Área Sistema Nacional de Contabilidad V

1VActualidad Gubernamental N° 63 - Enero 2014

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Cierre y presentación de la información presupuestaria ejercicio 2013 a través del aplicativo web, previa ejecución de los procesos de conciliación de operaciones SIAF

Sumario

1. Introducción2. Módulo de conciliación de operaciones SIAF3. Conciliación de la fase del compromiso4. Conciliación de la fase recaudado5. Conciliación de la fase devengado6. Conciliación de compromisos anuales7. Conciliación de notas de modifi cación presupuestal8. Consultas

1. IntroducciónLa Dirección General de Contabilidad Pública ha emitido el Comunicado N° 007-2013-EF/51.01 que, en su condición de órgano rector del sistema nacional de contabilidad en el marco de sus atribuciones normativas señaladas en el artículo 7° de la Ley N° 28708 - Ley general del sistema nacional de contabilidad, pone en conocimiento a los titulares, directores de administración y a los directores de contabilidad y de presupuesto, o quienes hagan sus veces en las entidades y unidades ejecutoras del Gobierno nacional, Gobiernos regionales, locales y mancomunidades municipales, que el proceso de cierre y presentación de los estados presupuesta-rios para la elaboración de la Cuenta General de la República 2013 se realizará a través del aplicativo web denominado «SIAF – Módulo contable – Información presupuestaria» a nivel de pliego y unidad ejecutora, el cual está disponible a partir de mes.El citado comunicado señala como requisito previo y obligatorio a la presentación de los estados presupuestarios, que los direc-tores de contabilidad y presupuesto, o quienes hagan sus veces, deberán ejecutar a partir de la fecha los diversos procesos del «Módulo de conciliación de operaciones SIAF» que se encuentra operativo en el SIAF-SP.

Autor : Staff de profesionales

Título : Cierre y presentación de la información presupuestaria ejercicio 2013 a través del aplicativo web, previa ejecución de los procesos de conciliación de operaciones SIAF

Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 63 - Enero 2014

Ficha Técnica

Dicha conciliación tiene como fi nalidad conocer y subsanar las diferencias que existieran entre las información presupuestaria registrada en el SIAF-SP y la base de datos central del MEF (Oracle), de modo que garantice a las entidades la elaboración y presentación de la información de la programación y ejecución presupuestaria del ejercicio 2013 en forma consistente y confi a-ble, en estricta observancia a la Directiva N° 03-2012-EF/51.01 aprobada con R.D. N° 017-2012-EF/51.01 y su modifi catoria, para la elaboración de la Cuenta General de la República. De ser necesario el apoyo para este proceso de conciliación, las entidades y unidades ejecutoras deberán comunicarse con su residente SIAF o la ofi cina de soporte MEF.

2. Módulo de conciliación de operaciones SIAFEl Módulo de conciliación de operaciones SIAF fue desarrollado por la Ofi cina General de Tecnologías de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas. Dicho módulo tiene por fi nalidad encon-trar las diferencias de la información registrada en el SIAF-SP con la información de la base de datos del MEF, en la cual se concilia la información referida a los compromisos mensuales, devengados, recaudados, certifi caciones presupuestales, compromisos anuales y las modifi caciones presupuestales.

Entidad MEF

SERVIDOR

CLIENTES

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En ese sentido, todas las entidades están obligadas a conciliar la información, como requisito previo a la elaboración y presenta-ción de los estados presupuestales. Ello signifi ca que la informa-ción de los estados presupuestales que se venía elaborando en el SIAF-SP fue aplicable hasta el ejercicio 2012, a partir del ejercicio anual 2013 se registrará en web en el aplicativo denominado «SIAF – Módulo contable – Información presupuestaria». Es preciso resaltar que la información presupuestal, a ser presen-tada incluye a los reportes y estados presupuestales, como por ejemplo: EP1, EP2, EP3, EP4, PP1 y PP2, entre otros.El Módulo de conciliación de operaciones SIAF tiene los siguientes Menús: sistema, procesos, consultas y comunicaciones.

2.1. SistemaEste menú, al igual que otros módulos del SIAF, nos permite visualizar la versión del SIAF, opción de un reloj, una calculadora, la agenda calendario y fi nalmente la opción de salir, tal como se muestra a continuación:

2.2. ProcesosEste menú nos presenta las opciones de generar solicitud por fecha por proceso y por fecha de documento para los compromisos, devengados, recaudados, certifi caciones presu-puestales y modifi caciones presupuestales. Asimismo, genera solicitudes fecha de proceso y realiza las conciliaciones de notas modifi catorias, certifi caciones, compromisos anuales y expedientes. En la siguiente pantalla podemos visualizar dichas opciones.

2.3. ConsultasRealizada las conciliaciones del paso 2.2., ahora tenemos el menú de consultas, el cual sirve para realizar las consultas de notas modifi catorias, así como las certifi caciones, compromisos anuales y expedientes tanto por fecha de proceso como por fecha de documento. Asimismo, podemos visualizar las operaciones SIAF «Sin fecha de proceso» para las certifi caciones, compromisos anuales, compromisos, devengados y recaudados.

2.4. ComunicacionesEl menú de comunicaciones sirve para que los usuarios puedan realizar las transmisiones de todas las opciones que queremos conciliar, tales como las certifi caciones, compromisos anuales, compromisos, devengados y recaudados. Cabe recordarle que la primera transmisión sirve para trasladar información al Oracle y la segunda transmisión es para recibir la respuesta.

3. Conciliación de la fase del compromisoPara realizar la conciliación de la fase del compromiso es ne-cesario identifi car el concepto. La Directiva para la ejecución presupuestaria - Directiva Nº 005-2010-EF/76.01, en el artículo 14°, menciona que el compromiso es el acto de administración mediante el cual el funcionario facultado a contratar y compro-meter el presupuesto a nombre de la entidad acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe determinado o determinable, que afecta total o parcialmente los créditos presupuestarios. El compromiso se efectúa con pos-terioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a ley, contrato o convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del sal-do disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento ofi cial. El registro de los compromisos mensuales se realiza en el módulo administrativo del SIAF en la siguiente ruta: Registro/Registro SIAF:

Por otro lado, los compromisos anuales se sustentan con los siguientes documentos:

Ítem Código Documento Nombre1. 016 Convenio suscrito2. 031 Orden de compra - guía de internamiento3. 032 Orden de servicio4. 036 Planilla de movilidad5. 039 Planilla de dietas de directorio6. 041 Planilla de propinas7. 042 Planilla de racionamiento8. 043 Planilla de viáticos9. 059 Contrato compraventa10. 060 Contrato suscrito (varios)11. 133 Resumen anualizado locadores de servicios12. 134 Resumen anualizado planilla proyectos especiales13. 070 Contrato suscrito (obras)14. 230 Planilla anualizada de gastos en personal

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Ítem Código Documento Nombre15. 231 Planilla anualizada de gastos en pensiones16. 232 Resumen anualizado retribuciones - CAS17. 233 Resumen servicios públicos anualizado18. 234 Dispositivo legal o acto de administración19. 235 Planillas ocasionales

La DGPP – Dirección General de Presupuesto Público añade, de ser necesario, otros documentos que sustenten el compromiso, con sujeción al artículo 34º de la Ley N° 28411. La responsabilidad por la adecuada ejecución del compromiso es solidaria con el titular del pliego o de la unidad ejecutora, según corresponda, y con aquel que cuente con delegación expresa para comprometer gastos, en el marco del artículo 7º de la Ley N° 28411. Asimismo, el responsable de la administración de los presupuestos de las unidades ejecutoras verifi can que las afectaciones presupuestarias de cada compromiso realizadas por las Ofi cinas Generales de Ad-ministración o las que hagan sus veces, cuenten con el respectivo crédito presupuestario. Contablemente la fase del compromiso anual genera cuentas presupuestales y cuentas de orden, por ejemplo si realizamos la compra de útiles de escritorio por la suma de S/.480.00 a cargo del rubro 07 Foncomún obtenemos los siguientes asientos contables:

———————————— x ———————————— DEBE HABER

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 480.00 830105 Recursos determinados 83010502 Foncomún8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 480.00 840105 Recursos determinados 84010502 Foncomún

X/x: Por el compromiso presupuestal. Compra de útiles de escritorio.

———————————— x ———————————— DEBE HABER9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 480.00 910108 Orden de compra aprobada9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 480.00 910208 Orden de compra por ejecutar

X/x: Por el control de la orden de compra emitida.

Ahora explicaremos la forma como se realiza la conciliación de operaciones SIAF, para ello ingresamos a la opción Procesos, Generar solicitud y luego Por fecha de documento, tal como se observa a continuación:

Seguidamente, seleccionamos el código 009 Fases de compro-misos, tal como se muestra a continuación:

También debemos seleccionar el mes que queremos conciliar con la recomendación que se debe conciliar todos los meses. Para luego elegir la opción Generar solicitud que se encuentra en la parte superior derecha de la siguiente pantalla.

En el siguiente cuadro se observa, por ejemplo, que para el mes de enero ya se ha generado la solicitud correspondiente; asimismo, si presionamos clic derecho del mouse, habilitamos para su envío correspondiente.

La información solicitada es transmitida a la base de datos para su correspondiente aprobación, esta se realiza en la op-ción Comunicaciones/Transferencia de datos. En el siguiente cuadro presentamos el momento en que la información es transmitida.

Después de haber recibido la aprobación correspondiente de las solicitudes de los compromisos, ahora estamos listos para realizar las diferencias. Para ello, seleccionamos el código 010 Diferencias de compromiso, tal como se aprecia a continuación.

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4. Conciliación de la fase recau-dado

Empezaremos por defi nir el concepto de ingresos. Según la defi nición de la NIC-SP 1Presentación de estados fi nancieros, los ingresos están constituidos por el fl ujo bruto de entradas de benefi cios econó-micos o de un potencial de servicio, que tienen lugar durante el ejercicio al que corresponde la información y que produ-ce un incremento en el patrimonio neto/patrimonio. Por otro lado, la Dirección General de Contabilidad Pública defi ne a los ingresos públicos como la expresión monetaria de los valores recibidos, causa-dos o producidos por concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y otros, en el desarrollo de la actividad fi nanciera, económica y social de la entidad pública. Asimismo, según la NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias, los ingresos de actividades ordinarias es la entrada bruta de benefi cios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una en-tidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. Cabe señalar que el concepto de Valor razona-ble es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vende-dor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre.Los ingresos de actividades ordinarias comprenden solamente las entradas bru-tas de benefi cios económicos recibidos y por recibir, por parte de la entidad, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales como im-puestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor añadido, no constituyen entradas de benefi cios eco-nómicos para la entidad y no producen aumentos en su patrimonio. Por tanto, tales entradas se excluirán de los ingresos de actividades ordinarias. De la misma forma, en una relación de comisión, entre un principal y un comisionista, las entra-

das brutas de benefi cios económicos del comisionista incluyen importes recibidos por cuenta del principal, que no suponen aumentos en el patrimonio de la entidad. Los importes recibidos por cuenta del principal no son ingresos de actividades ordinarias. En vez de ello, el ingreso de actividades ordinarias es el importe de la comisión.La medición de los ingresos de activida-des ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de estos. El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transacción se determina, normalmente, por acuerdo entre la entidad y el vendedor o usuario del activo. Se medirán al valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cual-quier descuento, bonifi cación o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar.En la mayoría de los casos, la contra-partida revestirá la forma de efectivo o equivalentes de efectivo, y por tanto el ingreso de actividades ordinarias se mide por la cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo, recibidos o por recibir. No obstante, cuando la entrada de efectivo o de equivalentes al efectivo difi era en el tiempo, el valor razonable de la contrapartida puede ser menor que la cantidad nominal de efectivo cobrada o por cobrar. Por ejemplo, la entidad puede conceder al cliente un crédito sin intereses o acordar la recepción de un efecto comercial, car-gando una tasa de interés menor que la del mercado, como contrapartida de la venta de bienes. Cuando el acuerdo constituye efectivamente una transac-ción fi nanciera, el valor razonable de la contrapartida se determinará por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de interés imputada para la actualización. La tasa de interés imputada a la operación será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: (a) o bien la tasa vigente para un instrumento similar

cuya califi cación crediticia sea parecida a la que tiene el cliente que lo acepta; o (b) o bien la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos. La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso de actividades ordinarias por intereses.Cuando se intercambien o permuten bienes o servicios por otros bienes o ser-vicios de naturaleza similar, tal cambio no se considerará como una transacción que produce ingresos de actividades ordinarias. Con frecuencia, este es el caso de mercaderías como el aceite o la leche, en las que los proveedores intercambian o permutan inventarios en diversos lugares, con el fi n de satisfacer pedidos en un determinado lugar. Cuan-do los bienes se vendan, o los servicios se presten, y se reciba en contrapartida bienes o servicios de naturaleza diferen-te, el intercambio se considera como una transacción que produce ingresos de actividades ordinarias. Tales ingresos de actividades ordinarias se miden por el valor razonable de los bienes o ser-vicios recibidos, ajustado por cualquier eventual cantidad de efectivo u otros medios equivalentes transferidos en la operación. En el caso de no poder medir con fi abilidad el valor de los bienes o servicios recibidos, los ingresos de acti-vidades ordinarias se medirán según el valor razonable de los bienes o servicios entregados, ajustado igualmente por cualquier eventual importe de efectivo u otros medios equivalentes al efectivo transferidos en la operación.La fase del recaudado genera los siguien-tes asientos contables, citaremos un ejemplo: La municipalidad de Jayanca, con fecha 23 de diciembre, recauda por concepto de impuesto predial la suma de S/.10,000.00 y, según papeleta de depó-sito N° 878776 de fecha 6 de diciembre, lo deposita en la cuenta corriente del Banco de la Nación.

———————————— x ———————————— DEBE HABER

1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00 120101 Impuestos y contribuciones 12010101 Impuestos4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 10,000.00 410201 Impuesto sobre la propiedad inmueble 41020101 Predial 41020101 Predial

X/x: Por el registro de la emisión del recibo de ingresos. (Fase determinado).

———————————— x ———————————— 1101 CAJA Y BANCOS 10,000.00 110101 Caja 11010101 Caja ...va

———————————— x ———————————— DEBE HABER...viene1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00 120101 Impuestos y contribuciones 12010101 Impuestos

X/x: Registro por el ingreso a caja. (Fase recaudado)———————————— x ———————————— 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 10,000.00 850105 Recursos determinados 85010503 Impuestos municipales8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00 820105 Recursos determinados 82010503 Impuestos municipales

X/x: Por la ejecución presupuestal de ingresos. (Fase recaudado)

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Ahora explicaremos la forma como se realiza la conciliación de operaciones SIAF, ingresamos a la opción Procesos, Generar solicitud y luego Por fecha de documento, tal como se observa a continuación:

Seguidamente, seleccionamos el código 009 Fases de compro-miso tal como se muestra a continuación.

También debemos seleccionar el mes que queremos conciliar con la recomendación que se debe conciliar todos los meses. Para luego elegir la opción Generar solicitud que se encuentra en la parte superior derecha de la siguiente pantalla.

En el siguiente cuadro se observa, por ejemplo, que para el mes de enero ya se ha generado la solicitud correspondiente; asimismo, si presionamos clic derecho del mouse, habilitamos para su envío correspondiente.

Después de haber recibido las aprobación correspondientes de las solicitudes de los compromisos, ahora estamos listos para realizar las diferencias. Para ello, seleccionamos el código 010 Diferencias de compromiso, tal como se aprecia a continuación:

5. Conciliación de la fase devengadoPara conciliar la fase devengado, seleccionamos el código 011 Fase devengado por fecha documento, luego transmitimos la información de todos los meses previamente seleccionados.

Para conciliar las diferencias, seleccionamos el código 012 Dife-rencia de devengados por fecha de documento.

6. Conciliación de compromisos anualesPara realizar la conciliación de los compromisos anuales selec-cionamos el código 017 Compromisos anuales por fecha de documento, luego transmitimos la información de todos los meses seleccionados por el usuario.

Luego de recibir la aprobación de los compromisos anuales procedemos a realizar la conciliación, para ello seleccionamos el código 018 Diferencia de compromisos anuales por fecha de documento.

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7. Conciliación de notas de modifi cación presu-puestal

El registro de la solicitud de conciliación de las notas de modifi ca-ción presupuestal se realiza en la siguiente ruta: Procesos/Generar solicitud/Notas de modifi cación presupuestal.

Por defecto, el sistema selecciona el código 003 Notas de mo-difi cación presupuestaria.

Finalmente, se realiza la conciliación en la ruta: Procesos/Conciliar/Notas modifi catorias.

Es importante señalar que después de recibir las aprobaciones de las solicitudes, es necesario ingresar a la ruta Procesos/Conciliar/ Certifi cación/Compromiso anual/ Expediente/Por fecha de docu-mento a fi n de conciliar las diferencias encontradas.

Al elegir el campo Por fecha de documento, el sistema nos muestra las diferencias a nivel de compromisos, recaudados,

devengados, compromisos anuales con sus respectivas dife-rencias.

8. ConsultasLa opción consultas del módulo de concilación operaciones SIAF nos presenta las opciones de Notas modifi catorias, Certifi cacio-nes/Comp. Anual/Expedientes y Operaciones SIAF «Sin fecha de proceso».

El campo Operaciones SIAF «Sin fecha de proceso» presenta las siguientes opciones: Solicitud de certifi cación, Compromiso anual, Compromiso, Devengado y Recaudado.