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La Reforma Tributaria.

Equilibrio entre las Prestaciones no Contributivas

y las Contributivas 

EC Gabriel Lagomarsino

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El papel del Estado en la distribución El papel del Estado en la distribución del ingresodel ingreso

Política de ingresos y de gastos

•A través de estas políticas se altera la distribución primaria del ingreso que surge del pago a los factores productivos: capital, trabajo, tierra

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Indicadores de incidencia de la Indicadores de incidencia de la estructura tributaria en la estructura tributaria en la

distribución del ingresodistribución del ingreso

* Indicadores estructurales

Se basan en la evolución de th =Th/ yh

Ventajas

Desventajas

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Indicadores de concentraciónIndicadores de concentración

Se basan en la comparación de las distribuciones de ingreso antes y después de impuestos

Dadas dos distribuciones del ingreso ¿cómo saber cual es más igualitaria?

¿cuál de las distribuciones siguientes es más igualitaria?

Distribución I = 80, 100, 120Distribución II = 82, 95, 123

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Una forma de comparar estas distribuciones del ingreso es empleando un indicador que resuma la información de la distribución que verifique una

serie requisitos

Principio de las transferencias de Pigou-Dalton

Existen diversos indicadores que verifican esta propiedad

GINIEntropía para valores 0 y 1

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El indicador más usado en general para evaluar la distribución del ingreso es el índice de Gini, el que tiene una interpretación muy intuitiva. El mismo se vincula a la curva de Lorenz que se presenta a continuación.

P o rcen taje d e ren ta d isp on ib le (acu m u la tiv o )

1 0 0

8 0

6 0

8 0 1 0 0

C

P o rcen taje de con tribu y en tes (acu m u la tiv o )

A

A’

B

O 2 0

1 0

Definicion de equidad en sistema tributario

Un sistema tributario será equitativo si las cargas tributarias que soportan los sectores de menores ingresos son

menores que la que soportan los sectores de mayores ingresos.

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LAS POSIBILIDADES DE QUE EL

SISTEMA TRIBUTARIO CONTEMPLE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD, DEPENDE CRUCIALMENTE DEL PESO EN LA

ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN RELACION A

LOS INDIRECTOS O AL CONSUMO

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Situación con impuestos al consumo

PERSONA Ingresos ConsumoAhorro antes de impuesto Tasa de IVA Pago IVA iva/ingresos

Ahoro después de impuesto

Recaudación del Estado

Juan 20 16 4 20% 3,2 16% 0,8 3,2Alicia 80 50 30 20% 10 13% 20 10Total 100 66 34 13,2 20,8 13,2

Situación con IRPF

PERSONA Ingresos ConsumoAhorro antes de impuesto Tasa de IRPF Pago IRPF IRPF/ingresos

Ahoro después de impuesto

Recaudación del Estado

Juan 20 16 4 0% 0 0% 4 0Alicia 80 50 30 13,2 17% 16,8 13,2Total 100 66 34 13,2 20,8 13,2

IRPF = Ingresos hasta $50 no gravado. De $ 50 en adelante se grava en el margen a una tasa del 44%

Si la política de gasto público decide transferir lo recaudado a la persona de menores ingresos:

PERSONA Ingresos

Ingresos después de política fiscal

Juan 20 33,2Alicia 80 66,8Total 100 100

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Presión Tributaria según nivel de desarrolloPresión Tributaria según nivel de desarrollo

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000

PBI per cápita en términos de PPC

Pres

ión

trib

utar

ia

Uruguay

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ESTRUCTURA TRIBUTARIA COMPARADA. ESTRUCTURA TRIBUTARIA COMPARADA. GOBIERNOS CENTRALESGOBIERNOS CENTRALES

0%10%

20%30%40%

50%60%70%80%

90%100%

Comercio ext.

Bienes y serv.

Propiedad

Rentas

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Algunos indicadores de la estructura tributaria Algunos indicadores de la estructura tributaria comparadacomparada

Renta personal / Seg.social /Renta total Gobno. Central

Uruguay 38.7 46.1USA 83.2 51.4Desarrollados 78.0 57.3América Latina 24.7 49.7Asia 49.7 4.2Medio oriente 54.7 10.7Europa del Este 47.6 43.5Africa 50.1 2.1Promedio 74.7 53.0

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PRESTACIONES CONTRIBUTIVAS Y NO

CONTRIBUTIVAS

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DEFINICION

• Contributivas: son aquellas que se brindan cuando se cumple la contigencia y se tienen acreditadas las contribuciones suficientes para obtener el derecho, además de otras condiciones como la edad en el caso de la vejez.

• No Contributivas: Se brindan cuando se cumple la contingencia pero no se exigen contribuciones. En algunos casos se suman otras exigencias, como la condición económica y social.

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Ejemplos de prestaciones contributivas

• Los regímenes de solidaridad intergerenacional

• Los regímenes de capitalización plena individual (AFP)

• Los beneficios del seguro de paro• La mayoría de los regímenes de

Asignaciones Familiares• Los seguros de Salud

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EJEMPLO DE PRESTACIONES NO CONTRIBUTIVAS

• La pensiones a la vejez bajo prueba de recursos• Las pensiones a la vejez universales por el mero

hecho de tener la ciudadania y cumplir los requisitos de edad

• Las nuevas asignaciones familiares en Uruguay• Las transferencias monetarias por los programas

orientados a combatir la pobreza y la indigencia.

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¿qué combinación de prestaciones contributivas y no contributivas?

• Depende de varios factores:

• La situación del mercado laboral

• Los objetivos de las políticas a aplicar

• Las posibilidades de gestión de los organismos

• Los aspectos culturales de las naciones