Unidad 1 – Sesión 2

NIC 2, Existencias, tratamiento contable e incidencia tributaria.1 Corintios 1

Entenderá el tratamiento contable de compras aplicando la NIC 2Analizar la incidencia tributaria de la NIC 2Aplicación práctica.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta. Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición. (Véase la NIIF 13 Medición del Valor Razonable).

Los siguientes términos se usan en esta Norma con los significados que a continuación se especifican: Inventarios son activos:

(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o(c) en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de producción

o en la prestación de servicios.

Medición de los inventariosLos inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.

CASO PRACTICO 01 EMPRESA COMERCIAL

La empresa RUEDAS SAC, con RUC 20173456777 dedicado a la compra y venta de bicicletas, inicia sus operaciones económicas con dinero en efectivo S/ 50,000.00, dinero en cuentas corrientes S/ 180,000.00 (BCP CTA CTE Nº 00-100-200), de igual manera tiene mercaderías 200 bicicletas valorizadas en S/ 300.00 cada uno. Con este capital inicia sus operaciones económicas.1.- La empresa compra mercaderías de la empresa GOLIAT SA con RUC 20176666786, la cantidad

de 600 bicicletas al valor de S/ 300.00 cada uno y nos incluyen por embalaje S/ 5.00 y por flete S/ 3.00 por cada bici, lo cual es incluida dentro de factura, y también se adiciona el interés del 10% dentro de factura por ser una compra al crédito.

2.- Se vende a la empresa AVENTURA SRL con RUC 20123456784, según factura 001-200 la cantidad de 400 bicicletas, al valor de S/ 480.00 cada uno y se adiciona por flete S/ 10.00 y por embalaje S/.5.00 por cada uno. La venta se realiza al contado por lo cual se recibe una transferencia bancaria Nº 300300 a la cuenta corriente de la empresa por el 90% del monto total la diferencia se recibe una letra a 60 días vista.

3.- Se importa de la empresa CHINA WO con registro Nº 1200544, la cantidad de 800 bicis cada uno y en el puerto del Callao se emite la DUA Nº 200600, con el siguiente detalle:

FOB 800 120 96,000FLETE 800 20 16,000SEGURO 800 10 8,000CIF 120,000AD VALOREM 800 10 8,000BASE IMPONIBLE IGV 128,000IGV 23,040TOTAL 151,040

Se realiza el pago total a la empresa CHINA WO mediante transferencia bancaria Nº200400, asimismo se realiza el pago de los derechos ad valorem e IGV mediante depósito con cheque Nº 600 al Bco. de la Nación.

4.- La empresa contrata el servicio de transporte de carga a TRASNMOTAR SRL con RUC 20173456222 para el traslado de las 800 bicis desde el Callao a la ciudad de Juliaca, según factura 001-600 el cual le cobra el precio de S/ 25.30 por cada bici. El pago se realiza con cheque.

5.- Se vende 500 bicis a la empresa CICLOS SRL con RUC 20173456783, según factura 001-301 al precio de S/ 517.00, y se adiciona por flete el valor de S/ 10.00 por cada uno por lo cual se recibe la transferencia Nº 200600 a la cuenta corriente de la empresa por el 50% del monto total y por la diferencia se recibe una letra a treinta días vista.

6.- Se determina el IGV y se realiza el pago correspondiente en efectivo si corresponde.

Se solicita: Contabilizar aplicando las NIC y NIIF que correspondan en los libros y registros contables según RS234-2006/SUNAT.Determinar el IR Realizar los EEFF

CASO PRACTICO 02 EMPRESA COMERCIAL

La empresa PERU SAC, con RUC 20123456782 dedicado a la compra y venta de tablets, reinicia sus operaciones económicas con dinero en efectivo S/ 50,000.00, dinero en cuentas corrientes S/ 180,000.00 (BCP CTA CTE Nº 100200), de igual manera tiene mercaderías 20 tablets valorizadas en S/ 1,000.00 cada uno. Tiene perdida del ejercicio anterior de S/ 4,800.00. Así reinicia sus operaciones económicas.1.- La empresa compra mercaderías de la empresa ORION SAC con RUC 20123456786, la cantidad

de 60 tablets al valor de S/ 900.00 cada uno y nos incluyen por embalaje S/ 5.00 y por flete S/ 10.00 por cada tablet, lo cual es incluida dentro de factura, y también se adiciona el interés del 10% mensual para 35 días, dentro de factura por ser una compra al crédito.

2.- Se vende a la empresa ORION SRL con RUC 20123456784, según factura 001-200 la cantidad de 80 tablets, al valor de S/ 1,800.00 cada uno y se adiciona por flete S/ 10.00 y por embalaje S/.5.00 por cada uno. La venta se realiza al contado por lo cual se recibe una transferencia bancaria Nº 300300 a la cuenta corriente de la empresa por el 90% del monto total la diferencia se recibe una letra a 60 días vista.

3.- Se importa de la empresa TAIWAN VA con registro Nº 200544, la cantidad de 80 tablets cada uno y en el puerto del Callao se emite la DUA Nº 200600, con el siguiente detalle:

FOB 80 300 24000FLETE 80 50 4000SEGURO 80 15 1200CIF 29200AD VALOREM 80 10 800BASE IMPONIBLE IGV 30000IGV 6525DERECHOS ANTIDUMPING 80 100 8000TOTAL 44525

Se realiza el pago total a la empresa TAIWAN VA mediante transferencia bancaria Nº200400, asimismo se realiza el pago de los derechos antidumping, ad valorem e IGV mediante depósito con cheque Nº 600 al Bco. de la Nación.

4.- La empresa contrata el servicio de transporte de carga a GRAEL SRL con RUC 20123456782 para el traslado de las 50 tablets desde el Callao a la ciudad de Juliaca, según factura 001-600 el cual le cobra el precio de S/ 23.60 por cada tablet. El pago se realiza en efectivo.

5.- Se vende 50 tablets a la empresa TAUROS SRL con RUC 20123456783, según factura 001-301 al precio de S/ 2,124.00, y se adiciona por flete el valor de S/ 20.00 por cada uno por lo cual se recibe la transferencia Nº200600 a la cuenta corriente de la empresa por el 50% del monto total y por la diferencia se recibe una letra a treinta días vista.

6.- Se determina el IGV y se realiza el pago correspondiente en efectivo si corresponde.7.- Se realiza el inventario final de las existencias para determinar el impuesto a la renta y

realizando un análisis se concluye que las tablets en el almacén tienen un valor neto realizable (VNR), de menos S/ 50.00 cada uno.

Se solicita: Contabilizar aplicando las NIC y NIIF que correspondan en los libros y registros contables según RS234-2006/SUNAT.Determinar el IR Realizar los EEFF

Analizar la NIC y NIIF que se utilizan e indique 4 razones de uso del Marco Conceptual.