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UNIVERSIDAD VERACRUZANAFACULTAD DE CONTADURA INTRODUCCIN A LA AUDITORA

LA AUDITORA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERSTICAS E IMPLICACIONES TICAS

Concepto universal de auditora

Es el examen crtico que realiza un Licenciado en Contadura o Contador Pblico independiente, de los libros y registros de una entidad, basado en tcnicas especficas con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera.

La auditora es la comprobacin de la correcta aplicacin y seguimiento de las obligaciones a las que est sujeta una organizacin. Esta auditora puede ser a sus estados financieros, a su operacin, a su administracin o conjunto de ellas.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORA:

1) FISCAL El principal objetivo es corroborar que los diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que estn sujetos los contribuyentes sean los correctos y se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente sealadas por las autoridades competentes.

Dichas autoridades puede ser:

SHCPSu finalidad es:

Razones por las que la auditora fiscal tiene la necesidad de revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

2) DE ESTADOS FINANCIEROS Es la revisin que se efecta a los estados financieros bsicos de una empresa con la finalidad de emitir una opinin sobre la correcta aplicacin y apego a la reglamentacin emitida por las NIF.

3) INTERNA Es la revisin que se efecta por personal de la propia empresa la cual tiene el objetivo de informar sobre las deficiencias detectadas y las recomendaciones que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones administrativas, operacionales, financieras, de control interno, entre otras.

El rea encargada es independiente a las dems, pues de esa forma mantiene su independencia en cierto grado, es decir, no es un rea completamente independiente pues las observaciones correspondientes tendr que reportarlas a la direccin general de la empresa

4) OPERACIONAL Es la revisin a la operacin de una entidad, donde el objetivo es brindar apoyo con las recomendaciones y observaciones pertinentes, dichas recomendaciones tendrn que ser atendidas para mejorar el servicio.

Asimismo cabe destacar que esta auditora est enfocada a vigilar y dar cumplimiento a uno de los objetivos del control interno, que es la promocin de la eficiencia de operacin

5) ADMINISTRATIVA

6) INTEGRAL

7) GUBERNAMENTAL Es la auditora que se realiza a dependencias gubernamentales, sta revisin est encaminada a los resultados obtenidos por programas realizados y en funcin al apego y cumplimiento de las disposiciones legales a las que est sujeta la entidad pblica.

LA AUDITORA GUBERNAMENTAL SE CLASIFICA:

POR SU CONTEXTO

POR SU APLICACIN1) A unidades. Examen a una determinada rea en una dependencia o entidad que tiene como finalidad el cumplimiento de objetivos y metas establecidos en un programa o varios de ellos.Sustantivas. Realizan las actividades para cumplir con los objetivos y metas por las cuales fue creada la dependencia o entidad.

Adjetivas o de apoyo administrativo.

2) Por programas. Examen de las actividades realizadas por una o varias unidades con la finalidad de observar el cumplimiento de un programa en especfico.

3) De actividades. Es la revisin de las actividades que estn relacionadas con el objetivo especfico a examinar y que sin embargo son diferentes a unidades o programas.

ENFOQUE EN PROFESIONES DISTINTAS A LA CONTADURA PBLICA. En algunas ocasiones los auditores necesitan del apoyo de otras profesiones buscando brindar un mejor servicio, si el contador pblico acepta la participacin de un especialista tendr que responsabilizarse de la capacidad de ste en la realizacin del trabajo, sin olvidar mencionar esta situacin a su cliente.

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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Los auditores respondern de daos y perjuicios derivados del incumplimiento de sus obligaciones, segn las reglas generales del derecho privado. Cuando el auditor sea una sociedad, respondern solidariamente el firmante y la sociedad.RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

RESPONSABILIDAD PROPORCIONAL. El sistema de responsabilidad proporcional supone que el Auditor demandado es responsable ante el tercero perjudicado slo por el importe de los daos equivalente a su cuota de responsabilidad en el acto desencadenante de la reclamacin.

Los pases que lo rechazan parten de la base de que el sistema de proporcionalidad representara imponer al demandante, plenamente inocente, el riesgo de que una parte responsable del mal causado resultara incapaz de responder pecuniariamente, prefiriendo entonces cargar la totalidad de la respuesta sobre la otra (el auditor).

RESPONSABILIDAD ILIMITADA Y CALIDAD. La responsabilidad ilimitada acta, paradjicamente, ya que fuerza a los auditores a adoptar estrategias de reduccin de riesgos que no obedecen a los intereses de los mercados de capitales.

Los mercados tienden continuamente a ampliar las responsabilidades de los auditores, exigiendo ms y ms de su actividad profesional. Evidentemente, cada aumento de los riesgos incrementa el potencial de tener que hacer frente a responsabilidades. Si no existe un mecanismo razonable de proteccin, ello lleva al profesional hacia lo que podramos llamar auditoria defensiva, en un intento de cubrirse de los peligros de reclamaciones.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditoria, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en :

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridosCumplir con las normas o criterios que se le sealenCapacitarse en forma continuaMantenerse libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditoria.

IMPEDIMENTOS PERSONALES Y EXTERNOS. PERSONALES Corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

-Inters econmico personal en la auditoria-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antittica

EXTERNOS

Estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la auditoria-Interferencia con los rganos internos de control-Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoria

El equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:

FORMAS DE LIMITACION DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

CODIGO DE TICA PROFESIONAL

Cdigo Cuerpo de leyes

tica Comportamiento moral

Un cdigo de tica Es un cuerpo de leyes que forma un sistema completo de normatividad sobre el comportamiento moral del hombre en la sociedad.

En la actividad cotidiana del Contador Pblico se enfrenta con diversos problemas:

Debo cumplir con la responsabilidad que tengo para con mi cliente, y si no cumplo me producir ciertos prejuicios?

La solucin de este tipo de problemas no solo afecta al sujeto que se los plantea, sino tambin a otra u otras personas que sufrirn las consecuencias de su decisin y de su accin.

Al presentarse los problemas que tiene el contador pblico en el momento de ejercer su profesin, es necesario ajustar su conducta a normas que se entienden como ms adecuadas o dignas de ser cumplidas.

Estas normas deben ser aceptadas personalmente y reconocidas como obligatorias en este caso se dice que el contador pblico se comporta con tica.

Los contadores pblicos deben seguir una serie de reglas que permitan un ejercicio adecuado de la profesin y que sea til para la sociedad.

Por ello los miembros del IMCP en su carcter de profesin organizada, han ofrecido garantas de solvencia moral y establecimiento de normas de actuacin profesional por medio de un cdigo de tica profesional.

NORMAS GENERALES

Articulo 1.01. Los contadores pblicos debern de operar conforme a este cdigo as como a las normas de carcter legal y de moral.

Articulo 1.05. La relacin profesional se reflejara en un contrato de prestacin de servicios profesionales.

Articulo 1.07. El trabajo que realiza el contador pblico o bajo su direccin debe responsabilizarse de los resultados.

Articulo 1.09. Al firmar informes de cualquier tipo ser bajo su responsabilidad.

Articulo 1.06. Las opiniones, informes y documentos que expida el contador pblico deber estar fundamentado y si alguien mas hace la revisin de lo que l hace, la otra persona deber llegar al mismo resultado.

Articulo 1.13. No se puede tomar ventajas monetarias por la realizacin del servicio, excepto de aquellas que sean propias de su actividad.

Articulo 1.16. El contador pblico siempre deber de actualizarse y superarse para que tenga una justa retribucin.

Articulo 1.17. El contador pblico no deber de ofrecer su trabajo a los clientes de sus colegas, a menos que sea con un previo aviso.

SANCIONES

InfraccionesSe clasifican en:

Muy gravesGraves Leves.

Muy graves

La emisin de informes de auditora cuya opinin no fuese acorde con las pruebas obtenidas por el auditor en su trabajo.

La utilizacin en beneficio propio o ajeno de la informacin obtenida en el ejercicio de sus funciones.

Graves

El incumplimiento de las normas de auditora que pudiera tener un efecto significativo sobre el resultado de su trabajo y, por consiguiente en su informe.

La realizacin de trabajos de auditora sin estar inscrito como ejerciente en el Registro Oficial de Auditores.

LevesCualquier accin y omisin que supongan incumplimiento de las normas de auditora .

La no remisin al Instituto de Contabilidad y Auditora de aquellas informaciones, de carcter peridico o circunstancial, exigidas legal o reglamentariamente, dentro de los plazos establecidos para ello, siempre y cuando no hayan transcurrido tres meses desde la finalizacin de estos plazos.

No se considerar incumplimiento de las normas de auditora el que derive de una discrepancia jurdica o tcnica razonablemente justificada. stos debern documentar la razonabilidad de la interpretacin realizada.

SancionesRetirado de la autorizacin y baja definitiva en el Registro Oficial de Auditores.Suspensin de la autorizacin y baja temporal por plazo de dos aos y un da a cinco aos en el Registro Oficial de Auditores.Multa por importe de seis a nueve veces la cantidad facturada por el trabajo de auditora en el que se haya cometido la infraccin.