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5a. SECCION *CASOS PRACTICOS IMPORTANTE APOYO DIDACTICO PARA MAESTROS Y ESTUDIANTES Contenido CASO No. Págs. 1. Factor de ajuste y actualización (art. 6-I-a LISR) 2 2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de ma- nera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3 3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5 4. Determinación del ISR de las personas morales 8 5. Determinación de la PTU 10 6. Ganancia o (pérdida) en la enajenación de activos fijos (art. 31 LISR) 12 7. Ganancia por la enajenación de activos fijos (arts. 18-IV y 31 LISR) 15 8. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 18-IV y 19 LISR) 16 9. Cédula de deducción de inversiones y depreciación conta- ble (arts. 31 a 38 LISR) 17 10. Ajuste anual por inflación (arts. 44 y 46 LISR) 18 11. Personas morales sociedades mercantiles pagos provisio- nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 23 * Elaborados con indicadores estimados para 2015. Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosme [email protected]

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5a. SECCION*CASOS PRACTICOS

IMPORTANTE APOYO DIDACTICOPARA MAESTROS Y ESTUDIANTES

ContenidoCASO

No.Págs.

1. Factor de ajuste y actualización (art. 6-I-a LISR) 2

2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de ma-nera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3

3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5

4. Determinación del ISR de las personas morales 8

5. Determinación de la PTU 10

6. Ganancia o (pérdida) en la enajenación de activos fijos (art. 31 LISR) 12

7. Ganancia por la enajenación de activos fijos (arts. 18-IV y 31 LISR) 15

8. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 18-IV y 19 LISR) 16

9. Cédula de deducción de inversiones y depreciación conta-ble (arts. 31 a 38 LISR) 17

10. Ajuste anual por inflación (arts. 44 y 46 LISR) 18

11. Personas morales sociedades mercantiles pagos provisio-nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21

12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 23

* Elaborados con indicadores estimados para 2015.

Elaborados por la C.P. Mónica Galindo [email protected]

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13. Cuenta de capital de aportación (art. 78 LISR) 25

14. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR) 27

15. Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 22 LISR) 31

16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 10 LISR) 33

17. Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, gana-deras, silvícolas o pesqueras (art. 74 LISR) 37

18. Mecánica de cálculo de ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 96, 97, 152 y Artículo Décimo que estable-ce el subsidio para el empleo) 38

19. Requisitos para deducir el pago de salarios, sólo con trans-ferencia electrónica de fondos, cheque nominativo, tarjeta de débito, crédito o monedero electrónico (art. 27 fracción III LISR) 41

20. Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) (arts. 101 al 110 LISR) 42

21. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales (art. 106 LISR) 45

22. Pagos bimestrales ISR e IVA régimen de incorporación (art. 111 LISR) 47

23. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR) 49

24. Determinación de los pagos mensuales de IVA por activida-des empresariales y profesionales 53

25. Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 119 al 128 LISR) 55

26. Ingresos por la adquisición de bienes (art. 130-I LISR) 60

27. Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos 61

28. Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.4. RMF) 65

29. IMPAC por recuperar 67

30. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 70

31. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 72

32. Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 74

33. Estímulo por colegiaturas 76

34. Deducción adicional por fomento al primer empleo (Capí-tulo VIII, del Título VII, denominado “Del fomento al primer empleo” LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230 y 231 LISR) 81

35. Amortización de pérdidas fiscales (art. 57 LISR) 83

36. Límite a las deducciones personales (art. 151, último pá-rrafo LISR) 84

37. Demostración de aplicación de tasa máxima del 35% sólo para muy altos ingresos 86

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38. Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el pa-trón (art. 28 fracción XXX) 88

39. Límite a la deducción de donativos (art. 27 fracción I LISR) 92

40. Personas físicas que perciben dividendos no provenientes de CUFIN (antes de 2014) 93

41. Personas físicas que perciben dividendos provenientes de CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de 2014 96

42. Flujograma de la contabilidad electrónica 99

43. Catálogo de cuentas con código agrupador del SAT, según anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal 102

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CASOS PRACTICOS 1

NOTAS IMPORTANTES

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuen-tran relacionados entre sí.

2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácti-cos que a continuación se presentan son estimados a 2015.

INPCDiciembre-2013 111.5080 1.13%

Mes Año 2014 Recargos por Mora

Enero 112.5050 1.13%Febrero 112.7900 1.13%Marzo 113.0990 1.13%Abril 112.8880 1.13%Mayo 112.5270 1.13%Junio 112.7220 1.13%Julio 113.0320 1.13%Agosto 113.4380 1.13%Septiembre 113.9390 1.13%Octubre *114.5086 1.13%Noviembre *115.5735 1.13%Diciembre *116.2322 1.13%

MesAño 2015* Recargos

por MoraINPCEnero 116.6971 1.13%Febrero 117.2689 1.13%Marzo 118.1249 1.13%Abril 118.1957 1.13%Mayo 117.7938 1.13%Junio 117.7113 1.13%Julio 117.6642 1.13%Agosto 117.9936 1.13%Septiembre 118.4301 1.13%Octubre 118.9867 1.13%Noviembre 120.0932 1.13%Diciembre 120.7777 1.13%

* Estimados

Zona 2015 2014SMG Zona “A” 69.95 67.29SMG Zona “B” 66.29 63.77

Puede actualizarse el SMG por el real.

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EDICIONES FISCALES ISEF 2

CASO 1FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION

(Art. 6-I-a) LISR)

1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a) LISR

INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932Entre:INPC mes inmediato anterior Oct-15 118.9867Cociente 1.0092Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0092

2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b) LISR

INPC mes más reciente del período Dic-15 120.7777Entre:INPC mes más antiguo del período Dic-14 116.2322Cociente 1.0391Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0391

3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR

INPC mes más reciente del período Jun-15 117.7113Entre:INPC mes más antiguo del período Dic-14 116.2322Cociente 1.0127

Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo.b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización

será 1.

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAplicación Práctica del Código Fiscal 2014

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CASOS PRACTICOS 3

CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES

PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts. 17-A y 21 CFF)

Datos:Monto histórico de la contribución 100,000.00Mes al que corresponde el pago ene-15Fecha en que debió pagarse 17-feb-15Fecha en que se pagó 21-oct-15

1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-bución

INPC del mes en que se efectúa el pago Sep-15 118.4301Entre:INPC del mes en que debió efectuar el pago Ene-15 116.6971Factor de actualización 1.0148Por:Monto histórico de la contribución 100,000.00Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00Menos:Monto histórico de la contribución 100,000.00ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00

2. Cálculo de recargos

Mes Tasa por

mora

Acumu-lado

Febrero 1.13% 1.13%Marzo 1.13% 2.26%Abril 1.13% 3.39%Mayo 1.13% 4.52%Junio 1.13% 5.65%Julio 1.13% 6.78%Agosto 1.13% 7.91%Septiembre 1.13% 9.04%Octubre 1.13% 10.17%Suma: 10.17%Por:Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00

Continúa...

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EDICIONES FISCALES ISEF 4

3. Cálculo del monto total a pagar

Monto histórico de la contribución 100,000.00Más:Actualización de la contribución 1,480.00Más:Monto a pagar por recargos 10,321.00MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00

Notas:

1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más antiguo entre el anterior al más reciente.

2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del día 17, puesto que se pagó el 21.

3) Para la determinación se consideran fracciones de peso, pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAplicación Práctica del Código Fiscal 2014

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CASOS PRACTICOS 5C

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EDICIONES FISCALES ISEF 6

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CASOS PRACTICOS 7P

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EDICIONES FISCALES ISEF 8

CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES

CONCEPTO “A” “B” “C”

Total de ingresos acumulables ob-tenidos en el ejercicio 25,373,439 17,067,224 5,897,231

Deducciones autorizadas(AGAPES proporcionales) 21,062,531 18,235,754 4,422,923

PTU pagada en el ejercicio 258,115 135,584 47,178

Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,052,792 1,427,130

Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,304,114

Pérdidas Fiscales de ejercicios an-teriores que se aplican en el ejer-cicio 1,287,381

Deducción adicional del fomento al primer empleo 131,518

Resultado Fiscal 2,633,893 1,427,130

Tasa del ISR 30% 30%

ISR del ejercicio 790,168 428,139

Reducción para AGAPES (Art. 74 LISR) 128,442

ISR causado 299,697

Estímulo por proyectos de inver-sión en la producción cinemato-gráfica

Otros estímulos

Total de estímulos - -

Pagos provisionales efectuados enterados a la federación 436,977 293,556 101,432

Impuesto retenido al contribuyente 12,693 8,534 2,948

Impuesto acreditable pagado en el extranjero

Impuesto acreditable por dividen-dos o utilidades distribuidos 267,326

DIFERENCIA A CARGO 73,173 195,317

DIFERENCIA A FAVOR 302,090

Notas:

1) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fracción IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artículo NOVENO de DT 2014.

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CASOS PRACTICOS 9

2) La deducción adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con la fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT 2014.

3) La tasa de reduccción para los AGAPES es del 30%.

4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).

5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.

6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.

7) El ISR se acredita por dividendos pagados según art. 10-I.

Libros sugeridos:Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 2014Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014Análisis Fiscal Integral de las Personas Morales No ContribuyentesRégimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013

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EDICIONES FISCALES ISEF 10

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1,54

6 3

1,54

6G

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cia

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3,24

5 5

3,24

5 5

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ulab

le

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37

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37

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,871

Co

ntin

úa...

Page 14: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 11C

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s pa

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IMS

S-In

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508,

265

508,

265

508,

265

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91

2,8

23,6

91

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ació

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ual

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Page 15: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 12

CA

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6G

AN

AN

CIA

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Page 16: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 13

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Page 17: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 14

6. D

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Page 18: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 15

CASO 7GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS

(Arts. 18-IV y 31 LISR)

DATOS

Inversión: Muebles de oficinaFecha de adquisición: Ago-11Monto original de cada inversión: 316,320Tasa de depreciación: 10%Fecha de enajenación: Mar-15Valor de enajenación: 290,000

Monto original de la inversión 316,320Por:Tasa de depreciación anual 10%Depreciación anual 31,632 Entre:Meses del ejercicio 12Depreciación mensual 2,636 Por:Meses de uso completo al ejercicioinmediato anterior 40 Depreciación acumulada 105,440 Vs.Monto original de la inversión 316,320Saldo por depreciar 210,880 Por:Factor de actualización 1.1590 INPC último mes de la 1a. mitad Ene-15 116.6971Entre:INPC de adquisición Ago-11 100.6800Monto actualizado por deducir 244,410 Vs.Valor de enajenación: 290,000 Ganancia acumulable por la enajenación de AF 45,590

Libros sugeridos:Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

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EDICIONES FISCALES ISEF 16

CASO 8GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA

ENAJENACION DE TERRENOS(Arts. 18-IV y 19 LISR)

DATOS

Inversión: TerrenoFecha de adquisición Sep-95Monto original de la inversión 1,270,300 Fecha de enajenación Oct-15Valor de enajenación 6,869,470

1. Obtención del factor de actualización

FACTOR DE ACTUALIZACION

INPC mes inmediato anterior a la enajenación (Art. 21 LISR) Sep-15 118.4301Entre:INPC adquisición Sep-95 27.7614Factor de actualización 4.2660

2. Actualización del monto original de la inversión

Monto original de la inversión 1,270,300Por:Factor de actualización 4.2660Monto actualizado del MOI histórico 5,419,101

3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION 6,869,470Menos:Monto actualizado del MOI 5,419,101Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 1,450,368

Libros sugeridos:Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

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CASOS PRACTICOS 17C

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Page 21: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 18

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Page 22: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 19

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Page 24: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

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Page 25: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

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Page 26: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 23C

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EDICIONES FISCALES ISEF 24

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CASOS PRACTICOS 25

CASO 13CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

(Art. 78 LISR)

1. Integración del capital social

Fecha Acciones Valornominal

Aportación Aportación Total

13-Oct-66 6,300 1.00 6,300 6,300 31-Ago-69 2,700 1.00 2,700 2,700 25-Nov-74 7,643 1.00 7,643 1,357 9,000 25-Ene-81 1.00 - 18,000 18,000 25-Abr-95 3,600,000 1.00 3,600,000 3,600,000 30-May-95 2,034,000 1.00 2,034,000 2,034,000Sumas 5,650,643 19,357 5,670,000

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha Aportación INPC Dic. 91

INPCmes de

aportación

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ción

Aportación actualizada

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36,000 15,303,947

3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha Monto INPCmes

cierre

INPCmes última actualiza-

ción

Factor de actualiza-

ción

Montoactualizado

31-Dic-91 15,303,947 15.2409 15.24090 1.0000 15,303,947 31-Dic-92 15,303,947 17.0604 15.24090 1.1193 17,129,708 31-Dic-93 17,129,708 18.4268 17.06037 1.0800 18,500,085 31-Dic-94 18,500,085 19.7261 18.42677 1.0705 19,804,341 30-Abr-95 19,804,341 24.3943 19.72614 1.2366 24,490,048 Más:Aportación 25-Abr-95 3,600,000 Saldo al 30-Abr-95 28,090,048 31-May-95 28,090,273 25.4139 24.39428 1.0417 29,261,403 Más:Aportación 30-May-95 2,034,000 Saldo al 30-May-95 31,295,403 31-Dic-95 31,295,637 29.9770 25.4139 1.1795 36,912,928

Page 29: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 26

4. A

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Page 30: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 27

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(1)

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EDICIONES FISCALES ISEF 28

2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio fiscal

Títuloaplica-

ble

Resulta-do fiscal

Propor-ciónISR

Resulta-do fiscal propor-cional

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1987 VII 1,533,934 80% 1,227,147 42% 515,4021987 II 2,100,109 20% 420,022 35% 147,008Sumas 3,634,042 1,647,169 662,410

1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,9841988 II 3,940,633 40% 1,576,253 35% 551,689Sumas 9,377,077 4,838,119 1,921,673

3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejerciciofiscal

Título aplicable

Gastos nodeducibles

ProporciónISR

Gastos nodeducibles

proporcionales1987 VII 26,091 80% 20,8731987 II 26,091 20% 5,218Sumas 26,091

1988 VII 67,712 60% 40,6271988 II 67,712 40% 27,085Sumas 67,712

4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha pago

Dividendo Factor de actualización

(1)

Dividendo actualizado

a dic. 01Abr-80 8,324 924.5409 7,695,925Nov-81 4,897 814.2215 3,986,836Sumas 11,682,761

5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha pago

Dividendo Factor de actualización

(1)

Dividendo actualizado

a dic. 01Feb-79 4,764 1,177.1615 5,607,997 Jul-81 5,813 685.7739561 3,986,404 Oct-81 16,810 645.3365071 10,848,107 Dic-82 27,200 310.0701461 8,433,908Sumas 28,876,416

(1) Factores supuestos.

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artículo Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.

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CASOS PRACTICOS 29

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EDICIONES FISCALES ISEF 30

7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago Dividendo Factoractualización

(1)

Dividendo actualizado

a Dic. 01Ago-91 5,668,328 4.7209 26,759,611 Ago-94 2,142,638 3.4943 7,487,022 Abr-95 3,736,379 2.7521 10,282,889 Jul-97 793,583 1.5999 1,269,653 Jun-98 6,802,008 1.3996 9,520,090 Dic-98 8,517,672 1.2777 10,883,029 Sep-99 13,415,291 1.1665 15,648,937 Dic-99 21,724,931 1.1376 24,714,282 Abr-00 6,266,541 1.1002 6,894,448 Jul-00 13,841,146 1.0855 15,024,564 Oct-00 10,594,697 1.0644 11,276,995

Sumas 139,761,520(1) Factores supuestos.

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 30,210,132Más:Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 11,682,761Resultado 41,892,893Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 28,876,416Resultado 13,016,477Más:Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 136,979,842Resultado 149,996,319Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 139,761,520Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 10,234,799

Nota: Se sugiere consultar el Artículo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR, fracciones XXV y XXX.

A partir de 2014 deberán llevarse 2 cuentas de CUFIN:1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.

Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014, consecuentemente causarán el im-puesto adicional del 10% de los artículos 140 segundo párrafo y 164 fraccio-nes I y IV.

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CASOS PRACTICOS 31

CASO 15GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES

(Art. 22 LISR)

1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES

CONCEPTO “A” “B” “C” “D”

a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones 456,000 456,000 456,000 456,000

Más:

b) UFIN a la fecha de enajenación ac-tualizada 490,000 490,000 490,000 490,000

Menos:

b’) UFIN a la fecha de adquisición ac-tualizada 275,000 275,000 275,000 275,000

Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 22 de la LISR 671,000 671,000 671,000 671,000

Menos:

c) Pérdidas fiscales pendientes de dis-minuir a la fecha de la enajenación actualizadas 295,000 295,000 295,000 -

Menos:

d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados 97,050 97,050 97,050 97,050

Menos:

e) UFIN negativa pendiente de dismi-nuir a la fecha de la enajenación ac-tualizada 19,000 19,000 19,000 19,000

Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 22 de la LISR 259,950 259,950 259,950 554,950

Más: Más: Menos: Sinconside-rar

f) Pérdidas fiscales de ejercicios ante-riores a la tenencia de acciones dis-minuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas 25,000 25,000 25,000 25,000

Más:

g) UFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia ac-cionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenen-cia accionaria (no especifica actua-lización), de acuerdo con el artículo 21 del RLISR 270,000 64,000

Monto original ajustado de las ac-ciones 554,950 348,950 284,950 579,950

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EDICIONES FISCALES ISEF 32

Entre:

Número total de acciones propiedad del contribuyente 1,400 1,400 1,400 1,400

Costo promedio por acción 396 249 204 414

Vs.

Ingreso obtenido por acción 520 520 520 520

Ganancia por enajenación de accio-nes 124 271 316 106

Libros sugeridos:Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2013Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014

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EDICIONES FISCALES ISEF 34

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CASOS PRACTICOS 35

Determinación del factor de piramidación

2015 AGaPeSDividendo total 100 100Menos:ISR 30 21 Dividendo neto 70 79

Dividendo total 100 100Entre:Dividendo neto 70 79 Factor del art. 10 primer párrafo 1.4286 1.2658

Determinación de la tasa de AGAPES

Resultado Fiscal 100Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013 30%ISR del ejercicio 30Por:Tasa de reducción 30%ISR a reducir 9

ISR del ejercicio 30Menos:ISR a reducir 9ISR causado en el ejercicio 21Entre:Base del impuesto 100Tasa efectiva 21%

(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.

Continúa...

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EDICIONES FISCALES ISEF 36

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)

AGAPE’sConcepto 2015 AGAPES

(3)Concepto Monto

Fracción IResultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG 69.95Por: Por:Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40ISR a cargo 428,580 265,818 Monto día 2,798.00Menos: Por:ISR acreditado 428,580 265,818 Días del año 365ISR a pagar 0 0 Exced. de 1,021,270.00

Fracción IIISR acreditado 428,580 265,818 Entre:Factor correspon-diente 0.4286 0.2658 Cantidad a disminuir de la UFIN 999,953 1,000,068

Concepto Monto

Determinación del saldo UFIN SMG 69.95Por:

Concepto 2015 AGAPES Veces exced. 423(3) Exced. de 29,588.85

Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Por:Menos: Días del año 365ISR pagado 428,580 265,818 Exced. de 10,799,930.25Menos:No deduciblesUFIN (Art. 88) 1,000,020 999,982 Menos:Cantidad a disminuir de UFIN 999,953 1,000,068 Saldo UFIN 67 - 86

Notas:1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributación, no obstante, el

ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se recupera.

2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.

3. La reducción es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero no de 423 VSMG.

Libros sugeridos:Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2013Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014

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CASOS PRACTICOS 37

CASO 17FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS

CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,

SILVICOLAS O PESQUERAS (Art. 74 LISR)

1er. Límite por cada socio persona físicaConcepto “A” “B”

SMG 69.95 66.29 VSMG máximo 20 20VSMG por día 1,399 1,326 Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 510,635 483,990

2o. Límite por todos los sociosConcepto “A” “B”

SMG 69.95 66.29 VSMG máximo 200 200VSMG por día 13,990 13,258 Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 5,106,350 4,839,170

3o. Límite mínimo para personas morales exclusivamente AGAPESConcepto “A” “B”

SMG 69.95 66.29VSMG máximo 40 40Monto límite para no pagar ISR 2,798 2,652Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 1,021,270 967,980

4o. Límite máximo para personas morales exclusivamente AGAPESConcepto “A” “B”

SMG 69.95 66.29 VSMG máximo 423 423Monto límite para no pagar ISR 29,589 28,041Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 10,799,985 10,234,965

Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la frac-ción II de dicho párrafo, en un 30% para personas morales.

Ingresos totales 16,641,175Menos:Monto límite para no pagar ISR 11,226,905 Excedente para el pago de ISR 5,414,270 Entre:Ingresos totales 16,641,175 Proporción de deducciones 0.3254Por:Erogaciones totales 12,480,080 Deducciones aplicables 4,061,018

Libros sugeridos:Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013

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EDICIONES FISCALES ISEF 38

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Page 44: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 41C

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Page 45: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 42

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Page 46: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 43

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Page 47: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 44

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Page 48: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 45C

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Page 49: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 46

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Page 50: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 47

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EDICIONES FISCALES ISEF 48

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CASOS PRACTICOS 49C

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EDICIONES FISCALES ISEF 50

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CASOS PRACTICOS 51

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Page 55: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 52

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CASOS PRACTICOS 53C

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EDICIONES FISCALES ISEF 54

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Page 58: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 55C

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Page 59: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 56

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Page 60: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 57

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Page 61: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 58

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CASOS PRACTICOS 59

PAGO PROVISIONAL

Base gravable: 407,696Menos:Límite inferior 392,842 Excedente 14,854 Por:% Aplicable sobre el excedente 30%Impuesto sobre el excedente 4,456.21 Más:Cuota Fija 73,703.41 ISR art. 177 78,159.62 Por:Años entre adquisición y enajenación 6Pago provisonal 468,958

* Se pone límite al monto de las deducciones personales: No podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados

al año del área geográfica del contribuyente o del 10% del total de los in-gresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el impuesto.

Page 63: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 60

CASO 26INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES

(Art. 130-I LISR)

El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:

Valor de avalúo 4,180,492

1. EROGACIONES REALIZADAS:Contribuciones locales 99,288Gastos por juicio de prescripción -Gastos de avalúo 122,803Gastos notariales 185,510Suma: 407,601

2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO (Art. 93 fracción XIX)SMG 69.95 Por:Días del año 365Anual 25,532 Por:Veces 3Ingreso exento 76,595

3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLEIngreso obtenido 4,180,492Menos:Ingreso exento 76,595 Ingreso gravable 4,103,897 Menos:Deducciones autorizadas (art. 131) 407,601 Ingreso acumulable 3,696,296

4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)Ingreso obtenido 4,180,492 Por:Tasa aplicable 20%Pago provisional 836,098

5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO(Como único ingreso)Base gravable 4,103,897Límite inferior 3,000,000.01Excedente 1,103,896.99% s/excedente 35%Impuesto s/excedente 386,363.95Cuota fija 940,850.81ISR anual 1,327,215

Page 64: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 61C

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EDICIONES FISCALES ISEF 62

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CASOS PRACTICOS 63D

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EDICIONES FISCALES ISEF 64

2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Ingresos acumulables 7,675,986Menos:Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros ca-pítulosTotal de ingresos acumulables 7,675,986 Menos:Deducciones personales 206,842Base del impuesto 7,469,143Menos:Límite inferior 3,000,000 Excedente 4,469,143 Por:Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%Impuesto s/excedente 1,564,200.20 Más:Cuota fija 940,850.81 ISR sobre ingresos acumulables 2,505,051 Más:ISR sobre ingresos no acumulables 683,707 ISR total a cargo del contribuyente 3,188,758 Menos:Pagos provisionales efectuados 148,224 Diferencia 3,040,533 Menos:Retenciones realizadas al contribuyente 1,889,559ISR del ejercicio a cargo 1,150,974

Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.

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CASOS PRACTICOS 65

CASO 28PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES

(Regla I.3.16.4. RMF)

Procedimiento: Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4

Paso 1: Monto de la primera parcialidad

Monto total del adeudo 27,000 36,000 104,000 312,000Entre:Número de par-cialidades elegido (máximo 6) 4 3 6 6Igual:Monto de la primera parcialidad, a cu-brirse al presentar declaración anual oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000

Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades (3)

Monto de la primera parcialidad, a cu-brirse al presentar declaración anual oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000Por:Factor (fracción II) 1.057 1.057 1.057 1.057Monto de la se-gunda parcialidad en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964

Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo se-ñalado procede lo siguiente:

Se pagarán recargos

Meses de atraso 2 1 3 2Por:Factor (fracción III) 0.013 0.013 0.013 0.013Resultado 0.026 0.013 0.039 0.026Más:La unidad 1 1 1 1Importe obtenido 1.026 1.013 1.039 1.026Por:

Continúa...

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EDICIONES FISCALES ISEF 66

Monto de la se-gunda parcialidad en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964Igual:Parcialidad atra-sada más recar-gos 7,321 12,849 19,036 56,393Menos:Monto de la se-gunda parcialidad en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964Igual:Monto de los re-cargos por mora 186 165 715 1,429

* Deberán pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses ele-gidos.

Notas:I.3.16.4. Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la op-ción de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaración cumplan con los siguientes requisitos:a) Que señalen la opción de pago en parcialidades.b) Que indiquen el número de parcialidades elegidas.La opción establecida en esta regla quedará sin efectos y las autoridades fis-cales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal, cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad a más tardar en el mes de septiembre de 2014.Las posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF que se debe-rá solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a través de INFOSAT (01-800-46-36-728), opción 9,1. La última parciali-dad deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre de 2014.Dispensa de garantizar el interés fiscal I.2.14.1. Para los efectos del artículo 66-A, fracción III, segundo párrafo del CFF, tratándose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se po-drá dispensar a los contribuyentes de la obligación de garantizar el interés fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual de personas físicas por ISR, siempre que el número de parcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y que dicha declaración se presente dentro del plazo establecido en el artículo 150 de la Ley del ISR.

Libros sugeridos:Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades

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CASOS PRACTICOS 67

CASO 29IMPAC POR RECUPERAR

1. Cuadro resumen de impuestos pagados

EJERCICIO IMPAC ISR IETU DIFERENCIACOMPENSADA

2004 140,000 - 2005 120,000 - 2006 110,000 - 2007 140,000 - 2008 100,000 115,000 15,000 2009 200,000 80,000 - 2010 300,000 50,000 - 2011 60,000 30,000 - 2012 120,000 70,000 -2013 70,000 110,000 40,000 2014 100,000 - - 2015 80,000 - - 2016 300,000 - - 2017 250,000 - -

Sumas 510,000 1,580,000 455,000 55,000

2. Comparación ISR vs. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución

CONCEPTO 2008 2009 2010ISR efectivamente pagado en el ejer-cicio de que se trata 100,000 200,000 300,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) - 90,000 190,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución - 51,000 51,000 IMPAC en devolución acumulado - 51,000 102,000

Cantidades actualizadas IMPAC efec-tivamente pagado 510,000Por:Por ciento máximo a solicitar en de-volución en cada ejercicio 10%Monto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio 51,000

Continúa...

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EDICIONES FISCALES ISEF 68

CONCEPTO 2011 2012 2013ISR efectivamente pagado en el ejer-cicio de que se trata 60,000 120,000 70,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) - 10,000 - Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución - 10,000 - IMPAC en devolución acumulado 102,000 112,000 112,000

Cantidades actualizadas IMPAC efec-tivamente pagadoPor:Por ciento máximo a solicitar en de-volución en cada ejercicioMonto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio

CONCEPTO 2014 2015 2016ISR efectivamente pagado en el ejer-cicio de que se trata 100,000 80,000 300,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) - - 190,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución - - 51,000 IMPAC en devolución acumulado 112,000 112,000 163,000

Cantidades actualizadas IMPAC efec-tivamente pagadoPor:Por ciento máximo a solicitar en de-volución en cada ejercicioMonto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio

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CASOS PRACTICOS 69

CONCEPTO 2017ISR efectivamente pagado en el ejerci-cio de que se trata 250,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) 140,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 IMPAC a solicitar en devolución 51,000 IMPAC en devolución acumulado 214,000

Cantidades actualizadas IMPAC efecti-vamente pagadoPor:Por ciento máximo a solicitar en devo-lución en cada ejercicioMonto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio

Nota:

Para 2014 con base en la fracción XXXVIII, del Artículo Noveno de Disposicio-nes Transitorias de la LISR.Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el ISR, podrán continuar aplicando, en sus términos, el Artículo Tercero Transitorio de la LIETU, publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.

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EDICIONES FISCALES ISEF 70

CASO 30PAGOS MENSUALES DE IVA

(Arts. 4 y 5 LIVA)

Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.

1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14VALOR DE ACTOS GRAVADOS tasa generalActividad empresarial 404,000 259,000 155,000 Prestación de servicios inde-pendientes 78,000 85,000 120,000 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 78,000 76,000 75,000 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS: 560,000 420,000 350,000

2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Por actividad empresarial 64,640 41,440 24,800Por prestación de servicios independientes 12,480 13,600 19,200Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 12,480 12,160 12,000IVA trasladado total 89,600 67,200 56,000CANTIDAD ACTUALIZADA A REINTEGRARSE POR AJUSTE - 16 -IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000

3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Por actividad empresarial 30,170 40,204 23,800Por prestación de servicios in-dependientes 4,050 12,090 18,470Por otorgar el uso o goce tem-poral de bienesIVA efectivamente pagado por el contribuyente: 34,220 52,294 42,270Proporción de IVA acreditable 0.90 0.84 0.90IVA acreditable proporcional 30,798 43,927 38,043CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE - - 102IVA acreditable para el contri-buyente 30,798 43,927 38,145

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CASOS PRACTICOS 71

4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000 Menos:IVA acreditable para el contri-buyente: 30,798 43,927 38,145 DIFERENCIA A CARGO: 58,802 23,289 17,855 DIFERENCIA A FAVOR: - - - Menos:IVA RETENIDO POR HONO-RARIOS 8,320 9,067 12,800 IVA RETENIDO POR ARREN-DAMIENTO 8,320 8,107 8,000 SUMA DE RETENIDOS: 16,640 17,174 20,800

SALDO A FAVOR ACREDITA-DOSIVA A ENTERAR 42,162 6,115 - IVA A FAVOR - - 2,945

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

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EDICIONES FISCALES ISEF 72

CASO 31AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR

INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTAEN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS

(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)

Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.

Inversión MaquinariaMonto original de la inversión 298,379 IVA trasladado al contribuyente por la inversión 47,741 Proporción del mes de acreditamiento 0.811. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Actividades tasa 16% 1,071,000 1,582,000 2,215,000 Actividades tasa 11% 448,000 Actividades tasa 0% 205,000 85,000 120,000 Suma de actividades gravadas 1,724,000 1,667,000 2,335,000 Actividades por las que no se debe pagar IVA 270,000 750,000 818,000 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 2,500 2,500 2,500 Suma de actividades por las que no se está obli-gado 272,500 752,500 820,500

Total de actos 1,996,500 2,419,500 3,155,500

Proporción que los actos gravados representan del total de actos reali-zados 0.86 0.69 0.74

Variación de la propor-ción respecto del mes base en aumento 5% 69% 74%Variación de la propor-ción respecto del mes base en disminución 0% 12% 7%

Continúa...

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CASOS PRACTICOS 73

2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14IVA trasladado al contribuyen-te 47,741 47,741 47,741 Por:Porciento máximo de deduc-ción 10% 10% 10%

a) Monto obtenido 4,774 4,774 4,774 Entre:Doce 12 12 12

b) Monto determinado 397.84 397.84 397.84 Por:Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.81 0.81 0.81

c) Cantidad obtenida del inciso c) 322.25 322.25 322.25

b) Monto determinado 398 398 398 Por:Proporción del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74

d) Cantidad obtenida del inciso d) 342.14 274.51 294.40 Vs.:Cantidad obtenida en el inciso c) 322.25 322.25 322.25

e) Cantidad que podrá acreditar-se, actualizada 5A-II-e) (d - c) 20 - -

e) Cantidad que deberá reinte-grar actualizada 5A-II-e) (c - d) - 48 28

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

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EDICIONES FISCALES ISEF 74

CASO 32DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR

(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)

Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.

1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Total de actos gravados co-brados 541,314 405,813 324,564Más:Total de actos exentos co-brados 59,777 79,814 76,132Total de ingresos efectiva-mente cobrados 601,091 485,627 400,696

Total de actos gravados co-brados 541,314 405,813 324,564Entre:

Total ingresos efectivamen-te cobrados 601,091 485,627 400,696Proporción de IVA acredi-table 0.90% 0.84% 0.81%

2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE

CONCEPTO Feb-14 May-14 Jun-14 Sumas

IVA trasladado al contribu-yente 12,375 33,296 31,356

Por:

Por ciento máximo de de-ducción 25% 25% 25%

a) Monto obtenido 3,094 8,324 7,839

Entre:

Doce 12 12 12

b) Monto determinado 257.81 693.67 653.25

Por:

Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.90 0.84 0.81

c) Cantidad obtenida del inci-so c) 232.03 582.68 529.13

b) Monto determinado 257.81 693.67 653.25

Continúa...

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CASOS PRACTICOS 75

Por:

Proporción del mes del ajuste 0.84 0.90 0.90

d) Cantidad obtenida del inci-so d) 216.56 624.30 587.93 Vs:

Cantidad obtenida en el in-ciso c) 232.03 582.68 529.13

e) Cantidad que podrá acre-ditarse, actualizada 5A-II-e) (d - c) - 41.62 58.79

e) Cantidad que deberá rein-tegrar actualizada 5A-II-e) (c - d) 15.47 - -

INPC mes más reciente del período (1) 111.4755 110.6283 111.1482 Entre:

INPC mes más antiguo del período (1) 110.8540 110.6394 110.6283

Factor de actualización 1.0056 1.0000 1.0047

e) Cantidad que podrá acre-ditarse, actualizada 5A-II-e) (d - c) - 42 59 101

e) Cantidad que deberá rein-tegrar actualizada 5A-II-e) (c - d) 16 - - 16

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 2014Escuelas Régimen Jurídico-Fiscal 2014El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA 2005

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EDICIONES FISCALES ISEF 76

CASO 33ESTIMULO POR COLEGIATURAS

DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y estable-ce medidas de simplificación administrativa. Artículos 1.8, 1.9 y 1.10 (DOF 26/12/2013)

Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel prees-colar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio de-berá contar con el comprobante de pago correspondiente.

Características

1. Fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario que se trate a instituciones educati-vas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no recuperada.Además de los requisitos fiscales, deberá incluir: nombre del alumno, CURP, nivel educativo, valor unitario sobre el importe total consignado en el comprobante y RFC del contribuyente que paga.

2. Pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de edu-cación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Edu-cación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año y se cumpla con lo siguiente:

El cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate, no perciba durante el año de calendario ingreso superior a:

Estimados 2014

SMG Zona “A” $ 69.95 por días del año 365 25,532

SMG Zona “B” $ 66.29 por días del año 365 24,196

3. La cantidad que se podrá disminuir en los términos del Artículo Primero del presente Decreto no excederá, por cada una de las personas a que se refiere el citado artículo, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:

Nivel educativo

Límite anual de deducción

(1)Preescolar $ 14,200.00Primaria $ 12,900.00Secundaria $ 19,900.00Profesional técnico $ 17,100.00Bachillerato o su equivalente $ 24,500.00

Continúa...

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CASOS PRACTICOS 77

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350.

82

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EDICIONES FISCALES ISEF 78

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CASOS PRACTICOS 79

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CASOS PRACTICOS 81

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CASOS PRACTICOS 83

CASO 35AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES

(Art. 57 LISR)

Ejercicio Dic-12 Dic-13 Dic-14 Dic-15 Dic-16

Pérdida Fiscal 820,000 640,000 310,000

Utilidad Fiscal 302,450 1,240,720

Menos:

Pérdida Fiscal amortizada 302,450 1,240,720

Resultado Fiscal - -

ACTUALIZACIONES

INPC actual dic-12 107.246

INPC anterior jul-12 104.964

Factor de Actualización 1.0217

Monto actualizado dic. 11 837,794

INPC actual jun-13 108.645

INPC anterior dic-12 107.246

Factor de Actualización 1.013

Monto actualizado jun. 12 848,685

Menos:

Monto amortizado 302,450

Monto por amortizar 2011 a jun.12 546,235

ACTUALIZACIONES

INPC actual dic-14 116.2322

INPC anterior jul-14 113.032

Factor de Actualización 1.0283

Monto 2013 actualizado a dic. 13 658,112

INPC actual jun-15 116.2322

INPC anterior jun-13 108.645

Factor de Actualización 1.0698

Monto 2011 actualizado a jun. 2014 584,362

Menos:

Monto amortizado 584,362

Monto por amortizar 2011 a dic. 14 -

INPC actual jun-15 116,2322

INPC anterior dic-14 116.2322

Factor de Actualización 1

Monto actualizado 658,112

Menos:

Monto amortizado 656,358

Monto por amortizar 2012 a 2015 1,754

Ver Disposiciones Transitorias Artículo Noveno, fracción VI.

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EDICIONES FISCALES ISEF 84

CASO 36 LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES

(Art. 151, último párrafo LISR)

Deducciones personales erogadas por la Persona Física en el ejercicio

Pagos por honorarios médicos, dentales, de enferme-ras y gastos hospitalarios (1) 20,000.00 Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, pró-tesis, medicinas (sólo cuando el paciente esté hospi-talizado y se incluyan en la factura correspondiente), análisis y estudios clínicos (1) 3,000.00 Compra de lentes ópticos graduados para corregir de-fectos visuales, hasta por un monto de 2,500 pesos, siempre y cuando se describan las características en el comprobante o se cuente con diagnóstico de un of-talmólogo u optometrista (1) 3,500.00 Gastos funerarios (2) 20,000.00 Primas por seguros de gastos médicos. 5,000.00 Los intereses reales efectivamente pagados, por cré-ditos hipotecarios destinados a su casa habitación. 50,000.00 Transporte escolar de sus hijos o nietos (4)El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro (5)

Total deducciones personales 101,500.00

Donativos no onerosos ni remunerativos (3) 0

Límite a las deducciones personales (Art. 151, último párrafo LISR)

Concepto A BSMG 69.95 66.29Por:Días del año 365 365Monto anual 25,531.75 24,195.85Veces 4 4Monto Límite* 102,127.00 96,783.40

Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio

Ingreso real percibido 1,000,000.00 950,000.00Por:Porciento máximo art. 151 10% 10Monto Máximo Anual 100,000.00 95,000.00

* Para este caso se considera el monto mínimo tanto en zona “A” como en “B” que es el relativo a las 4 veces el salario mínimo elevado al año.

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CASOS PRACTICOS 85

Notas:

(1) Efectuados para el contribuyente, su cónyuge, ascendien-tes o descendientes siempre que dichas personas perciban ingresos inferiores a 1 salario mínimo elevado al año. 25,531.75

Que los pagos se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, o me-diante tarjeta de crédito, débito o de servicios.

(2) Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su área geográfica (los servicios funerarios a futuro se pueden de-ducir en el año en que se utilice el servicio). 25,531.75

(3) Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades Federa-tivas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal.Donativos a Gobierno+Donatarias autorizadas<=7% UF (Art. 27 fracción I LISR)

(4) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante corres-pondiente.

(5) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. El monto máximo de esta deducción es de 10% de los ingresos acumulables, sin que di-chas aportaciones excedan de 5 salarios mínimos generales de su área geográfica, elevados al año.

Libros sugeridos:40 Casos Prácticos Sobre Deducciones Autorizadas

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EDICIONES FISCALES ISEF 86

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CASOS PRACTICOS 89

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499.

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Page 93: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 90

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Page 94: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 91

Co

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2013

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Page 95: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 92

CASO 39LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS

(Art. 27 fracción I LISR)

Ejemplo 1Concepto Gobierno Donatarias

Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,000,000 1,000,000 Por:Tasa máxima de donativo 4% 3%Monto máximo a donar 40,000 30,000

Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades fede-rativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal y para Donata-rias autorizadas <= 7% de la Utilidad Fiscal

Ejemplo 2Concepto Gobierno Donatarias

Utilidad fiscal ejercicio anterior 800,000 800,000 Por:Tasa máxima de donativo 3% 4%Monto máximo a donar 24,000 32,000

Ejemplo 3Concepto Gobierno Donatarias

Utilidad fiscal ejercicio anterior 3,200,000 3,200,000 Por:Tasa máxima de donativo 2% 5%Monto máximo a donar 64,000 160,000

Ejemplo 4Concepto Gobierno Donatarias

Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,650,000 1,650,000 Por:Tasa máxima de donativo 1% 6%Monto máximo a donar 16,500 99,000

Ejemplo 5Concepto Gobierno Donatarias

Utilidad fiscal ejercicio anterior 6,327,104 6,327,104 Por:Tasa máxima de donativo 0% 7%Monto máximo a donar - 442,897

Libros sugeridos:40 Casos Prácticos Sobre Deducciones AutorizadasDonativos-El Efecto del ISR en Donantes y Donatarias Autorizadas

Page 96: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 93C

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Page 97: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 94

Mo

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Div

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333,

335

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3,33

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6

Co

ntin

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Page 98: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

CASOS PRACTICOS 95D

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699.

00

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201

1

Page 99: 5a. SECCION · nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21: 12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR)

EDICIONES FISCALES ISEF 96

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41

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CASOS PRACTICOS 97

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EDICIONES FISCALES ISEF 98

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CASOS PRACTICOS 99

CASO 42FLUJOGRAMA DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA

Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carácter general.

Flujo que lleva a la generación de la balanza, que da pie a la ela-boración de los estados financieros y sus notas.

CFF 28-IV, LIF 2015 Art. 22-IV

Operación

Efectos económicos

Efectosjurídicos

Directos Civiles

Particulares Mercantiles

Fiscales

Generales Financieras

Indirectos Otras

CFDI emitidos

CFDIrecibidos

Timbrado Validación

Pólizas automáticas

XML

Pólizas automáticas

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Libro diario XML

Libro mayor XML

Balanza

Financiera Sat-XML

Código agrupador

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EDICIONES FISCALES ISEF 100

Proceso de Registro Contable

69-B del CFFDocumento

comprobatorio CFDI - XML

5 díasPólizas XML

Registro en el libro diario

digital

Operación económica,

bien o servicio contrato

Ciclo de registro contable de opera-ciones económicas

Pase de operaciones

diarias allibro mayor

Estados finan-cieros

Hoja detrabajo, cierre del ejercicio

XML Balanza de

comprobación

DirecciónCFO Financiera

SAT SAT

Operación Carrusel

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Emite CFDI

Operaciones falsas o simuladas

Emite pago en efectivo Menos Comisión

- Préstamo - Aportación para futuros aumentos de capital

- Aportación

Socio recibe dinero Se entrega en efectivo o mediante una Sofom

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CASOS PRACTICOS 101O

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EDICIONES FISCALES ISEF 102

CASO 43CATALOGO DE CUENTAS CON CODIGO AGRUPADOR

DEL SAT, SEGUN ANEXO 24 DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL

El presente caso pretende apoyar al lector en la agrupación de cuentas de su catálogo, basado en el anexo 24 publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de julio de 2014, no obstante a la fe-cha de publicación de nuestro producto, existe extraoficialmente un anteproyecto de dicho anexo 24 que aún no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación y que contiene más de 1000 cuentas y subcuentas. Razón por la cual habrá que estar al pendiente de su publicación a efecto de cumplir con dicha obligación y con las dispo-siciones vigentes en su caso.

Catálogo de Cuentas al 31/Ene/2015 Fecha: Nivel Código Nombre Agrupador

SAT1 000-0100 ACTIVO 2 000-0110 CIRCULANTE 3 100-0000 Fondo Fijo Caja 1.103 101-0000 Caja 1.103 102-0000 Bancos 2.103 103-0000 Clientes 4.103 104-0000 Documentos por Cobrar 4.103 105-0000 Deudores Diversos 4.103 106-0000 IVA Acreditable 15.103 107-0000 Funcionarios y Empleados 8.103 108-0000 Inventario, Mercancías o Almacén 13.103 109-0000 Anticipo a Proveedores 17.102 000-0120 FIJO 3 120-0000 Mobiliario y Equipo de Oficina 23.103 121-0000 Depreciación Acumulada de Mob. y Eq. Ofi-

cina 25.403 122-0000 Equipo de Transporte 22.103 123-0000 Depreciación Acumulada Equipo Transporte 25.303 124-0000 Equipo de Cómputo 24.103 125-0000 Depreciación Acumulada Eq. Cómputo 25.503 126-0000 Edificios 20.103 127-0000 Depreciación Acumulada Edificios 25.103 128-0000 Terrenos 19.102 000-0140 DIFERIDO 3 140-0000 Gastos de Organización 29.103 141-0000 Gastos de Instalación y Adaptación 28.103 142-0000 Impuestos Anticipados 34.103 143-0000 Gastos Anticipados 10.403 150-0000 Amortización Gastos Organización 36.103 151-0000 Amortización Gastos Instalación y Adapta-

ción 36.10

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CASOS PRACTICOS 103

1 000-0200 PASIVO 2 000-0210 CIRCULANTE 3 200-0000 PROVEEDORES 37.103 201-0000 ACREEDORES DIVERSOS 39.303 202-0000 IMPUESTOS POR PAGAR 444 202-1000 IVA por Pagar 44.104 202-2000 IMPAC 44.704 202-3000 ISR 44.304 202-4000 2% sobre Nómina 44.604 202-5000 IMSS 44.704 202-6000 5% Infonavit 44.704 202-7000 SAR 44.704 202-8000 10% Retención Honorarios 44.704 202-9000 10% Retención Arrendamientos 44.703 203-0000 DOCUMENTOS POR PAGAR 384 203-1000 Bancarios 38.204 203-2000 Particulares 38.103 204-0000 IVA Trasladado 42.103 205-0000 Anticipos de Clientes 40.103 206-0000 Sueldos por Pagar 47.103 207-0000 Gastos por Pagar 47.103 208-0000 PTU por Pagar 51.102 000-0220 FIJO 3 220-0000 Acreedores Hipotecarios 49.403 221-0000 Créditos Bancarios 49.502 000-0230 DIFERIDO 3 230-0000 Intereses Cobrados por Adelantado 47.101 000-0300 CAPITAL 2 000-0310 Capital Social 52.102 000-0320 Reserva Legal 53.102 000-0330 Resultado Ejercicios Anteriores 55.102 000-0340 Resultado del Ejercicio 54.102 000-0350 Utilidades Retenidas 56.101 000-0400 RESULTADOS ACREEDORAS 2 400-0000 Ventas 57.102 401-0000 Productos Financieros 59.102 402-0000 Venta Activos Fijos 60.102 403-0000 Ingresos Varios 60.102 404-0000 Intereses Cobrados 59.102 405-0000 Devoluciones Sobre Ventas 58.102 406-0000 Descuentos Sobre Ventas 58.101 000-0500 RESULTADOS DEUDORAS 2 501-0000 GASTOS DE VENTA 613 501-0100 Sueldos y Salarios 69.903 501-0200 Gratificaciones 69.90

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EDICIONES FISCALES ISEF 104

3 501-0300 Indemnizaciones 69.903 501-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 69.903 501-0500 Depreciaciones 72.103 501-0600 Amortizaciones 73.103 501-0700 Primas de seguro 65.143 501-0800 Luz 65.903 501-0900 Impuestos 65.163 501-1000 Papelería y Utiles 65.113 501-1100 Fletes y Acarreos 65.233 501-1200 Transportes 65.233 501-1300 Gastos Correos y Teléfonos 65.303 501-1400 Gastos de Viaje 65.503 501-9100 Partidas no Deducibes 65.153 501-9200 Gastos Varios 65.102 502-0000 GASTOS FINANCIEROS 68.102 503-0000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 673 503-0100 Sueldos y Salarios 67.103 503-0200 Gratificaciones 67.103 503-0300 Indemnizaciones 67.103 503-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 67.103 503-0500 Depreciaciones 67.103 503-0600 Amortizaciones 67.103 503-0700 Primas de seguro 67.103 503-0800 Luz 67.103 503-0900 Impuestos 67.103 503-1000 Papelería y Utiles 67.103 503-1100 Gastos Legales 67.103 503-1200 Transportes 67.103 503-1300 Honorarios 67.103 503-1400 Gastos Correos y Teléfonos 67.103 503-1500 Gastos de Viaje 67.103 503-9100 Partidas no Deducibles 67.103 503-9200 Gastos Varios 67.102 504-0000 Costo Venta 61.102 505-0000 Compras 62.102 506-0000 Gastos Sobre compras 62.102 507-0000 Costo de Venta Activos Fijos 61.102 508-0000 Devoluciones Sobre Compra 63.102 509-0000 Descuentos Sobre Compras 63.10

Relación de cuentas impresas:Total de cuentas: 113Cuentas de acumulación: 15Cuentas de afectación: 98