Agencia Tributaria La experiencia española con sistemas simplificados de tributación para PYMEs.

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La experiencia española La experiencia española con sistemas simplificados con sistemas simplificados de tributación para PYMEsde tributación para PYMEs

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19 Seminario Regional de Política Fiscal - CEPAL

Santiago de Chile, 30 de enero de 2007

Agencia TributariaEspaña

• Estado territorialmente organizado en 17 Comunidades y 2 Ciudades Autónomas

• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria

• Superficie: 505.992 Km2

• Población 2005 : 44.108.530 habitantes ( 8,45% residentes extranjeros)

• Densidad demográfica: 87 habitantes/Km2

• Moneda: Euro (€)• Crecimiento real del PIB: 3,4% • Superávit público: 1,1% del PIB• Balanza comercial: - 77.812,5 millones de €• IPC: 3,7%

Fuente:base de datos INE e ICEX



Agencia TributariaLa economía española en el contexto mundial

País PIB 2005 (millones $)Alemania 2.906.658 Reino Unido 2.295.039Francia 2.216.273Italia 1.836.407Brasil 732.078 México 714.530Países Bajos 629.391 Austria 318.343Portugal 185.091Argentina 172.123Venezuela 122.301Colombia 108.731Chile 101.526Uruguay 13.116Bolivia 9.738

España

1.120.312

EE.UU

12.438.873

Fuente: FMI

JAPÓN

4.799.06

1



Agencia TributariaIngresos tributarios

Total en 2005: 160.705 millones de euros

34,05%

31,03%

1,75%

20,22%

0,04%0,85%0,84%

11,21%

IRPF IVA

I. Sociedades II.EE.

I. Renta No Residentes Otros Impuestos Indirectos

Otros Impuestos Directos Tasas y otros ingresos

Total en 2005: 160.705 millones de euros

34,05%

31,03%

1,75%

20,22%

0,04%0,85%0,84%

11,21%

IRPF IVA

I. Sociedades II.EE.

I. Renta No Residentes Otros Impuestos Indirectos

Otros Impuestos Directos Tasas y otros ingresos



Total a 20 de enero de 2007: 44.284.558empresarios, profesionales y retenedores:

4.973.175(5.953.916 incluidos agricultores)

Regímenes de estimación objetiva: 1.858.630(agricultores: 1.114.307)

Resto de empresarios, profesionales y retenedores: 4.060.574

Contribuyentes IRPF sin actividadeseconómicas: 13.247.560(excluidos 3.597.546 empresarios o profesionales)

Resto de contribuyentescensados: 25.083.082

Grandes empresas: 34.712

Segmentación de contribuyentes (I)



ESTIMACIÓN OBJETIVA

ACTIVIDADES AGRARIAS 1.114.307 30,98%

OTRAS ACTIVIDADES 744.323 20,69%

ESTIMACIÓN DIRECTA

RENUNCIANTES A E.O. 480.030 13,34%

RESTO E.D. 1.258.886 34,99%

TOTAL PERSONAS FÍSICAS 3.597.546

100%

PERSONAS JURÍDICAS – DECLARANTES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I. DE

UTILIDADES) 1.162.203

OTRAS PERSONAS JURÍDICAS 1.194.167

TOTAL GENERAL 5.953.916

empresas con más de 10 empleados: 200.000

empresas con más de un empleado y menos de 10: 1.100.000

CONCLUSIÓN: CLARO PREDOMINIO DE LA MICROEMPRESA

Segmentación de contribuyentes (II)



métodos objetivos de tributación en España

son voluntarios, pues se puede renunciar a su aplicación

pensados para pequeñas empresas:

organizaciones intensivas en capital humano

escasa infraestructura administrativa

determinación de bases mediante parámetros objetivos preestablecidos

se sustituyen variables económicas por variables físicas

permiten un control eficaz a un coste razonable

coordinación IVA – Impuesto sobre la Renta

están basados en estudios económicos de cada sector

los agricultores tienen un tratamiento especial y diferenciado

Características



ventajas para la Administración

se sustituyen controles individualizados y en profundidad por controles normalizados y abreviados.

reducen el tiempo entre la declaración y el control

requiere poco personal cualificado (que es caro y escaso), apoyado por personal especializado en tareas sencillas y normalizadas.

se utilizan medios informáticos que permiten incrementar el ratio de contribuyentes controlados por funcionario.

incrementan la recaudación. Ejemplo implantación:

rendimiento medio declarado en 1991: 5.575,07 €

rendimiento medio declarado en 1992: 9.435,89 €

43,5%

métodos objetivos de tributación



Agencia TributariaControl tributario y aduanero en España

Tributos internosTributos internosComercio Exterior e Impuestos EspecialesComercio Exterior e Impuestos Especiales

Nº de contribuyentesinspeccionados


29.867 3.286

Nº de actasincoadas


6.85572.712

Deuda instruida(en millones de euros)

Deuda instruida(en millones de euros) 336,094.028,42

Control selectivo y actuaciones

de investigación2005 *

Control selectivo y actuaciones

de investigación2005 *

* no se incluyen actuaciones con empresarios en sistemas simplificados



Agencia Tributaria







Control PYMEs2005

Control PYMEs2005

Empresarios en sistemas simplificados

Empresarios en sistemas simplificados

Control extensivo de IVA a PYMEs

Control extensivo de IVA a PYMEs

Nº actuaciones Nº actuaciones 121.545 77.294

Nº de liquidacionesNº de liquidaciones 62.43541.922


Deuda instruida(en millones de euros) 397,0445,281

Control tributario y aduanero en España



ventajas para el contribuyente

• reducen y simplifican sus obligaciones formales

• son métodos fáciles de aplicar

• aumentan su seguridad jurídica




riesgo de emisión de facturas falsas

riesgo de traspaso de rentas procedentes de otras actividades

la utilización del parámetro “nº empleados” puede perjudicar al Empleo, lo que obligó en 1998 a introducir incentivos

de igual forma, la utilización de parámetros vinculados a los activos fijos desincentiva la inversión si no se permite deducir amortizaciones

fuerte resistencia a la actualización de los valores

generan un incentivo para desagregar artificialmente unidades económicas más grandes – “enanismo fiscal”

inconvenientes




– Programa INFORMA Programa INFORMA (consultas 2006)(consultas 2006) ....................................….………….. 4.727.070– Llamadas de teléfono atendidas (campaña impuesto Renta 2005)Llamadas de teléfono atendidas (campaña impuesto Renta 2005):

• Información tributaria ............................………............... 2.628.674• Teléfono para el servicio de borrador de declaración.... 4.945.907• Para asistencia mediante cita previa …………..….......... 2.960.280

– Citas previas concertadas:Citas previas concertadas:• Cumplimentar declaraciones del Impuesto Renta 2005. 2.593.591• Rectificación de borradores de Renta ............................ 820.096

– Certificados tributarios emitidos en 2005 ..Certificados tributarios emitidos en 2005 ..……………….…...................... 5.416.317– Página Web Página Web (visitas en 2005) ...………………….................………………....

158.707.029– Declaraciones tributarias cumplimentadas con medios electrónicosDeclaraciones tributarias cumplimentadas con medios electrónicos:

• Impuesto Renta 2005 ………......…....… 16.439.153 98,04%• Impuesto Sociedades 2005 ....……….... 1.162.203 97,26%

• IVA 2005 ..............………………………… 2.776.262 83,67%– Presentación de declaraciones por Internet:Presentación de declaraciones por Internet:

• Impuesto Renta 2005 ………......…....… 3.788.125 22,59%• Impuesto Sociedades 2005 ....……….... 382.606 32,02%• IVA 2005 ..............………………………… 1.383.369 41,69%

– Borradores de declaración de Renta enviados Borradores de declaración de Renta enviados …...................………....… 9.330.737– Borradores de declaración de Renta confirmados Borradores de declaración de Renta confirmados ................................... 4.191.196

Información y asistencia: algunas cifras



Conclusiones de la experiencia española

No deben constituir un privilegio, sino una simplificación de la carga burocrática de las empresas.

La simplificación no debe llegar al punto de perjudicar al Empleo y la Inversión.

A largo plazo se deben ir suprimiendo, porque el régimen general es más justo y respeta mejor el principio de neutralidad impositiva

Hoy en día siguen siendo necesarios, por:

• la limitada capacidad de control de la Administración

• sus ventajas para las microempresas

Hay que vigilar la actualización de los parámetros objetivos, para que se mantengan como un reflejo adecuado de la realidad económica.

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