1.6-Miguel-Avilés-SRI-El-Sector-de-Alimentos-en-el-Ecuador_Un-Enfoque-Tributario (1).pdf

Seminario Internacional VII de Tecnologa y

Regulacin: Mercado de Alimentos II

-Septiembre, 2013-

Contenido

3.

1.

2. El Sector Alimenticio en el Ecuador (estadsticas y normativa)

El Sistema tributario ecuatoriano: el camino recorrido

Aspectos tributarios del Sector Alimenticio

1. EL SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO: EL CAMINO RECORRIDO

El Rol de los Impuestos: Rgimen Desarrollo

Rgimen de Desarrollo

Es un conjunto organizado, sostenibley dinmico de los sistemaseconmicos, polticos, socio culturalesy ambientales, que garantizan larealizacin del buen vivir.

Constitucin (Art. 275)

El Estado planificar el desarrollo delpas para garantizar la consecucin delos objetivos del rgimen dedesarrollo.

Soberana Econmica

Planificacin Participativa

Produccin y Empleo

Sectores Estratgicos

Pilares del Rgimen de Desarrollo

Soberana Alimentaria

Los impuestos son parte del

Fuente: Estadsticas de Recaudacin. Servicio de Rentas InternasElaboracin: Servicio de Rentas InternasNota: En el Impuesto a la Renta, las declaraciones efectuadas en marzo y abril corresponden al periodo fiscal del ao anterior, los anticipos declarados en junio y septiembre constituyen un pago adelantado del IR generado en ese mismo ao que se declara en el siguiente, y las retenciones en la fuente se realizan sobre el ejercicio del mes anterior.El Impuesto al Valor agregado, el Impuesto a los consumos especiales y el Impuesto a la Salida de Capitales se recaudan mensualmente en base al ejercicio efectuado en el mes anterior.

Sistema Tributario Ecuatoriano

Del 2006 al 2012Evolucin de la Recaudacin

Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales. Banco Central del Ecuador Elaboracin: Servicio de Rentas Internas

2009 2010 2011 2012 (p) 2013 (p)

% EXP -2.3% 0.8% 2.9% 0.9% 2.1%

% INV -2.9% 4.5% 0.7% 1.3% 0.7%

% CON -0.1% 5.3% 4.5% 4.0% 3.1%

% IMP 5.7% -7.0% -0.3% -1.4% -1.9%

PIB 0.4% 3.6% 7.8% 4.8% 4.0%

0.4%

3.6%

7.8%

4.8%

4.0%

-8.0%

-6.0%

-4.0%

-2.0%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

Com

pios

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recim

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o Re

al P

IB

Ecuador: Crecimiento Econmico Segn Oferta / Utilizacin

Fuente: Centro Interamericano de Administraciones TributariasElaboracin: Servicio de Rentas Internas

10.3%11.2% 11.3%

10.6% 10.4%11.0% 11.2%

11.8% 12.0%13.2%

14.4%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Pres

ion

Trib

utar

ia

Aos

Argentina

Bolivia

Brasil

Chile

Colombia

Paraguay

Per

Uruguay

Ecuador

*Presin tributaria Ecuador:Ao 2011: 14,18%Ao 2012 (p): 15.4%Ao 2013* 15.6%

Presin Tributaria Amrica Latina

Fuente: Formularios. Servicio de Rentas InternasElaboracin: Servicio de Rentas InternasNota: En el Impuesto a la Renta, las declaraciones efectuadas en marzo y abril corresponden al periodo fiscal del ao anterior, los anticipos declarados en junio y septiembre constituyen un pago adelantado del IR generado en ese mismo ao que se declara en el siguiente, y las retenciones en la fuente se realizan sobre el ejercicio del mes anterior.

Grandes Contribuyentes y Grupos Econmicos (Consolidado)Millones USD

667,50 805,90

989,50 849,20

1.048,40 1.186,50

128,63 335,61 352,99

190,34 376,11

29.153,60 33.725,40

41.662,90 38.592,00

44.000,90

49.377,90

-

10.000,00

20.000,00

30.000,00

40.000,00

50.000,00

60.000,00

-

500,00

1.000,00

1.500,00

2.000,00

2.500,00

3.000,00

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Impuesto a la Renta Causado Deuda Generada Total Ingresos

Sistema Tributario Ecuatoriano

2. EL SECTOR ALIMENTICIO EN EL ECUADOR (ESTADSTICAS Y NORMATIVA)

Agrcola

Crnicos

Pesquero

LcteosBebidas

Industria

Comercio

Sector de Alimentos

Estadsticas Normativa

Valor Agregado Bruto por Industria del EcuadorAo 2007. Estructura Porcentual

Valor Agregado Bruto de la Industria de Alimentosy Bebidas 2007 Millones de dlares 2000

Personal ocupado en la industria de alimentos y bebidas. Estructura porcentual 2007

Produccin promedio y estructura porcentual dela produccin total segn tamao del establecimiento

Rangos de ingresos % contribuyentes Total ingresos Impuesto renta causado1) Ingresos de $ 0 a $100,000 67% 1% 1%2) Ingresos de $100,000 a $1'000,000 22% 7% 5%3) Ingresos de $1'000,000 a $5'000,000 7% 14% 9%4) Ingresos mayores a $5'000,000 3% 79% 85%Total general 100% 100% 100%

Estructura del gasto mensual de los hogares anivel nacional

Sector de Alimentos. EstadsticasEquilibrio oferta utilizacin (TOU-2009)

Las industrias relacionadas con Alimentos aportan con el 29.88 % al PIB y generan el 25.53 % del empleo.

Oferta Total Utilizacin Total

* Otros componentes abarcan los valores de Mrgenes Comerciales, Impuestos (derechos arancelarios e indirectos), Subsidios

Importaciones Produccin Otros Comp* Consumo FBKF Exportaciones

SECTOR AGRCOLA

4.94% 77.52% 17.53% 33.98% 5.45% 60.58%

442,777 6,946,841 1,571,263 1,483,363 237,782 2,644,559

SECTOR CRNICOS

1.16% 75.23% 23.61% 94.98% 4.95% 0.08%

59,983 3,874,778 1,215,996 2,543,251 132,510 2,011

SECTOR PESQUERO

6.14% 81.91% 11.96% 26.26% 0.00% 73.74%

232,878 3,108,787 453,815 576,107 0 1,618,121

Sector de Alimentos. EstadsticasEquilibrio oferta utilizacin (TOU-2009)

Oferta Total Utilizacin Total

Importaciones Produccin Otros Comp* Consumo FBKF Exportaciones

SECTOR LCTEOS

0.80% 74.83% 24.37% 99.60% 0.00% 0.40%

9,322 874,788 284,857 1,045,093 0 4,238

SECTOR BEBIDAS

3.54% 59.51% 36.95% 98.89% 0.00% 1.11%

66,835 1,124,754 698,348 1,685,151 0 18,836

SECTOR ALIMENTOS

OTROS

10.63% 67.62% 21.75% 84.17% 0.00% 15.83%

667,335 4,244,525 1,365,319 3,642,714 0 685,151

Sector de Alimentos. NORMATIVA

Creacin de un sistema presuntivo deliquidacin y pago de Impuesto a laRenta;

Revisin del Impuesto a las TierrasRurales;

Beneficios Cdigo de la Produccin;

Revisin del anticipo de Impuesto a laRenta;

Revisin del rgimen de IVA para elsector Florcola;

Revisin del ISD

Sector de Alimentos. NORMATIVA1.- Respecto de un sistema de Renta Presuntiva:

La Ley de Fomento Ambiental incluye una norma quepermite liquidar el IR presuntivamente al sector bananero, enbase a una tarifa fija de I.R. Tambin se permite ampliar laaplicacin de este sistema a otros sectores mediante Decreto.

Con la entrada en vigencia de esta disposicin, puedenacogerse a este beneficio todos los subsectores del sectoragropecuario, pesquero o acuacultor, cumpliendo losrequisitos del ltimo inciso del artculo 27 de la LRTI.

2.- Respecto del Impuesto a las Tierras Rurales (ITR):

En la Ley de Fomento Ambiental, se incluye una reforma a la Leyde Equidad Tributaria para que se incorporen, al mismotratamiento que tiene la Regin Amaznica, otras zonas del pasque compartan caractersticas. (Pagarn ITR sobre las 70 Has.)

Se incluyen normas de crdito tributario del ITR, por desarrollode proyectos de reforestacin.

Este beneficio es aplicable para la generalidad de contribuyentesdel impuesto a las tierras rurales, sin importar el tipo deproduccin.

3. Beneficios Cdigo de la Produccin :

Mediante el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones se establecenbeneficios al I.R. Generales, Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo y para zonasdeprimidas, a los que puede acogerse el Sector de Alimentos (sean productoresagropecuarios o no)

Dentro de ellos tenemos: Reduccin impuesto renta del 25% al 22%;Deducciones adicionales;Creacin de ZEDES;Deducciones adicionales de impuesto a la Renta;Beneficios por pasar capital social a trabajadores;Facilidades de pago;Deduccin salario digno;Exoneracin de ISD;Crdito tributario o gasto deducible de ISD;Exoneracin del anticipo por inversin nueva; yClculo del anticipo.

El artculo 9.1 de la LRTI establece una exoneracin por cinco aos del IR de inversionesnuevas y productivas realizadas fuera de la jurisdiccin del cantn Quito o Guayaquil, quese dediquen a la produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados.


4. Respecto del anticipo de Impuesto a la Renta:

Existen figuras de devolucin, reduccin y exoneracin del anticipoa los que pueden acogerse el Sector de Alimentos, siguiendo para elefecto las disposiciones del Art. 41 de la Ley de Rgimen TributarioInterno.

Con la expedicin del Cdigo de la Produccin, se introdujo unareforma a travs de la cual, empresas recin constituidas pagan elanticipo luego del 5to ao de operacin efectiva

Personas que realizan actividades agropecuarias no considerandentro del clculo del anticipo, los terrenos sobre los que sedesarrolla dicha actividad.5. Respecto del IVA en sus compras y ventas:

Varios insumos y productos del Sector de Alimentos tienen tarifa 0%,de conformidad con lo sealado en el Art. 55 de la Ley de RgimenTributario Interno.

Mediante Decreto se puede ampliar la lista de productos e insumosque tengan tarifa 0%, sealados en el Art. 55 numeral 4 de la LRTI.

El Art. 157 del Reglamento a la LRTI seala expresamente que, en casode no poder compensar el IVA pagado en compras como crditotributario, cuando se produzcan o transfieran bienes gravados con tarifa0%, ste IVA se lo deber cargar al respectivo costo o gasto, segncorresponda.


6. Devolucin de IVA en exportaciones:

Existe crdito tributario del IVA pagado en bienes y servicios utilizadospara la produccin de bienes que se exporten.

En el caso de que dicho IVA no pueda ser utilizado como crditotributario, el SRI realizar la devolucin del impuesto pagado.

Existen procedimientos expeditos de devolucin, como la devolucinautomtica de IVA para exportadores, mediante el mecanismo 80-20(por internet), aplicable al Sector de alimentos que exporta susproductos.

7.- Respecto al Impuesto a la Salida de Divisas:

Se exonera de ISD el pago de Intereses y capital de crditos destinados afinanciar inversiones del COPCI y el reparto de dividendos luego del pago de I.R.

Se otorga crdito tributario por el ISD pagado en la importacin de insumos,materia prima o bienes de capital detallados en el listado emitido por el Comitde Poltica Tributaria, aplicable hasta por 5 aos. Este crdito sirve para liquidarinclusive anticipo de I.R.

Estos valores pueden ser gasto deducible e incluso se puede solicitar sudevolucin.


3. ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR ALIMENTICIO

Sector de Alimentos. EstadsticasNmero de contribuyentes

4.664 4.851 4.940 4.982 5.094 5.150 4.948

36.575

43.12651.634 53.195

57.54263.496

69.460

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Nm

ero

de c

ontr

ibuy

ente

s

Nmero de Empresas Nmero de Personas Naturales

Sector de Alimentos. EstadsticasNmero de contribuyentes

NMERO DE CONTRIBUYENTES

Ao fiscal

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

SECTOR AGRCOLA 10,033 11,577 13,692 13,893 14,935 16,655 19,708

SECTOR CARNICOS 6,072 6,964 8,101 8,333 8,873 9,526 9,876

SECTOR LCTEO 421 451 496 496 553 607 597

SECTOR PESQUERO 201 206 202 205 207 218 217

SECTOR BEBIDAS 459 497 535 545 536 558 598SECTOR ALIMENTOS-

INDUSTRIA 2,773 3,163 3,800 3,855 3,968 4,263 4,389

SECTOR ALIMENTOS-COMERCIO 21,280 25,119 29,748 30,850 33,564 36,819 39,023

Contribuyentes RISE por sectores econmicosActividad Econmica # contribuyentes RISE

Comercio 217,803 43.9%

Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura 103,034 20.8%

Hoteles Y Restaurantes 46,519 9.4%

Industrias Manufactureras. 34,271 6.9%

Otras Actividades Comunitarias 34,269 6.9%

Transporte y Comunicaciones 23,643 4.8%

Construccin 15,815 3.2%

Actividades Empresariales Y De Alquiler 6,042 1.2%

Pesca 4,959 1.0%

Hogares Privados Con Servicio Domstico 4,516 0.9%

Explotacin de Minas y Canteras 3,037 0.6%

Otros Sectores 1,972 0.4%

Total Contribuyentes RISE 495,880 100.0%

SECTOR GENERAL RISESector Agrcola 46% 54%Sector Alimentos Comercio 53% 47%

Sector Alimentos Industria 59% 41%

Sector Bebidas 73% 27%Sector Crnicos 35% 65%Sector Lcteo 59% 41%Sector Pesquero 92% 8%Total general 48% 52%

Sector de Alimentos. EstadsticasBalances contables

Ingr

esos

y C

osto

s

Impu

esto

Ren

ta

11.516

14.135

17.42218.784

20.851

24.189

25.985

11.050

13.669

16.80018.052

20.024

23.13624.802

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Mill

ones

USD

Ingresos Costos y Gastos

100,58124,59

147,79

194,38223,10

263,88

297,12

0

50

100

150

200

250

300

350

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Mill

ones

USD

Impuesto Renta Causado

Sector de Alimentos. Estadsticas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

(Millones USD)

Ao fiscal

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

SECTOR AGRCOLA 48.3 84.2 142.8 130.2 159.7 180.9 97.7

SECTOR CARNICOS 99.1 113.5 107.6 131.2 151.5 166.2 183.2

SECTOR LCTEO 165.9 74.3 93.7 102.1 105.6 144.0 222.5

SECTOR PESQUERO 21.9 27.9 35.6 67.5 63.7 68.7 61.2

SECTOR BEBIDAS 20.8 36.7 66.5 58.6 54.5 96.0 142.1SECTOR ALIMENTOS-

INDUSTRIA 104.6 127.9 173.1 208.0 231.9 253.6 256.3SECTOR ALIMENTOS-

COMERCIO 142.6 166.7 194.7 228.2 283.7 353.0 305.5


Part

icip

aci

n IR

C

Tipo

Impo

sitiv

o Ef

ectiv

o

0,9%0,9%0,8%

1,0%1,1%1,1%1,1%

0,0%

0,2%

0,4%

0,6%

0,8%

1,0%

1,2%

1,4%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

TIE

15,0%

6,3%5,6%

8,1% 8,1% 8,6%8,8%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

% IR

C To

tal

IRC Sector Alimentos / IRC Total


TIPO IMPOSITIVO EFECTIVO

Ao fiscal

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012SECTOR AGRCOLA 0.32% 0.51% 0.78% 0.73% 0.96% 0.97% 0.64%SECTOR CARNICOS 4.40% 3.95% 3.07% 3.55% 4.09% 3.74% 3.69%

SECTOR LCTEO 0.80% 0.85% 0.73% 0.76% 0.89% 0.97% 1.42%SECTOR PESQUERO 1.36% 1.64% 1.49% 2.16% 1.87% 1.74% 1.66%

SECTOR BEBIDAS 0.42% 0.63% 0.83% 0.89% 0.74% 1.02% 1.16%SECTOR ALIMENTOS-INDUSTRIA 0.96% 0.97% 0.96% 1.27% 1.31% 1.13% 1.05%SECTOR ALIMENTOS-COMERCIO 0.52% 0.54% 0.55% 0.61% 0.68% 0.69% 0.78%

Rubro Ao fiscal(Millones USD)

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Utilidad ejercicio 564.40 605.21 768.70 913.24 1021.25 1247.47 1438.72Perdida ejercicio 152.67 158.89 151.30 175.55 190.96 194.05 255.76

(-) 15% Participacin trabajadores 67.42 83.37 103.52 123.39 140.73 173.48 188.61(-) Rentas exentas 109.94 21.78 57.41 66.89 71.69 78.98 78.17(+) Gastos no deducibles 99.48 111.27 129.18 173.21 200.70 268.87 275.83(+) Gastos para generar ingresos exentos 1.66 2.42 12.15 18.36 17.61 19.71 17.68(+) Part. trab. atribuibles a ingresos exentos 1.12 0.80 2.05 2.11 3.68 3.01 3.71(-) Amortizacin prdidas tributarias 16.16 11.44 8.96 20.57 15.99 16.72 10.47(-) Deducciones especiales 2.17 5.34 22.83 11.33 15.65 28.23 26.26(+) Ajuste precios transferencia 3.86 0.43 4.99 4.99 0.37 1.87 10.55(-) Deducciones empleo 0.28 0.00 27.96 16.66 27.51 45.82 56.31

Utilidad gravable 429.33 558.90 666.31 838.02 955.34 1148.94 1329.42Prdida 117.92 119.67 121.24 140.66 176.17 146.19 229.03(Solo personas naturales)

(+) Ingresos por rentas de capital y trabajo 644.52 713.80 919.92 1433.67 1582.94 1816.82 2088.79(-) Otras deducciones 550.79 663.65 714.11 1171.51 1377.68 6918.11 1834.70

(Solo sociedades)Utilidad reinvertir 58.64 51.33 53.70 76.23 71.07 57.88 70.01Saldo utilidad gravable 328.21 422.03 499.83 620.45 729.44 899.26 1052.68Impuesto renta causado 100.58 124.59 147.79 194.38 223.10 263.88 297.12

Conciliacin Tributaria

Notas: Rentas exentas incluyen Dividendos exentos, Otras rentas exentas, y Otras rentas exentas derivadas del COPCI. Deducciones especiales incluye Deducciones por leyes especiales y Otras derivadas del COPCI. Deducciones Empleo incluye Deduccin por incremento neto de empleados y Por pago a trabajadores por discapacidad. Gastos Deducibles incluye Gastos Deducibles locales y del exterior.

RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO

Falta de entrega de documentacin

No pudieron soportar la Asistencia Tcnica realizada con su casa matriz

En cuanto al ICE: El envase no grava este impuesto

ACTIVIDADES DE PESCA MARITIMA Y CONTINENTAL DE PECES, CRUSTACEOS, MOLUSCOS


Falta de entrega de documentacin

No existi un adecuado tratamiento de los convenios de dobletributacin

No pudieron soportar la Asistencia Tcnica realizada con su casa matriz

Reinversin de utilidades que no fue utilizada para compra demaquinarias y equipos

Exceso del 20% en beneficios sociales



Diferencia entre los contratos de clientes y el contribuyente

Hecho econmico no probado por N/C por diferencia en el precio

Ingreso no declarado y duplicacin de factura

Ingresos no exentos por encontrarse en zona franca

Retenciones asumidas no deducibles

Gastos cargados correspondientes a otros periodos

Ajuste de precios de transferencia

Empleados con discapacidad sin carnet del CONADIS



Contrato de pesca y asociacin, provisiones realizadas a fin de ao

Diferencia de precios entre lo exportado y la reportado por la compaa

Depreciaciones aceleradas de barcazas

Contabilidad: Distribucin del costeo al gasto

No presenta medios de pago

Gastos que no pertenecen al giro del negocio

Acta de jubilacin patronal no legalizada

No presentan actas de finiquito

GLOSAS ESTABLECIDAS

VENTA AL POR MAYOR DE AZUCAR

Jubilacin patronal, diferencia con el actuario

por gastos en otros ejercicios fiscales

Falta de documentacin


GLOSAS ESTABLECIDAS

SERVICIOS DE CONCENTRACION, FERMENTACION,

CULTIVO DE LECHE, YOGURT

Intereses mal calculados por

registro en el BCE

Depreciacin por mal clculo Falta de

documentacin



Calculo de sueldos y salarios

Beneficios Sociales que Superan el 20% de la Remuneracin No Aportados al IESS

Ajustes en Precios de transferencia

ACTIVIDADES DE CULTIVO DE FRUTAS TROPICALES

GLOSAS ESTABLECIDAS

ACTIVIDADES DE CULTIVO DE

FRUTAS TROPICALES

Valores no aportados al IESS

Exceso del 20% en beneficios

sociales

Falta de documentacin

Pago no registrado en el BCE y exceso

en la tasa permitida

Exceso en depreciacin


GLOSAS ESTABLECIDAS

ELABORACION DE CONFITES BLANDOS

Reembolsos de gastos (nmina) sin

soportes vlidos

Gastos de amortizacin no soportados adecuadamente (falta de contrato, falta de documentacin soporte,

estimacin fuera de la medida legal)

Publicidad no sustentada con documentacin completa (facturas de reembolso sin

los soportes del reembolso)}

Otras glosas por formalidades (falta de pago

o de comprobantes de venta.


ESTADISTICAS DE VALORES GLOSADOS EN EL SECTOR(2009 2013)

$ 1,120633,258.77

* Considera el valor de las diferencias de las bases imponibles detectadas en las Auditoras y Controles Intensivos en la Regional Litoral Sur

Facturacin Electrnica

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Incrementar las Facilidades de pago para deudores

Asesores Tributarios

El camino esta trazado, las metas son desafiantes. Estamos construyendo el Sistema Tributario que los ecuatorianos merecemos.

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