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2
����$17(&('(17(6��Por Resolución de la Alcaldía Presidencia nº 1.839/2003, de 18 de junio, se
adjudicó a nuestra firma la realización de un estudio económico financiero que
determine con la mayor exactitud posible cual era la situación desde el punto
de vista económico, financiero y patrimonial que a la fecha de la toma de
posesión del nuevo gobierno, 14 de junio de 2003, presentaban�tanto la propia
Corporación como las siguientes sociedades privadas municipales dependientes
de la misma: Servicios Comunitarios de Totana, S. L. (SERCOTOTANA),
Promoción del Deporte de Totana, S. L. (PRODETO) y Alojamientos de La
Santa, S. L. Por decisión municipal, y al no ser relevante a los objetivos del
presente informe, queda fuera del análisis la sociedad Promoción Industrial y de
Viviendas de Totana, S. A. (PROINVITOSA).
El objeto de éste informe es, por un lado, obtener una “foto fija” de cual era la
situación económica, financiera y patrimonial de toda la actividad municipal al
cierre del ejercicio 2002 y a 14 de junio de 2003, fecha de toma de posesión de
la nueva Corporación, efectuada sobre la base de los datos obrantes en los
archivos y dependencias municipales, indicando en cada uno de dichos
momentos las recomendaciones que hemos estimado oportunas sobre posibles
actuaciones a llevar a cabo por la Corporación, y en segundo término
proporcionar sobre dicha base una herramienta útil a los administradores
municipales en orden a la toma de decisiones, tanto en el orden político como
en el de gestión.
����'2&80(17$&,Ï1�87,/,=$'$��Para la redacción del presente informe se han tenido en cuenta los apuntes y
asientos de la contabilidad municipal, los demás documentos de contenido
económico patrimonial obrantes en la Intervención municipal, y los documentos
3
contables y de contenido económico obrantes en los archivos de las sociedades
municipales mencionadas. Cuando ha sido necesario, se ha completado esta
documentación con otros acuerdos o documentos municipales a los que se ha
tenido acceso.
Especialmente, se han tenido en cuenta los listados que forman el expediente
de la cuenta general del ejercicio 2002, pendiente de dictamen por la Comisión
Especial de Cuentas y posterior sometimiento al Pleno para su aprobación, y el
“dossier” elaborado por el anterior equipo de gobierno sobre cada una de las
áreas de la actividad municipal con motivo del cambio de Corporación.
����0(72'2/2*Ë$�
Uno de los objetivos declarados del informe es obtener una fotografía real y
comprobable de la situación económico financiera del Ayuntamiento y
sociedades privadas municipales en dos momentos concretos, a saber:
1. A 31 de diciembre de 2002, por ser la fecha de cierre del indicado ejercicio y
ser todavía susceptibles de ajuste y rectificación los saldos resultantes por
no estar la Cuenta General de 2002 dictaminada por la Comisión Especial de
Cuentas ni aprobada por el Pleno.
2. A 14 de junio de 2003, por ser el día de toma de posesión de la nueva
Corporación salida de las últimas elecciones municipales que tuvieron lugar
en mayo de 2003.
Otra de sus finalidades consiste, como queda dicho también, en facilitar al
equipo de gobierno entrante los datos y antecedentes precisos que le permitan
tomar las decisiones oportunas en materia económico financiera.
4
Vistos tales objetivos, se ha considerado conveniente estudiar por separado la
situación económico financiera del Ayuntamiento y la de cada una de las
sociedades privadas municipales analizadas, conforme se efectúa a
continuación.
En cada uno de dichos análisis se expondrán las precisiones, comentarios o
recomendaciones que se estimen oportunas para la consecución de los
objetivos del informe.
Por último, se consolidarán los datos de todas las entidades analizadas, para
obtener resultados globales que comprendan toda la actividad económico
financiera municipal, y se elaborará un resumen de conclusiones finales y
medidas que se recomienda adoptar.
Desde ésta perspectiva, y salvando los errores u omisiones que
involuntariamente puedan haberse cometido en el manejo de la voluminosa y
dispersa documentación utilizada, distinguimos:
5
����$<817$0,(172�'(�727$1$��Por entender los redactores del Informe que de esta forma se facilita la
consecución de los objetivos propuestos, el análisis de la situación económico
financiera del Ayuntamiento de Totana se ha dividido en cuatro epígrafes
distintos:
1. Descripción de la VLWXDFLyQ� HFRQyPLFR� ILQDQFLHUD� RILFLDO� D� ��� GH�GLFLHPEUH�GH����� representada en los estados contables contenidos
en la cuenta general de 2002, ya confeccionada pero pendiente de
dictamen y aprobación.
2. Determinación de la VLWXDFLyQ� HFRQyPLFR� ILQDQFLHUD� UHDO� D� ��� GH�GLFLHPEUH� GH� ���� obtenida mediante la realización en los datos
oficiales, de los ajustes que resultan preceptivos a la vista de la
documentación obrante en los archivos municipales que ha sido
manejada por los redactores del informe.
3. Descripción de la VLWXDFLyQ� HFRQyPLFR� ILQDQFLHUD� RILFLDO� D� ��� GH�MXQLR� GH� ����, según resulta del “dossier” elaborado por el anterior
equipo de gobierno municipal con motivo del cambio en el gobierno de la
Corporación surgido tras las últimas elecciones locales.
4. Determinación de la VLWXDFLyQ� HFRQyPLFR� ILQDQFLHUD� UHDO� D� ��� GH�MXQLR�GH����� obtenido mediante la consideración de los documentos
de contenido económico obrantes en los archivos municipales que no
fueron tenidos en cuenta al elaborar el “dossier” referido, o bien que han
tenido entrada en dependencias municipales con posterioridad al 14 de
junio de 2003, pero se refieren a relaciones económicas anteriores a
dicha fecha.
6
������6,78$&,Ï1�(&21Ï0,&2�),1$1&,(5$�2),&,$/�$�������������A.- REMANENTE DE TESORERÍA.
Analizamos en primer lugar el Estado de Remanente de Tesorería, por ser esta
magnitud contable la que mejor describe la situación de superávit o déficit de
las Corporaciones Locales, al representar los resultados acumulados de todos
los ejercicios anteriores, y por las importantes consecuencias que supone para
la actividad económico financiera municipal, plasmadas en el artículo 174 de la
Ley Reguladora de las Haciendas Locales (LRHL).
Del contenido del Estado de Remanente de Tesorería que figura en la cuenta
general de 2002, rendida por el anterior Alcalde Presidente del Ayuntamiento
de Totana, pero pendiente de dictamen y aprobación como queda dicho,
resultan los datos que figuran en el documento de Anexos.
Analizando dichos datos, llama la atención en esta magnitud la inexistencia de
saldos de dudoso cobro, circunstancia ésta que por ser poco común debe ser
examinada en profundidad para determinar su veracidad, lo que efectuaremos
en el epígrafe siguiente. Además, observando la evolución de ésta magnitud a
lo largo de los tres últimos años, se comprueba un progresivo empeoramiento
de la salud financiera del Ayuntamiento, que ha visto incrementado su déficit
un 224 %, al pasar de - 1,85 millones de euros en 2000 a los - 2,43 millones de
euros que figuran en el Remanente de Tesorería a 31 –12- 2002.
En los archivos municipales examinados no consta que la Corporación haya
adoptado ninguna de las medidas a que le obliga el artículo 174 LRHL
mencionado para el caso de liquidaciones presupuestarias en que se obtengan
Remanentes de Tesorería para gastos generales con resultado negativo.
7
B.- ENDEUDAMIENTO FINANCIERO.
El endeudamiento a largo y corto plazo a 31 de diciembre de 2002, según el
desglose reflejado en el documento de Anexos, ascendía a la cantidad de
9.269.097,63 euros, según el siguiente detalle:
• Operaciones a largo plazo concertadas: 7.782.166,62 euros.
• Operaciones a largo plazo avaladas: 345.008,01 euros.
• Operaciones a corto plazo: 1.141.923,00 euros.
Constando en dicho Anexo la previsión de su evolución hasta 14 de junio de
2003, que será examinada en el epígrafe siguiente.
C.- AHORRO NETO.
Conforme dispone el artículo 54 de la LRHL, para el caso de concertación de
nuevas operaciones de crédito, se entiende por ahorro neto la diferencia entre
los derechos liquidados de los capítulos uno a cinco, ambos inclusive, del
estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas por los capítulos uno, dos
y cuatro del estado de gastos, minorada en el importe de una anualidad teórica
de amortización (que incluye intereses y cuota anual de amortización) de la
operación proyectada y de cada uno de los préstamos propios y avalados por
terceros pendientes de reembolso.
Según el desglose que aparece reflejado en el documento de Anexos, se
observa que a 31 de diciembre de 2002 había un�DKRUUR�QHWR�QHJDWLYR�por
importe de �����������HXURV, lo que significa, según el artículo 54 citado, la
imposibilidad de concertar operaciones de crédito en el Presupuesto de 2003
sin contar con la autorización del Ministerio de Economía y Hacienda. Siendo
8
ésta la razón aparente de que en el Presupuesto del Ayuntamiento para 2003
no se contemple la concertación de operaciones de crédito, cuando había sido
una importante fuente de ingresos en los Presupuestos de los tres ejercicios
anteriores.
D.- DEUDORES PENDIENTES DE COBRO.
Según el Estado de Remanente de Tesorería anteriormente analizado, a ���GH�GLFLHPEUH�GH������había unos GHXGRUHV�GHO�$\XQWDPLHQWR�SHQGLHQWHV�GH�FREUR�SRU�LPSRUWH�GH��������������HXURV, de los cuales corresponden
3.986.812,76 euros al presupuesto corriente, 2.078.562,91 euros a
presupuestos cerrados, y 70.762,01 euros a otros deudores no presupuestarios.
En el documento de Anexos se acompaña la relación de los deudores
presupuestarios mencionados, extraída de la contabilidad municipal.
Al no aparecer ninguna deuda calificada como de difícil o imposible cobro,
hecho incomprensible dada la antigüedad de alguna de ellas, debe ajustarse
éste dato con la información recabada de la recaudación municipal al respecto,
conforme efectuaremos en el epígrafe 2) siguiente.
E.- ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO
Los DFUHHGRUHV� SHQGLHQWHV� GH� SDJR� D� ��� GH� GLFLHPEUH� GH� ���� que
figuran en el Remanente de Tesorería, ascienden a la cantidad de
������������� HXURV, de los cuales corresponden 4.274.277,71 a gastos del
presupuesto corriente, 168.602,82 euros a presupuestos cerrados,
1.955.146,43 a otras operaciones no presupuestarias (entre ellas la operación
de tesorería vigente a 31.12.2002) y 24.814,50 euros a otros conceptos, entre
ellos los pagos pendientes de aplicación. Se contiene en el documento de
Anexos la relación de los acreedores presupuestarios pendientes de pago a
31.12.2002 extraída de la contabilidad municipal.
9
Igualmente, deberá comprobarse la necesidad de ajustar estos datos debido a
la posible existencia de gastos correspondientes al ejercicio 2002 y anteriores,
que no se encuentren contabilizados a fecha 31.12.2002, lo que efectuaremos
en el epígrafe siguiente.
����6,78$&,Ï1�(&21Ï0,&2�),1$1&,(5$�5($/�$�������������La contabilidad municipal debe ofrecer la imagen fiel de la situación económica
y patrimonial del Ayuntamiento. De la documentación examinada en
dependencias municipales se deduce que los datos oficiales contenidos en la
cuenta general de 2002, que hemos analizado en el epígrafe anterior, no
responden a esa imagen fiel por no reflejar adecuadamente la verdadera
situación económico financiera del Ayuntamiento a 31 de diciembre de 2002,
por lo que dichos datos oficiales deben corregirse efectuando en ellos los
siguientes ajustes:
a. Saldos de dudoso cobro: Conforme a los datos proporcionados por la
recaudación municipal en fecha 14 de julio de 2003, que figuran en el
documento de Anexos, al día 31 de diciembre de 2002 había GHUHFKRV�OLTXLGDGRV correspondientes al año 2002 y anteriores considerados GH�GLItFLO�R� LPSRVLEOH�FREUR por importe de �����������HXURV. Al no
figurar tales datos en el remanente de tesorería que figura en la cuenta
general de 2002 rendida, se hace preciso rectificar dicha magnitud
introduciendo en el lugar correspondiente los derechos de difícil o
imposible cobro anteriormente indicados por su importe de 733.065,34
euros.
b. Acreedores pendientes de pago a fin de ejercicio. Entre los documentos
examinados en dependencias municipales, figuran facturas y
documentos cobratorios por importe de ����������� ¼, que se
corresponden con entregas de bienes o prestación de servicios al
10
Ayuntamiento efectuados en 2002 y años anteriores, y que sin embargo
no han sido tenidos en cuenta en la cuenta general de dicho año. Tales
facturas aparecen relacionadas en el documento de Anexos y, por
corresponder a la cuenta general de 2002, deben reflejarse en la
contabilidad municipal de dicho año como acreedores pendientes de
pago, ya correspondan al ejercicio 2002 o a presupuestos cerrados,
según la fecha de entrega de los bienes o prestación de los servicios. Si
no fuere posible contabilizar dichos gastos por no existir cobertura
presupuestaria, deberán reconocerse extrajudicialmente antes de
efectuar los apuntes contables correspondientes.
c. Una vez realizados los ajustes en el cierre del ejercicio 2002 que se
indican, la situación del Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de
2002 quedaría conforme el desglose contenido en el $1(;2�9,,,, del
que resulta un Remanente de Tesorería para gastos generales negativo
de ±��������������¼, que es el importe que debe fijarse como déficit
histórico del Ayuntamiento a dicha fecha.
d. En consecuencia, al no poder darse por válido el cierre del Presupuesto
del ejercicio 2002 tal y como está actualmente configurado, debe
confeccionarse una nueva cuenta general que integre dichos ajustes, la
cual será sometida a dictamen de la Comisión Especial de Cuentas antes
de su aprobación por el Pleno, por representar la imagen fiel de la
situación económico financiera y patrimonial del Ayuntamiento a 31 de
diciembre de 2002. Consecuentemente con lo anterior, deberá
rectificarse, en la medida necesaria para recoger los ajustes indicados, la
resolución de la Alcaldía Presidencia que aprobó la Liquidación del
Presupuesto de 2002.
����6,78$&,Ï1�(&21Ï0,&2�),1$1&,(5$�2),&,$/�$����'(�-81,2�'(�������
11
Con motivo del cambio de Corporación surgida tras las elecciones de mayo de
2003, el anterior equipo de gobierno realizó un amplio “dossier” en el que
exponía los resultados de su gestión en todas las áreas de la actividad
municipal a la fecha del cambio.
En materia económico financiera, dicha información se encuentra contenida en
el Tomo V, denominado precisamente “Informe sobre el estado del área
económico financiera”, que cuenta con un anexo documental compuesto por
varios Tomos. A los folios 316 a 336 de dicho informe, figura un “Análisis
económico financiero período 1999 a 2002”, emitido por la Sra. Interventora
accidental.
Del contenido de dicha documentación resultan los siguientes datos:
• Los deudores del Presupuesto de Ingresos pendientes de cobro a 14 de
junio de 2003, debían a las arcas municipales la cantidad de 5.459.446,60
euros, figurando relación de los mismos a los Folios 106 a 136 del Tomo I
del anexo documental, acompañándose copia de dicha relación de deudores
en el documento de Anexos.
• Los acreedores del Presupuesto de Gastos, tenían a dicha fecha 14 de junio
de 2003 créditos contra el Ayuntamiento por importe de 7.069.763,62
euros, figurando a los Folios 136 a 241 del anexo documental relación de
dichos acreedores pendientes de cobro, cuya copia se acompaña en el
documento de Anexos.
• Igualmente figura en dicha documentación copia del Plan de Saneamiento
Financiero con horizonte temporal de 2000 a 2003, aprobado por el Pleno
de la Corporación en sesión extraordinaria de fecha 15 de noviembre de
2000, que fue presentado al Ministerio de Economía y Hacienda a fin de
obtener la autorización preceptiva para poder concertar las operaciones de
crédito previstas en el Presupuesto del año 2000, y que fue aprobado por
12
dicho Ministerio en fecha 22 de diciembre de 2000. Se incluye la copia del
Plan de Saneamiento Financiero referido en el documento de Anexos.
En el Tomo V del “dossier” a que nos venimos refiriendo, se encuentran otro
tipo de documentación económico financiera (texto íntegro de las
ordenanzas fiscales, acta de arqueo a 13 de junio de 2003 con sus
justificantes bancarios, etc.). Sin embargo, se advierte la ausencia de un
estudio de la evolución del Plan de Saneamiento Financiero aprobado en
fecha 15-11-2000. Tal información parece imprescindible cuando, según se
indica en el análisis efectuado por la Sra. Interventora accidental (Folio 332
del Tomo V), la aparición de un ahorro neto negativo a fecha 31.12.2002
determina la imposibilidad de concertar nuevas operaciones de crédito sin la
preceptiva autorización del Ministerio de Economía, así como la necesidad
de elaborar un nuevo plan de saneamiento. Efectuaremos tal análisis en el
epígrafe siguiente.
����� 6,78$&,Ï1� (&21Ï0,&2� ),1$1&,(5$� 5($/� $� ��� '(� -81,2� '(��������Se ha examinado en dependencias municipales la documentación de contenido
presupuestario, económico-financiero o que supongan gasto para el
Ayuntamiento, y cuyas operaciones o acuerdos sean anteriores a la fecha 14 de
junio de 2003, para comprobar la veracidad de la información contenida en el
Tomo V examinado en el epígrafe anterior.
En análisis se ha centrado en los siguientes extremos: deudores pendientes de
cobro y acreedores pendientes de pago, para comprobar si tales estados
reflejan la verdadera situación económico financiera del Ayuntamiento a 14 de
junio de 2003, o bien es preciso efectuar ajustes en las mismas conforme
ocurrió con el cierre del ejercicio 2002; operaciones de crédito a corto y largo
plazo concertadas a la misma fecha, para comprobar si ha existido variaciones
13
en la situación a 31 de diciembre de 2002, por haberse concertado nuevas
operaciones de crédito a corto o largo plazo desde dicha fecha hasta el 14 de
junio de 2003 . Y por último, debido fundamentalmente a la advertencia a que
antes se ha hecho referencia, formulada por la Sra. Interventora accidental en
su análisis del período 1999 – 2003, se han comparado las principales
previsiones que figuran en el Plan de Saneamiento Económico Financiero
aprobado el 15 de noviembre de 2000 con el resultado obtenido en las
liquidaciones presupuestarias de 2001 y 2002, para comprobar el grado de
desviación de éstas realizaciones respecto del Plan y, en su caso, qué medidas
ha adoptado el Ayuntamiento para la adecuación del Plan de Saneamiento a las
realizaciones puestas de manifiesto con ocasión de las liquidaciones
presupuestarias si no se cumplieren las previsiones del Plan, tal y como dispone
el apartado VI del Plan de Saneamiento referido.
Como consecuencia de dicho examen, resulta lo siguiente:
1.- DEUDORES PENDIENTES DE COBRO A 14 DE JUNIO DE 2003.
La cifra oficial de deudores del presupuesto de ingresos pendientes de cobro a
14 de junio de 2003 facilitada por la anterior Corporación, que asciende a la
cantidad de 5.459.446,60 euros, y que aparecen relacionados en el documento
de Anexos, debe revisarse para dar cabida a los saldos de dudoso cobro por
importe de 802.164,62 euros existentes a la indicada fecha, según información
remitida por la recaudación municipal que se incluye en el documento de
Anexos.
Igualmente, debe tenerse en cuenta los ingresos procedentes de ESAMUR con
motivo del convenio suscrito para el mantenimiento de la red de saneamiento
hasta el 30 de junio de 2003, que no aparecen reflejados en dicha relación, y
que ascienden a la cantidad de 151.459,98 euros, acompañándose copia de las
Liquidaciones correspondientes en el documento de Anexos.
14
Una vez ajustadas las cantidades anteriores, resulta que la deuda acumulada
que mantienen con el Ayuntamiento los deudores del Presupuesto de Ingresos
pendientes de cobro a 14 de junio de 2003, asciende a la cantidad de
�������������HXURV.
2.- ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO A 14 DE JUNIO DE 2003.
La cifra oficial de acreedores del presupuesto de gastos pendientes de pago a
14 de junio de 2003, cuyos créditos acumulados contra el Ayuntamiento
ascendían a la cantidad de 7.069.763,62 euros, según la relación de dichos
acreedores entregada por la anterior Corporación, debe rectificarse para
incorporar a dicho saldo las facturas, certificaciones de obras, documentos
cobratorios o acuerdos de contenido económico aprobados por el Ayuntamiento
con anterioridad a la fecha 14 de junio de 2003, o que se refieran a
operaciones, entrega de bienes o prestación de servicios efectuados antes de la
fecha indicada, y que bien por haber tenido entrada en el Ayuntamiento
después del 14 de junio de 2003, o por otras razones que en éste momento se
ignoran, no fueron incorporadas a la referida relación de acreedores. Los gastos
referidos se encuentran en diversas situaciones administrativas y
presupuestarias: frente a gastos que aparecen correctamente aprobados,
aparecen facturas o documentos en los que no consta su aprobación; junto a
gastos para los que existe consignación presupuestaria, existen otros que
carecen de tal cobertura, etc.
El importe total de los referidos documentos representativos de acuerdos de
contenido económico o de operaciones de entrega de bienes o prestación de
servicios anteriores a 14 de junio de 2003, que no figuran reflejados en la
relación de acreedores confeccionada por el anterior equipo de gobierno,
15
ascienden a la cantidad de ������������� ¼, y figuran relacionados en el
documento de Anexos, con el siguiente detalle:
A. Facturas representativas de entregas de bienes o prestación de servicios
al Ayuntamiento, efectuados con anterioridad a 14 de junio de 2003 y
que no figuran en la relación de acreedores pendientes de pago
elaborada por la anterior Corporación. El importe acumulado de tales
facturas asciende a la cantidad de ����������� ¼, acompañándose
relación de la referidas facturas en el documento de Anexos.
B. Certificaciones de obra ejecutadas con anterioridad al 13 de junio de
2003, y que representan deudas del Ayuntamiento no reflejadas en la
relación de acreedores pendientes de pago entregada con motivo del
cambio de Corporación. El importe total de dichas Certificaciones de obra
asciende a la cantidad de ����������� ¼, acompañándose relación de
las referidas certificaciones de obra en el documento de Anexos.
C. Acuerdos municipales, reclamaciones, sanciones, recursos o documentos
de contenido económico, relativos a operaciones anteriores a 14 de junio
de 2003, y que representan deudas del Ayuntamiento no reflejadas en la
relación de acreedores pendientes de pago a dicha fecha, elaborada por
el anterior equipo de gobierno. El importe total de dichas deudas
municipales asciende a la cantidad de �����������¼, acompañándose
relación de las mismas en el documento de Anexos.
Incorporando lo ajustes anteriores, resulta que el importe acumulado de las
GHXGDV� FRQWUDtGDV�SRU� HO� $\XQWDPLHQWR�SHQGLHQWHV� GH�SDJR�D���� GH�MXQLR� GH� ����, ascienden a la cantidad de ������������� ¼, conforme al
siguiente detalle:
a. Acreedores pendientes de pago a 14.06.03, según
anterior Corporación : 7.069.763,62 ¼�
16
b. Gastos de ejercicios 2002 y anteriores, no contabilizados
a fecha 31 de diciembre de 2002 : 332.810,28 ¼� c. Facturas, certificaciones de obra y acuerdos de gasto por
operaciones anteriores a 14 de junio de 2003, no
contabilizadas : 1.235.997,53 ¼�
3.- SITUACIÓN DE LA DEUDA FINANCIERA A 14 DE JUNIO DE 2003.
En el documento de Anexos figura la evolución de la deuda financiera del
Ayuntamiento en el período 1 de enero hasta 14 de junio de 2003, una vez
comprobada las variaciones respecto de la situación existente a 31 de diciembre
de 2002, dada la falta de referencia a éste extremo en el Informe del Área
Económico Financiera elaborado por las anterior Corporación.
De dicho examen resulta que la deuda financiera de la Corporación a fecha 14
de junio de 2003, asciende a la cantidad de 11.021.962,59 euros, conforme al
siguiente detalle:
• Operaciones a largo plazo concertadas: 7.694.204,98 euros.
• Operaciones a largo plazo avaladas: 327.757,61 euros.
• Operaciones a corto plazo: 3.000.000,00 euros.
La reducción en el capital vivo de las operaciones a largo plazo concertadas o
avaladas, resultan de la deducción de amortizaciones de capital vencidas entre
el 1 de enero y el 14 de junio de 2003, dado que en el Presupuesto del
Ayuntamiento de 2003 no se contempla la concertación o aval de ninguna
operación nueva, al ser necesario solicitar autorización del Ministerio de
Economía y Hacienda por haberse generado a 31 de diciembre de 2002 un
ahorro neto negativo.
17
El incremento de la deuda financiera por operaciones de tesorería a corto plazo,
que ha pasado en dicho período de 1.141.923,00 euros a 31 de diciembre de
2002, a los actuales 3.000.000,00 euros, se debe a la concertación de una
operación de tesorería con Caja Madrid formalizada en fecha 28 de abril de
2003. Debiendo significarse que a pesar de ésta fuerte inyección de liquidez en
la tesorería municipal, menos de dos meses después el acta de arqueo
efectuada a 13 de junio de 2003 ofrecía una existencias en metálico en la
totalidad de las cuentas corrientes a nombre del Ayuntamiento por importe de
1.108.586,33 euros.
4.- ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN DEL PLAN DE SANEAMIENTO FINANCIERO
APROBADO MEDIANTE ACUERDO PLENARIO DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2000.
En el ANEXO XI de éste informe obra copia del referido Plan de Saneamiento,
cuyo objetivo declarado (Página 2, párrafo tercero) es la absorción progresiva
del remanente de tesorería para gastos generales obtenido en la Liquidación
presupuestaria de 1999, ascendente a 172.739.219 ptas. (1.038.183,62 euros),
mediante el ahorro generado en las operaciones corrientes de cada uno de los
ejercicios 2001, 2002 y 2003, previstos en el horizonte temporal del plan.
En la página 35 del Plan se indica la necesidad de ³DFWXDOL]DU� ODV� PHGLGDV�LQFOXLGDV� HQ� HO� 3ODQ� GH� 6DQHDPLHQWR� HQ� HO� PLVPR� VHQWLGR� TXH� OD� HYROXFLyQ� TXH�H[SHULPHQWH�HO�HVFHQDULR�HFRQyPLFR�ILQDQFLHUR�GHO�$\XQWDPLHQWR�´
Igualmente, la Sra. Interventora accidental en su análisis obrante a los Folios
316 a 336 del Tomo V del dossier del área económico financiera, advierte de la
aparición a fecha 31 de diciembre de 2002 de un ahorro neto negativo cifrado
en – 51,7 millones de ptas. lo cual determinará, según indica al Folio 332 del
Tomo V que el Ayuntamiento ³QR�SRGUi�FRQFHUWDU�QXHYDV�RSHUDFLRQHV�GH�FUpGLWR�D�
18
ODUJR� SOD]R� VLQ� SUHYLD� DXWRUL]DFLyQ� GH� ORV� yUJDQRV� FRPSHWHQWHV� GHO� 0LQLVWHULR� GH�(FRQRPtD�\�+DFLHQGD��$Vt�PLVPR��GHEHUi�SURFHGHU�D�HODERUDU�XQ�SODQ�GH�VDQHDPLHQWR�HQ�XQ�SOD]R�QR�VXSHULRU�D���DxRV�� HQ�HO�TXH�VH�DGRSWHQ� ODV�PHGLGDV�QHFHVDULDV�SDUD�DMXVWDU��FRPR�PtQLPR��D�FHUR�HO�DKRUUR�QHWR�QHJDWLYR�GH�OD�HQWLGDG�´. ��
Ante ésta advertencia de la necesidad de elaborar un nuevo plan de
saneamiento financiero, se precisa averiguar qué ha pasado con el anterior Plan
de saneamiento aprobado en 15 de noviembre de 2000.
Para ello, compararemos las previsiones contenidas en dicho Plan, con la
evolución experimentada el ahorro neto y el remanente de tesorería, por ser las
magnitudes de la contabilidad municipal que, conforme a la LRHL, provocan
directamente importantes consecuencias jurídico económicas, para comprobar
su grado de cumplimiento y, en su caso, las medidas de actualización que,
según el Plan, debían adoptarse si aquellas previsiones no fueren cumplidas.
Por no estar disponibles en su totalidad los datos de 2003, nos referiremos
únicamente a los ejercicios 2001 y 2002.
Así resulta que para 2001 el Plan de saneamiento tiene previsto un Ahorro Neto
negativo de 18,5 millones de ptas. (Página 33), cuando en la realidad, en el
mismo ejercicio 2001 el Ahorro Neto negativo resultante de la liquidación
presupuestaria de 2001 se cifró en 109,3 millones de ptas., (Folio 332 del
análisis suscrito por la Sra. Interventora accidental antes indicado), con una
desviación al alza en el Ahorro Neto negativo de un 590,8 %. En el ejercicio
2002 ocurre igual, pues estando previsto en el Plan de saneamiento un Ahorro
Neto positivo de 28,2 millones de ptas., en la liquidación de dicho ejercicio 2002
se obtiene un Ahorro Neto negativo de 51,7 millones de ptas., con una
desviación al alza en dicho Ahorro Neto negativo respecto de las previsiones del
Plan, de un 283,3 %.
19
El Remanente de Tesorería para gastos generales previsto en el Plan de
saneamiento tampoco se cumple. En el ejercicio 2001 está previsto un
remanente de tesorería para gastos generales negativo de 151.094.394 ptas.,
mientras en la liquidación presupuestaria dicha magnitud obtuvo un resultado
negativo por importe de 287.119.092 ptas., con lo que el resultado negativo del
remanente para gastos generales realmente obtenido en 2001 se ha desviado
al alza un 190 % respecto de las previsiones del Plan. Y en el ejercicio 2002 el
Plan de saneamiento había previsto un remanente de Tesorería para gastos
generales negativo de 85.459.568 ptas., equivalentes a 513.622,35 euros,
cuando en la realidad, la Liquidación Presupuestaria de 2002 actualmente
aprobada arroja un Remanente de Tesorería para gastos generales negativo de
2.432.912,26 euros, es decir, un 473,7 %, aunque en realidad, una vez
efectuados los ajustes que hemos propuesto en el cierre contable del ejercicio
2002, el remanente de Tesorería negativo obtenido en 2002 dicho ejercicio
alcanzará la cifra de 3.433.645,18 euros, es decir, un incremento del 668,51 %
respecto de las previsiones del Plan.
Ante la eventualidad de desviaciones del resultado económico de las
liquidaciones presupuestarias anuales respecto de los objetivos del Plan de
Saneamiento para esos mismos años, el apartado VI del Plan (página 35)
establecía la necesidad de adoptar medidas de actualización de las actuaciones
programadas en el mismo con el objetivo aparente, que no explícito, de corregir
dichas desviaciones y conseguir el cumplimiento de las finalidades del Plan.
Sin embargo, pese a que las cifras oficiales del Ayuntamiento al cierre de cada
ejercicio experimentaban una desviación cada vez mayor respecto de las
previsiones del Plan, en la documentación examinada en las oficinas
municipales no consta ningún acuerdo referido a la adopción de dichas medidas
de actualización, ni tampoco explicación de carácter técnico que informe sobre
las causas de tales desviaciones por parte de los autores del Plan, cuya
identidad por otro lado se desconoce al no constar en los archivos consultados,
20
o de la Intervención municipal. Sí consta, por el contrario, que en los
expedientes de aprobación de los Presupuestos de los ejercicios 2000, 2001 y
2002 figuran reclamaciones presentadas por el Grupo Municipal Popular
entonces en la oposición, solicitando la adopción de alguna de las medidas del
artículo 174 de la LRHL a la vista de la existencia de Remanentes de Tesorería
negativos obtenidos en las Liquidaciones presupuestarias de los ejercicios
anteriores, sin que dichas reclamaciones fueran atendidas argumentando
precisamente la existencia del Plan de Saneamiento Financiero aprobado que
absorbería dicho déficit.
Por ello se hace necesario suplir tales omisiones, analizando las razones del
incumplimiento del Plan de Saneamiento Financiero y, por extensión, los
motivos que han generado el incremento del déficit municipal hasta los límites
actuales, que según los anteriores responsables del control económico
financiero interno municipal, provocan la necesidad de elaborar un nuevo Plan
de saneamiento financiero. Del estudio que hemos efectuado a las cuentas
generales de los ejercicios 2000, 2001 y 2002, y de los acuerdos de tipo
económico adoptados durante dichos ejercicios, podemos concluir afirmando
que tales consecuencias negativas obedecen a dos tipos de razones:
1. De una parte, la no adopción de medidas de disciplina presupuestaria
ante los evidentes y continuos incumplimientos del Plan, puestos de
manifiesto con ocasión del cierre de cada ejercicio presupuestario, lo que
ha impedido corregir el fuerte incremento experimentado en 2000, 2001
y 2002 en los valores negativos del Remanente de Tesorería para gastos
generales y del Ahorro Neto.
2. Y en segundo término, la adopción durante dichos ejercicios de
decisiones en materia económico financiera que iban en dirección
contraria a las pretensiones del Plan. Como ejemplo, puede indicarse lo
ocurrido con el endeudamiento financiero por ser ésta una cuestión que
21
afecta exclusivamente al ámbito de decisión del Ayuntamiento y no
depende de factores externos: en el documento anexo al Plan de
Saneamiento está previsto un endeudamiento a 31 de diciembre de 2002
por importe de 575.131.830 ptas. (3.456.611,91 euros); en la realidad,
dicho endeudamiento a 31-12-2002 ha ascendido a 8.127.174,60 euros,
sin contar operaciones de tesorería.
22
����6(59,&,26�&2081,7$5,26�'(�727$1$��6��/��Para realizar el análisis económico y financiero de “SERVICIOS
COMUNITARIOS DE TOTANA, S. L.” (Sercototana) hemos tomado como base la
información procurada en sus cuentas anuales, es decir balance de situación y
cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de los años 2000, 2001 y
2002 además de los mayores de las cuentas y facturas emitidas y recibidas por
las empresas de los años mencionados y a fecha de 13 de Junio de 2003. No
obstante tenemos que hacer ciertas observaciones acerca de su fiabilidad.
1- En el ejercicio económico en el cual la empresa comienza su
actividad (2000) se registran unos gastos de personal de
149.636,96 ¼� VXEYHQFLRQDGRV� tQWHJUamente por el ayuntamiento,
en cambio el importe de la cifra de negocios es de 0 ¼��\�WDPSRFR�existen consumos de explotación. Es decir, aparentemente la
empresa no realiza actividad alguna en este periodo pero si
existen gastos de personal. En realidad, sí se producen consumos
de explotación en este periodo dado que existen albaranes
fechados en este año pero que aparecen en facturas de 2001.Para
esta constatación se realizó un muestreo de las facturas del año
2001 , eligiéndose el primer trimestre y escogiendo 30 facturas al
azar. De estas 30 se habían contabilizado 7 facturas en el 2001
que correspondían a gastos efectuados los meses de noviembre y
diciembre de 2000 por un valor de 2000 ¼� LQFXPSOLpQGRVH�DVt� HO�principio de prudencia.
2- La empresa no factura en el ejercicio 2000. Los ingresos a
distribuir en varios ejercicios por importe de 30.493,08 ¼�corresponden íntegramente a Subvenciones de Capital que
solamente se convierten en inmovilizado en una tercera parte.
3- En el ejercicio 2001 los ingresos a distribuir en varios ejercicios
experimentan un notable incremento alcanzando la cifra de
23
135.450,70 ¼� SRU� OR� TXH� SRGHPRV� GHGXFLU� TXH� VH� UHFLEH� XQD�subvención de capital de más de 100.000 ¼�TXH�QR�WLHQH�VX�UHIOHMR�en la cuenta de inmovilizado del ejercicio siguiente. Según la
liquidación del presupuesto de gastos del ayuntamiento de Totana
se habían pagado en concepto de transferencias de capital a 31
de diciembre de 2001 la cifra de ���������� ¼��/D�GLIHUHQFLD�HVWi�contabilizada como subvenciones a la explotación, por tanto la
empresa destina las subvenciones a financiar gastos de
explotación en lugar de activo fijo.
4- En este mismo ejercicio (2001) los consumos de explotación
siguen siendo nulos aunque el agregado “otros gastos de
explotación” registra un importe de 486.809,74 ¼��6H� WUDWD�GH�XQ�error contable en la elaboración del balance , puesto que en el
balance de sumas y saldos figuran compras por más de 360.000
¼�� /D�SDUWLGD�JDVWRV�H[WUDRUGLQDULRV�DVFLHQGH�D�����������¼�\� HQ�cambio no tenemos información en la memoria. Realmente no son
gastos extraordinarios sino gastos de explotación no deducibles
(liberalidades) a efectos del impuesto de sociedades.
5- En el ejercicio 2002 se registran unas pérdidas de 337.109,08 ¼�figurando en el balance un impuesto de sociedades por importe de
-77.150,30 ¼�� (VWD� FDQWLGDG� QHJDWLYD�� HVWi� UHIOHMDQGR� XQ� FUpGLWR�para compensación de pérdidas, incumpliendo así la aplicación del
principio de prudencia tal como recoge la resolución del ICAC de 9
de Octubre de 1997.
6- Las subvenciones de capital no se destinan a la financiación de
activo fijo. Las subvenciones de capital en gran parte no se
destinan a la adquisición de inmovilizado. En el ejercicio 2000 la
empresa recibe una subvención de capital por cuantía de
30.493,08 ¼���QR�H[LVWLHQGR�QLngún inmovilizado en ese momento.
A final del ejercicio 2001 había registrado un inmovilizado por
24
valor de 11.460,97 ¼� ��HV�GHFLU� VyOR�VH�GHVWLQD�SRFR�PiV�GH�XQD�tercera parte de la subvención de capital a su propósito pasando
el resto a financiar gastos de tipo corriente.
En el año 2001 se reciben subvenciones de capital por importe de
104.957,63 ¼� � \� D� IHFKD� GH� FLHUUH� GHO� HMHUFLFLR� ����� HO�inmovilizado solamente había crecido en 2.679 ¼��SHUR�HQ�FDPELR�se traspasan a resultados del ejercicio 2002 la cantidad de
87.512,41 ¼� � LQFXPSOLHQGR� OD� QRUPD� ��� ª del Real Decreto
1643/1990 de 20 de Diciembre: “las subvenciones de capital
recibidas con carácter de no reintegrable se imputarán al
resultado del ejercicio en proporción a la depreciación
experimentada por los activos financiados con dichas
subvenciones”.
En el ejercicio 2002 el ayuntamiento concede una subvención de
capital de 437.562 ¼� YLpQGRVH� LQFUHPHQWDGR� HO� LQPRYLOL]DGR� D�fecha de 13 de Junio de 2003 en sólo 2.288 ¼�
En definitiva, desde que se creó Sercototana hasta el 13 de Junio
de 2003 se han recibido 573.012,76 ¼�HQ�6XEYHQFLRQHV�GH�&DSLWDO�y sólo se ha adquirido inmovilizado por valor de 16.428,11¼��SRU�el contrario como ya hemos comentado se trasladaron 87.512,41
¼�D�UHVXOWDGRV��3RU�WDQWR�SURFHGH un ajuste negativo en la cuenta
de subvenciones de capital traspasadas a resultados del ejercicio
de 83.167,82 ¼�� 3RU� OR� TXH� ODV� SpUGLGDV� HQ� HO� HMHUFLFLR� �����ascenderían a - 420.276,90 ¼�
7- Facturación al Ayuntamiento. Elevado número de facturas sin
documentar en todos los años que ascienden en total a más de
438.000 ¼
25
OTRAS PECULIARIDADSES EN LAS CUENTAS DE SERCOTOTANA
1.- CUENTAS ANUALES (MEMORIA)
������Es una mera copia del modelo para empresas de reducida dimensión
con los principios y normas contables.
������Las cifras del resultado contable y base imponible que figuran en la
memoria del ejercicio 2002 son distintas no figurando ningún ajuste que lo
justifique.
2.- HACIENDA: Sanción de 2.457,81¼� ILUPDGD� HQ� FRQIRUPLGDG� SRU�deducción indebida de 7.022,34 ¼�Hn concepto de IVA de 2001.
3.- RATIOS: Para el análisis financiero hemos procedido al cálculo de una
serie de ratios indicativos de la liquidez, solvencia y endeudamiento. De estas
cifras se deduce que la liquidez inmediata, es decir los fondos líquidos con los
cuales debemos hacer frente a las deudas a corto plazo se reducen año tras
año. Este hecho se ve agravado si prescindimos de las existencias para el
cálculo de la liquidez.
&XDGUR����5$7,26� � (MHUFLFLR������(MHUFLFLR������ (MHUFLFLR������/,48,'(=� /LTXLGH]�D�PHGLR�SOD]R� $�&�3�&� 173% 157% 247% 7HVW�iFLGR� �'LVS��([LJ���3&� 136% 157% 247% /LTXLGH]�LQPHGLDWD� 'LVSRQLEOH�3&� 74% 76% 247%
62/9(1&,$� � *DUDQWtD�� $FWLYR�5HDO�3�H[LJ�� 177% 163% 247% $XWRQRPtD�ILQDQFLHUD� 1HWR��1�3)�3&�� 43% 39% 60% &REHUWXUD��LQPRYLOL]DGR�$)��1�3)�� 5% 10% 0%
(1'(8'$0,(172� � (QGHXGDPLHQWR�FS� 3&�1� 130% 160% 68% (QGHXGDPLHQWR�OS� 3)�1� 0% 0% 0% (QGHXGDPLHQWR�WRWDO� 3�7RWDO�1� 130% 160% 68% &RVWH�GHO�SDVLYR� *WRV�)LQ�3�7RWDO� 0% 0% 0% &DUJD�ILQDQFLHUD� *WRV�)LQ�9WDV�2�,QJ� 0% 0% 0%
26
5(17$%,/,'$'� 5HQWDELOLGDG�(FRQyPLFD�5$2,,�$7� -93% 1%* 0% 5HQWDELOLGDG�)LQDQFLHUD�5$2',�)��3URSLRV� -110% 1%* 0%
La reducción de la liquidez y de la solvencia de la empresa no sería gran
problema -y la empresa sería viable a medio plazo - si tuviera una rentabilidad
suficiente. Pero este no es el caso, más bien todo lo contrario. La empresa
cosecha pérdidas cada vez mayores llegando a superar la cifra de los fondos
propios en el año 2002 .
Como podemos apreciar en el cuadro, las rentabilidades negativas tanto
financiera como económica dejan fuera de toda duda que es inútil seguir
subvencionando esta empresa con fondos públicos, pues más que reflotarla lo
que se va a conseguir es prolongar su agonía perdiendo todo el capital que se
inyecte.
Debemos advertir que las rentabilidades que figuran en el cuadro 1 no
tienen en cuenta los resultados extraordinarios que en el 2001 son claramente
negativos. Por tanto de tomarlos en consideración, la cifra de rentabilidad
positiva del 1% en el año 2001 sería negativa con lo cual la tendencia en la
rentabilidad es sin duda decreciente.
Las causas de esta situación las podemos encontrar principalmente en:
1- Los elevados gastos de personal en comparación con la cifra de
negocios que el año 2001 son superiores en casi nueve veces a
los ingresos.
2- La nula capacidad de la empresa para generar recursos a través
del ciclo normal de explotación.
En conclusión, si la empresa no se beneficiara de unas subvenciones a la
explotación y de capital crecientes año tras año, estaríamos hablando de una
27
empresa con fondos propios negativos y sin posibilidad de superar su situación.
En otras palabras, estaría en quiebra .
6,78$&,Ï1�$����'(�-81,2�'(������&XDGUR���%$/$1&(�'(�6,78$&,21�'(�6(5&2727$1$����$�&�7�,�9�2� %��,1029,/,=$'2� ����������'��$&7,92�&,5&8/$17(� �����������II. Existencias 94.533,26 III. Deudores 817.145,44 IV. Inversiones financieras temporales 0,00 VI. Tesorería 44.857,79 TOTAL ACTIVO 969.669,29 3�$�6�,�9�2� $��)21'26�3523,26�������������������������������������������������������������-499.449,39 I. Capital suscrito 3.005,06 V. Resultados de ejercicios anteriores -448.305,82 VI. Pérdidas y ganancias ( Beneficio o Pérdida ) -54.148,63 �%��,1*5(626�$�',675,%8,5�(1�9$5,26�(-���������������������������������������������� (��$&5(('25(6�$�&2572�3/$=2����������������������������������������������TOTAL PASIVO 969.669,69
Del balance de situación a 14 de Junio de 2003 se desprende que las
constantes pérdidas que la empresa viene arrastrando desde su
constitución han generado unos fondos propios negativos de -499.449,39
¼�TXH�KXELHVHQ�OOHYDGR�D� OD�GHVFDSLWDOL]DFLyQ�WRWDO�GH�OD�HPSUHVD�VL�QR�VH�hubiesen inyectado más de dos millones de euros en el último año y
medio.
Parte de estas subvenciones están contabilizadas como de capital,
engrosando la partida de ingresos a distribuir en varios ejercicios que está
28
hinchando el neto puesto que el inmovilizado apenas ha experimentado un
aumento de 2500 ¼�
��&XDGUR���
5$7,26� � (MHUFLFLR����������LIQUIDEZ /LTXLGH]�D�PHGLR�SOD]R� $�&�3�&� 97%7HVW�iFLGR� �'LVS��([LJ���3&� 89%/LTXLGH]�LQPHGLDWD� 'LVSRQLEOH�3&� 5%SOLVENCIA� � *DUDQWtD�� $FWLYR�5HDO�3�H[LJ�� 98%$XWRQRPtD�ILQDQFLHUD� 1HWR��1�3)�3&�� -1%&REHUWXUD�GHO�LQPRYLOL]DGR� $)��1�3)�� -94%ENDEUDAMIENTO� � (QGHXGDPLHQWR�FS� 3&�1� -7052%(QGHXGDPLHQWR�OS� 3)�1� 0%(QGHXGDPLHQWR�WRWDO� 3�7RWDO�1� -7052%&RVWH�GHO�SDVLYR� *WRV�)LQ�3�7RWDO� 0%&DUJD�ILQDQFLHUD� *WRV�)LQ�9WDV�2�,QJ� 0%RENTABILIDAD 5HQWDELOLGDG�(FRQyPLFD� 5$2,,�$7� -5%5HQWDELOLGDG�)LQDQFLHUD� 5$2',�)RQGRV�3URSLRV� -5% � )RQGR�GH�0DQLREUD� $&�3&� -27.082,89
La situación de Sercototana a 14 de junio de 2003, la podemos sintetizar
en los siguientes puntos:
1- La empresa sigue generando pérdidas. Todo apunta a que esas
pérdidas se verán incrementadas a final del ejercicio.
2- Los acreedores ascienden a �����������¼
3- La empresa tiene pendiente de cobro 817.145,44 ¼
4- En tesorería figuran 44.857,79 ¼���������������������������������������������������������������������������������������������������������������
29
5- Esta sociedad no puede hacer frente a sus compromisos inmediatos
puesto que sus deudas superan a su activo circulante (deudores más
tesorería) en 27.082,89¼�
6- Sercototana a 14 de Junio de 2003 tiene unos fondos propios
negativos que ascienden a -�����������¼�lo cual implica que aunque
la empresa pudiese liquidar su inmovilizado por su valor contable neto,
y todos los demás créditos, quedaría pendiente de pago -una vez
extinta la empresa- exactamente la cantidad anteriormente citada.
En conclusión:
��El cierre del año 2002 no refleja fielmente la situación económico
financiera de la empresa, y por ello debe ser revisado.
��A 14 de junio de 2003 La empresa no puede hacer frente a sus
obligaciones de pago mas inmediatas.
��A pesar de las subvenciones del ayuntamiento no podría hoy hacer
frente a todas sus deudas mediante la liquidación de sus activos.
��Sercototana no es rentable.
��Estas conclusiones se entienden sin perjuicio de las consecuencias
legales que conlleven las pérdidas a 31 de diciembre de 2002, dada su
condición de sociedad con capital íntegramente municipal.
30
�
����35202&,Ï1�'(/�'(3257(�(1�727$1$��6��/��
Para realizar el análisis económico y financiero de PROMOCIÓN DEL
DEPORTE EN TOTANA, S. L. (Prodeto) hemos tomado como base la información
procurada en sus cuentas anuales, es decir balance de situación y cuenta de
pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de los años 2000, 2001 y 2002, además
de los mayores de las cuentas y facturas emitidas y recibidas por las empresas
de los años mencionados y a fecha de 14 de Junio de 2003. No obstante
tenemos que hacer ciertas observaciones acerca de su fiabilidad.
1- No activa los gastos de constitución y primer establecimiento
originados en el año 2000.
2- En el ejercicio económico en el cual la empresa comienza su actividad
(2000) la empresa registra uno gastos de personal de 63.165,80 ¼�subvencionados íntegramente por el ayuntamiento, en cambio el
importe de la cifra de negocios es de 0 ¼�� \� WDPSRFR� H[LVWHQ�consumos de explotación ni otros gastos de explotación. Es decir,
aparentemente la empresa no realiza actividad alguna en este periodo
pero si hay gastos de personal. Evidentemente todos los consumos y
demás gastos de este periodo se han trasladado al periodo siguiente
en contra de lo que dicta el principio de prudencia.
3- En el ejercicio 2001 y 2000 se registran unas pérdidas de 56.924,66 ¼
y 36.861,07 ¼�UHVSHFWLYDPHQWH�ILJXUDQGR�HQ�HO�EDODQFH�XQ�LPSXHVWR�GH�sociedades por importe de -17.518,69 ¼� \� -10.803,26 . Estas
cantidades negativas, están reflejando un crédito para compensación
de pérdidas, incumpliendo así la aplicación del principio de prudencia
31
tal como recoge la resolución del ICAC de 9 de Octubre de 1997
máxime cuando en el año 2000 también se registraron pérdidas.
4- Facturación a cuenta del Presupuesto definitivo con IVA devengado por
más de 1.383.000,00 ¼��&XDQGR�PHQRV�llama la atención que a medida
que baja la cuantía de las subvenciones suba la facturación contra el
presupuesto definitivo, sin concreción del contenido real de la
prestación realizada. Este hecho tiene la apariencia de una subvención
encubierta.
5- Gastos sin la suficiente justificación. Como por ejemplo factura de
24.000 ¼�GXUDQWH�HO�Dño 2002 por gastos en la piscina del Paretón, sin
explicación técnica ni soporte documental de ningún tipo.
6- Créditos para compensación de pérdidas registrados indebidamente
7- Facturas del año 2000 contabilizadas indebidamente en el 2001.
&XDGUR���
5$7,26� �(MHUFLFLR������
(MHUFLFLR������
(MHUFLFLR������
/,48,'(=� /LTXLGH]�D�PHGLR�SOD]R� $�&�3�&� 42% 51% 120%7HVW�iFLGR� �'LVS��([LJ���3&� 42% 51% 120%/LTXLGH]�LQPHGLDWD� 'LVSRQLEOH�3&� 0% 28% 119%
62/9(1&,$� � *DUDQWtD�� $FWLYR�5HDO�3�H[LJ�� 56% 65% 120%$XWRQRPtD�ILQDQFLHUD� 1HWR��1�3)�3&�� -80% -54% 17%&REHUWXUD�GHO�LQPRYLOL]DGR� $)��1�3)�� -31% -40% 0%(1'(8'$0,(172� � (QGHXGDPLHQWR�FS� 3&�1� -225% -287% 505%(QGHXGDPLHQWR�OS� 3)�1� 0% 0% 0%(QGHXGDPLHQWR�WRWDO� 3�7RWDO�1� -225% -287% 505%&RVWH�GHO�SDVLYR� *WRV�)LQ�3�7RWDO� 0% 0% 0%&DUJD�ILQDQFLHUD� *WRV�)LQ�9WDV�2�,QJ� 0% 0% 0%
5(17$%,/,'$' 5HQWDELOLGDG�(FRQyPLFD� 5$2,,�$7� -72% -88% -1%5HQWDELOLGDG�)LQDQFLHUD� 5$2',�)��3URSLRV� -94% -114% -1%
32
La situación financiera a 31 de diciembre de 2002 ya era insostenible. Los
datos del cuadro 4 son sobradamente elocuentes y todos apuntan hacia las
mismas conclusiones:
1- La empresa no puede hacer frente a sus compromisos más inmediatos
pues carece de tesorería. Incluso haciendo líquidos los créditos a favor
de la empresa solo sería, en el más optimista de los casos, de saldar el
42% del total de deudas que vencen a corto plazo.
2- Pero por desgracia la situación es mucho más grave. La tendencia de
rentabilidades económicas y financieras extremadamente negativas ha
dejado a la empresa descapitalizada, con unos fondos propios
negativos, de tal manera que el activo real de la empresa sólo puede
cubrir la mitad de las deudas a corto y largo plazo.
Las causas de la deplorable situación económica y financiera de Prodeto
hay que buscarlas en:
1- Las elevadas tasas de crecimiento de los gastos de personal (cercanas
al 300% en el 2001) y el creciente peso de estos (65%) en la cifra de
negocios.
2- Los incrementos en las partidas de consumos de explotación y otros
gastos de explotación.
6,78$&,Ï1�$����'(�-81,2�'(������
&XDGUR���
33
%$/$1&(�'(�6,78$&,21�352'(72����
&XDGUR���5$7,26� � ����������LIQUIDEZ /LTXLGH]�D�PHGLR�SOD]R� $�&�3�&� 41%7HVW�iFLGR� �'LVS��([LJ���3&� 41%/LTXLGH]�LQPHGLDWD� 'LVSRQLEOH�3&� 9%SOLVENCIA� � *DUDQWtD�� $FWLYR�5HDO�3�H[LJ�� 56%$XWRQRPtD�ILQDQFLHUD� 1HWR��1�3)�3&�� -79%&REHUWXUD�GHO�LQPRYLOL]DGR� $)��1�3)�� -33%ENDEUDAMIENTO� � (QGHXGDPLHQWR�FS� 3&�1� -226%(QGHXGDPLHQWR�OS� 3)�1� 0%(QGHXGDPLHQWR�WRWDO� 3�7RWDO�1� -226%&RVWH�GHO�SDVLYR� *WRV�)LQ�3�7RWDO� 0%&DUJD�ILQDQFLHUD� *WRV�)LQ�9WDV�2�,QJ� 0%RENTABILIDAD 5HQWDELOLGDG�(FRQyPLFD� 5$2,,�$7� -20%5HQWDELOLGDG�)LQDQFLHUD� 5$2',�)RQGRV�3URSLRV� -20% � )RQGR�GH�0DQLREUD� $&�3&� -112.817,05
A 14 de junio de 2003, Prodeto presenta la siguiente situación:
• La empresa sigue obteniendo pérdidas. Todo apunta a que esas pérdidas se
verán incrementadas a final del ejercicio.
$�&�7�,�9�2� %��,1029,/,=$'2� ����������'��$&7,92�&,5&8/$17(� ����������II. Existencias 0,00 III. Deudores 61.726,98 IV. Inversiones financieras temporales 140,00 VI. Tesorería 16.957,79 TOTAL ACTIVO 106.720,63 3�$�6�,�9�2� $��)21'26�3523,26�������������������������������������������������������������-84.835,65 I. Capital suscrito 3.005,06 V. Resultados de ejercicios anteriores -66.201,48 VI. Pérdidas y ganancias ( Beneficio o Pérdida ) -21.639,23 �%��,1*5(626�$�',675,%8,5�(1�9$5,26�(-���������������������������������������� (��$&5(('25(6�$�&2572�3/$=2����������������������������������������������TOTAL PASIVO 106.720,63
34
• Los acreedores ascienden a 191.556,28 ¼�
• La empresa tiene deudores por valor de 61.726,98 ¼�
• En tesorería figuran 16.957,79 ¼�
• La sociedad no puede hacer frente a sus compromisos inmediatos puesto
que sus deudas superan a su activo circulante (deudores más tesorería) en
112.871,51¼�
• A 14 de Junio de 2003 tiene unos fondos propios negativos que ascienden a
�����������¼� lo cual implica que aunque la empresa pudiese liquidar su
inmovilizado por su valor contable neto, y todos los demás créditos,
quedaría pendiente de pago -una vez extinta la empresa- exactamente la
cantidad anteriormente citada.
����$/2-$0,(1726�'(�/$�6$17$��6��/��
Para realizar el análisis económico y financiero de Alojamientos la Santa
hemos tomado como base la información procurada en sus cuentas anuales, es
decir balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre
de los años 2000, 2001 y 2002, además de los mayores de las cuentas y
facturas emitidas y recibidas por las empresas de los años mencionados y a
fecha de 14 de Junio de 2003. No obstante tenemos que hacer ciertas
observaciones acerca de su fiabilidad.
1- Valoración del Hotel La Santa. En el balance del Ayuntamiento del
ejercicio 2002 no se produce una alteración del patrimonio a pesar de
que en este mismo ejercicio la empresa Alojamientos La Santa SA
35
contabiliza una cesión de uso de dicho hotel en su inmovilizado
inmaterial por importe de �������������¼. La figura de la cesión de
uso de la matriz (Ayuntamiento) a la filial (Alojamientos La Santa) en
ningún caso puede dar como resultado un incremento de valor del
inmovilizado con relación al que figuraba en la contabilidad del
Ayuntamiento.
2- Facturas del año 2000 en el 2001. Buena parte de los consumos y
otros gastos de explotación que se realizan en el año 2000 son
contabilizados en el periodo siguiente. Este extremo se ha evidenciado
al extraer una muestra de facturas recibidas en el año 2001 y
comprobar que existen gastos imputables al año 2000 en al menos 720
¼�
&XDGUR���
5$7,26� �(MHUFLFLR������
(MHUFLFLR������
(MHUFLFLR������
/,48,'(= /LTXLGH]�D�PHGLR�SOD]R� $�&�3�&� 112% 55% 161%7HVW�iFLGR� �'LVS��([LJ���3&� 105% 32% 161%/LTXLGH]�LQPHGLDWD� 'LVSRQLEOH�3&� 103% 13% 161%
62/9(1&,$� � *DUDQWtD�� $FWLYR�5HDO�3�H[LJ�� 10063% 446% 982%$XWRQRPtD�ILQDQFLHUD� 1HWR��1�3)�3&�� 99% 78% 90%&REHUWXUD�GHO�LQPRYLOL]DGR� $)��1�3)�� 100% 113% 93%
(1'(8'$0,(172� � (QGHXGDPLHQWR�FS� 3&�1� 1% 28% 11%(QGHXGDPLHQWR�OS� 3)�1� 0% 0% 0%(QGHXGDPLHQWR�WRWDO� 3�7RWDO�1� 1% 28% 11%&RVWH�GHO�SDVLYR� *WRV�)LQ�3�7RWDO� 0% 0% 0%&DUJD�ILQDQFLHUD� *WRV�)LQ�9WDV�2�,QJ� 0% 0% 0%
5(17$%,/,'$' 5HQWDELOLGDG�(FRQyPLFD� 5$2,,�$7� 0% -13% 1%5HQWDELOLGDG�)LQDQFLHUD� 5$2',�)�3URSLRV� 0% -13% 1%
La empresa Alojamientos La Santa aparentemente tiene una situación de
solvencia normal debido a la cesión de uso de determinadas instalaciones como
)RQGR�GH�5RWDFLyQ� $&�3&� 4.043,59 -5.329,38 3.396,12
36
el hotel de “La Santa”, sin embargo su liquidez se puede ver comprometida
sobre todo si el plazo de vencimiento del activo circulante es mayor que el del
pasivo circulante. El ratio del test ácido debería estar en torno al 150% y los
plazos de vencimiento del activo y pasivo ser similares para tener un fondo de
rotación mínimo necesario que evite el estrangulamiento del ciclo de
explotación.
Por otro lado podemos advertir que el gran esfuerzo inversor en derechos
de uso del Hotel “La Santa” no ha servido para alcanzar rentabilidades
positivas. Si la empresa no es capaz de generar una rentabilidad suficiente verá
comprometida su solvencia a corto plazo y su supervivencia a medio plazo.
Otro factor distorsionarte de la rentabilidad de la explotación son las
subvenciones que son efectuadas en su totalidad por el Ayuntamiento en el
2000 y 2002 y en dos terceras partes en el 2001 correspondiendo el resto al
INEM. Sin estas, las rentabilidades habrían sido negativas, por tanto la empresa
es incapaz de generar recursos por sí sola.
6,78$&,Ï1�$����'(�-81,2�'(������&XDGUR���BALANCE DE SITUACION
37
�&XDGUR���
De los cuadros anteriores podemos concluir que:
$�&�7�,�9�2� %��,1029,/,=$'2� �������������'��$&7,92�&,5&8/$17(� ����������II. Existencias 3.869,24 III. Deudores 544,42 IV. Inversiones financieras temporales 0,00 VI. Tesorería 15.754,37 TOTAL ACTIVO 3.521.686,70 3�$�6�,�9�2� $��)21'26�3523,26�������������������������������������������������������������2.377,18 I. Capital suscrito 3.005,06 V. Resultados de ejercicios anteriores 0,00 VI. Pérdidas y ganancias ( Beneficio o Pérdida ) -627,88 �%��,1*5(626�$�',675,%8,5�(1�9$5,26�(-������������������������������������������������ (��$&5(('25(6�$�&2572�3/$=2��������������������� ����������TOTAL PASIVO 3.521.686,70
5$7,26� � (MHUFLFLR����������LIQUIDEZ /LTXLGH]�D�PHGLR�SOD]R� $�&�3�&� 32% 7HVW�iFLGR� �'LVS��([LJ���3&� 26% /LTXLGH]�LQPHGLDWD� 'LVSRQLEOH�3&� 25% SOLVENCIA� � *DUDQWtD�� $FWLYR�5HDO�3�H[LJ�� 5510% $XWRQRPtD�ILQDQFLHUD� 1HWR��1�3)�3&�� 98% &REHUWXUD�GHO�LQPRYLOL]DGR� $)��1�3)�� 101% ENDEUDAMIENTO� � (QGHXGDPLHQWR�FS� 3&�1� 2% (QGHXGDPLHQWR�OS� 3)�1� 0% (QGHXGDPLHQWR�WRWDO� 3�7RWDO�1� 2% &RVWH�GHO�SDVLYR� *WRV�)LQ�3�7RWDO� 0% &DUJD�ILQDQFLHUD� *WRV�)LQ�9WDV�2�,QJ� 0% RENTABILIDAD 5HQWDELOLGDG�(FRQyPLFD� 5$2,,�$7� -1% 5HQWDELOLGDG�)LQDQFLHUD� 5$2',�)RQGRV�3URSLRV� -1% � )RQGR�GH�0DQLREUD� $&�3&� -43.726,22
38
��Alojamientos de la Santa no pude hacer frente a sus compromisos
inmediatos de pago ya que su fondo de maniobra es negativo en
cantidad de - 43.726,22 ¼���(Q�RWUDV�SDODEUDV�FDUHFH�GH�OLTXLGH]
��A pesar de ser la empresa que mas subvenciones de capital ha
recibido, sobre todo en forma de inmovilizado (3.706.765,23 ¼��HVWD�muy lejos de ser una empresa rentable. En el ejercicio 2002 el
ayuntamiento concede una subvención de capital de 437.562,00 ¼�viéndose incrementado el inmovilizado a fecha de 13 de Junio de
2003 en sólo 2.288,00 ¼��
La situación de la empresa Alojamientos de la Santa, a 14 de junio de
2003, la podemos sintetizar en los siguientes puntos:
1- La empresa obtiene rentabilidades negativas
2- Los acreedores ascienden a ����������¼
3- La empresa tiene pendiente de cobro 544,42 ¼
4- En tesorería figuran 15.754,37 ¼����
5- Esta sociedad no puede hacer frente a sus compromisos inmediatos
puesto que sus deudas superan a su activo circulante (deudores más
tesorería) en 43.726,22 ¼������������������������������
39
�����$1È/,6,6�'(�,1*5(626�'(�/$6�(035(6$6�081,&,3$/(6�
De la composición de los ingresos de Sercototana podemos extraer las
siguientes conclusiones:
��A excepción del año 2001 en el cual se facturaron 5.733,32 ¼� D�diversos ayuntamientos de la región la única fuente de ingresos es
el Ayuntamiento de Totana, ya sea en forma de subvención o a
través de facturas emitidas muchas de ellas sin la adecuada
documentación como se deriva de la lectura del cuadro nº 10, que
figura a continuación.
��Dichas facturas en su mayoría corresponden a limpieza y
colocación de escenarios que carecen de la oportuna orden de
trabajo limitándose a señalar el concepto y fecha del hecho
económico.
��A lo largo de estos 3 años de funcionamiento, Sercototana ha
ingresado 4.055.520,05 ¼� GH� ORV� FXDOHV� HO� ��� corresponde a
subvenciones.
�De la composición de los ingresos de Prodeto podemos extraer las
siguientes conclusiones:
��Desde su constitución hasta el 14 de Junio de 2002, Prodeto ha
ingresado 1.502.198,40 ¼�GH� ORV�FXDOHs sólo un 6% corresponden a
facturación a terceros y más del 90% corresponde a facturaciones al
ayuntamiento por conceptos tan genéricos y carentes de toda
justificación como “ Inversiones en Piscina del Paretón” por
24.000,00 ¼�R�³)DFWXUDFLyQ�D�FXHQWD�GHO presupuesto por prestación
de servicios deportivos” por 60.000,00 ¼�
40
Alojamientos de La Santa por su parte ha ingresado durante este periodo
la cantidad de 3.788.921,10 ¼�� LQFOX\HQGR� ODV� VXEYHQFLRQHV� GH� FDSLWDO�materializadas en su mayoría en la cuenta de la sociedad “Derechos de uso
sobre bienes de dominio público” que representan el 98% del total.
�&XDGUR����
ANÁLISIS DE INGRESOS DE SERCOTOTANA 2000 2001 2002 2003 SUBV EXPLOT. 149.636,96 1.128.441,43 1.128.441,43 ����������SUBV CAPITAL. 30.493,08 104.957,63 437.562 727$/�68%9(1&,21(6� ����������� ������������� ������������� ���������� FACTUR AYTO PPAL(DOCUMEN) 0,00 33.340,00 114.915,57 86.046,54FACTUR AYTO IVA (DOCUMEN) 0,00 5.299,68 18.386,47 13.767,45 FACTUR AYTO PPAL (NO DOCUMENT) 0,00 47.254,16 52.941,73 43.335,09FACTUR AYTO IVA (NO DOCUM) 0,00 7.560,64 8.472,76 6.933,61727$/�$<72� ����� ���������� ����������� ����������� )$&785$&,21�7(5&(526� ����� ��������� ����� ���� &,)5$�'(�1(*2&,26� 0,00 85.698,56 172.256,16 114.543,51
41
����$1È/,6,6�'(�*$6726�'(�/$6�(035(6$6�081,&,3$/(6�La partida de gastos con más peso en Sercototana son los gastos de
personal que en los seis primeros meses del 2003 suponen un 61% del total de
gastos. Además esta partida está en constante crecimiento con tasas superiores
al 33% entre 2001 y 2002.
Otra partida de explosivo crecimiento es el combustible cuyo gasto en los
seis primeros meses 20.175,33 de 2003 está muy cercano al total de todo el
año anterior 26.511,88 ¼� Los gastos de personal en Prodeto suponen entre un 53% y un 60%
según el año. Debemos destacar el fuerte incremento del gasto en
comunicaciones y reparaciones y conservación que han visto duplicado su
cuantía para los años 2002 y 2003 respecto del 2001.
En cuanto a Alojamientos de la Santa debemos reseñar el fuerte
incremento en las dotaciones a la amortización que experimentará la empresa
al final del ejercicio a consecuencia del gran incremento del inmovilizado
inmaterial ( cesión de uso del Hotel La Santa )
42
�����&21&/86,21(6�
El análisis efectuado en dependencias municipales de la documentación
de contenido económico generada tanto por el propio Ayuntamiento como por
las sociedades privadas municipales examinadas, ha permitido a los redactores
del presente informe formarse una opinión fundada sobre la situación
económico financiera real en que se encontraban las referidas entidades al
cierre del ejercicio 2002 (31 de diciembre de 2002) y en el momento de cambio
de Corporación (14 de junio de 2003), que en sus líneas maestras exponemos
a continuación.
������6,78$&,Ï1�$����'(�',&,(0%5(�'(������
Las principales magnitudes económicas derivadas de la situación
económico financiera real existente al cierre del ejercicio 2002, pueden
resumirse en el siguiente cuadro:
0$*1,78' ������������ ������������������������� ����������� ��� �� �!������#"$�%��&��'� ������Deudores ptes. cobro 5.403.072,34 162.793,83 59.589,80 570,39 ( � )�*�)�� +�*�)�, -�)Acreedores ptes. pago 6.755.651,74 259.807,27 142.298,13 34.804,11 . � /10�*�� ( )�/�, * (Deuda financ. Concertada 7.782.166,62 0,00 0,00 0,00 . � .�2 *�� /3)�)�, )�*Deuda financiera avalada 345.008,01 0,00 0,00 0,00
-14 ( � +�+ 2 , +�/Operaciones tesorería 1.141.923,00 0,00 0,00 0,00
/�� /54�/�� 0�*�-�, +�+Fondos líquidos 31-12-02 1.221.087,21 191.133,43 0,00 35.920,69
/�� 4�4 2 � /64�/�, -�-DÉFICIT 31-12-2002 -3.498.787,88 -286.002,75 -63.204,77 3.000,05 7 -�� 2 4�4�� 0�0 ( , - (
Ante ésta situación, deben adoptarse las siguientes medidas:
1. El cierre de las cuentas del ejercicio 2002, tal y como ha sido
aprobado por el Alcalde Presidente en lo que respecta al
Ayuntamiento y a los administradores de las sociedades
examinadas, debe rectificarse en los extremos consignados en
éste documento para reflejar fielmente la verdadera situación
económico financiera de dichas entidades, de la que resulta un
43
GpILFLW� DFXPXODGR� DO� GtD� ��� GH� GLFLHPEUH� GH� ����� SRU�LPSRUWH�GH�±��������������¼.
2. Una vez realizados los ajustes contables indicados en el cuerpo
de éste Informe, se deberá confeccionar una nueva Cuenta
General que refleje fielmente la verdadera situación económico
financiera existente a 31-12-2002, la cual deberá ser
dictaminada por la Comisión Especial de Cuentas antes de ser
sometida a Pleno para su aprobación.
3. En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 103.2 del Real
Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, deberá procederse
obligatoriamente a la disolución de las sociedades privadas
municipales “Servicios Comunitarios de Totana, S. L.” y
“Promoción del Deporte de Totana, S. L.”, por cuanto las
pérdidas obtenidas en el ejercicio 2002 exceden de la mitad del
capital social, debiendo resolver el Ayuntamiento sobre la
continuidad y forma de prestar los servicios encomendados a
dichas sociedades.
4. En cuanto a la sociedad privada municipal “Alojamientos de La
Santa, S. L.”, también deberá el Ayuntamiento resolver sobre su
continuidad y forma de prestación del servicio encomendado a
la misma, pues aunque legalmente no le alcanzan los efectos
del artículo 103.2 del mencionado RDL 781/86, y por tanto no
tiene que ser disuelta obligatoriamente, es evidente su falta de
autonomía financiera respecto del Ayuntamiento, que le lleva a
depender en exclusiva de las subvenciones municipales para
subsistir, y su incapacidad para hacer frente a sus compromisos,
según se ha puesto de manifiesto en el análisis de la misma,.
44
5. Las anteriores medidas deben entenderse sin perjuicio de la
exigencia, en su caso, de las posibles responsabilidades en que
hayan podido incurrir los administradores de las sociedades por
su gestión, que las ha conducido hasta la situación de quiebra
técnica en que se encuentran, lo que ha provocado no sólo su
incapacidad absoluta para hacer frente a sus compromisos, sino
también la necesidad de proceder a su disolución por
prescripción legal.
6. El nuevo equipo de gobierno deberá tener en cuenta también la
aparición de un ahorro neto negativo por importe de 241.655,05
¼�en las cuentas del Ayuntamiento a 31-12-2002, motivado por
los continuos incumplimientos durante la pasada legislatura de
las previsiones del Plan de Saneamiento Financiero aprobado el
15 de noviembre de 2000, que obligará a redactar un nuevo
Plan de Saneamiento Financiero en caso de querer solicitar
autorización al Ministerio de Hacienda para nuevos
endeudamientos, siendo previsible un incremento en el rigor de
las condiciones para obtener dicha autorización ministerial visto
el inadecuado comportamiento municipal en el pasado, con lo
que en la presente legislatura será objetivamente más difícil y
costoso obtener nuevos recursos financieros. Todo ello con
independencia de las iniciativas que en su caso puedan
adoptarse para determinar las razones de tales incumplimientos
y la pasividad municipal ante ellos, deduciendo las posibles
responsabilidades derivadas de esta forma de actuar.
�����6,78$&,Ï1�$����'(�-81,2�'(������
La situación económico financiera real que el Ayuntamiento y sociedades
privadas municipales examinadas tenían al día 14 de junio de 2003, fecha de
45
toma de posesión de la nueva Corporación, y momento a partir del cual se
responsabiliza de la gestión municipal el nuevo equipo de gobierno, queda
reflejada fielmente en el cuadro siguiente:
8!9�:<;�= >@?BA C�D�E�F3GH�IKJ L�F�M�N%L�O�P3Q�G�Q�GH�F�HSR%OQ�T�L1G�Q CBU M�V�HWN%H�F�G�H XBY�Z�[�Y]\ ^ _�`�_�Y
Deudores ptes. cobro 4.808.741,96 817.145,44 61.726,98 544,42 a�b c�d�d�bfe�a�d�g d�hAcreedores ptes. pago 8.638.571,43 983.619,08 191.556,28 63.894,25 i b d�j�j�b c�k�e�g h�kDeuda financ. Concertada 7.694.204,98 0,00 0,00 0,00 j�b c i k%b l�h�k'g i dDeuda financiera avalada 327.757,61 0,00 0,00 0,00 m�l�j�b j�a�j�g c'eOperaciones tesorería 3.000.000,00 0,00 0,00 0,00 m�b h�h�h�b h�h�h�g h�hFondos líquidos 31-12-02 1.108.586,33 44.857,79 17.097,79 15.754,37 e�bfe�d�c�b l i c�g l�dDéficit nc�b h�h�m�bfe�d�a�g i c�
El análisis de los datos consolidados a la indicada fecha 14-06-03 resumidos
en el cuadro anterior, sugiere las siguientes conclusiones:
1. En el momento de la toma de posesión del actual Alcalde Presidente y
Concejales que componen su gobierno municipal, el Ayuntamiento de
Totana y las sociedades privadas municipales analizadas, mantenían una
deuda consolidada con sus acreedores/proveedores por importe de
9.877.641,04 ¼�� TXH�DFXPXODGD�DO� LPSRUWH�GH� OD� RSHUDFLyQ�GH� WHVRUHUtD�de 3.000.000,00 ¼�FRQFHUWDGD�SRU�HO�$\XQWDPLHQWR�HQ�IHFKD����GH�DEULO�de 2003, y que por tanto habrá que cancelar antes del 28 de abril de
2004, determinan que a fecha 14 de junio de 2003 existía una deuda
consolidada a corto plazo (con vencimiento inferior a un año) por
importe de 12.877.641,04 ¼��
2. Para hacer frente a ésta enorme deuda a corto plazo, el Ayuntamiento y
sociedades analizadas disponían en conjunto, a fecha 14 de junio de
2003, de unos fondos líquidos por importe de 1.186.296,28 ¼��\�GH�XQRV�deudores pendientes de cobro por importe de 5.688.158,80 ¼�� HQ� WRWDO�6.874.455,08 ¼��que apenas alcanza para cubrir el 50 % de la deuda a
corto plazo a dicha fecha, contabilizándose un déficit de 6.003.185,963
euros; siendo evidente, además, que con tales fondos, y los restantes
que puedan obtenerse en el curso de una normal gestión económica
46
municipal, no sólo deben satisfacerse las deudas existentes a fecha 14
de junio de 2003, sino que también habrán de atenderse las obligaciones
generadas a partir de dicha fecha por la gestión ordinaria de la actividad
administrativa municipal, así como las contraídas en uso de las legítimas
facultades que la normativa vigente atribuye al Alcalde y su equipo de
gobierno para desarrollar su acción política.
3. Al lado de la deuda a corto plazo, existía en la fecha de toma de
posesión del nuevo equipo de gobierno una deuda a largo plazo por
operaciones de crédito concertadas con entidades financieras, con u
saldo vivo por importe de 7.694.204,98 ¼�� 7HQLHQGR� HQ� FXHQWD� TXH� HQ�junio de 1999 dicha magnitud ascendía únicamente a 856.903,40 ¼��según la Cuenta General de dicho año, puede observarse que durante la
pasada legislatura (período 14 6-99 a 14-6-2003), la deuda a largo plazo
con entidades financiera se ha multiplicado por nueve.
4. La insuficiencia manifiesta de los recursos disponibles, tanto los
existentes a 14 de junio de 2003 como los que previsiblemente puedan
generarse con posterioridad en el marco de una normal gestión
económica de ingresos, para hacer frente a la importante deuda
contraída por el Ayuntamiento y sociedades analizadas a esa misma
fecha, así como a los gastos derivados de la normal actividad municipal
que deberá desarrollarse a partir de la misma, describen un escenario de
práctico colapso financiero que se verá agravado con la aparición a 31-
12-2002 de ahorro neto negativo, como hemos examinado antes.
47
����0(','$6�$�$'237$5
La gravedad del estado económico financiero puesto de relieve en el
presente informe se ha visto agudizado con la aparición de un ahorro neto
negativo al cierre del ejercicio 2002, y con un entorno legislativo y político que
promueve el “déficit cero” y penaliza la mala gestión económica en las
administraciones públicas. Por ello, además de las actuaciones administrativas
indicadas en los epígrafes anteriores, la nueva Corporación deberá adoptar las
disposiciones precisas no sólo para saldar la deuda existente a la fecha de su
toma de posesión sino también para poder seguir prestando con la mayor
normalidad posible los servicios públicos que actualmente tiene encomendados.
Por tales razones, el repertorio de medidas de que dispone el actual
equipo de gobierno para corregir la situación descrita no es amplio, sus efectos
no podrán apreciarse de forma inmediata y su eficacia será necesariamente
contingente y limitada, al depender de factores externos tales como el
mantenimiento del actual ciclo favorable en el sector inmobiliario y urbanístico.
Sin ánimo de configurar un inventario exhaustivo de tales medidas, que
excede de las pretensiones de este estudio, puede adelantarse que las
principales decisiones a adoptar en la presente legislatura, en materia
económico financiera, deberían girar en torno a los siguientes ejes:
1. GASTOS: Debe reducirse la abultada factura por gastos
corrientes que actualmente soportan el Ayuntamiento y
sociedades analizadas. Para ello, deberá analizarse en
profundidad la actual dotación de personal y su relación
contractual, el volumen de los gastos periódicos contraídos por
compra de bienes o servicios, y los acuerdos relativos a
subvención de las actividades de personas y entidades sin fin
de lucro, para comprobar su adecuación a la organización
municipal y a las actividades a las que se pretende que
extienda su acción el Ayuntamiento, con dos ideas
48
conductoras: evitar duplicidades en la prestación de servicios y
desarrollarlos preferentemente con personal municipal.
2. INGRESOS: Deben incrementarse los ingresos, de forma que
puedan cubrir los gastos realizados. Para ello, no basta con
mantener la eficacia en la gestión de los ingresos actualmente
desarrollada, y completar esta actuación administrativa con
una adecuada inspección fiscal. Deben implementarse además
otras medidas, sin perjuicio de su modulación atendiendo al
previsible impacto social que causen, tales como incrementar
el peso de las figuras tributarias que gravan la actividad
urbanística, por ser este sector el que genera mayores
plusvalías que deben revertir en una proporción convenida a la
sociedad que, con su esfuerzo conjunto, las ha posibilitado.
Así mismo, se deberá buscar un más adecuado equilibrio en el
coste de algunos servicios municipales con una actualización
de las tarifas que pagan los usuarios de los mismos, previendo
un completo sistema de bonificaciones que permita su acceso
a todos los ciudadanos en condiciones de igualdad. Y por
último, ante la dificultad que presumiblemente habrá en el
futuro para obtener financiación vía endeudamiento, deberán
considerarse otras posibles fuentes de ingreso, provenientes
fundamentalmente de los aprovechamientos urbanísticos y la
enajenación de inversiones reales.
3. Asunción paulatina de la deuda existente a 14-06-2003: El
enorme volumen de la referida deuda, hace imposible su
atención inmediata para no impedir el desarrollo de las
actividades ordinarias que realiza la Corporación ni perturbar
la prestación de los servicios públicos de competencia
municipal. Por ello, tras la comprobación en cada documento
representativo del gasto el cumplimiento de las formalidades
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contractuales, legales y presupuestarias aplicables, deberá el
Ayuntamiento dirigirse a los acreedores con el objetivo de
establecer fórmulas de pago de sus deudas, entre las que
debe considerarse especialmente la formalización de
convenios con quienes así lo acepten para el aplazamiento,
quita o espera de la deuda, siendo tales convenios preferentes
en el pago.
Totana, 17 de noviembre de 2003.
JOSÉ MARÍA MARQUÉS BENITO
