1. PRECIOS DE TRANSFERENCIA DISPOSICIONES APLICABLES Empresas residentes en el país que realicen...
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
DISPOSICIONES APLICABLES
Empresas residentes en el país que realicen operaciones con
Sujetos independientes
del exterior
Sujetos vinculados del
exterior
Establecimientos Permanentes en
el exterior
Art. 15
Art. 14
Art. 129 y 130
Sujetos ubicados en PBNT
Art. 8
EXCEPTO
Precios de Transferencia
CONCEPTOS PRINCIPALES
VINCULACIÓN – LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CONTROL O DIRECCIÓN DE MANERA DIRECTA O INDIRECTA POR PARTE DE LAS MISMAS PERSONAS DEBIDO A:
Participación en el Capital Grado de acreencias Influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales o no Que les otorgue poder de decisión para orientar o definir las actividades
VINCULACION PRESUNTA
Operaciones con países de baja o nula tributación
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN – RG (AFIP) 1122/2001
PARTICIPACIÓN ACCIONARIA
VOTOS NECESARIOS PARA FORMAR LA VOLUNTAD SOCIAL
DIRECTORES, FUNCIONARIOS O ADMINISTRADORES EN COMÚN
BENEFICIOS DE EXCLUSIVIDAD EN LA COMPRAVENTA
PROVISIÓN DE TECNOLOGÍA O CONOCIMIENTOS
CLÁUSULAS CONTRACTUALES DIFERENCIALES
PARTICIPACIÓN EN LA POLÍTICA EMPRESARIAL
PROVISIÓN DE FONDOS EN FORMA SUSTANCIAL
CONCEPTOS PRINCIPALES
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES
OPERACIONES DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE BIENES CON PERSONAS O ENTIDADES INDEPENDIENTES CONSTITUIDAS, DOMICILIADAS, RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR
F.741: con precio internacional de público y notorio conocimiento a través de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares. DDJJ semestral
Vto. 1° semestre: hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquel en que finaliza el mencionado semestre, que para cada caso corresponda
Vto. 2° semestre: en la fecha de vencimiento general para la presentación de la declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias
F.867: sin precio internacional conocido, cuyo monto anual -por ejercicio comercial- en su conjunto superen la suma de UN MILLON DE PESOS ($ 1.000.000.-). DDJJ Anual
Vto.: hasta el día del séptimo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial anual o año calendario, que para cada caso corresponda
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS CONSTITUIDAS, DOMICILIADAS, RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR
OPERACIONES CON PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS DOMICILIADAS, CONSTITUIDAS O UBICADAS EN PAÍSES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, EXISTA O NO VINCULACIÓN
F.742. DDJJ Semestral
Vto.: hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquel en que finaliza el mencionado semestre, que para cada caso corresponda
F.969. DDJJ Informativa Anual
Vto. general: hasta el decimoquinto día corrido inmediato posterior al vto. de la declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias
Disp. transitoria: la presentación se realizará hasta el 31/07/2011 para ejercicios cerrados entre 31/12/2010 y el 31/01/2011 (R.G. 3149)
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
F.743. DDJJ Complementaria Anual
Vto.: hasta el día del octavo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial anual o año calendario que para cada caso corresponda
Informe de Precios de Transferencia firmado por contribuyente y certificado por contador público (mismo vto. que F.743)
El Informe de precios de transferencia con información en idioma extranjero, deberá acompañarse de su traducción al idioma español por TPN, debiendo su firma estar certificada
Los EE.CC de los 2 ejercicios anteriores certificados por contador público (mismo vto. que F.743)
No procederá la obligación de presentación de los EECC cuando hubieran sido presentados en cumplimiento de otras disposiciones de este Organismo (Art. 2 de la RG 3132)
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
CONTENIDO DEL INFORME
Actividades y funciones desarrolladas Activos invertidos y riesgos asumidos Elementos, documentación y hechos valorados Detalle y cuantificación de las transacciones analizadas Sujetos del exterior con los que operó Métodos y comparables utilizados Fuentes de información Ajustes realizados sobre los comparables utilizados Determinación de mediana y rango intercuartil Estados de Resultados de las empresas comparables Actividades desarrolladas por las empresas comparables Conclusiones
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
PRECIOS COMPARABLES ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
BIENES CON COTIZACIÓN CONOCIDA: 6TO PÁRRAFO
PRECIOS DE REVENTA FIJADOS ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
COSTO MÁS BENEFICIOS
DIVISIÓN DE GANANCIAS
MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
METODOS DE DETERMINACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
NO EXISTE ORDEN DE PRELACIÓN METODOLÓGICA
DEBE APLICARSE EL MEJOR MÉTODO, QUE SERA EL QUE:
MEJOR REFLEJE LA REALIDAD ECONÓMICA DE LA TRANSACCIÓN
MEJOR COMPATIBILICE CON LA ESTRUCTURA EMPRESARIAL Y COMERCIAL
CUENTE CON LA MEJOR CANTIDAD Y CALIDAD DE INFORMACIÓN
CONTEMPLE EL MAYOR GRADO DE COMPARABILIDAD
REQUIERA EL MENOR NIVEL DE AJUSTES
PRINCIPIO DEL MEJOR METODO
F.969 vs F.743
DETECTAR LA TRIANGULACIÓN DE OPERACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE COMPAÑÍAS VINCULADAS Y/O UBICADAS EN PAÍSES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, IDENTIFICANDO PARA CADA OPERACIÓN (IMPORTACIÓN, EXPORTACIÓN, ETC) EL EMISOR/RECEPTOR DEL COMPROBANTE (SEGÚN CORRESPONDA)
NO SOLICITA INFORMACIÓN DEL MÉTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SELECCIONADO
OBJETIVO F. 969
F.743 F.969
La información de las importaciones/exportaciones se solicita por:
-Sujetos del exterior-Partida Arancelaria-FOB unitario en USD
La información de las importaciones/exportaciones se solicita por:
-Tipo de Operación-Sujeto del exterior (emisor/receptor del comprobante)- N° de Despacho (dato validado con base DGA)
F.969 vs F.743
DIFERENCIAS
CAMPO DATOS
IMPORTACIONES
- Datos del “emisor del comprobante”, para definir mejor al sujeto del exterior que interviene en la operación, (se detalla denominación, domicilio, país).- Fecha de oficialización- Despacho N°- País de origen de los bienes-País de procedencia de los bienes-Unidad-Cantidad de unidades-Fob unitario en USD-Fob total en USD
F.969
INFORMACION SOLICITADA
CAMPO DATOS
EXPORTACIONES
- Datos del “receptor del comprobante”, para definir mejor al sujeto del exterior que interviene en la operación (se detalla denominación, domicilio y país)- Fecha de cumplido- Permiso de Embarque N°-País destino de los bienes-Unidad-Cantidad de unidades-Fob unitario en USD-Fob Total
F.969
INFORMACION SOLICITADA
ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
Mayor control en materia de fiscalidad internacional
Incremento en el intercambio de información internacional
Socios y accionistas del exterior Directivos de compañías del exterior Verificación de precios con otras aduanas en operaciones de importación o
exportación
Análisis sectoriales con indicadores económicos
Estudios de 76 sectores económicos, incluyen a 2300 contribuyentes Selección de casos con ratios por debajo del sector
ACCIONES LLEVADAS A CABO
ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
Cruces de Información con bases de datos de organismos públicos (BCRA, INPI, AFIP)
Operaciones de triangulación (Operativo sustancia económica) Operaciones con paraísos fiscales no declaradas Operaciones de derivados Análisis de Contratos de transferencia de tecnología
Mejora en la calidad de la información
Mejoras en las DDJJ de Impuesto a las ganancias y operaciones internacionales Armonización de códigos BCRA y AFIP
ACCIONES LLEVADAS A CABO
ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
Circulares con definición de criterios
Potenciar el intercambio de información como herramienta de control
Propiciar la firma de acuerdo de intercambio de información según necesidades de fiscalización
Continuar con la mejora en la calidad de la información
Impulsar modificaciones legales que desalienten operaciones con paraísos fiscales
ACCIONES ENCAMINADAS
Muchas Gracias
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