúa periódicamente el cumplimiento de
objetivos?
X 6
6 ¿Al personal seleccionado se toman pruebas de
admisión?
X 0
7 ¿Se realizan evaluaciones periódicamente al
personal de la empresa?
X 0
8 ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Las actividades que son realizadas por el personal
administrativo, se encuentran plasmadas en un
manual?
X 0
9
¿La empresa cuenta con procedimientos para el
reclutamiento y selección de personal?
X 0
10 ¿Se cuenta con políticas para el manejo adecuado
del talento humano de la empresa?
X 0
11 ¿Se establece controles sobre las gestiones
administrativas ejecutadas?
X 0
82
12 ¿Se aplican indicadores de gestión para evaluar la
eficiencia y eficacia de las actividades?
X 0
13 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿La empresa cuenta con un organigrama
estructural?
X 10
14 ¿Los objetivos se encuentran establecidos
considerando la misión y visión de la empresa?
X 8
15 ¿Se realizan capacitaciones constantes para el
personal?
X 0
16 ¿Existen adecuados canales de comunicación entre
directivos y empleados?
X 10
17 SUPERVISIÓN
¿El personal posee conocimientos especializados
relacionados con el giro de negocio de la empresa?
X 9
18 ¿Se emiten informes de los errores cometidos a la
autoridad competente?
X 0
19 ¿Se supervisa en el área administrativa que se
cumplan las actividades de manera eficiente y
efectiva?
X 6
20 ¿Se supervisa la puntualidad del personal del
personal que labora en el área administrativa?
X 8
TOTALES 93
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
Bajo
Mediano
Alto
Alto
Moderado
Bajo
83
Variables:
CT= Calificación Total
PT= Puntaje Total
NC= Nivel de Confianza
NR= Nivel de Riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = Nivel de Confianza
93x100
NC = 200 = 46,5%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC = Riesgo de Control
RC = 100%-46,5% = 53,5%
Interpretación
El grado de confianza es: Bajo
El nivel de riesgo: Moderado
El Riesgo de Control es de 53,5% lo que indica que existen deficiencias en el control interno
aplicado por la empresa, específicamente porque no existen procedimientos establecidos
formalmente para el Talento Humano.
84
3.2.1.2 Cuestionario de control interno de la capacidad contable
Tabla 3.5 Cuestionario de control interno capacidad contable
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD CONTABLE
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO
1 ENTORNO DE CONTROL
¿La relación entre directivos de la empresa es
adecuada?
X 10
2 ¿Se realizan verificaciones sobre las actividades
desarrolladas en cada departamento?
X 10
3 ¿Se comunica al personal de manera inmediata las
políticas adoptadas por la Gerencia?
X 9
4 ¿Se maneja una cultura organizacional adecuada en
esta área?
X 8
5 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
¿La Gerencia realiza planes y metas estratégicas
para el crecimiento?
X 6
6 ¿Se ha designado correctamente la autoridad,
funciones y responsabilidades al personal del área
contable?
X 6
7 ¿La empresa cuenta con objetivos establecidos para
el área contable?
X 0
8 ¿Se considera los cambios tecnológicos y
operativos dentro y fuera de la empresa?
X 5
9 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
¿Se evalúa el desempeño del personal del área
contable?
X 0
10
¿Cuenta la empresa con un manual de
procedimientos para el área contable?
X 0
11 ¿Se mide el cumplimiento de los objetivos
establecidos por el área contable?
X 0
12 ¿Existe una persona encargada del proceso de
facturación y ventas?
X 0
85
13 ¿Se cuenta con procedimientos para controlar las
cuentas de caja chica y bancos?
X 0
14 EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿Tiene la entidad identificado sus riesgos internos y
externos?
X 5
15 ¿Tiene la entidad evaluados sus riesgos? X 8
16 ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Se han establecido procedimientos de control para
cada una de las cuentas contables que maneja la
empresa?
X 0
17 ¿La información contable es sustentada con
evidencias documentales?
X 10
18 ¿Se cumple puntualmente el pago de obligaciones
tributarias y beneficios sociales?
X 10
19 ¿Se realiza un control al registro y archivo de los
documentos contables?
X 7
20 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿La información contable se encuentra al día?
X 8
21 ¿Los informes financieros realizados son analizados
con gerencia?
X 10
22 MONITOREO
¿Existen políticas, procedimientos para asegurar
que se tomen acciones correctivas de forma
oportuna?
X 5
23 ¿Se supervisa que se cumplan con las políticas
contables establecidas?
X 0
24 ¿Se cuenta con lineamientos para supervisar el
manejo de las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar que tenga pendiente la empresa?
X 0
25 ¿La empresa realiza supervisiones rutinarias para
identificar deficiencias en el proceso contable?
X 5
TOTALES 122
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
86
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
Bajo
Mediano
Alto
Alto
Moderado
Bajo
Variables:
CT= Calificación Total
PT= Puntaje Total
NC= Nivel de Confianza
NR= Nivel de Riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = Nivel de Confianza
122x100
NC = 250 = 48,8%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC = Riesgo de Control
RC = 100%-48,8% = 51,20%
Interpretación
El grado de confianza es: Bajo
El nivel de riesgo: Moderado
El Riesgo de Control es de 51,20% lo que indica que existen deficiencias en el control interno
aplicado por la empresa, específicamente porque no existen procedimientos establecidos para cada
una de las cuentas contables.
87
3.3 ANÁLISIS FODA
La identificación de fortalezas y debilidades de las compañías, así como las oportunidades y las
amenazas, se considera como una actividad común de las empresas. Lo que suele ignorarse es que la
combinación de estos factores puede requerir de distintas decisiones estratégicas. (Serna, 2010)
Figura 3.13 Análisis FODA
En la matriz FODA se plasman las principales fortalezas y debilidades que se derivaron del análisis
interno, las oportunidades y amenazas del análisis externo, con la realización de este tipo de matriz
se pueden crear estrategias para aprovechar los aspectos positivos y desechar los negativos, además
es una visualización amplia de la situación actual de la empresa. A continuación se describe los
elementos que conforman una matriz FODA:
Fortalezas: Son las capacidades especiales con que cuenta la organización, y que le permite
tener una posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan,
capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan positivamente, entre
otros.
Debilidades: Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la
competencia, recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que
no se desarrollan positivamente, entre otros.
Oportunidades: Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que
se deben descubrir en el entorno en el que actúa la organización, y que permiten obtener
ventajas competitivas
Amenazas: son factores que proviene del sector externo y que se deberá realizar un análisis
respectivo para poder identificarlos y tratar de eliminarlos debido a que perjudican a las
empresas
88
3.3.1 Matriz FODA
Tabla 3.6 Matriz FODA
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
MATRIZ FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
1. La empresa cuenta con un
organigrama estructural.
2. Existen adecuados canales de
comunicación entre directivos y
empleados
3. Se maneja una cultura organizacional
adecuada.
4. La información contable es
sustentada con evidencias
documentales.
5. Se cumple puntualmente el pago de
obligaciones tributarias y beneficios
sociales
1. La empresa no posee procedimientos
para el reclutamiento y selección de
personas.
2. No se cuenta con un manual de
procedimientos para el área contable.
3. No se han establecido procedimientos de
control para cada una de las cuentas
contables que maneja la empresa.
4. No se cuenta con políticas para el manejo
del talento humano.
5. No se realizan evaluaciones periódicas al
personal.
6. No se realizan capacitaciones constantes.
7. No existe una persona encargada del
proceso de facturación y ventas.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1. El factor político regula las
actividades de la empresa, con el fin
de cumplir con todo lo que establece
la legislación del país.
2. La actividad de manufactura
contribuyo en un 0.14% al
crecimiento del PIB.
3. Tecnología avanzada que facilita el
trabajo productivo en la industria.
4. El factor social ya que de acuerdo al
estilo de vida de las personas se
identifica la necesidad de productos
confeccionados con telas de buena
calidad.
5. Contar con clientes de varias
provincias que demandan diferentes
productos.
6. Proveedores confiables que brindan
productos de calidad.
La competencia ya que existen otras
industrias que realizan la misma
actividad y pueden ofrecer a los
demandantes productos con bajos costos
89
CAPÍTULO IV
4 PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO FINANCIERO.
4.1 Introducción
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI, es una empresa ecuatoriana con una experiencia de 30
años en el mercado, dedicada a la fabricación y comercialización de lanas, hilos, cobijas y
cubrecamas, para satisfacer las necesidades del cliente tanto en el ámbito local como internacional,
es por esto que la implementación de un sistema de control interno administrativo y financiero
generara un mayor control en las actividades que se realizan en la empresa.
En la presente propuesta se formaliza los procedimientos administrativos y financieros con la
finalidad de que el personal tenga una guía para realizar sus actividades de manera eficiente, además
la gerencia podrá mantener una adecuada supervisión de las mismas pues ya tendrá conocimiento de
las funciones y actividades que se deberán ejecutar.
4.2 Alcance
Se desarrollaran procedimientos de control que van dirigidos específicamente al área administrativa
y Financiera, mismos que ayudarán al personal de la empresa a realizar sus actividades de manera
eficiente, optimizando tiempo, recursos y logrando así minimizar riesgos.
4.3 Objetivos de la propuesta
Establecer procedimientos de control interno para el correcto desarrollo de las actividades
del área Administrativa y Financiera.
Determinar políticas para cada uno de los procedimientos establecidos con la finalidad de
que el personal cuente con lineamientos que permitan realizar las actividades de manera
eficiente.
Elaborar un flujo grama de cada uno de los procedimientos con el fin de que el personal
tenga un apoyo visual que le ayude de manera clara y sencilla a desempeñarse de manera
correcta.
Asignar responsables a cada procedimiento para su cumplimiento y adecuado manejo.
90
4.4 Procedimientos Administrativos
4.4.1 Reclutamiento y Selección
El reclutamiento es atraer a determinado personal con diferentes características por medio de
publicaciones en medios de comunicación, divulgaciones a diferentes personas, después de este
proceso continúa la selección, en la que se clasifica a los candidatos más adecuados para satisfacer
los contingentes de las áreas que conforman la empresa.
4.4.1.1 Objetivo
Especificar los procedimientos de reclutamiento y selección de personal con el fin de que el personal
contratado cuente con las aptitudes necesarias para laborar en la empresa.
4.4.1.2 Responsables
Jefe del departamento de Talento Humano
Gerente
4.4.1.3 Políticas
Los puestos deben contar con los requisitos y perfiles para que los postulantes conozcan a
que puesto solicitar según sus aptitudes.
El gerente es el encargado de autorizar que se lleve a cabo el proceso de reclutamiento y
selección de personal.
El departamento que requiere de la contratación de nuevo personal debe informar
oportunamente al Departamento de Talento Humano.
Los documentos de los solicitantes deben ser entregados en sobre cerrado para evitar
conflictos entre los mismos.
El postulante al puesto debe llenar como primer requisito el formulario dispuesto por la
empresa.
Se debe comunicar a los postulantes que van a ser sometidos a test de conocimientos y
psicológicos.
El jefe del departamento de Talento Humano es el encargado de publicar mediante medios
de difusión masiva la contratación
91
Tabla 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL
N° RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Departamento de Talento
Humano
Recibe el formulario de requerimiento del personal
2 Jefe del Departamento de
Talento Humano
Analiza los cargos vacantes
3 Jefe del Departamento de
Talento Humano
Analiza e indica el perfil del personal para cada
puesto
4 Gerente Aprueba la necesidad de contratar personal
5 Gerente Autoriza el reclutamiento y selección del personal
6 Jefe del Departamento Humano Comunica mediante medios de difusión masivos la
contratación de nuevo personal con los
correspondientes requisitos del puesto
7 Departamento de Talento
Humano
Recibe los documentos de los postulantes del cargo
8 Jefe del Departamento Humano Revisa el formulario y documentos de los postulantes
del cargo
9 Departamento de Talento
Humano
Toma pruebas y entrevistas a los solicitantes del
cargo de acuerdo al perfil de la vacante
10 Jefe del Departamento Humano Elabora lista de los candidatos óptimos
11 Gerente Selecciona al personal adecuado para cubrir la
vacante
Nota: Muestra los procedimientos de reclutamiento y selección del personal.
92
4.4.1.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
FLUJOGRAMA DE RECLUTAMIENTO Y SELCCIÓN DEL PERSONAL
JEFE DEL
DEPARTAMENTO DE
TALENTO HUMANO
DEPARTAMENTO DE
TALENTO HUMANOGERENTE
Inicio
Recibe el formulario
de requerimiento del
personal
Analiza los cargos
vacantes
Analiza e indica el
perfil del personal
para cada puesto
¿Existe la necesidad de
contratar más personal?
Autoriza el
reclutamiento y
selección del
personal
Comunica mediante
medios de difusión
masivos la
contratación
Recibe los
documentos de los
postulantes del
cargo
Revisa el formulario
y documentos de los
postulantes del
cargo
Toma pruebas y
entrevista a los
solicitantes de
acuerdo al perfil de
la vacante
Elabora lista de los
candidatos óptimos
Selecciona al
personal adecuado
para cubrir la
vacante
Fin
SI
NO
Figura 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal
93
4.4.1.5 Documento de Control
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
SOLICITUD REQUERIMIENTO DE PERSONAL
Fecha: __________________
Para: Jefa del departamento de Talento Humano.
Asunto: Requerimiento del Personal.
Lcda. ______________ Jefa del departamento de Talento Humano, deseándole éxitos en sus
actividades diarias me dirijo a usted para solicitarle la contratación del personal para el departamento
de _____________, debido al crecimiento de la demanda de varios productos es indispensable contar
con trabajadores que faciliten la atención oportuna de los mismos.
En espera de su oportuna respuesta, le agradezco por la atención prestada.
Atentamente,
_________________
Jefe Departamental
94
4.4.2 Contratación
Una vez concluido el procedimiento de reclutamiento y selección de personal, inicia el procedimiento
de contratación de personal, y para esto es necesario que las personas hayan cumplido los requisitos
que el puesto vacante lo amerita, los requisitos más importantes son la experiencia, el conocimiento,
actitud y ética.
4.4.2.1 Objetivo
Contratar personal idóneo para el puesto vacante que tiene la empresa, esta persona para formar parte
de la empresa deberá cumplir con todos requisitos establecidos por el gerente general y jefe de
talento humano.
4.4.2.2 Responsables
Gerente
Jefe del Departamento Humano
Personal Contratado
4.4.2.3 Políticas
El personal debe ser contratado previa autorización del Gerente General de la empresa.
Analizar el perfil del puesto vacante con el personal seleccionado para ocuparlo, de tal forma
que no se realice una mala contratación.
Verificar los documentos del personal a contratar como son las referencias y documentación
personal.
El personal del Departamento de Talento Humano es el encargado de localizar y comunicar
al personal contratado.
Comunicar y explicar al nuevo personal acerca de las funciones que debe realizar.
El Gerente es el único que podrá dar por terminado el contrato del personal.
95
Tabla 4.2 Procedimientos de Contratación de Personal
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL
No. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Gerente Analiza la lista de los candidatos a ocupar los puestos
3 Gerente Escoge a la persona más idónea para el puesto de
trabajo.
4 Gerente Comunica que personal va a ser contratado
5 Departamento de Talento
Humano
Localiza y Comunica al personal acerca de la
contratación
6 Departamento de Talento
Humano
Informa acerca de las actividades que deberán realizar
en los diferentes puestos de trabajo.
7 Jefe del Departamento
Humano
Realiza el contrato establecido bajo ley.
8 Personal Contratado Revisa y firma el contrato
9 Departamento de Talento
Humano
Realiza trámites correspondientes a legalización del
contrato y los dictados por el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social
10 Gerente General Firma los documentos correspondientes para formalizar
la contratación.
Nota: Muestra los procedimientos de Contratación del Personal
96
4.4.2.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
FLUJOGRAMA DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL
GERENTEDEPARTAMENTO DE
TALENTO HUMANO
JEFE DEL
DEPARTAMENTO
HUMANO
PERSONAL
CONTRATADO
Inicio
Analiza la lista
de los
candidatos a
ocupar los
puestos.
Son idóneos
para el
puesto
Escoge a la
persona más
idónea para el
puesto de
trabajo.
Localiza y
Comunica al
personal acerca
de la
contratación
Informa acerca
de las
actividades que
deberán realizar
en los puestos
de trabajo.
Realiza el
contrato
establecido
bajo ley.
Revisa y firma
el contrato
Realiza
trámites
correspondiente
s a legalización
del contrato y
los dictados por
el IESS
Firma los
documentos
correspondiente
s para
formalizar la
contratación.
Fin
NO
SI
Figura 4.2 Procedimiento de Contratación del Personal
97
4.4.3 Inducción y Capacitación
La inducción y capacitación del personal sirve para que el mismo se encuentre en condiciones de
aportar conocimientos para el desarrollo de la empresa.
4.4.3.1 Objetivo
Establecer al trabajador de la empresa cuando recién ingresa una inducción para que sea más fácil la
adopción a la misma, además de obtener los conocimientos necesarios para desarrollarlos dentro de
la empresa.
4.4.3.2 Responsables
Jefe de Talento Humano
Gerente
Personal
4.4.3.3 Políticas
Todos los empleados que ingresen por primera vez la empresa deben tener un periodo de
inducción para que se familiarice con las actividades que realiza la misma.
Indicar al nuevo personal todas las áreas que conforman la empresa.
Conocer el departamento donde el personal nuevo desempeñara sus funciones.
Proveer de todos los recursos necesarios para realizar las capacitaciones de los diferentes
temas a tratar según las necesidades de la empresa.
98
Tabla 4.3 Procedimientos de Inducción y Capacitación
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN
No. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe del Departamento de
Talento Humano
Proporcionar información acerca de las funciones que debe
de realizar dentro de la empresa.
2 Departamento de Talento
Humano
Establecer un registro de inducción, para corroborar la
asistencia.
3 Departamento de Talento
Humano
Indicar las instalaciones de la empresa
4 Jefe del Departamento de
Talento Humano
El personal nuevo es presentado al jefe inmediato y
compañeros
5 Jefe del Departamento de
Talento Humano
Enviar al gerentes una solicitud de aprobación de
capacitaciones
6 Gerente Recibe y revisa la solicitud para posteriormente aprobarla.
7 Jefe del Departamento de
Talento Humano
Realiza un cronograma para poner en marcha las
capacitaciones.
8 Jefe del Departamento de
Talento Humano
Ejecuta el plan de capacitación según el cronograma
propuesto
9 Personal Asiste al curso de capacitación y recibe un certificado de
haber asistido y pasado las evaluaciones correspondientes.
Nota: Muestra procedimientos de Inducción y Capacitación
99
4.4.3.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
FLUJOGRAMA DE INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN
JEFE DEL
DEPARTAMENTO
DE TALENTO
HUMANO
GERENTE PERSONALDEPARTAMENTO DE
TALENTO HUMANO
Inicio
Proporcionar
información
acerca de las
funciones que
debe de realizar
dentro de la
empresa.
Establecer un
registro de
inducción, para
corroborar la
asistencia.
Indicar las
instalaciones de
la empresa
El personal
nuevo es
presentado al
jefe inmediato y
compañeros
Enviar al gerente
una solicitud de
aprobación de
capacitaciones
Recibe y revisa la
solicitud para
posteriormente
aprobarla.
Realiza un
cronograma para
poner en marcha
las
capacitaciones
Ejecuta el plan
de capacitación
según el
cronograma
propuesto Asiste al curso de
capacitación y
recibe un
certificado de
haber asistido y
pasado las
evaluaciones.
Fin
Figura 4.3 Flujo grama de inducción y capacitación
100
4.4.3.5 Documento de Control
SOLICITUD DE CAPACITACIÓN
FECHA: _________________
Sr. ___________________
Gerente
Nombre de la empresa
Estimado Sr. _______________
Por medio de la presente solicito una capacitación para el personal de la Empresa Textiles y
Servicios Textiservi S.A., del área de __________________. Nuestra empresa se dedica a la
fabricación de artículos confeccionados con cualquier tipo de material textil.
Agradecería mucho me confirmará la fecha y hora de la capacitación, para informarle al
personal. Los datos de contacto están al pie de la página.
Sin más que agregar y agradeciendo su atención a la presente, me despido.
Atentamente,
Sr.______________
Cargo____________
Dirección: ________________ Teléfono: _______________ Correo: _______________
101
CRONOGRAMA DE CAPACITACIÓN
LISTA PARA REGISTRO DE EMPLEADOS
DATOS INFORMATIVOS:
Textiles y Servicios Textiservi S.A.
Fecha: ________/______/__________
No Nombre Días Horario Nivel Asistencia Firma Observaciones
SI NO
1
2
3
4
5
____________________ _____________________________
Autorizó Reviso Administrativo RRHH
DATOS INFORMATIVOS:
Curso: ________________________________________________________________________
Temas trazados: ________________________________________________________________
Fecha: ________/______/__________
No Nombre Días Horario Nivel Curso Jornadas Costo
USD
1
2
3
4
5
____________________ _____________________________
Autorizó Reviso Administrativo RRHH
102
4.5 Procedimientos Financieros
4.5.1 Caja Chica
La caja chica es un fondo menor que se utiliza para gastos que pueden ser pagados en efectivo de
forma inmediata, los cuales deben ser mínimos.
4.5.1.1 Objetivo
El objetivo de tener caja chica en Textiles y Servicios Textiservi S.A es tener una cantidad menor en
la empresa para posibles necesidades que se puedan suscitar las cuales deben tener una solución
inmediata.
4.5.1.2 Responsables
Gerente General
Contador
Custodio de Caja Chica
Jefes Departamentales
4.5.1.3 Políticas
El gerente general es quien puede autorizar la creación de un fondo de caja chica.
Entregar los comprobantes que avalen el gasto de caja con las firmas de responsabilidad
correspondientes
El fondo de caja chica es de $200,00
El fondo debe ser repuesto cuando el gasto este completando aproximadamente en un 80%
Realizar arqueos de caja chica semanalmente.
Los gastos que se realicen del fondo de caja chica deberán ser registrados por el contador
general
103
El custodio de caja chica debe entregar el monto solicitado de forma inmediata sin sobrepasar
las 24 horas
Tabla 4.4 Procedimiento de Caja Chica.
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE CAJA CHICA
Nª RESPONSABLE ACTIVIDADES
1
Contador Plantea la necesidad de creación de un fondo de
Caja Chica
2
Gerente General Aprueba la creación de un fondo de caja chica
3 Contador Entrega el monto de caja chica
4
Custodio de Caja chica Recibe el dinero y revisa que la cantidad sea la
correcta.
5
Jefes Departamentales Solicita el monto que requiere utilizar.
6
Custodio de Caja Chica Revisa y emite el vale de caja chica
7
Jefe Departamento Entrega de la factura que justifica el gasto
realizado.
8
Custodio de Caja Chica Revisa que la factura cumpla con todos los
requisitos Exigidos por la ley
9
Custodio de Caja Chica Realiza el informe especificando los gastos que ha
tenido el fondo de caja chica
10
Contador Recibe el informe y registra contablemente la
disminución o aumento del fondo de caja chica
11 Contador Archiva la documentación
Nota: Muestra el procedimiento de cuentas por cobrar
104
4.5.1.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
FLUJOGRAMA DE CAJA CHICA
GERENTE GENERAL CONTADORCUSTODIO DE CAJA
CHICA
JEFES
DEPARTAMENTALES
Plantea la
necesidad de un
fondo de Caja
Chica
Aprueba la
creación de un
fondo de caja
chica
Entrega el monto
de caja chica
Recibe el dinero
y revisa que la
cantidad este
correcta.
solicita el monto
que requiere
utilizar
Revisa y emite el
vale de caja chica
Entrega de la
factura que
justifica el gasto
realizado
Revisa que la
factura cumpla
con todos los
requisitos
Exigidos por la
ley
Realiza el
informe
especificando los
gastos que ha
tenido el fondo
de caja chica
Recibe el
informe y
registra
contablemente
Archiva la
documentación
Fin
NO
SI
Inicio
Figura 4.4 Flujo grama de Caja Chica.
105
4.5.1.5 Documento de Control
Recibo provisorio de Caja Chica
AREA No.
RESPOSNSABLE DE CAJA CHICA:
SUBRESPOSABLE DE CAJA CHICA:
APELLIDOS Y NOMBRES NUMERO DE LEGAJO
TIPO Y NUMERO DE
DOCUMENTO
RECIBI LA SUMA DE:
DESTINO DE LO S FO NDO S:
LUGAR Y FECHA:
FIRMA Y SELLO
AGENTERESPONSABLE DE CAJA CHICA
FIRMA Y SELLO
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
RECIBO PROVISORIO DE EGRESO DE CAJA
106
4.5.2 Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es indispensable en la empresa debido a que se puede comparar si el saldo
de bancos se encuentra correcto o habría alguna anomalía.
4.5.2.1 Objetivo
El Objetivo de realizar una conciliación bancaria en Textiles y Servicios Textiservi S.A es que
ayudará a evaluar los saldos de las cuentas bancarias con los registros que se tiene dentro de la
empresa para verificar si no se han cometido errores que pueden ser perjudiciales para la misma.
4.5.2.2 Responsables
Contador
Jefe Administrativo Financiero
4.5.2.3 Políticas
La conciliación bancaria se la debe realizar una vez al mes.
Si existieran errores en la conciliación bancaria deberán ser corregidos y notificados de
forma inmediata.
Los estados de cuenta deben ser entregados directamente en Contabilidad, además estar
completamente sellados.
La conciliación bancaria debe estar firmada por los responsables, caso contrario no tendrá
validez
Los documentos soportes deben estar listos al momento de realizar la conciliación
107
Tabla 4.5 Procedimiento de Conciliación Bancaria.
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Nª Responsable Actividades
1 Contador Solicita el estado de cuenta al banco.
2
Contador Imprimir del sistema contable el reporte del libro
mayor de bancos.
3
Contador Realiza la conciliación bancaria con la información
obtenida
4
Contador Identifica si existe algún error.
5
Contador Realiza los ajustes y envía la conciliación bancaria
para ser revisada
6
Jefe Administrativo- Financiero Revisa la conciliación bancaria.
7
Jefe Administrativo- Financiero Aprueba la conciliación bancaria.
8
Contador Archiva la conciliación bancaria aprobada
108
4.5.2.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
FLUJOGRAMA DE CONCILIACIÓN BANCARIA
CONTADORJEFE ADMINISTRATIVO-
FINANCIERO
Inicio
Solicita el estado de cuenta
al banco.
Imprimir del sistema
contable el reporte del libro
mayor de bancos.
Realiza la conciliación
bancaria con la información
obtenida
Identifica si existe algún
error
¿Aprueba la
conciliación
bancaria?
Archiva la conciliación
bancaria aprobada
Fin
Revisa la conciliación
bancaria
Realiza los ajustes y envía
la conciliación bancaria
para ser revisada
SI
NO
Figura 4.5 Conciliación Bancaria
109
4.5.2.5 Documento de Control
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
CONCILIACION BANCARIA
AL ___ DE ___ 20 ___
Nombre del Banco: _________ N° Cuenta Corriente: _________
Valor en Libros: USD$ USD$
No Registrado en libros
(+) Notas de Crédito no Registrados
(-) Notas de Debito no Registrados
No Registrados por el Banco
(+) Transferencia en Transito
(-) Deposito en Transito
Saldo Conciliado
Saldo en Estado de Cuenta
Deferencia
Observaciones:_______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Elaborado por: ___________ Revisador por: ___________
Contador Jefe Administrativo Financiero
110
4.5.3 Ingresos/ Ventas
Es importante llevar el control de esta cuenta, ya que en ella se ven reflejadas las ventas que realiza
Textiles y Servicios Textiservi S.A, es por ello que la finalidad de que se apliquen procedimientos
es llevar un adecuado control de la misma y un correcto registro contable.
4.5.3.1 Objetivo
Controlar la cuenta de ingresos con el fin de que no existan ventas que no sean registrados lo que se
puede derivar en fraude.
4.5.3.2 Responsables
Cliente
Vendedor
Contador
4.5.3.3 Políticas
Los valores que se deriven de ventas deben ser depositados el mismo día y si hubiera algún
inconveniente se realizará en máximo 24 horas.
Los documentos, principalmente las facturas deben ser archivadas de manera adecuada.
Todos los días se debe entregar un informe con las ventas que se han realizado en el día, el
mimo debe tener las firmas de responsabilidad.
Notificar de forma inmediata a la máxima autoridad inconvenientes que pueden suceder al
momento de realizar la venta.
El ingreso de caja, debe ser realizado de manera ordenada y cronológicamente.
Establecer comparaciones entre las ventas de un periodo a otro con el fin de evaluar cómo
se encuentran las ventas.
Revisar los registros de ventas diariamente.
Mantener actualizada la base de datos de clientes.
Si hubiera por cualquier motivo un ingreso adicional, deberá ser notificado de forma
inmediata a la autoridad competente.
111
Tabla 4.6 Procedimiento de ventas
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE VENTAS
Nª
RESPONSABLE ACTIVIDADES
1
Cliente Observa la variedad de productos que ofrece la empresa
2
Vendedor Brinda información al cliente en cuanto a los productos que oferta la
empresa
3 Cliente Selecciona el producto que desea adquirir
4
Contador Recibe el dinero del cliente por la venta realizada
5
Contador Solicita los datos personales al cliente para registrarlos en el
documento sea esta factura o nota de venta
6
Contador Elabora la factura por la venta realizada con todas las
especificaciones descritas en la ley
7
Contador Entrega la factura original al cliente y se queda con la copia que será
archivada como sustento de la transacción
8 Contador Registra las ventas diarias en el sistema
9
Contador Realiza una conciliación con lo registrado en el libro contable y lo
vendido Nota: Muestra el procedimiento para realizar una venta
112
4.5.3.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
FLUJO GRAMA DE INGRESOS/VENTAS
CLIENTE VENDEDOR CONTADOR
Observa la variedad
de productos que
ofrece la empresa
Selecciona el
producto que desea
adquirir
Solicita los datos
personales al cliente
para registrarlos en el
documento sea esta
factura o nota de
venta
Entrega la factura
original al cliente y
se queda con la copia
que será archivada
como sustento de la
transacción
Elabora la factura
por la venta realizada
con todas las
especificaciones
descritas en la ley
Registra las ventas
diarias en el sistema
Recibe el dinero del
cliente por la venta
realizada
Brinda información
al cliente en cuanto a
los productos que
oferta la empresa
Inicio
Fin
Realiza una
conciliación con lo
registrado en el libro
contable y lo vendido
Figura 4.6 Flujo grama de Ingresos/Ventas
113
4.5.3.5 Documento de Control
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
INFORME DE VENTAS MENSUAL
Fecha:______________
Correspondiente al mes de:_________________
DETALLE USD$ USD$ USD$
Efectivo Inicial $0,00
(+) Ventas Mensuales:
Contado: $0,00
Crédito: $0,00
Cheques: $0,00
$0,00
Cuentas por Cobrar $0,00
Otros Ingresos en efectivo recibido $0,00
Subtotal $0,00
(-) Ventas de Crédito $0,00
Total Efectivo Recibido $0,00
Efectivo Disponible $0,00
Observaciones: _______________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Elaborado por:______________ Revisado por:______________
Contador Gerente General
114
4.5.4 Egresos/ Compra
Un egreso en una empresa es un movimiento muy común y necesario, ya que siempre se necesita
productos o servicios que sirven para que la empresa este en un óptimo funcionamiento, es por esto
que existe la necesidad de plantear procedimientos que ayuden a controlar los gastos con el fin de
optimizar los recursos de la empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A.
4.5.4.1 Objetivo
Identificar los gastos que se generen en la empresa, los mismos que deben ser controlados para que
no exista un despilfarro de recursos económicos o que no tengan relación con el giro del negocio.
4.5.4.2 Responsables
Jefes departamentales
Contador
Gerente Financiero
Gerente General
4.5.4.3 Políticas
Revisar que los documentos que sustentan el gato cumplan con todos los requisitos de ley.
Los gastos que se realicen deben estar relacionados solamente con el giro del negocio de
Textiles y Servicios Textiservi S.A.
Los proveedores de los bienes y servicios deben cumplir con requisitos exigidos por la
empresa.
Se debe evidenciar el responsable de la petición y realización del gasto por medio de un
documento por escrito en el que consten las firmas de los responsables.
Mantener un registro actualizado de los gastos que realiza la empresa.
El egreso de dinero debe ser actualizado por la máxima autoridad.
115
Archivar los documentos de forma ordenada y cronológicamente.
Mantener la lista de proveedores clasificada y actualizada.
Los comprobantes de egresos deben tener las firmas de responsabilidad correspondientes.
La empresa solo realiza compras a los proveedores autorizados.
Tabla 4.7 Procedimiento de egreso/compra.
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE EGRESO/COMPRA
Nª
RESPONSABLE ACTIVIDADES
1
Jefes Departamentales Presenta la solicitud de requerimiento de bines o
servicios
2 Contador Recibe la petición y coloca el sello de recibido
3
Gerente Financiero Analiza la petición comparando con el presupuesto
4
Gerente Financiero Envía al gerente un informe con las observaciones
correspondientes
5
Gerente General Revisa y autoriza la compra si existe presupuesto
6
Contador Solicita tres proformas de diferentes proveedores
7 Gerente Financiero Analiza y escoge la proforma más conveniente
8 Contador Envía la proforma seleccionada
9 Gerente General Autoriza la compra
10 Contador Emite el comprobante de pago
11
Contador Registra contablemente la compra y posteriormente el
pago
12 Gerente Financiero Revisa que el pago se haya realizado
13 Contador Archiva la documentación pertinente
Nota: Muestra los procedimientos de egreso/compra
116
4.5.4.4 Flujo grama
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
PROCEDIMIENTO DE EGRESO/COMPRA
JEFES
DEPARTAMENTALESCONTADOR
GERENTE
FINANCIEROGERENTE GENERAL
Inicio
Presenta la
solicitud de
requerimiento de
bines o servicios
Recibe la petición
y coloca el sello de
recibido
Analiza la
petición
comparando con
el presupuesto
Envía al gerente un informe con
las observaciones correspondientes
Revisa y
autoriza la
compra si existe
presupuesto
Solicita tres
proformas de
diferentes
proveedores
Analiza y escoge
la proforma más
conveniente
Envía la proforma
seleccionada
¿Autoriza la
compra?
Emite el
comprobante de
pago
Registra
contablemente la
compra y
posteriormente el
pago
Revisa que el
pago se haya
realizado
Archiva la
documentación
pertinente
Fin
SI
NO
Figura 4.7 Flujo grama de egreso o compra
117
4.5.4.5 Documento de Control
TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A
CONTROL DE GASTOS
Fecha: ____________________
Nombre del Proveedor: __________________________
N° Detalle Cantidad Valor Total
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Realizado por: _________________
Contador
118
CAPITULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
1. Textiservi S.A. es una empresa que tiene como actividad económica la fabricación y
comercialización de lanas, hilos, cobijas y cubrecamas, para satisfacer las necesidades del
cliente tanto en el ámbito local como internacional.
2. Se investigaron las teorías suficientes para la elaboración del presente trabajo de
investigación, entre estas se encuentran control interno, procedimientos, métodos de
evaluación, entre otros.
3. Al realizar el diagnóstico situacional se identificó que Textiservi S.A. cuenta con la
maquinaria y equipo adecuado para la confección de sus productos, lo cual optimiza el
tiempo y contribuye a que la producción se lleve a cabo de manera eficiente.
4. En el diagnostico situacional realizado se identificó que la empresa no tiene formalizado los
procedimientos administrativos y contables lo que dificulta la ejecución de actividades
dentro de la empresa.
5. No se realizan evaluaciones periódicas al personal, lo que afecta a la empresa ya que no se
puede detectar las deficiencias existentes en el desempeño del personal y proceder a
corregirlas.
6. En la propuesta se desarrolló los siguientes procedimientos administrativos: reclutamiento y
selección, Contratación, Inducción y Capacitación que ayuden al manejo y control del talento
humano.
7. En la propuesta se establece lineamientos de control como los responsables, las políticas y
el procedimiento para llevar a cabo la facturación y ventas, ya que por la falta de este
procedimiento se ha generado ciertos errores en las actividades que se realizan.
8. En la propuesta se establecen procedimientos financieros que den la facilidad a todo el
personal de la empresa de conocer a fondo la forma en cómo se debe manejar las cuentas
contables con más dinamismo generando una adecuada utilización de los recursos.
9. En el presente trabajo de investigación se definen políticas formalizadas en cuanto al
manejo y control del Talento Humano y al manejo de cada una de las cuentas contables que
permitan el eficaz cumplimiento de las actividades.
10. Se desarrollaron las conclusiones y recomendaciones tomando en cuenta todo el análisis que
se realizó durante la realización del presente trabajo de investigación.
119
5.2 Recomendaciones
1. Textiservi S.A. debe ampliar su actividad económica, debido a que su versatilidad en el
proceso productivo, permite desarrollar productos que correspondan a necesidades
específicas de sus clientes, lo que le otorga a la empresa una ventaja competitiva dentro del
mercado.
2. Actualizar las teorías que se desarrollaron en la tesis si fuera necesario debido a que pueden
existir avances acelerados del mundo globalizado en el que se desarrolla la empresa.
3. Estar a la vanguardia en cuanto a la tecnología utilizada por la empresa, debido a que cada
día se crean nuevos equipos, maquinarias y materiales que facilitan el trabajo productivo.
4. Establecer los procedimientos formalizados del área administrativa y contable de tal forma
que ayuden a orientar al personal sobre las funciones a realizar.
5. Las autoridades de la empresa deben realizar evaluaciones al personal con la finalidad de
realizar acciones correctivas en caso de ser necesario.
6. El gerente general debe aplicar los lineamientos administrativos que se han propuesto como
son las políticas, el objetivo y los responsables de cada procedimiento con la finalidad de
que se incremente la eficiencia en el desarrollo de las actividades
7. Aplicar el procedimiento propuesto de facturación y ventas con el fin de que los miembros
de la empresa tengan claro los parámetros, lineamientos y funciones que tienen que realizar.
8. El gerente general debe aplicar los procedimientos de las diferentes cuentas contables que se
han desarrollado, ya que con estos la empresa se evitara múltiples problemas que puedan
ocurrir por la falta de conocimiento del personal en cómo se realizan dichos procedimientos
de las diferentes cuentas.
9. Las autoridades de la empresa deben dar a conocer al personal responsable del área
administrativa y financiera las políticas y las medidas tomadas para mejorar la eficiencia
de su actividad, fomentando así el trabajo en equipo y la comunicación continua con el
todos los miembros de la organización
10. Tanto el personal como el gerente general debe tomar en cuenta las conclusiones y
recomendaciones que se han establecido en el presente trabajo de investigación, con la
finalidad de que mejore la gestión de la empresa Textiservi S.A.
120
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