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34 ASESORA CONTABLE Y AUDITORACONSULTAS CONTABLES Y CASOS PRCTICOS

LLENADO DEL LIBRO DE INGRESOSY GASTOS

Csar AugustoRoque CabanillasRoque Cabanillas*)(*)

LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

ntroduccinIntroduccin

Siguiendo con el anlisis del llenado de

los libros y registros vinculados a asun-tos tributarios dispuestos por la Resolu-

cin de Superintendencia N 234-2006/

SUNAT, en esta oportunidad veremos lo

concerniente al llenado del Libro de Ingre-

sos y Gastos.

Al respecto, debemos sealar que el

uso del mencionado libro se encuentra

regulado por el artculo 65 del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta(1).

En ese sentido, se encontrarn obliga-

das a llevar el libro de ingresos y gastos

aquellas personas naturales que:

Durante en el ejercicio gravable

anterior o en el curso de ejercicio,

hubieran percibido rentas brutas de

segunda categora que excedan la

veinte (20) Unidades Impositivas Tri-

butarias.

Hayan percibido de rentas de cuarta

categora.

Ahora bien, de conformidad con el ar-

tculo 57 de la LIR las rentas de se-

d d t t i

cuarta categora por las siguientes

operaciones:

El 3 de diciembre percibi S/. 8,000por la venta de 800 acciones de

la empresa Industrias Pesqueras

S.A.

Con fecha 5 de diciembre recibi la

suma de S/. 3,000 de la empresa

JFK Radiadores S.A.C. por servi-

cios como gestor de negocio, emi-

tiendo el Recibo por Honorarios

N 001-0211 de fecha 02/11/2010,

efectundosele las retenciones deacuerdo con la Ley.

Con fecha 7 de diciembre realiz la

venta de un inmueble en S/. 180,000,

el que fue adquirido en el mes de

marzo de 2007 y cuyo costo

computable asciende a S/. 80,000,

cumpliendo con efectuar el pago

definitivo del Impuesto a la Renta.

El 12 de diciembre, la empresaConfecciones Punto Dorado S.A.

le abon la suma de S/. 3,500 por

concepto de dietas, efectundole

la correspondiente retencin.

Camote la suma de S/. 4,000 como

contraprestacin a sus funciones

como regidor.Tomando en cuenta la informacin

detallada, nos consulta cmo efec-

tuar el correcto llenado de los forma-

tos 2.1 Libro de Ingresos y Gastos-

rentas de segunda categora y 2.2

Libro de Ingresos y Gastos - rentas

de cuarta categora.

Solucin:

Con la informacin proporcionada porla empresa, procederemos al llenado

de los formatos requeridos.

Llenado del Formato 2.1: Libro deIngresos y Gastos - rentas de se-gunda categora

Teniendo en cuenta los datos del

enunciado, el llenado es el detallado

en el cuadro N 1.

Como se puede apreciar, en el re-ferido formato deber anotarse la

informacin en forma mensual que

correspondan a las distintos tipos de

rentas de segunda categora percibi-

das por la contribuyente

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35CONSULTAS CONTABLES Y CASOS PRCTICOS

anotarse en una columna el inciso

del artculo 33 de la Ley del Impuesto

a la Renta que corresponda al monto

percibido.Asimismo, se solicita la informacin

referida al recibo de honorarios que

sustenta el ingreso, para los ca-

sos que corresponda, detallndose

tambin el monto de las retencio-

nes efectuadas y del monto netopercibido.

(*) Contador Pblico por la Universidad de San Martnde Porres, especialista en tributacin. Ex funcionariode la Intendencia Nacional de Servicios al Contribu-yente como orientador tributario.

(1) Aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EFpublicado el 08/12/2004.

CUADROUADRON 01N 01

FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORAFORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

PERPERIODO: 2010ODO: 2010 Fecha deFecha de

cobro, ingre-cobro, ingre-so o puesta aso o puesta adisposicindisposicin

dd/mm/(dd/mm/aaaa)aaaa)

Fecha deFecha deemisinemisin

dd/mm/aa)(dd/mm/aa)

Inciso aplica-Inciso aplica-ble 1)ble (1)

Comprobante deComprobante depago emitidopago emitido

Sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segundaSujeto que paga o pone a disposicin la renta de segundacategoracategora

Ingreso oIngreso oimporteimporte

referencialreferencial

Costo compu-Costo compu-table tasa detable tasa de

inters 2)inters (2)

RentaRentabruta gravadabruta gravadade segundade segunda

categoracategora

RetencinRetencinefectuadaefectuada

Monto cobrado,Monto cobrado,ingresadoingresadoo puesto ao puesto a

disposicindisposicinerieSerie NmeroNmero

Tipo deTipo de

documentodocumentoTabla 2)(Tabla 2)

N deN dedocumentodocumento

Apellidos y nombres,Apellidos y nombres,denominacin o razn socialdenominacin o razn social

03/12/2010 j) 6 20101010252 INDUSTRIAS PESQUERAS S.A. 8,000.00 8,000.00 8,000.00

07/12/2010 j) 1 40201015 HEIDY SNCHEZ LPEZ 180,000.00 80,000.00 100,000.00(*)

5,000.0095,000.00

15/12/2010 15/12/2010 c) 001 0009 6 20404585698 GACETA CULTURAL S.A.C. 5,000.00 5,000.00 205.00 4,795.00

27/12/2010 i) 6 20100078989 MANFRED S.A.C. 6,000.00 6,000.00 246.00 6,000.00

TOTALESTOTALES 119,000.00119,000.00 5,000.005,000.00 113,795.00113,795.00

(*) Si bien en esta columna se consigna el monto retenido, a efectos de este caso tambin la hemos utilizados para consignar el pago definitivo realizado por el enajenante.

CUADROUADRON 02N 02FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORAFORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

PERIODO: 2010

Fecha de cobro,Fecha de cobro,ingreso o puestaingreso o puesta

a disposicina disposicindd/mm/aaaa)(dd/mm/aaaa)

Fecha de emisinFecha de emisindd/mm/aa)(dd/mm/aa)

IncisoIncisoaplicableaplicable

1)(1)

Comprobante de pagoComprobante de pagoemitidoemitido

Usuario del servicioUsuario del servicio

Renta brutaRenta brutaImpuesto a laImpuesto a laRenta retenidoenta retenido

OtrasOtrasretencionesretenciones

Monto cobrado,Monto cobrado,ingresado o pues-ingresado o pues-to a disposicinto a disposicin

erieSerie NmeroNmeroTipo deTipo de

documentodocumento(Tabla 2)abla 2)

N deN dedocumentodocumento

Apellidos y nombres, denominacinApellidos y nombres, denominacino razn socialo razn social

05/12/2010 02/11/2010 b) 001 0211 6 20202020201 JFK RADIADORES S.A.C. 3,000.00 300.00 2,700.00

12/12/2010 b) 6 20101010999 CONFECCIONES PUNTO DORADO S.A. 3,500.00 350.00 3,150.00

21/12/2010 16/12/2010 a) 001 0212 6 20151515158 PESQUERA 200 MILLAS S.R.L. 16,000.00 1,600.00 14,400.00

28/12/2010 01/05/2010 a) 1 10201256 JOS CUMPA CARRANZA 1,800.00 1,800.0031/12/2010 a) 6 20131313131 MINICIPALIDAD DE PUENTE CAMOTE 4,000.00 400.00 3,600.00

TOTALESTOTALES 28,300.0028,300.00 2,650.002,650.00 25,650.0025,650.00