T.10 LA INFORMACiÓN CONTABLE

Como sabemos, dirigir una empresa consiste en tomar continuamente decisiones de las quedepende el futuro de la empresa. El instrumento que proporciona la información necesaria parala toma de decisiones es la Contabilidad.

CONTABILIDAD: disciplina cuyo objetivo es la medición, valoración y registro de lasoperaciones económicas y financieras que realiza la empresa para suministrar información alos usuarios sobre la composición de su patrimonio, su situación financiera y su rentabilidad,facilitando el análisis de su gestión.

¿Quién elabora esta información? Los expertos contables.

¿Cómo debe ser esta información? Para tomar decisiones, debe ser:. Comprensible: fácil de entender por los usuarios.. Relevante: debe contener información verdaderamente significativa y útil.. Fiable: sin errores significativos, imparcial y objetiva.. Comparable: debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las diferentes

empresas.. Oportuna: debe producirse cuando sea útil para los usuarios no con desfase temporal.

¿Quiénes son los usuarios? Entre los distintos agentes que necesitan conocer datos de laempresa para la toma de decisiones son:

. Dirección: para la toma de decisiones y planificación de acciones futuras así cO,modesu control.

. Propietarios de la empresa (accionistas): para comprobar que se está gestionandobien la empresa lo que repercutirá en los dividendos que obtengan.

. Inversores: necesitaninformaciónparaevaluarel riesgode susinversiones.. Trabajadores y sindicatos: para valorar la estabilidad del trabajo, presente y futura, ypara negociar sus convenios salariales.

. Bancos, acreedores y proveedores:querránconocer si la empresa es capaz de

devolverles el dinero que le han prestado (están interesados en el grado de liquidez ysolvencia).

. Clientes: para asegurarse la calidad y rapidez del aprovisionamiento de sus productos.

. Competidores: están interesados en conocer los puntos fuertes y débiles de laempresa para imitarlos o corregirlos en las suyas propias.. Estado: quiere saber cuántos impuestos va a recaudar.

. Grupos ecologistas, etc.

¿De qué se compone el patrimonio de la empresa?PATRIMONIODE LA EMPRESA: es el conjunto de bienes, derechos (de cobro) yobligaciones (de pago) de la empresa debidamente valorados en unidades monetarias y quesirven para poder desarrollar su actividad.

. Bienes: todo aquello que puede ser apreciado y valoradopor /'aspersonas a las quesirve Ej. el local comercial, el dinero en caja, el vehículo para el transporte, etc.

. Derechos (de cobro): deudas que los clientes y otros deudores tiene que pagar a laempresa. Ej. cantidad que nos deben los clientes a los que hemos vendido a crédito,letras de cambio de mis clientes que espero cobrar a su vencimiento, etc.. Obligaciones (de pago): deudas que tiene la empresa que pagar a los proveedores yacreedores. Ej. préstamo de un banco, material suministrado por un proveedor pero nopagado, letras de cambio pendientes de pago, etc,

Por tanto, el PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA O NETO PATRIMONIAL se calculasumando el valor de los bienes y derechos de la empresa y restando a la cantidad obtenida elvalor de las obligaciones que tiene la.empresa:

Patrimonio neto =bienes + derechos - obligaciones

¿Dónde se representa el patrimonio de una empresa? En el balance de situación de laempresa.

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Balance: documento que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado yclasificado, en un momento determinado (proporciona información estática). Por tanto,podemos decir que es un inventario donde se enumeran los bienes, créditos, deudas,existencias, etc que tiene la empresa en un momento dado.

Asl, el patrimonio se representa en el balance en dos columnas: en la izquierda (activo) seagrupan todos los bienes y derechos, en la derecha (pasivo) se agrupan las obligaciones:. Activo: refleja la estructura económica de la empresa, es decir, sus inversiones o

destino de sus fondos que ha ido adquiriendo para poder funcionar. Ej. maquinaria,ordenador, cobros pendientes por la venta a crédito de productos a sus clientes, etc

. Pasivo: refleja la estructura financiera de la empresa, es decir el origen de los recursosfinancieros (propios o deudas y ajenos o neto) que dispone. Ej. leasing, ampliación delcapital, créditos, préstamos, etc.

Como vemos, el valor de todo lo que tiene la empresa ha de ser igual al valor de todo lo quedebe más las aportaciones de los socios por lo que SIEMPRE se cumple que: ACTIVO =PASIVO

¿De qué se compone el patrimonio de una empresa?Los elementos patrimoniales son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman elpatrimonio. Ej. el dinero en bancos, los derechos de cobro sobre clientes, las existencias deproductos o las deudas con proveedores.

En contabilidad, los elementos patrimoniales se representan mediante un instrumento llamadocuenta. Cada elemento tiene asociada una cuenta independiente que nos informa con detallede su contenido. Ej. (220) terrenos, (570) caja, (400) proveedores.

Estos elementos patrimoniales se pueden agrupar según su función o significado económico ofinanciero que cumplen en la empresa. Estos grupos que deben ser homogéneos forman lasmasas patrimoniales.

MASA PATRIMONIAL: representa el conjunto de elementos del patrimonio que estén ligadosentre sí por alguna característica según el criterio que se elija.

Una primera clasificación de las masas patrimonialeses : activo y pasivo.

A partir de ésta, clasificaremos los elementos de activo en función de su disponibilidad oliquidez: capacidad para convertirse en dinero.Los elementos de pasivo lo haremos en función de su exigibilidad o plazo de devolución delas deudas.

Clasificación en función del tiempo de permanencia en la empresa:. ACTIVO:

o Activo Fijo: formado por aquellos elementos vinculados a la empresa durante másde un ejercicio económico o de forma duradera. No se destinan a la venta y serecuperan mediante las amortizaciones (pérdida de valor del bien por su uso opaso del tiempo). Por ello, los activos fijos se llaman también inmovilizados.Comprende:. Inmovilizado material: elementos patrimoniales tangibles propiedad de la

empresa. Ej. maquinaria, ordenadores, mobiliario, edificios.. Inmovilizado inmaterial: elementos patrimoniales intangibles propiedadde la empresa. Ej. patentes, aplicaciones informáticas, concesionesadministrativas.. Inmovilizado financiero: inversiones permanentes en acciones,participaciones y obligaciones de otras empresas, créditos concedidos alargo plazo, depósitos a largo plazo etc.

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ACTIVO (INVERSIONES) PASIVO (FUENTES DE FINANCIACION)Bienes Obligaciones (de pago)Derechos (de cobro) Neto (aportación de los socios, reservas)

.

o Activo Circulante: formado por aquellos elementos que se renuevan varias vecesen un ejercicio económico. Forman parte del período medio de maduración o ciclode explotación de la empresa y se convierten en líquido (en dinero) por su venta.Según su disponibilidad o facilidad de convertirse en dinero, de menos a más estáformado:

. Existencias: materiales que se utilizan para elaborar el producto (empresaindustrial) o que constituyen la actividad propia de la empresa (empresacomercial) y se transforman en liquido cuando se vendan. Ej. materiasprimas, productos terminados.

. Realizable: derechos de cobro (letras de cambio) a favor de la empresaque puede exigir en su vencimiento o su anticipo mediante el descuentobancario. Ej. clientes, deudores.

. Disponible: elementos con liquidez inmediata. Ej. dinero en caja o bancos.PASIVO: en función de su exigibilidad o plazo en el que la empresa debe hacer frente alpago de sus deudas, existen de menos a más:

o Pasivo Fijo: recursos financieros que se tienen que devolver en un plazo superiora un ejercicio económico o no se tiene que devolver en toda la vida de la empresa.

. Neto, Recursos propios o Pasivo no exigible: formado por el capitalaportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas conbeneficios obtenidos y no repartidos.

. Exigible a largo plazo: todas las deudas con vencimiento a más de unaño. Ej. préstamo a largo plazo,obligaciones.

o Pasivo Circulante: recursos financieros que la empresa debe devolver en elejercicio económico.

. Exigible a corto plazo: deudas que tiene la empresa y ha de devolverantes de un año. Ej. crédito bancario

¿Dónde se recoge la información contable? En los Estados Financieros. Lo comprenden:. Cuentas Anuales: formada por el Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y

Ganancias y la Memoria.. El Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) o Cuadro de Financiación:

muestra en qué se ha invertido en la empresa (en maquinaria, existencias, etc) y cómose han financiado las inversiones (C9npréstamos, con reservas). Se encuentra dentrode laMemoria. . ~

. Informe de gestión: documento contable que muestra la evolución de la empresa y enque situación se encuentra ahora en el mercado al que pertenece. Sólo lo realizan lasempresa que estén obligadas a presentar el balance normal y complementa a lacuentas anuales mostrando los sucesos más importantes que hayan surgido despuésde cerrar el ejercicio (si se ha invertido en I+D, la evolución previsible de la empresa,etc).

. Estado de Cash-Flow o Tesorería: documento contable que recoge los cobros y

pagos de caja de la empresa para analizar la liquidez de la empresa a corto plazo.

¿Quién asegura la homogeneidad de la información para que todos los usuarios puedanentenderla e interpretarla? El Plan General de Contabilidad (PGC).Plan General de Contabilidad: marco normativo al que deben acogerse todas las empresasespañolas con carácter general y que sirve de referencia al resto de normas contables. Se

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ACTIVO PASIVO

Activo Fijo: Pasivo Fijo:. Inmovilizado: . Neto o recursos propios

o Material . Exigible IIpo Inmaterial Pasivo Circulante:o Financiero . Exigible c/p

Activo Circulante:. Existencias. Realizable. Disponible

aprueba por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre y se elabora por el Instituto deContabilidad y Auditoria de Cuentas(ICAC).Consta de 5 partes:

1. Principios contables: incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a lahora de llevar la contabilidad de una empresa. La filosofía general que inspira estosprincipios es reflejar la imagen fiel de la empresa, es decir, procurar que el balance yla Cuenta de Pérdidas y Ganancias ofrezcan una visión real, objetiva e imparcial de supatrimonio y de los resultados de cada período.Son 9 principios donde el principio de prudencia tiene carácter preferente sobre losdemás: únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre delejercicio; sin embargo, se contabilizarán tan pronto sean conocidas los posibles riesgosy pérdidas aunque no se hayan producido aún.

2. Cuadro de cuentas: recoge una lista con los nombres oficiales de todos los posibleselementos patrimoniales para que todas las empresas llamen a sus elementospatrimoniales de la misma forma. Así se facilita la interpretación de los documentoscontables. Ej. elementos de transporte llamaremos a las furgonetas, camiones ovehículos.

En esta plan de cuentas, cada elemento patrimonial está identificado con un nombre yun código. Ej. (228) elementos de transporte.Los Qruposde cuentas de los que se compone son:1. Financiación Básica2. Inmovilizado3. Existencias4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico5. Cuentas financieras6. Compras y gastos7. Ventas e ingresosLos grupos del1 a 5 se representan en el Balance.Los grupos 6 y 7 se representan en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

3. Definiciones y relaciones contables: establece el contenido y funcionamiento detodas las cuentas contempladas en el cuadro anterior. Ej. (228) elementos detransporte: vehículos de todas las clases utilizables para el transporte terrestre,marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o mercaderías, excepto los que seregistran en la cuenta 223

4. Cuentas anuales: contiene instrucciones para la redacción del Balance, la cuenta dePérdidas y Ganancias y la Memoria.

5. Normas de valoración: desarrolla los principios contables de la primera parte ycontiene los criterios concretos y reglas de aplicación para cada hecho económico yelemento patrimonial.

¿Qué libros obligatorios debe llevar la empresa?El Código de Comercio señala que el empresario está obligado a llevar una contabilidadordenada, adecuada a la actividad de la empresa, que permita un seguimiento cronológico detodas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Para ello,la empresa debe llevar obligatoriamente:' ~

o Libro Diario: donde se registran día a día todas las operaciones relativas al ejerciciode la empresa. Será también válida la anotación conjunta de los totales de lasoperaciones por períodos no superioresal mes.

o Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: se abre anualmente con el balance inicialdetallado de la empresa y se cierra al final del ejercicio con la elaboración del Balancede Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. Al menostrimestralmente debe recoger los Balances de comprobación de sumas y saldos paraverificar que las anotaciones del Diario se han reflejado en el Mayor sin errores.

o Libro de Actas: (las sociedades mercantiles) se recogen los acuerdos adoptados porlas juntas generales y demás órganos colegiados.

Se deben legalizar antes de ser utilizados en el Registro Mercantil.

¿Quién verifica que mi empresa está reflejando correctamente su información contable?La Auditoria de cuentas.

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