ABC Ley de Formalizacion y Generacion de Empleo
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EL ABC DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO
(Ley 1429 de 2010)
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
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Colaboradores:
Carolina Moncada ZapataEstefanía Aja MedinaLetty Bohórquez VaccaNatalia Ariza RamírezPedro Pablo ContrerasRaúl Ballén Herreño
SupervisoraFanny GrajalesDirección de Riesgos ProfesionalesMinisterio de la Protección Social
Impresión:Imprenta Nacional de Colombia
Bogotá, D. C., mayo de 2011
© Ministerio de la Protección SocialDirección General de Salud Pública
ISBN:978-958-8717-19-7
Se autoriza la reproducción total o parcial,siempre y cuando se conserve la integridad deltexto y se cite la fuente.
CÉSAR AUGUSTO MERCHÁN HERNÁNDEZ
Textos
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Ministerio de la Protección Social
República de Colombia
MAURICIO SANTAMARÍA SALAMANCA
Ministro de la Protección Social
JAVIER HUMBERTO GAMBOA BENAVÍDES
Viceministro Técnico
BEATRIZ LONDOÑO SOTO
Viceministra de Salud y Bienestar
LUZ STELLA VEIRA DE SILVA
Viceministra de Relaciones Laborales
GERARDO LUBÍN BURGOS BERNAL
Secretario General
CARLOS MARIO RAMÍREZ RAMÍREZ
Director General de Riesgos Profesionales (E)
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El abc de la ley de formalización y generación de empleo
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El el ABC de la ley de Formalización y Generación de Empleo - Ministerio de la Protección Social
ContenidoA. Aspectosgenerales...................................................................................9
B. Beneciosparanuevaspequeñasempresas yparaaquellasqueseformalicen.........................................11
C. Pequeñasempresascondescuentos enparascales..................................................................................................15
D. Pequeñasempresascondescuentos enregistromercantil................................................................................27
E. Pequeñasempresasconpagoprogresivo delimpuestoalarenta.........................................................................29
F. Beneciosparaempresasformales existentesantesde2011.Descuentos enimpuestoalarenta..........................................................................33
G. Eliminacióndealgunostrámiteslaborales ycomerciales....................................................................................................37
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Presentación
El propósito principal de esta publicación es ofrecer unaorientaciónsobreelcontenidodelaLey1429de2010,co-nocidacomoLeydeFormalizaciónyGeneracióndeEmpleo.
Elenfoqueprincipaldeesta,esdaraconocerlosbeneciosqueofreceestaLeyparalosdiferentestiposdeempresas.
ElABCdelaleydeformalizaciónygeneracióndelempleocon-tienerespuestasalaspreguntasmásfrecuentesrealizadasporlaspersonasquevanacrearempresa,porlasempresasquequierenformalizarseyporlasempresasformales;queestáninteresadasenaprovecharlosbeneciosqueotorgalaLey.
Igualmente,estapublicaciónresultaútilparalaspersonasinformalesoconproblemasparaconseguirempleocomolosjóvenesmenoresde28años;lasmujeresmayoresde40años;laspersonasensituacióndedesplazamiento,enprocesodereintegraciónoencondicióndediscapacidad.
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1. ¿Cuál es el objeto de la Ley de Formalización y Generación deEmpleo?
La Ley tiene tres objetivos:
- Formalizarempleosyempresasquehoysoninformales.
- Generarmásempleosformales.
- Mejoraringresosdelapoblacióninformal,delosdesempleadosendes-
ventajaydepequeñosempresarios.
Paraesto,lanormacontemplaladisminucióndealgunoscostosy laelimi-nacióndevariostrámitesempresariales,conelndefacilitarlacreación,laformalizaciónylasostenibilidaddelasempresas,especialmentelaspeque-ñasempresas.
2. ¿Quiénes se pueden benefciar de la Ley?
- Lasnuevaspequeñasempresasqueempiecenafuncionarformalmente,esdecir,queoperenconsudebidamatrículamercantilexpedidaporlascámarasdecomercio(artículo5).
- LaspequeñasempresasqueantesdelaLeyoperabaninformalmente,esdecir,sinmatrículamercantil(artículo5).
A. AspectosGenerales
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10- TodaslasempresasformalescreadasantesdelaLey1429,sinimportar
sutamaño(artículos9,10,11y13).
- Lossiguientesgruposdelapoblación:
» Menoresde28añosdeedad(artículo9).» Personasensituacióndedesplazamiento,enprocesoderein-
tegraciónoencondicióndediscapacidad(artículo10).
» Mujeresmayoresde40añosdeedadquenohayantenidouncontratodetrabajoenlos12mesesanterioresasuvinculación(artículo11).
» Madrescabezadefamiliaqueesténenlosniveles1y2del
Sisbén(artículo10,parágrafo7).
» Empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mínimos(menosde803.400pesosen2011)yqueaparezcanporpri-meravezcotizandoalaseguridadsocial(artículo13).
3. ¿Qué se entiende por empresa inormal y por persona inormal?
DelaexposicióndemotivosydelostiposdebeneciosofrecidosporlaLeyseentiendequeunaempresaesinformalcuandoestéoperandosinmatrículamercantil.Asímismo,unapersonainformalesaquellaquenoestáaliadaalosregímenescontributivosensaludypensionesniariesgosprofesionales.
Alostrabajadoresencondicióndeinformaleslesesprácticamenteimposi-blealiarse,porejemplo,alsistemaderiesgosprofesionaleselcualbrindadiversosbenecios.Alestarvinculado,alnuevotrabajadorselegarantizalaprotección mediante las prestaciones económicas y asistenciales a travésdeunaAdministradoradeRiesgosProfesionales,ARP,anteloseventosde
enfermedadprofesionaloaccidentedetrabajo.LaempresaenlaquelaboraylamismaARP,lebrindarálaeducacióneinstrucciónparaadquirirhábitossaludablesparacontrolarlosriesgosquepermitenquedichoseventosocu-rran;y,sidenitivamentenoesposibleprevenirlos,lebrindarálaatenciónensaludqueserequiera.
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B. Benecios
4. ¿Qué se entiende por pequeña empresa?
ParaelcasodelaLey1429,unaempresaseconsiderapequeñasireúnelosdosrequisitossiguientes:
a. Notenermásde50trabajadoresy
b. Queelvalordesusactivosnoseamayora5.000salariosmínimoslegalesmensualesvigentes.Paraelaño2011,5.000salariosmínimosequivalen
a2.678millonesdepesos.5. ¿Qué benefcios directos reciben las nuevas pequeñas empresas
y las pequeñas que venían operando sin matrícula mercantil?
Hay tres grandes benefcios:
- No pagarán losaportesde nómina acajasde compensación familiar,alSena,al ICBFnialasubcuentadesolidaridadensalud,ensusdosprimerosañosapartirdeliniciodesuactividadeconómicaprincipal.Yen
lossiguientestresañospagarándichosaportesenproporciónal25,50y75%delatarifageneralestablecida.Artículo5,Ley1429.
Esdecir,estosaportessepagandeformaprogresivahastaelquintoañodeexistenciadelaempresa.Apartirdelsextoaño,laempresapagarálastarifasplenasdecadaunodeestosaportes.
para nuevas pequeñas empresas y para aquellas que se formalicen
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12- Nopagaránelimpuestoalarentaensusdosprimerosañosapartirdel
iniciodesuactividadeconómicaprincipal.Y,enlossiguientestresaños,pagaránesteimpuestoenproporciónal25,50y75%delatarifageneralestablecida.Artículo4,Ley1429.
Esdecir,esteimpuestotambiénsepagadeformaprogresivahastaelquintoañodeexistenciadelaempresa.Apartirdelsextoaño,laempresapagarálatarifaplenadeesteimpuestosiaplica.
- Nopagaránelcostodelamatrículamercantilenlascámarasdecomercio,enelprimerañoapartirdeliniciodesuactividadeconómicaprincipal.Yenlossiguientesdosaños,lopagaránenproporciónal50y75%delatarifaestablecidaparaesepago.Artículo7,Ley1429.
Enresumen,losbeneciosdirectosodescuentosparalasnuevaspequeñasempresasconsistenenqueelpagodeestastresobligacionessepuedehacerdemaneraprogresiva,esdecir,enunporcentajedelatarifaquevacreciendoconeltiempohastaalcanzarel100%delatarifanormaloplena.
ElCuadro1resumelaprogresividaddelospagosenlostresbeneciosmen-cionados.
6. ¿Cómo se determina el inicio de la actividad económica principal?
Sedeterminaporlafechadelamatrículaenelregistromercantil.Parágrafodelartículo1delDecreto545defebrerode2011.
7. ¿Una pequeña empresa, nueva o que venía operando sin matrículamercantil, puede tener acceso al mismo tiempo al benefcio dematrícula mercantil, al de aportes de nómina y al de impuesto a larenta?
Sí,laempresatienederechoaesostresbeneciosalmismotiempo.
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Cuadro 1PROGRESIVIDAD EN COSTOS EMPRESARIALES LABORALES Y TRIBUTARIOS
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PERÍODOSDEBENEFICIO
MATRÍCULAMER-CANTIL
APORTESNÓMINA(PARAFISCALES+SOLIDARIDADEN
SALUD)
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5 100% 75% 75%
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VIGENCIA 31-DIC.-14 INDEFINIDA
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C. Pequeñasempresas con descuentosen parascales
8. ¿Por qué la Ley 1429 menciona que la progresividad o los descuen-
tos son para el pago de los parafscales? ¿Cuáles son los parafsca-les?
Losaportesparascalessereerenalosaporteshechosporlasempresas(olosempleadores)alSena,alICBFyalascajasdecompensaciónfamiliar.Tradicionalmente,estostresaportesalanóminasehandenominadoasíylaLeytomóesesignicado.
Laprogresividadcontempladaenelartículo5delaLeyaplicasobrelostres
aportesparascalesmencionadosysobreelaporteensaludalasubcuentadesolidaridaddelFosyga.
9. ¿De cuánto es el descuento en parafscales y en el aporte a la sub-cuenta de solidaridad en salud?
Eldescuentoaplicadependiendodeltiempoquelaempresallevedesarrollan-dosuactividadeconómicaprincipal,así:
- Descuentode100%enlosdosprimerosañosdedesarrollodelaactivi-dadeconómicaprincipal.
- Descuentode75%enelterceraño.
- Descuentode50%enelcuartoaño.
- Descuentode25%enelquintoaño.
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1610. Para acceder a los benefcios en los aportes de nómina, ¿cuáles
pasos deben seguir los nuevos pequeños empresarios o los quevenían operando sin matrícula mercantil?
Hay 6 aspectos que se deben tener en cuenta:
- Primero.Lapequeñaempresadebeinscribirseenlacámaradecomer-cio.
- Segundo.Laempresadebecumplirconlosrequisitosqueladenencomo“pequeñaempresa”.Estosson:
a) Elnúmerodeempleadosnodebesersuperiora50personasy,
b) Elvalordesusactivosnodebesersuperiora5.000smlmv.En2011,porejemplo,5.000salariosmínimosequivalena2.678
millonesdepesos.
Elcumplimientodelosdosrequisitosdebesermanifestadoporelempresariobajogravedaddejuramentoalahoraderegistrarseenlacámaradecomerciodesujurisdicción.Artículo2,Decreto545de2011.
- Tercero.Alahoradelpagodelaseguridadsocial,elsistemaqueoperalaPlanillaIntegradadeLiquidación
deAportes,PILA,lepermitiráalempleadorconrmarsisuempresareúnelosrequisitosparaserbeneciariodeloesta-
blecidoenelArtículo5delaLey1429de2010.
- Cuarto.Silaempresareúnedichosrequisitos,elsistema
queoperalaPILAregistraalaempresabeneciariacomoClasede“AportanteD”,esdecir,“AportantebeneciariodelArtículo5delaLey1429de2010”.Luego,elmismosistemacalculalosaportesconlastarifasespecialessegúnloestablecidoenelArtículo5delaLey1429.
Silaempresanoreúnelosrequisitos,elsistemaaplicarálastarifasplenas.
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- Quinto.Antesdeautorizarelpago,laempresadebevericarquesuaporteestécalculadodeacuerdoconlastarifasrespectivas:tarifases-pecialessiefectivamenteesbeneciariodelaLey1429otarifasplenassinoloes.
- Sexto. La empresa autoriza los pagos una vez vericadas las tarifasrespectivas.
11. Si la pequeña empresa es benefciaria en aportes a la nómina,¿cuáles son exactamente las tarias que se deben pagar, a quéaportes de nómina aplican y por cuánto tiempo?
LaLeyestablecequeelporcentajeapagarsobrelatarifanormaldeciertosaportesesprogresivo,esdecir,cadavezsepagaunporcentajemayordelatarifahastaalcanzarlatarifanormaloplena.Paralasempresasbeneciariasentodoelpaís,EXCEPTOparalasregistradasenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividaddeestosporcentajeseslasiguiente:
- 0%delatarifanormaloplena,enlosdosprimerosañosapartirdeliniciodelaactividadeconómicaprincipaldelaempresa.
- 25%delatarifanormaloplenaduranteelterceraño.
- 50%delatarifanormaloplenaduranteelcuartoaño.
- 75%delatarifanormaloplenaduranteelquintoaño.
Estoindicaquelosbeneciosaplicandurantelos5primerosañosdeexis-tenciadela empresa, segúnla fechade iniciodesu actividadeconómicaprincipal,yqueapartirdelsextoañolaempresadebepagarlastarifasplenasotarifasdel100%.
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18Esosporcentajesseaplicanalastarifasdelossiguientesaportesdenómina,loscualesestánacargodelempleador:
- AportealServicioNacionaldeAprendizaje,Sena,cuyatarifaplenaesde
2%delsalario.- Aporte al Instituto ColombianodeBienestar Familiar, ICBF,cuya tarifa
plenaesde3%.
- Aportealascajasdecompensaciónfamiliar,CCF,cuyatarifaplenaesde4%.
- Aporte en saluda la subcuentade solidaridaddelFosyga,cuya tarifaplenaesde1.5%.
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20ElCuadro2muestralastarifasespecialesdelaLey1429segúnperiodosdeantigüedaddelaempresayparacadaunodelosaportesalanóminaenmención.Paraefectosdecomparación,elcuadrotambiénmuestralastarifasplenasdeaportesinbenecio.
AlaplicarlosporcentajesdeprogresividadsobrelastarifasplenasseobtienenlastarifasespecialesquebrindalaLey1429.Así,porejemplo,latarifaes-pecialdelaportealascajasdecompensaciónparaunaempresabeneciariaseríade 0% en el primer año (estoes,0.0x4% =0%;verColumna5delCuadro2)yparaelquintoañoseríade3%(0.75x4%=3%).Porsuparte,paraunaempresaNObeneciarialatarifasería4%encualquieraño
(Columna4,Cuadro2).Seobservaquelatarifaconjuntadeloscuatroaportesdenóminamenciona-doses10.5%sinbeneciosdurantecualquierperiodo,mientrasquelatarifaespecialdelaLeyesde0%durantelosdosprimerosaños(columnas10y11,Cuadro2).
ParalosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividaddelporcentajeapagarsobrelatarifaplenaeslasiguiente:
- 0%delatarifanormaloplena,enlosprimeros8añosdeliniciodelaactividadprincipaldelaempresa.
- 50%delatarifanormaloplenaalnovenoaño.
- 75%delatarifanormaloplenaaldécimoaño.
El Cuadro 3 muestra las tarifas plenas y especiales para el caso de las
empresascuyamatrículamercantilsearegistradaenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés.
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1 . 1
%
4 . 0
%
3 . 0 %
3 . 0
%
2 . 3
%
2 . 0
%
1 . 5
%
1 0 . 5
%
7 . 9
%
1 1 e n
a d e l a n t e
1 0 0
1 .
5 %
1 . 5
%
4 . 0
%
4 . 0 %
3 . 0
%
3 . 0
%
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%
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%
1 0 . 5
%
*
L a R e s o l u c i ó n 7 7
3 d e n o m i n a l a t a r i f a p l e n a c o m o T a r i f a d e A p o r t e s i n B e n e c i o ,
T A S B .
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2212. ¿Es cierto que una empresa se puede ahorrar, por cada empleado,
más de 2.4 millones de pesos en pago parafscales?
Esoescierto.VeamoselsiguienteejemploqueestáplasmadoenelCuadro
4.Siunapequeñaempresainiciasuactividadaprincipiosde2011ycontrataunapersonaconunsueldodeunsalariomínimoylamantienedurante5años,alquintoañosehabráahorradounos2.465.530pesosporesapersona.
Esteahorroacumuladoesencomparaciónaloquetendríaquepagarunaempresaquenotieneesosbenecios.Ysielsalarioquedevengaelemplea-doesmayor,elahorroenparascalesserámayor.
Enesteejemploseasumequeelsalariomínimode2011(queequivalea
535.600pesosmensuales)aumentaun3%enlossiguientescuatroañosyquelapersonatrabajalos12mesesdecadaunodelos5años.
Cuadro 4 AHORRO LEY 1429 POR PAGO ANUAL EN PARAFISCALES Y SUBCUENTA DESOLIDARIDAD EN SALUD
Datosbásicos
*Paraunempleadoconpagodeunsalariomínimode2011
*Salariomínimolegalmensualde2011 →$535.600
*Mesestrabajadosporelempleadoalaño →12
*Seasumequeelsalarioaumenta3%anual
AÑO(deinicioactivi-dadempresa)
1 2 3 4 5 6
Pagoanualempresasinbenecio($)
674.856 695.102 715.955 737.433 759.556 782.343
Pagoanualpequeñaempresa
conbeneciosLey1429($)
0 0 178.989 368.717 569.667 782.343
Ahorroanualempresa
beneciaria($)674.856 695.102 536.966 368.717 189.889 0
Ahorroacumulado($) 674.856 1.369.958 1.906.924 2.275.640 2.465.530 2.465.530
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13. ¿Y la empresa también recibe descuentos de parafscalessi mantiene contratada a la persona por menos de 5 años?
Sí,laempresarecibedescuentos,perosonproporcionalesaltiempoenque
hayainiciadosuactividadyaltiempoquedurecontratadalapersona.Se-gúnelejemplodelCuadro4,silaempresamantienelapersonaenlosdosprimerosañosapartirdeliniciodesuactividad,eldescuentoacumuladoalsegundoañoseríade1.369.958pesos,queeslasumade674.856pesosahorradoselprimerañomás695.102pesosdelsegundoaño.
Siunaempresacontrataaunapersonaaltercerañodeliniciodesuactividadprincipalylamantienepordosaños,elahorroseráde905.683pesosqueeslasumadelahorroobtenidoenelterceraño(536.966pesos)máselahorro
obtenidoenelcuartoaño(368.717pesos).
14. ¿Y la pequeña empresa puede reemplazar a una persona contrataday aun así recibir descuentos de parafscales por el nuevo empleado?
Sí,paraelcasodelosbeneciosdelartículo5lapequeñaempresapuedereemplazarpersonasporlascualesestérecibiendolosdescuentosytambiénrecibirá los descuentos por los nuevos empleados. De todas maneras, la
magnituddelosdescuentossiempredependerádeltiempodeantigüedadquetengalaempresa.
Así,siunapersonanuevaescontratadaenelquintoañodeiniciodeactivi-daddelaempresa,eldescuentodeparascalesserádel25%yparaelsextoañoyanohabrábenecioaunsilapersonasiguecontratada.
15. ¿Hasta cuándo se puede acceder a los descuentos en parafscalesy en el aporte solidario en salud?
Hastael31dediciembredelaño2014.Esoquieredecirque,porejemplo,unaempresaqueempieceapagaraportesalaseguridadsocialyporparascalesenjuniode2014,empezaríaadisfrutardelosdescuentosenparascalesyenelaportedesolidaridadensaludapartirdeesemes.
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24PERO RECUERDE queel nivel y la duraciónde esos descuentos o tarifasespecialesdependendelafechadeiniciodelaactividadeconómicaprincipaldelaempresa,lacualestádeterminadaporlafechadelamatrículaenelregistromercantil.
Así,siguiendoelejemplo,silafechadeiniciodeactividadeconómicaprinci-paldelaempresatambiénesjuniode2014,lospagosaparascalesyalasolidaridadensaludempezaríancondescuentosdel100%porlossiguientesdosaños,esdecir,laempresanopagaríadichosaporteshastamayode2016.
Ensutercerañodeactividad(juniode2016–mayode2017),laempresatendríadescuentosdel75%delpagodedichosaportesyasísucesivamente.
Estoindicaquelaempresadeesteejemploempezaríaapagarlatarifaplenaapartirdejuniode2019.
16. Y durante el tiempo de los descuentos de aportes a nómina, ¿elpequeño empresario debe pagar los aportes a pensiones, riesgosproesionales y a la parte no solidaria en salud?
Sí,laempresadebeseguirhaciendoesosaportesalastarifasplenas.Perola
empresanodebehacerningúnprocedimientoespecialyaqueestáregistradacomoClasede“AportanteD”enlaPILA.Conestetipoderegistrolaempresarecibirálosdescuentosy,porotrolado,susaportesapensiones,riesgosprofesionalesylapartenosolidariaensalud,seránliquidadosconlastarifasplenas.
17. ¿Es cierto que los nuevos empleados que la pequeña empresa aflie
a la seguridad social CONSERVARÁN los benefcios que tenían porparte del Sisbén?
Esoescierto.Unapersonadesempleadaoconuntrabajoinformal,queluegoseacontratadayaliadaalosregímenescontributivosdeseguridadsocial,mantendrálosbeneciosderivadosdelSisbén.
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Silapersonaestabaaliadaalrégimensubsidiadoensalud,selemantendráelcupohastaporDOSAÑOSdespuésdesercontratadaenunempleoformalyaliadaalaseguridadsocialenlosregímenescontributivos.
Ysilapersonaestabarecibiendosubsidiosdealgúnprogramasocial,porejemploFamiliasenAcción,podráseguirdisfrutandodeestossubsidioshas-taporUNAÑOdespuésdesercontratadayaliadaalaseguridadsocialenlosregímenescontributivos.
18. ¿Los benefcios del Sisbén también los CONSERVARÁN todos losnuevos empleados, sin importar que las empresas no accedan a los
benefcios de la Ley 1429?
Efectivamente,cualquierpersonaqueseacontratadayaliadaalosregíme-nescontributivosenseguridadsocial,conservarálosbeneciosdelSisbéncomolodescribelapreguntaanterior,sinimportarquelaempresaseaonobeneciariadelaLey1429.
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D. Pequeñas
empresascon descuentos en registro mercantil
19. Si la pequeña empresa benefciaria no está obligada a pagar lamatrícula mercantil en el primer año ¿debe registrarse en la cámarade comercio en ese año? ¿Qué se debe hacer?
Sí,laempresadebeobtenerelregistromercantil.Almomentodeconstituirlapequeñaempresa,lapersonadebeacercarsealacámaradecomerciodeláreadondevaafuncionarsufuturaempresa.Allíregistrasunuevaempresa,obtienelamatrículamercantilylatarifaparaeseprimerañoserádeceropor
ciento.Alsegundoañolapersonadeberenovarlamatrículamercantil.Latarifaparaesesegundoañoserádel50%porcientodelatarifageneralestablecidaparaunaempresanormalquenoapliqueparalosbeneciosdelaLey1429.
Al tercer año lapersonadebenuevamenterenovar lamatrícula mercantil.Latarifaparaesetercerañoserádel75%porcientodelatarifageneralestablecidaparaunaempresanormalquenoapliqueparalosbeneciosde
laLey1429.Esimportanteanotarquelarenovaciónanualdelamatrículamercantildebehacerseantesdel1ºdeabril.
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2820. ¿Quién puede dar más inormación sobre cómo acceder al benefcio
en matrícula mercantil?
LasCámarasdeComercio.Estasentidadesestánenlaobligacióndeinformar
alosusuariosdelaexistenciadelosbeneciosylaformadeaccederalosmismosalmomentodeefectuarlostrámitesdematrículamercantil(artículo2delDecreto545defebrerode2011).
21. ¿Hasta cuándo puedo acceder al benefcio en matrícula mercantil?
Hastael31dediciembredelaño2014.Esoquieredecirque,porejemplo,unapersonapuederegistrarsuempresaesedía (siemprequeseaundíahábil)ynopagaríalamatrículamercantil.
Enlaprimerarenovación,queenelejemplodeberíahacerlaantesdel1 odeabrilde2015,latarifaseríael50%delatarifageneral.Yparalarenovacióndelaño2016latarifaseríael75%delatarifageneral.Esoquieredecirqueenesteejemplo,soloapartirdelaño2017laempresatendríaquepagarlatarifaplenadelarenovacióndesumatrículamercantil.
22. ¿Y la empresa también está exenta de pagar el impuesto deregistro?
NO. La empresa debe pagar el impuesto de registro a la tarifa que hayaestablecidoelmunicipiodondeseregistre.
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E. Pequeñas
empresascon pago progresivo
del impuesto a la renta
23. ¿Cuál es la progresividad en el pago del impuesto de renta para lasnuevas pequeñas empresas o las pequeñas que decidan ormali-zarse?
LaprogresividadenelpagodelimpuestoderentadequetratalaLey1429de2010,seestableceasí:
- Durantelosdosprimerosañosapartirdeliniciodesuactividadeconómi-caprincipal,elimpuestoderentaseráel0%delatarifageneralodela
tarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.
- Eneltercerañogravable,contadoapartirdeliniciodesuactividadeco-nómicaprincipal,elimpuestoderentaseráel25%delatarifageneralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.
- Enelcuartoañogravable,contadoapartirdeliniciodesuactividadeco-
nómicaprincipal,elimpuestoderentaseráel50%delatarifageneralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.
- Enelquintoañogravable,contadoapartirdeliniciodesuactividadeco-nómicaprincipal,elimpuestoderentaseráel75%delatarifageneral
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30odelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.
- Apartirdelsextoañogravable,contadodesdeeliniciodesuactividad
económicaprincipal,elimpuestoderentaseráel100%delatarifagene-ralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.
24. Si la pequeña empresa no está obligada a pagar impuesto de rentaen los dos primeros años ¿debe hacer declaración de renta en esosdos primeros años?
Sí, lapequeñaempresadebedeclararenesosdosañosytambiénenlossiguientes,siempreycuandocumplalascondicionesparadeclarar.Paralasempresasdeclarantes,lastarifasplenassondiferentessilaempresaesunasociedad(personajurídica)ounapersonanatural.
Latarifaplenadeunaempresaconstituidacomosociedadesdel33%(artí-culo240delEstatutoTributario).Paraelcasodelasempresasconstituidascomopersonasnaturales,sedebeconsultarlatabladetarifasmarginalesestablecidaenelartículo241delEstatutoTributario.
25. ¿Entonces cuál es la taria del impuesto de renta que establece laLey 1429 para una nueva pequeña empresa o aquella pequeña quedecida ormalizarse?
Latarifaespecialseestablecedemaneraprogresiva,esdecir,esunpor-centajedelatarifanormalquevacreciendoconeltiempohastaalcanzarel100%delatarifaplena.
Paralasempresasbeneciariasentodoelpaís,EXCEPTOlasregistradasycondomicilioscalenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividadesdecincoaños,talcomosedescribeenlapreguntaNo.23.Estoindicaqueapartirdelsextoañolaempresadebepagarlastarifasplenasotarifasdel100%delimpuestoderenta.
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Alaplicarlosporcentajesdeprogresividadsobrelastarifasplenasdelim-puestoderentaseobtienenlastarifasespecialesquebrindalaLey1429.Así, las tarifas especiales para las pequeñasempresasconstituidascomosociedadyobligadasadeclararsonlassiguientes:
- 0%(0x33%=0%)durantelosdosprimerosañosgravablesdesdeeliniciodelaactividadeconómicaprincipal.
- 8.25%(0.25x33%=8.25%)eneltercerañogravable.
- 16.50%(0.50x33%=16.50%)enelcuartoañogravable.
- 24.75%(0.75x33%=24.75%)enelquintoañogravable.
Apartirdelsextoaño latarifaserádel33%(1x33%=33%),esdecir,el100%delatarifaplena.
Paraelcasodelaspequeñasempresasconstituidascomopersonanatural,sedebeconsultarlatabladetarifasestablecidaenelartículo214delEstatutoTributarioyaplicarlosporcentajesyamencionados.
ParalosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividaddelporcentajeapagarsobrelatarifaplenadelimpuestoderentaeslasiguiente:
- 0%delatarifanormaloplena,en losprimeros8añosdeliniciodelaactividadprincipaldelaempresa.
- 50%delatarifanormaloplenaalnovenoaño.
- 75%delatarifanormaloplenaaldécimoaño.
26. ¿Y para acceder al benefcio de impuesto de renta, la empresa debeestar inscrita en la cámara de comercio?
Sí,laempresadebeobtenerelregistromercantilyhacerlainscripciónenelRUTenlacámaradecomerciodelajurisdiccióndondevaaoperar.YRECUERDEque elregistromercantil también tienedescuentosenlos tres
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32primerosañosapartirdeliniciodelaactividadeconómicaprincipaldelaempresa.
27. ¿Hasta cuándo se puede acceder al benefcio en impuesto derenta?
Elaccesoalbenecioenimpuestoderentaesindenido.Encualquieraño,inclusivedespuésdel2014,todanuevapequeñaempresaformaloaquellapequeñaquedecidaformalizarse,podráobtenerelbeneciodeimpuestoderenta.
Unavezlaempresaaccedaalbenecio,podrádisfrutarlodurantelos10
primerosañossiseconstituyóenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,ydurantelos5primerosañossiseconstituyóenlosotrosdepar-tamentosdelpaís.
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F. Beneciospara empresas formales existentesantes de 2011. Descuentos enimpuesto a la renta
28. ¿Qué benefcios directos orece la Ley 1429 para las empresasormales que venían operando antes de 2011?
UnaempresaformaldeCUALQUIERTAMAÑOqueestéoperandodesdeantesdel29dediciembrede2010yquetengaregistromercantil,puededescontardelimpuestodelarentaelvalordeciertospagosdenóminacorrespondientesanuevosempleosdeciertaspersonascondicultadesparaconseguiruntrabajo(artículos9o,10,11y13delaLey1429).
29. ¿Cuáles son los aportes de nómina que se pueden descontardel impuesto de renta y a cuánto equivalen en total?
Estos aportes son:
- AportealServicioNacionaldeAprendizaje,Sena,cuyatarifaplenaesde2%delsalario.
- Aporte al Instituto ColombianodeBienestar Familiar, ICBF,cuya tarifaplenaesde3%.
- AportealasCajasdeCompensaciónFamiliar,CCF,cuyatarifaplenaesde4%.
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34- Aporte en saluda la subcuentade solidaridad delFosyga,cuya tarifa
plenaesde1.5%.
- Aporte al Fondode Garantía de PensiónMínima quees del0.5% del
salario.Estedescuentoaplicasolosilasnuevaspersonascontratadassealianaalgúnunfondodepensionesdelrégimendeahorroindividual.
Estosaportesequivalenentotalaun11%delsalario.Deestamanera,sumontodependerádelsalariodevengadoporelnuevoempleado.
30. ¿Qué personas debe contratar la empresa para poder descontar delimpuesto de renta el valor de esos aportes de nómina?
Elvalordelosaportesdenóminamencionadospuedeserdescontadosidichosaportessongeneradosporlacontratacióndepersonaspertenecientesalossiguientesgrupos:
- Personasmenoresde28añosdeedad(artículo9o ).
- Personasensituacióndedesplazamiento,enprocesodereintegraciónoencondicióndediscapacidad(artículo10).
- Mujeresmayoresde40añosdeedadquenohayantenidouncontratodetrabajoenlos12mesesanterioresasuvinculación(artículo11).
- Empleadosquedevenguenmenosde1.5salariosmínimos(menosde803.400pesosen2011)yqueaparezcanporprimeravezcotizandoalaseguridadsocialatravésdelaPILA(artículo11).
- Madrescabezadefamiliaqueesténenlosniveles1y2delSisbén(pa-rágrafo7o,artículo10).
31. ¿Qué condiciones se requieren para hacer eectivo este benefcio?
- Que elempleador responsabledel impuesto incrementeelnúmerodeempleadosconrelaciónaltotalquecotizabaaseguridadsocialadiciem-bredelañoanterior.
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- Queel empleador responsabledel impuesto incremente el valorde lanómina(lasumade los ingresosbasedecotizacióndetodossusem-pleados)conrelaciónalvalordesunóminaadiciembredelañoanterior.
- Quelosaportesporlosquesepideeldescuentohayansidoefectivayoportunamentepagados.
- Que laspersonascontratadasnosevinculenparareemplazarpersonalcontratadoconanterioridad.
- Quelosnuevosempleosnoseanaquellosquesurgencomoresultadodelafusióndeempresas.
32. ¿Por cuánto tiempo la empresa puede obtener el benefcio por cadaempleado contratado?
Elbeneciosepuedeobtenermáximopordosañosporempleado.PEROcuandosetratedepersonasensituacióndedesplazamiento,enprocesodereintegraciónoencondicióndediscapacidad,elbeneciosepuedeobtenerhastaporTRESañosporempleado.
33. ¿Pero existe algún plazo para aplicar a este benefcio?
No,laempresaformalpuedeaplicarencualquieraño.
34. ¿Qué signifca que los benefcios no se pueden acumular entre sí?
Quelaempresanopuededescontar,pormásdeunavez,elvalordelosaportescuandounasolapersonacontratadareúnemásdeunrequisito.Porejemplo,unaempresacontratóaMaría,quienesmenorde28añosyalavezesmadrecabezadefamiliadelnivel1delSisbén,ypagóporellaunmillóndepesosenaportesparascales.LaempresapuededescontarunmillóndepesosporqueMaríaesmenorde28años,PEROnopuededescontarotromillónporqueellaseamadrecabezadefamilia.
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3635. ¿O sea que una misma empresa puede contratar personas menores
de 28 años, mujeres mayores de 40 años, personas en procesode reintegración, etc., y puede recibir descuentos en impuesto derenta por cada una de ellas?
Sí,efectivamentepuedehacerloyrecibirálosbeneciosporcadaunadeesaspersonassicumpleconlascondicionesyadescritas.
36. ¿Y estos nuevos empleados también CONSERVARÁN los benefciosque tenían por parte del Sisbén?
Sí,esotambiénescierto.Desercontratadasyaliadasalosregímenes
contributivosdeseguridadsocial,estaspersonasmantendránlosbeneciosderivadosdelSisbénenlosmismostérminosdescritosenlapregunta17.
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G. Eliminaciónde algunos trámites laborales ycomerciales
37. ¿Cuáles son los trámites laborales que se eliminaron con la entradaen vigencia de la Ley 1429?
ApartirdelaentradaenvigenciadelaLey1429,yaNOESNECESARIOrealizaranteelMinisteriodelaProtecciónSociallossiguientestrámites:
- Aprobacióndelreglamentointernodetrabajo(artículos17y65).
- Autorizacióndepréstamos,anticipos,deducciones,retencionesocom-pensacionesdelsalariodeltrabajador(artículos18y19).
- Autorizaciónparacompensarendinerolasvacacionesde trabajadores(artículo20).
- Autorizaciónparaelpagoparcialdecesantíasdeltrabajador(artículo21).
- InscripcióndelComitéParitariodeSaludOcupacional,COPASO(artículo65).
- Certicacióndeproporcionalidadentretrabajadoresnacionalesyextran- jeros(artículo65).
- Autorizaciónparalacontratacióndetrabajadoresadomicilio(artículo65).
38. ¿O sea que las empresas sí continúan con esas obligaciones?
Sí,laobligatoriedaddedichostrámitescontinúasegúnelCódigoSustantivodelTrabajoylanormatividadvigente.LoquesesuprimiófueladiligenciaquelosempresariosrealizabananteelMinisteriodelaProtecciónSocial.
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3839. ¿Entonces qué se debe hacer ahora para la aprobación del regla-
mento interno de trabajo?
ApartirdelavigenciadelaLey,elreglamentointernodetrabajoes
adoptadoporlaempresa,lacuallodebepublicarendoslugaresdistintosyenlassucursales,segúnseaelcaso.
Unavezpublicado,lostrabajadoresolaorganizaciónsindicalsilahubiere,podrándentrodelos15díassiguientessolicitaralempleadorlosajustesqueconsiderenecesarios,cuandolascláusulasnoesténdeacuerdoconlaley.
Denoexistiracuerdoentrelaspartes,estasituacióndebeserpuestaenconocimientodelaDirecciónTerritorialcorrespondiente,paraquesecomisioneauninspectordetrabajoeinicielainvestigaciónadministrativolaboraldesernecesario.
40. ¿Qué ocurre con la autorización de préstamos, anticipos, deduccio-nes, retenciones o compensaciones del salario del trabajador?
Deacuerdoconlosartículos18y19delaLey1429,elMinisteriodela
ProtecciónSocialúnicamenteintervienecuandoelempleadormodifiquelascondicionesinicialmentepactadasenelpréstamoyasolicituddeltrabajador.Elinspectordetrabajoadelantarálainvestigaciónadministra-tivalaboralparaordenaralempleadorelcumplimientodeloinicialmentepactadoydenoacatarlodispuestoporelInspector,seleaplicaránlassancionesprevistasenlaLey.
41. ¿Y ahora qué se requiere para compensar en dinero las vacacionesde los trabajadores?
Ahora,eltrabajadorsolicitaalempleadorqueserealiceunacuerdoporescri-toparaquesepagueendinerohastalamitaddelasvacaciones.
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42. ¿Qué se debe hacer para realizar el pago parcial de cesantías deltrabajador?
EstetrámiteyanoserealizaenlasDireccionesTerritorialesdelMinisterio.
Eltrabajadoracuerdaelpagoparcialdelascesantíasdirectamenteoconelempleadoroconlosfondosprivadosdecesantías,segúnseaelcaso.
Sieltrabajadorseencuentraenelrégimentradicionaldecesantías,facultaalempleadorparapagardirectamente(verCircular0011del7defebrerode2011delMinisteriodelaProtecciónSocial).
Sieltrabajadorseencuentraenelrégimendeliquidaciónanual(queempezóapartirdelaLey50de1990)lecorresponderápagarloalaadministradoradefondosdepensionesycesantías,previasolicituddeltrabajador,adjuntandocomunicacióndelempleador.
Sinembargo,sidentrodeloscincodíashábilessiguientesalasolicitud,nielfondonielempleadorefectúanelpago,eltrabajadorpodrásolicitarlaintervencióndelMinisteriodelaProtecciónSocialatravésdesusdireccionesterritorialesparaordenaratravésdelosinspectoresdetrabajohacerelpagocorrespondiente.
Encuantoacesantías,elMinisteriodelaProtecciónSocialsolotienequever
conlosplanesdeviviendacontempladosenlosnumerales4y5delartículo256delCódigoSustantivodelTrabajo.
43. ¿Y qué se debe hacer ahora con respecto al Comité Paritario deSalud Ocupacional, COPASO?
Semantienevigentelaobligaciónporpartedelasempresasdeconformardichocomitéovigíaocupacionaldeconformidadconlanormatividadexis-tente(DecretoLey1295de1994).PEROlainscripcióndelCOPASOyanoseefectúaantelasDireccionesTerritorialesdelMinisteriodelaProtección.
Sinembargo,estaentidadpodrávericarensusvisitasdeinspecciónlaexistenciayoperacióndedichocomitéenlaempresa.
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4044. ¿Ya no es obligación para los trabajadores extranjeros obtener un
certifcado de proporcionalidad para tramitar la visa de trabajo enColombia?
Efectivamente,seeliminaronlostrámitesanteelMinisteriodelaProtecciónSocialrelacionadosconlaexpedicióndelcerticadodeproporcionalidadyconlaautorizaciónparavariarlaproporciónentretrabajadoresnacionalesyextranjeros.
45. ¿Qué debe hacer el empleador para la contratación de trabajadoresa domicilio?
Conladerogatoriadelosartículos90,91,92y93delCódigoSustantivodelTrabajo,laempresanorequierelaautorizacióndelMinisteriodelaProtecciónSocialparacontratartrabajosadomicilio.
46. ¿Y qué pasa ahora con los trámites de las organizacionesde pensionados?
ConlaLey1429,lasfuncionesasignadasalMinisteriodelaProtecciónSocial
desaparecenyquedanacargodelaalcaldíadeldomicilioprincipaldelaasociacióndepensionados.
Porlotanto,serácompetenciadelasalcaldíasdeldomicilioprincipaldelaorganizacióndepensionadoslossiguientestrámites:
- Aprobación de estatutos de organizaciones de pensionados y de susreformas.
- Reconocimientodepersoneríajurídicadeorganizacionesdepensionados
deprimergrado.
- Reconocimientodelapersoneríajurídicadeorganizacionesdepensiona-dosdesegundoytercergrado.
- Registrodejuntadirectiva,decambiototaloparcialdeorganizacionesdepensionados.
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El el ABC de la ley de Formalización y Generación de Empleo - Ministerio de la Protección Social
- Expedicióndecerticadoderepresentaciónlegaldeorganizacionesdepensionados.
- Cancelacióndelapersoneríajurídicadeorganizacionesdepensionados.
ParatodoslosefectosqueenelDecretoReglamentario1654de1985sehagaalusiónalMinisteriodeTrabajoySeguridadSocial.Ahoraseentiende como la Alcaldía del domicilio principal de la asociación depensionados.
47. ¿Y también se eliminaron trámites comerciales?
Efectivamenteseeliminaronosesimplicaronvariostrámitescomerciales.
Porejemplo,yanoseráobligatorioqueelempresariovayapersonalmentealaSuperintendenciadeIndustriayComercioparaadelantargestionescomoelregistrodesignosdistintivosynuevascreaciones.
TampocoserequeriráirpersonalmentealasCámarasdeComercio,alos juzgadosoalasnotaríasparaefectosderegistraractas,extractosocopiasdelasempresas.Verartículos24al43delaLey1429.
48. ¿Dónde más puede encontrar inormación sobre los benefcios de
la Ley 1429?LaspersonaspuedenacercarsealSENA,especialmentealSERVICIONACIO-NALDEEMPLEO.
Siustedhacepartedeunodelosgruposbeneciariosenlanuevaley(verpregunta30),yademásbuscaempleo,soliciteorientaciónfrenteasusfutu-rosempleadoresparaqueaccedanalosbeneciosgraciasasucontratación.LasocinasdelSERVICIONACIONALDEEMPLEOenelSENAleentregaránestaorientación.
El abc de la ley de formalización y generación de empleo
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