2 Codigo Tributario I_ok_impreso

7/25/2019 2 Codigo Tributario I_ok_impreso

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Principios y BasesConstitucionales de la

actuacin de la SUNAT


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La persona humana como fin supremo dela sociedad

El artculo 1 de la Constitucin Poltica del Peru dice lo siguiente:

La defensa de la persona humana y

el respeto de su dignidad son el fin

supremo de la sociedad y del Estado


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La dignidad de la persona humana s esabsoluta

El ribunal Constitucional sostiene !ue los derechosfundamentales no son absolutos y !ue siempre puedenenfrentar ciertas limitaciones" bien por necesidadescolecti#as o por colisin entre dos o m$s de ellos en un

hecho concreto%

&in embargo" afirma !ue la dignidad humana no puede#erser disminuida" pues es el mnimo de derechossiempre existente: La dignidad constituye unmnimum inalienable" !ue todo ordenamiento deberespetar" defender y promo#er%

'&C emitida el ()%(1%() sobre el E*pediente ((1(+,((,+-.+C/


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0erechos fundamentales de la persona-rtculo , de la Constitucin

Toda persona tiene derecho: - la #ida" a su libre desarrollo y bienestar% - la igualdad ante la ley% adie debe ser

discriminado por ning2n moti#o% - solicitar sin e*presin de causa la

informacin !ue re!uiera y a recibirla decual!uier entidad p2blica en el pla3o legal"sal#o el secreto bancario y la reser#atributaria%

- !ue los ser#icios inform$ticos ocomputari3ados" p2blicos o pri#ados nosuministren informacin !ue afecten laintimidad personal y familiar%

- la in#iolabilidad del domicilio" y al secreto ein#iolabilidad de sus comunicaciones ydocumentos pri#ados%" sal#o e*cepcinpre#ista en a ley %

- contratar con fines lcitos% - traba4ar libremente" con su4ecin a la ley% - la propiedad y a la herencia% - formular peticiones por escrito a la

autoridad competente y obtener respuesta - la legtima defensa%

A la libertad y seuridad personales! en

consecuencia: adie est$ obligado a hacer lo !ue la ley no

manda ni impedido de hacer lo !ue ella noprohbe%

adie ser$ condenado por acto u omisin !ueno est5 pre#iamente calificado comoinfraccin en la ley" ni sancionado por pena nopre#ista en la ley%

oda persona es considerada inocentemientras no se haya declarado 4udicialmentesu responsabilidad%

adie puede ser detenido sino por mandato4udicial o por la polica en caso de flagrantedelito%

o hay prisin por deudas%

"erechos implcitos: - la #erdad material" ala seguridad 4urdica" a ofrecer prueba" a noser sancionado , #eces por la misma conducta"prohibicin de la reforma in peius y el deberde contribuir


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0erechos implcitos o innominados-rt% ) de la Constitucin

eora de los derechos implcitos o innominados

La enumeracin de los derechos establecidos en

este captulo no e*cluye los dem$s !ue laConstitucin garanti3a" ni otros de naturale3aan$loga o !ue se fundan en la dignidad del hombre"o en los principios de soberana del pueblo" delEstado democr$tico de derecho y de la forma

republicana de gobierno%


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67 las personas 4urdicas8

Los derechos fundamentales y las

garantas constitucionales alcan3an alas personas 4urdicas" en lo !ue lesresulte aplicable%


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La Potestad ributaria-rt% 9 de la Constitucin

Los tributos se crean" modifican o derogan" o se estableceuna e*oneracin" e*clusi#amente por ley o decretolegislati#o en caso de delegacin de facultades%

';/ El Estado" al e4ercer la potestad tributaria" debe

respetar los principios de reser#a de la ley" y los de igualdady respeto de los derechos fundamentales de la persona%

ing2n tributo puede tener car$cter confiscatorio%

o surten efecto las normas tributarias dictadas en #iolacinde lo !ue establece el presente artculo%


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odos tenemos la obligacin de respetarel orden constitucional

1% odos los peruanos tienen el deber de respetar"

cumplir y defender la Constitucin '-rt% )/%

% Es nulo y punible todo acto !ue prohba o limite alciudadano el e4ercicio de sus derechos '-rt% )1/%


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?ol de la &@- en el EstadoConstitucional de 0erecho

1% 0ebe interpretar y aplicar las normastributarias en armona con el orden

constitucional%

,% 6Cu$l debe ser nuestro rol en un

escenario poltico de inclusin social yapoyo al emprendimiento8


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-mbito de aplicacin de la LP-A

-rtculo . del P de la Ley ,9 seBala !ue la presente

Ley ser# de aplicacin para todas las entidades de laAdministracin P$blica" entendiendo como tales:

1% El Poder E4ecuti#o" incluyendo ministerios y organismos p2blicosdescentrali3ados '&@- es organismo p2blico descentrali3ado

del ED/,% El Poder Legislati#o

)% El Poder udicial

% Los Aobiernos ?egionales y los Aobiernos Locales

>% Los organismos a los !ue la Constitucin o las leyes confieren

autonomaF% Las dem$s entidades" organismos" proyectos y programas delEstado su4etas a las normas del derecho p2blico

9% Las personas 4urdicas ba4o el r5gimen pri#ado !ue prestanser#icios p2blicos


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Dinalidad de la LP-A

Artculo %%% del TP de la &ey N' ()***

1% Establecer el r5gimen 4urdico aplicable para !ue,% La actuacin de la -dministracin P2blica sir#a a

la proteccin del inter5s general

)% Aaranti3ando los derechos e intereses de losadministrados

% Con su4ecin al ordenamiento constitucional y4urdico en general%


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Principios del procedimiento administrati#o

1% Principio de legalidad

,% Principio del debido procedimiento

)% Principio de impulso de oficio

% Principio de ra3onabilidad>% Principio de imparcialidad

F% Principio de informalismo

9% Principio de presuncin de #eracidad


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Principios del Procedimiento -dministrati#o

G% Principio de celeridad

1(% Principio de eficacia

11% Principio de #erdad material

1,% Principio de participacin

1)% Principio de simplicidad1% Principio de uniformidad

1>% Principio de predictibidad

1F% Principio de pri#ilegio de controles posteriores

19% Htros 'como el de economa procesal/

La relacin de principios anteriormente enunciados notiene caracter ta*ati#o

D i d l P i i i d l di i


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Duncin de los Principios del procedimientoadministrati#o

1% &er#ir de criterio interpretati#o para resol#er lascuestiones !ue puedan suscitarse en la aplicacin delas reglas de procedimiento

,% &ir#en como par$metros para la generacin de otrasdisposiciones administrati#as de car$cter general%

)% &ir#en para suplir los #acos en el ordenamiento

administrati#o%'umeral , del -rt% .I P de la LP-A/

D i d l P i i i d l di i t


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Duncin de los Principios del procedimientoadministrati#o

1% &er#ir de criterio interpretati#o para resol#er lascuestiones !ue puedan suscitarse en la aplicacin delas reglas de procedimiento

,% &ir#en como par$metros para la generacin de otrasdisposiciones administrati#as de car$cter general%

)% &ir#en para suplir los #acos en el ordenamiento

administrati#o%'umeral , del -rt% .I P de la LP-A/


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TXTO NICOORDENADO

DEL CDIGOTRIBUTARIODecreto Supremo N 135!!E" #

$o%&'&c(tor&()*+u,-&c(%o e- 1!./0.1!!!

Epo)&tor(2 Cor&( G(rr&%o S4ce6

SUNAT


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El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de lasdisposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, sonaplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasas-

pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que laaplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.

Cocepto %e C7%&8o Tr&,ut(r&o91:


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"ACULTADES DE LA AD$INISTRACIN


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"ACULTADES DE LA AD$INISTRACINTRIBUTARIA

!C"#T!$ $E %EC!"$!C&'(

!C"#T!$ES $E $ETE%)&(!C&'(* &SC!#&+!C&'(

!C"#T!$ S!(C&(!$%!


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DETER$INACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

a El deudor tributario eri/ica lareali0acin del 1ec1o generador de laobligacin tributaria, se2ala la baseimponible y la cuanta del tributo.

b #a !dministracin Tributaria eri/icala reali0acin del 1ec1o generador de

la obligacin tributaria, identi/ica aldeudor tributario, se2ala la baseimponible y la cuanta del tributo.

C SC C


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"ACULTAD DE "ISCALI=ACIN 9(rt? %e- C7%&8oTr&,ut(r&o:

E)t4 ( c(r8o %e -( A%m&&)tr(c&7 Tr&,ut(r&( *

Se e@erce e 'orm( %&)crec&o(-*Or&et(%( (- cotro- %e- cump-&m&eto %e -() o,-&8(c&oe) tr&,ut(r&()'orm(-e) )u)t(c&(-e)*L( A%m&&)tr(c&7 Tr&,ut(r&( cuet( co u( )er&e %e (tr&,uc&oe)

ue -e perm&te re(-&6(r e)t( -(,or*

E- e@erc&c&o %e -( 'uc&7 '&)c(-&6(%or(Ic-ue2

I)pecc&7Ie)t&8(c&7 Cotro- %e- cump-&m&eto %e o,-&8(c&oe) Tr&,ut(r&()*

'


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C7mo e@erce -( A%m&&)tr(c&7 Tr&,ut(r&( e)t( '(cu-t(%F

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

La SUNAT debe optar por la decisi! ad"i!istrati#a $%eCo!sidere "&s co!#e!ie!te para el i!ter's p(blico) de!tro del"arco $%e establece la le*+ ,Nor"a I- del T. del CT/

L( %&)crec&o(-&%(% o e) u )upue)to %e p-e( -&,ert(% e -( (ctu(c&7

-( A%m&&)tr(c&7 )e ecuetr( )omet&%( ( -( -e (- %ereco

!C"#T!$ $E &SC!#&+!C&'(!rtculo 345 del Cdigo Tributario

"ACULTADES DISCRECIONALES A >?


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"ACULTADES DISCRECIONALES H Art* >?%e- C7%&8o Tr&,ut(r&o

+RINCI+ALES "ACULTADES2

"(cu-t(% +-(6o) e)t(,-ec&%o)E6igir la e61ibicin y7o presentacinde libros, registros y documentos conincidencia tributaria.

E61ibicin y7o presentacin8 nomenor de dos (2) das hbiles.&n/ormes o anlisis8 no menor de (3)

das hbiles.%equerir a terceros in/ormacin y7opresentacin de libros y documentos

(o menor de tres (3) das hbiles.

Solicitar la comparecencia del deudor

o terceros

(o menor de cinco (5) das hbiles.

E/ectuar tomas de inentarios,arqueos de caja y control dedocumentos.

En forma inmediata con ocasin de lainterencin.

"ACULTADES DISCRECIONALES A t >?


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"ACULTADES DISCRECIONALES H Art* >?%e- C7%&8o Tr&,ut(r&o


"(cu-t(% +-(6o) e)t(,-ec&%o)Cuando se presuma la e6istencia deeasin tributaria8- &nmoili0ar libros y documentos

contables.- &ncautacin de libros y documentos.

- Diez (10) das hbiles prorrogable

por otro igual.- Cuarenta cinco (!5) das hbilesprorrogables por quince 9:; das1biles.


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%equerir el au6ilio de la /uer0a pblica.Solicitar in/ormacin al Sector inanciero sobre operaciones pasias.

#a in/ormacin deber ser requerida por el =ue0 a solicitud de la!dministracin Tributaria.%equerir a las entidades pblicas o priadas in/ormacin relacionada

con sujetos sometidos al mbito de su competencia o con los cualesreali0an operaciones.$ictar medidas para erradicar la easin tributaria.Colocar sellos, carteles, y letreros o/iciales, precintos, cintas, se2ales

y dems medios con motio de la ejecucin o aplicacin de sanciones.

"ACULTADES DISCRECIONALES


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+LA=O DE "ISCALI=ACINArt?A %e- C7%&8o Tr&,ut(r&o

El procedimiento de /iscali0acin que llee a cabo la !dministracin

Tributaria debe e/ectuarse en un pla0o de 9: a2o, computado a partir dela /ec1a en que el deudor tributario entregue la totalidad de la in/ormaciny7o documentacin que /uera solicitada por la !dministracin Tributaria,en el primer requerimiento noti/icado en ejercicio de su /acultad de

/iscali0acin. El $ecreto Supremo (5 >?;-4>>@-E del 4A7>374>>@ aprueba el

%eglamento del


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+ROCEDI$IENTO DE "ISCALI=ACIND*S* N /05?//E"

INICIO DEL +ROCEDI$IENTO NOTI"ICACIN DE CARTA JUE +RESENTA AL AGENTE"ISCALI=ADOR # +RI$ER REJUERI$IENTO*

CIERRE DEL +RI$ER REJUERI$IENTO

SI EXKIBE LA TOTALIDAD DE LA IN"OR$ACIN SEINICIA EL +LA=O DEL AO*

NO EXKIBE LA TOTALIDAD DE LA IN"OR$ACINNO SE INICIA EL +LA=O DEL AO*

INICIADO EL +LA=O DEL AO SE +RESENTAN CAUSALES JUE SUS+ENDEN EL

+LA=O DEL AO* EXCE+CIONAL$ENTE MENCIDO EL +LA=O DEL

AO SE A$+LIA UN AO $;S*

"INALI=ACIN DEL +ROCEDI$IENTO CONCLU#E CON LA NOTI"ICACIN DE LASRESOLUCIONES DE DETER$INACIN #.O EN SUCASO CON LAS RESOLUCIONES DE $ULTA*

OBLIGACIONES DE LOS AD$INISTRADOS


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OBLIGACIONES DE LOS AD$INISTRADOS9(rt


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OBLIGACIONES DE LOS AD$INISTRADOS9(rt


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Otro) %ereco) %e -o)(%m&&)tr(%o)

BASE LEGAL2 Art


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NOTI"ICACIONES9(rt %e- C7%&8o Tr&,ut(r&o:*

%)!S $E (T&&C!C&'(

!rtculo:>5inciso

ormas de (oti/icacin #ugar $ocumento Condicin delcontribuyente

a


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%)!S $E (T&&C!C&'(

!rtculo:>5inciso

ormas de (oti/icacin #ugar $ocumento Condicin delcontribuyente

4 )ediante publicacin enla pgina eb de la S"(!To, en el $iario /icial u otro

diario de aisos judiciales omayor circulacin.

Cuando la noti/icacin nose pueda reali0ar porcausas imputable alcontribuyente.


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(T&&C!C&(ES )E$&!(TE #!


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EECTS $E #!S (T&&C!C&(ES


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E$ISIN DE MALORES H ACTO AD$INISTRATIMO(: RESOLUCIN DE DETER$INACIN

1: Documeto em&t&%o por -( A%m&&)tr(c&7 Tr&,ut(r&(*?: Cot&ee e- re)u-t(%o %e -( -(,or %e- cotro- %e

cump-&m&eto %e o,-&8(c&oe) tr&,ut(r&()*3: E)t(,-ece -( e&)tec&( %e- cr%&to o %e -( %eu%(

tr&,ut(r&(*

IN"OR$ACIN JUE DEBE CONTENER2

1: Deu%or tr&,ut(r&o?: Tr&,uto per&o%o (- ue corre)po%(3: B()e &mpo&,-e t()( cu(t


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,: RESOLUCIN DE $ULTA

1: Documeto em&t&%o por -( A%m&&)tr(c&7 Tr&,ut(r&(*?: Cot&ee -( )(c&7 pecu&(r&( &mpue)t( (- %eu%or tr&,ut(r&o por -( com&)&7 %e (-8u( &'r(cc&7*3: $oto pue%e '&@(r)e e ,()e (2 tr&,uto om&t&%o tr&,uto o

rete&%o o o perc&,&%o moto (umet(%o &%e,&%(mete tr&,uto rete&%o o p(8(%o &mpue)to ,ruto (-or ,&ee)

com&)(%o) %e -( UIT etre otro)*


1: Deu%or tr&,ut(r&o?: L( &'r(cc&7 ue )(c&o(3: $oto %e -( mu-t( e &tere)e): "u%(meto) %&)po)&c&oe) ue -( (mp(re

BASE LEGAL2 Art


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c: ORDEN DE +AGO

1: Documeto ( tr() %e- cu(- -( A%m&&)tr(c&7 Tr&,ut(r&(

e&8e -( c(ce-(c&7 %e -( %eu%( tr&,ut(r&(*?: Se em&te e -o) )&8u&ete) c()o)2P tr&,uto) (uto-&u&%(%o) por e- %eu%or tr&,ut(r&o*P errore) %e re%(cc&7 o %e c4-cu-o e -( %ec-(r(c&7*P er&'&c(c&7 %etecc&7 %e tr&,uto) o p(8(%o)*P %eu%ore) tr&,ut(r&o) ue o %ec-(r(ro & %eterm&(ro )u o,-&8(c&7 o ue %ec-(r(ro pero o %eterm&(ro

)u o,-&8(c&7 tr&,ut(r&( 9Or%e %e +(8o +re)ut&(:


1: Deu%or tr&,ut(r&o?: Tr&,uto per&o%o (- ue corre)po%(3: B()e &mpo&,-e t()( cu(t


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"ACULTAD SANCIONADORA 9(rt


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DISCRECIONALIDAD EN LAAD$INISTRACIN DE SANCIONES

! continuacin se se2alan algunos criterios establecidos en las

di/erentes Circulares que ersan sobre el tema8BASE LEGAL DELA IN"RACCIN

CONCE+TO DE LAIN"RACCIN

A+LICACIN O NO DE LA "ACULTADDISCRECIONAL

ART* NU$*

:@;5 J - mitir registrar ingresos,rentas, patrimonio, bienes,entas, remuneraciones oactos graados, oregistrarlos por montosin/eriores.

(o se emitir la %esolucin de )ulta en el casoen que el contribuyente 1ubiese cumplido condeclarar correctamente los ingresos noregistrados.

:@35 ; -


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TI+OS DE IN"RACCIONES TRIBUTARIASArt


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TI+OS DE SANCIONESArt


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RGI$EN DE INCENTIMOSArtO siempre que el

deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida conanterioridad a cualquier noti/icacin o requerimiento de la!dministracin relatia al tributo o perodo a regulari0ar.

E"em#lo$

:74>::

Tributo 8 &.G.N.

ec1a $$== original 8 :>7>474>:: 9dentro del pla0o

ec1a $$== recti/icatoria 8 >@7::74>::

ec1a de in/raccin 8 :>7>474>::

RGI$EN DE INCENTIMOS


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RGI$EN DE INCENTIMOSArt>>, aplicando el porcentaje de la multa y lagradualidad correspondiente el resultado de la multa a pagar es S7. 4;>ms los intereses desde la /ec1a de in/raccin 9:>7>474>:: 1asta la/ec1a del pago.



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RGI$EN DE INCENTIMOSArt


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RGI$EN DE INCENTIMOSArt>>, aplicando el porcentaje de la multa y lagradualidad correspondiente y 1abiBndole la S"(!T noti/icado unrequerimiento, resulta una multa a pagar de S7. @;> ms los interesesdesde la /ec1a de in/raccin 9:>7>474>:: 1asta la /ec1a del pago.



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RGI$EN DE INCENTIMOSArt ms los intereses desde la /ec1a de in/raccin9:>7>474>:: 1asta la /ec1a del pago.


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GRACIAS

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