1.-Terminologia de Auditoria Financiera
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TERMINOLOGIA DE AUDITORIA FINANCIERA
1. INFORME DE AUDITORIA
Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el
resultado del ejercicio de auditoría y contiene además del dictamen, la
evaluación del control interno, el cumplimiento de las normas y
procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo
examinado.(1)
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis
efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría, que de
forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad
auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de
control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes
para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas
correctoras adecuadas.(2)
2. PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor
registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría,
los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información
almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede
habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la
organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas
de auditoría, es decir, certificando o validando información o actuaciones
físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente
definidas. (3)
Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría
aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el
término "papeles de trabajo”) (4)
BG2 Planilla Sumaria- PASIVO – La cual descompone las cifras de
Balance y se le asigna referenciación a todas y cada una de las cuentas.
3. RIESGO DE AUDITORIA
3.1.Riesgo de auditoría: significa el riesgo de que el auditor dé una opinión
de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están
elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de
auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección. (5)
3.1.1. Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representación errónea que pudiera
ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo
que no hubo controles internos relacionados. (5)
Por ejemplo, en una empresa de alta tecnología el riesgo inherente
de la afirmación “realización de los inventarios de existencia”, será
mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisión de una
auditoría para una empresa productora de bienes con tecnología
estándar. Esto es así por el riesgo implícito de obsolescencia que
es relevante para estos tipos de industrias. (6)
3.1.2. "Riesgo de control" es el riesgo de que una representación
errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de
transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas
en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control
interno.(5)
Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y
Cuentas a cobrar, distinto será el nivel de riesgo de control de una
empresa con un complejo sistema de verificación de créditos a los
clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra
que no realiza estos controles y, por lo tanto, está más expuesta a
que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables. (6)
3.1.3. "Riesgo de detección" es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea
que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que
podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.(5)
Por ejemplo, errores en la definición de una muestra en la
circularización de saldos de proveedores, o en la definición del
período de análisis de pagos posteriores pueden implicar
conclusiones erróneas en cuanto a la validez de la integridad de las
cuentas a pagar. (6)
FUENTE:
(1)BONILLA, Marco Hernando. El informe de auditoría [en línea]. Auditool.org Actualizada: 15 agosto 2013. [Fecha de consulta: 15 agosto 2013]. Disponible en web:
<http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/271-el-informe-de-auditoria>
(2) Qué es el informe de auditoría [en línea]. Contabilidad.com.py. Actualizada: 17 julio 2010. [Fecha de consulta: 15 agosto 2013]. Disponible en web:
< http://www.contabilidad.com.py/interna.php?id=56 >
(3)BONILLA, Marco Hernando. Papeles de trabajo en auditoria [en línea]. Auditool.org Actualizada: 15 agosto 2013. [Fecha de consulta: 15 agosto 2013]. Disponible en web:
<http://auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria >
(4) ICAC. Documentación de auditoría. Norma internacional de auditoría 230. España: ICAC, 2013.
(5) IAASB. Evaluaciones de riego y control interno. Norma internacional de auditoría 240
(6) ROMERO, Luis. Los riesgos en el proceso de auditoría [en línea]. Auditool.org Actualizada: 15 agosto 2013. [Fecha de consulta: 15 agosto 2013]. Disponible en web:
<http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/287-los-riesgos-en-el-proceso-de-auditoria >